【VIP专享】浅析风险评估在以风险为导向内部控制审计中的运用--浦镇公司(1)
风险导向论文：风险导向审计在内部控制评价中的应用探索
风险导向论文：风险导向审计在内部控制评价中的应用探索摘要：本文以风险导向审计的意义,在内部控制评价中的应用为主要内容，着重论述了内部审计人员开展内部控制评价过程中，对企业经营信息的搜集和经营风险的分析和评价的相关内容。
关键词：风险导向内部控制评价随着国家内部控制配套指引的发布，结合当前国有上市公司的管理实际，企业内部控制评价工作将逐步成为内部审计部门的工作重点。
与传统的内部审计工作相比，内部控制评价对内部审计人员的挑战更大，涉及企业经营的业务面更广，工作结果受到各方的关注度更高，因此，要想对企业内部控制的有效性做出适当的评价，就必须要用新理念、新方法来开展工作。
风险导向审计正是这样一个先进的工作方法。
一、风险导向审计的意义风险导向审计是一种以评价和分析被审单位风险为基础的审计方法，以此为前提制定符合被审单位具体情况的审计计划，其特点是把风险评价的方法贯穿于整个审计过程之中，体现了现代审计的新思路。
（一）加快审计方式的转变风险导向审计要求在实施审计之前就要对被审计单位的相关风险进行评估，并以风险为入手点，对产生风险的各个环节进行详细的分析。
作为内部审计人员，应特别注重对企业日常经营信息的搜集和整理，同时，在保持相对独立性的基础上，尽可能多的参与到经营过程的重要环节中去，使审计工作关口前移。
（二）有利于提高审计效率近年来，内部审计工作所涉及的业务领域不断拓展，其工作内容已涉及到企业经营的方方面面。
要在有限的工作时间内做出全面、客观的审计评价，就必须通过综合分析企业的经营风险来确定审计应关注的重点领域，并进一步确定测试的范围、时间和程序，从而使有限的审计资源发挥出最大的作用。
（三）促进人员素质的提升要准确的判断经营过程中的各种风险，需要审计人员了解法律、市场、制造、技术等方面的业务知识，这对从事内部审计工作的人员提出了更高的要求。
审计人员若想用好这种方法，就必须不断地学习，同时，企业也需要创造条件，吸引各类专业技术人才充实到审计队伍中去，从而加速审计队伍整体知识结构的更新。
风险导向审计在内部控制审计中的运用研究
风险导向审计在内部控制审计中的运用研究一、风险导向审计的概念及特点风险导向审计是指以风险为导向，依据风险评估结果为依据进行审计，主要包括以下特点：1.基于风险评估的审计：风险导向审计主要根据企业的风险评估结果，确定审计的重点和范围，以确保审计的最终效益。
2.注重风险管理：风险导向审计不仅仅是检查和发现问题，更重要的是能够提出风险防范和管理的建议和措施，以降低企业的风险水平。
3.综合使用多种审计方法：风险导向审计通常采用多种审计方法，如数据分析、样本检测、文件审查等多种手段，以尽可能地保证审计的全面性和准确性。
内部控制审计是企业风险管理的核心环节之一，风险导向审计在内部控制审计中的应用主要包括以下几个方面：4.审计报告：风险导向审计在审计结束后，及时出具审计报告，明确说明审计的结果、重点问题和建议措施，以及风险评估的结论。
风险导向审计在内部控制审计中的运用，不仅可以提高审计的效度和效用，更能够提高内部控制的水平和风险管控的能力，为企业的可持续发展提供有力支持。
1.提高审计的针对性和深度：风险导向审计在内部控制审计中，通过对企业风险的评估和分析，确定审计的重点和难点，从而提高审计的针对性和深度。
2.提高审计的全面性和准确性：风险导向审计采取多种审计方法，跨出逐项审计的狭隘局限，以确保审计过程的全面性和准确性。
四、结论风险导向审计是一种创新的审计方法，有着显著的优势和特点，在内部控制审计中的运用不断升级和深化。
