上海市财政局关于转发《财政部、国家税务总局关于保险公司准备金
财政部发布《关于国家专业银行建立贷款呆帐准备金的暂行规定》的通知
财政部发布《关于国家专业银行建立贷款呆帐准备金的暂行规定》的通知【发文字号】财商字〔1988〕277号【发布部门】财政部【公布日期】1988.07.08【实施日期】1988.01.01【时效性】现行有效【效力级别】部门规章财政部发布《关于国家专业银行建立贷款呆帐准备金的暂行规定》的通知（财商字[1988]277号 1988年7月8日）中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国人民建设银行、交通银行：为了保证国家信贷基金的完整，进一步促进专业银行企业化经营，我们制定了《关于国家专业银行建立贷款呆帐准备金的暂行规定》，印发给你们，请按照试行，试行中有什么问题请及时告我部，以便修改和完善。
附件：关于国家专业银行建立贷款呆帐准备金的暂行规定第一条为了保证国家信贷基金完整，促进国家专业银行加强对各项贷款的管理，提高贷款的经济效益，减少贷款风险，准确核算损益，特制定本规定。
第二条呆帐准备金是按银行贷款余额的一定比例建立的专项补偿基金，用以弥补银行因本规定第三条各款所列原因造成的贷款坏帐损失。
第三条国家专业银行发放贷款实行有借有还的原则，任何单位或者个人不得任意免除借款人的还款义务，由于下列情况不能收回的贷款可列为呆帐。
(一)借款人和担保人经依法宣告破产，进行清偿后未能还清的贷款。
(二)借款人死亡，或者依照《中华人民共和国民法通则》的规定，宣告失踪或宣告死亡