通过对企业风险的评估和分析，确定审计的重点和范围，以提高审计的全面性和效度，在提高企业内部控制水平和风险管控能力方面具有显著作用。
企业应重视风险导向审计在内部控制审计中的运用，以提高企业的竞争力和可持续发展能力。
以风险为导向的内部审计应用解析
近年来，风险导向审计作为一种重要的审计理念和模式，逐渐广泛应用于各类审计业务实践。
在内部审计业务中应用风险导向审计，对于内部审计部门合理、有效配置审计资源，进一步提高审计质量，控制审计风险具有重要作用。
风险导向审计的引入，对于内部审计顺应企业发展规律，加强自身建设，更好地发挥“免疫系统”功能也具有深远影响。
一、风险导向审计是内部审计发展的必然趋势。
对于内部审计来说，所谓风险导向审计是指内部审计人员在对风险及其内部控制系统进行充分了解和评价的基础上，分析、判断风险发生的可能性及其影响程度，建立审计风险模型和风险评级标准，制定与之相适应的内部审计策略、审计计划和审计程序，将审计资源重点配置于高风险领域，将内部审计风险降低至可接受水平的一种审计模式。
风险导向审计关注公司高风险领域对审计目标的影响，将对风险的辨识、分析和评价贯穿于审计工作始终；风险导向审计既应用于审计项目实践，也可以应用于审计业务规划，建立与企业全面风险管理体系相匹配的审计策略体系。
因此，风险导向审计不仅仅是一种审计技术，它是因审计理念的转变而产生的审计模式、审计方法的革新。
经济社会的发展和现代企业管理技术的演变是风险导向审计产生的根本原因。
一是企业经营环境的变化、经营规模的扩张、价值链的延伸、业务种类的增加，以及交易方式的多样化，都使企业经营风险日益复杂和多变，也使审计环境发生了巨大变化。
内部审计在有限的审计资源条件下，继续实施详细审计变得不再现实。
二是企业按照资本市场要求，或出于提升盈利能力和保持竞争优势的考虑，逐步发展演变出全面风险管理、战略管理等现代企业管理技术，为风险导向审计的产生奠定了理论基础。
三是企业管理层对内部审计在风险内控管理中的作用逐渐重视、业务部门对内部审计的信赖程度不断提高，他们都希望内部审计能够与时俱进，及时发现经营管理中存在的控制漏洞和舞弊行为。
在这种背景下，内部审计为了规避与日俱增的审计风险，基于对风险的理解和评估来制定审计策略和审计计划，将风险导向审计引入内部审计实践便成了必然选择。
浅谈内部控制评价在内部审计中运用
浅谈内部控制评价在内部审计中运用内部控制评价在内部审计中的运用是保证企业风险管理和治理的重要方式之一、内部控制评价是指通过对企业内部控制制度的设计、实施和运行情况进行评价，从而提供关于内部控制的有关信息和评价意见。
内部审计是企业自身对内部控制的监督、评价和改进的一种管理活动，通过内部审计可以帮助企业发现和解决内部控制存在的问题，提高内部控制效果，保护企业及其利益相关方的利益。
内部控制评价在内部审计中的运用主要包括以下几个方面：1.评估内部控制的设计合理性：内部控制评价可以帮助内部审计人员评估企业内部控制制度的设计是否合理，是否能够覆盖企业的风险点和管理需要。
通过评估内部控制的设计合理性，可以发现存在的问题，提出改进意见，从而提高内部控制的效果。
2.评估内部控制的实施情况：内部控制评价还可以评估企业内部控制制度的实施情况，包括执行情况、运行效果等。
通过评估内部控制的实施情况，可以发现实际执行中存在的问题，如流程扭曲、职责不清等，从而及时采取措施进行改进。
3.评估内部控制的运行效果：内部控制评价还可以评估企业内部控制的运行效果，包括准确性、及时性、有效性等方面。
通过评估内部控制的运行效果，可以发现存在的漏洞和问题，并提出改进意见，从而提高内部控制的效果。
4.提供关于内部控制的有关信息和评价意见：内部控制评价还可以提供关于内部控制的有关信息和评价意见。
这些信息和意见可以帮助内部审计人员更好地了解企业内部控制的情况，以及存在的问题和改进方向，从而指导内部审计工作的开展。
在内部审计中，内部控制评价的运用需要遵循一定的原则和方法：1.客观、独立：内部控制评价需要客观、独立地进行，不能受到其他因素的影响，确保评价结果的真实性和可靠性。
2.全面、系统：内部控制评价需要全面、系统地评估企业的内部控制情况，涵盖多个方面，包括设计、实施和运行等。
3.科学、合理：内部控制评价需要科学、合理地进行，使用合适的方法和工具，确保评价过程和结果的科学性和合理性。
风险导向审计在内部控制审计中的运用研究
风险导向审计在内部控制审计中的运用研究
风险导向审计在内部控制审计中的运用研究风险导向审计是指在内部控制审计中将风险视为核心，以风险为导向进行审计的一种方法。
通过风险导向审计，审计人员能够更准确地评估企业的风险状况和内部控制体系的有效性，及时发现和解决潜在的风险问题，从而提高企业的经营效益和风险管理能力。
本文将从风险导向审计的意义、方法与运用研究进行讨论。
风险导向审计对于企业具有重要的意义。
风险是企业发展过程中不可避免的因素，只有通过评估和控制风险，企业才能保持稳定的经营环境和良好的经济效益。
风险导向审计将风险纳入审计的核心内容，有利于审计人员更全面地了解企业的风险特征和风险识别、评估、控制的实施情况，为企业提供更准确的风险管理建议。
风险导向审计的方法主要包括风险评估、风险控制和风险监控三个环节。
风险评估是指通过对企业的内部控制体系、经营环境和业务活动等方面进行综合分析，确定潜在风险和已知风险的优先级和影响程度。
风险控制是指根据风险评估的结果，对企业的内部控制体系进行调整和完善，采取适当的控制措施，降低风险的发生概率和影响程度。
风险监控是指通过定期的内部控制审计，对企业的风险状况和内部控制体系的有效性进行检查和评估，发现和解决风险问题，防止风险的积累和演变。
风险导向审计在内部控制审计中的运用研究表明，该方法能够提高企业的风险管理能力和内部控制效果。
研究发现，通过风险导向审计，能够更准确地评估企业的风险特征和风险识别、评估、控制的实施情况，及时发现和解决潜在的风险问题，提高企业的经营效益和风险管理能力。
风险导向审计能够促进企业的内部控制改进和提高，加强企业内部控制体系的科学性和完善性，提高内部控制的有效性和可信度。
风险导向审计还能够增加审计人员的工作价值和影响力，提高审计的专业性和客观性，更好地为企业提供风险管理建议和决策支持。
浅析风险评估在以风险为导向内部控制审计中的运用--浦镇公司(1)
浅析风险评估在以风险为导向内部控制审计中的运用近年来国家相续出台了“中央企业全面风险管理指引”、“企业内部控制规范”、“企业内部控制配套指引”等文件，加强企业风险管理与内部控制正越来越受到企业关注，企业内部审计执业模式也随着风险管理的引入发生着变化，以风险为导向的内部审计模式正在为企业所广泛运用。
一、风险评估在开展以风险为导向内部控制审计中的重要性1、风险评估是开展以风险为导向内部控制审计的基础工作开展以风险为导向的内部控制审计，首先要对风险管理的概念有一个充分认识，明确风险评估是指在风险事件发生之前或之后，该事件给人们的生活、生命、财产等各个方面造成的影响和损失的可能性进行量化评估的工作。
在此基础上明确运用什么样的风险评估方法，怎样进行风险评估，要达到什么样的风险评估效果。
只有这样，才能保证以风险为导向内控审计中，把审计资源集中于高风险的审计领域，针对不同风险因素状况、程度采取相应的审计策略，加强对高风险点的实质性测试，将审计的剩余风险降低到最低水平。
2、风险评估是开展以风险为导向内部控制审计的关键步骤风险评估是企业根据收集的风险管理信息，对企业整体和各管理及业务流程进行风险的辨识、分析和评价的过程，同时，也是运用风险管理工具，辨识评估出企业经营中面临的风险事件，存在的薄弱环节，确定出企业重点风险因素。
其风险评估的结果展示了企业为实现其经营的目标，在日常经营中需要优先安排进行重点管理的关键风险。
如我们公司每年一次的风险评估工作，运用风险评估工具，所评估排序出的重大风险因素，包括海外市场风险、重大项目执行风险、技术风险、供应链风险等大类，这些评估出的重大风险事件，同样也是作为内控审计重点、关键环节，才能达到风险导向内控审计的效果。
3、风险评估是开展以风险为导向内部控制审计，确定审计方案重要环节开展以风险为导向内部控制审计其风险评估工作，也是企业认识自己的过程。
企业对发现自己的不足，找到自己在经营管理过程中需要重点关注的重要环节和事项，采取措施加强风险防范，而对内控审计人员来说就可以在审计计划、审计方案的编制过程中更有针对性的制定，按照重大风险分布，存在的风险因素的业务，确定内控审计范围、审计方式、审计步骤、审计要求等，使内控审计方案编制达到以风险为导向，以存在的重大风险为内控审计重点，更有针对性的加强内部控制测试，发现内控缺陷，达到最佳的审计效果，发挥内部审计更好的服务企业的发展作用。
浅析风险导向审计在企业内部控制中的应用
浅析风险导向审计在企业内部控制中的应用风险导向审计是一种基于风险管理理念的审计方式，在企业内部控制中发挥着重要作用。
企业内部控制是保障企业持续、健康发展的重要措施，而风险导向审计有助于发现企业内部控制中存在的风险，从而提高内部控制的有效性和可靠性。
本文将就风险导向审计在企业内部控制中的应用进行浅析。
一、风险导向审计的基本概念与特征风险导向审计是指审计人员在审计过程中，以风险为导向，根据企业内部控制的特定风险，对其进行评估、管理和监督。
风险导向审计包括两个主要方面：评估风险和评估内部控制。
评估风险需要分析企业外部和内部的环境和实际情况，评估内部控制需要分析企业内部的各个环节和相关流程，以便发现存在的问题。
风险导向审计具有如下特征：首先，以风险为导向，评估风险并评估内部控制。
其次，强调管理和监督，不仅关注内部控制存在问题的问题点，还关注存在问题的原因并提供改进建议。
再次，重点关注风险管理效果。
最后，与内部控制相关的多个方面，如财务、信息技术、合规性等，都要被纳入审计范畴。
企业内部控制是保障企业正常运作的关键环节。
在进行风险导向审计时，我们可以按以下步骤进行：1. 确认所有风险和相关控制点风险导向审计需要对所有与内部控制相关的环节进行详细的分析，以识别风险和可能的缺陷。
通过对企业的各个环节进行分析，确认所有可能的风险和相关控制点，为审计提供参考，以便在审计过程中发现存在的问题。
2. 评估内部控制风险导向审计需要评估企业内部控制的有效性和可靠性。
在评估内部控制时，可以通过检查流程和文件来发现问题，从而帮助企业进行改进和加强内控。
3. 识别问题并制定改进计划在识别问题时，需要考虑风险的类型和影响，根据实际情况制定对应的改进计划，包括对内部控制的加强和完善，以及对流程和人员的调整和培训，从而提高内部控制的效果和可靠性。
4. 监督改进计划的执行在改进计划开始进行时，需要对其进行监督和管理，确保计划的有效执行和达成预期效果。
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浅析风险评估在以风险为导向内部控制审计中的运用
近年来国家相续出台了“中央企业全面风险管理指引”、“企业内部控制规范”、“企业内部控制配套指引”等文件，
加强企业风险管理与内部控制正越来越受到企业关注，
企业内部审计执业模式也随着风险管理的引入发生着变化，以风险为导向的内部审计模式正在为企业所广泛运用。
一、风险评估在开展以风险为导向内部控制审计中
的重要性
1、风险评估是开展以风险为导向内部控制审计的基
础工作
开展以风险为导向的内部控制审计，首先要对风险
管理的概念有一个充分认识，明确风险评估是指在风险
事件发生之前或之后，该事件给人们的生活、生命、财产
等各个方面造成的影响和损失的可能性进行量化评估的
工作。
在此基础上明确运用什么样的风险评估方法，怎样进行风险评估，要达到什么样的风险评估效果。
只有这样，才能保证以风险为导向内控审计中，把审计资源集中于
高风险的审计领域，针对不同风险因素状况、程度采取相应的审计策略，加强对高风险点的实质性测试，将审计的剩余风险降低到最低水平。
2、风险评估是开展以风险为导向内部控制审计的关
键步骤
风险评估是企业根据收集的风险管理信息，对企业
整体和各管理及业务流程进行风险的辨识、分析和评价
的过程，同时，也是运用风险管理工具，辨识评估出企业
经营中面临的风险事件，存在的薄弱环节，确定出企业重点风险因素。
其风险评估的结果展示了企业为实现其经
营的目标，在日常经营中需要优先安排进行重点管理的
关键风险。
如我们公司每年一次的风险评估工作，运用风险评估工具，所评估排序出的重大风险因素，包括海外市
场风险、重大项目执行风险、技术风险、供应链风险等大类，这些评估出的重大风险事件，同样也是作为内控审计重点、关键环节，才能达到风险导向内控审计的效果。
3、风险评估是开展以风险为导向内部控制审计，确
定审计方案重要环节
开展以风险为导向内部控制审计其风险评估工作，
也是企业认识自己的过程。
企业对发现自己的不足，找到自己在经营管理过程中需要重点关注的重要环节和事项，采取措施加强风险防范，而对内控审计人员来说就可以
在审计计划、审计方案的编制过程中更有针对性的制定，按照重大风险分布，存在的风险因素的业务，确定内控审计范围、审计方式、审计步骤、审计要求等，使内控审计方案编制达到以风险为导向，以存在的重大风险为内控
审计重点，更有针对性的加强内部控制测试，发现内控缺陷，达到最佳的审计效果，发挥内部审计更好的服务企业的发展作用。
二、风险评估在以风险为导向内部控制审计中的现状及原因分析
风险评估是内部控制审计的重要环节，风险评估的
质量好坏往往直接影响到以风险为导向的内部控制审计质量，在目前企业在进行风险评估过程中，往往存在以下几个方面的问题：
1、内部审计人员对风险评估在风险导向内控审计中重要性认识不足
由于风险管理在企业中起步较晚，内部审计人员对
风险管理的辨识、分析、评估工作缺乏较系统的认识，特别是对以风险为导向的内控审计工作认识不足，内控测
试评价还停留在原有的常规模式中，而随着以风险为导
向审计的运用，企业内部审计工作也正由着审计监督向
审计服务转型，内部审计更多是的发现缺陷，提出建议，充当企业管理咨询师的角色，但目前企业内部审计人员
的转型意识还不到位，需要提高对风险为导向内部审计
工作的认识。
2、风险评估在实际运用过程中方法单一
风险评估是一个系统，是一个动态管理的过程，需要相应的信息传递渠道的支持，以及一种监控改进、自我更新的机制，定期或不定期的实施风险辨识、分析、评价整个过程，但在实际工作中，对风险评估工作方法不多，风险评估的时间周期较长，连续的跟踪不到位，往往影响到评估的效果，对风险导向内部审计造成一定的影响。
3、风险评估流于形式，信息库建设不健全，无法有效鉴别出风险点
在识别企业重大风险的过程中，由于时间紧迫、内部审计人员经验不足以及在统计数据收集方面的欠缺，导
致风险评估程序的执行往往为了完成审计程序而完成。
缺乏目的性的评估无法满足内部审计对了解企业的战略、经营、业绩衡量的需求。
三、发挥风险评估在风险为导向内控审计中作用的对策建议
1、发挥风险评估在以风险为导向内控审计中作用，
需要提升内部审计从业队伍的专业素质
现代风险导向审计在审计理念更新、审计方法设计、专业判断能力、执业责任归属等方面，同原准则相比有了调整和变化，对内部审计人员的执业素质提出新的更高
要求。
这一模式下，对风险的评估，已经突破了原来狭义的风险评估范畴，不仅要评估与会计系统有关的因素，还对各种环境因素进行综合风险分析评估。
这就要求内部
审计人员不仅需要有丰富的执业经验，还要具备广博的
行业知识，才能熟练运用好风险评估工具，开展好风险评估工作。
因此，内部审计人员迫切需要提高接受现代审计理念的能力，加强现代审计理念的学习，特别是对风险管理与内控控制理论的学习，将风险意识融入到内部审计
业务中，学会风险评估工具的运用，提高内部审计人员的专业素质，才能发挥风险评估在以风险为导向的内控审
计中的作用。
2、发挥风险评估在以风险为导向审计中作用，需要运用好分析评估工具，正确评价企业运营中存在的风险我们在风险评估过程中，为提高风险评估的质量和效果，可以采用多种操作专业的方法和工具，包括基于知识的分析方法、基于模型的分析方法、定性分析和定量分析，如风险坐标图、蒙特卡罗方法、关键风险指标管理、压力测试等方法。
这其中最常用的是可以展示风险评价成果的风险坐标图，风险坐标图是把风险发生可能性的高低、风险发生后对目标的影响程度，作为两个维度绘制在同一个平面上，经过分析的风险，被排列在这个坐标图中，就可以比较容易的判定哪个风险发生的可能性高、影响程度大，哪个风险就是重大风险。
通过对风险的定性、定量分析，正确评价出企业的重要风险事件等级，为更有针对性开展风险导向内控审计创造条件，发挥了风险评估的作用。
3、发挥风险评估在以风险为导向审计中作用，需要将风险评估结果运用到风险导向审计工作中
引入风险导向审计是一种执业理念的改变，风险导向审计模式是在账项基础审计和制度基础审计这两种审计模式的基础上发展起来的。
新审计模式与原有审计模式之间的关系并非取代与被取代的关系，新审计模式的产生，并不意味着原有审计模式的淘汰和消亡，而是意味着我们在实施审计时有了更多的审计模式可供选择。
但是无论采取哪一种审计模式，都应该在整个审计过程中融入以风险导向审计的理念，结合企业的实际经营状况，以风险评估结果出重大风险为基础，把有限的审计资源集中起来，利用优势力量，抓住企业经营存在风险比较大的业务环节，将风险评估的结果运用到风险导向审计工作，在保证审计效果的同时提高审计效率，取得以风险为导向内控审计成效。
4、发挥风险评估在以风险为导向内控审计中作用，
需要树立全员风险意识，推广审计风险管理理念建立以风险为导向的审计模式，首要任务就是识别
在企业经营中的各个风险源，从企业经营风险，管理层风险管理的角度树立正确的风险意识，全员参与企业的风
险评估。
只有企业各级领导干部、各层面业务人员的风险意识提升了，企业建立了良好的风险导向文化，把风险导向理念融入到企业精神、价值观念、企业目标、企业制度、企业环境、企业形象内容中，形成有公司特色企业风险导向文化经营理念，才能形成全员都重视风险管理、重视风险评估，学会用风险评估的工具做好工作，提高风险评估的质量，才能有助于风险导向内控审计工作的开展，使内控审计能抓住重点环节，发现业务流程和管理环节的症结，进而提出改进建议，真正发挥以风险为导向的内部控制审计在监督服务企业发展中的作用。
南车南京浦镇车辆有限公司
刘红
二〇一〇年十月二十六日。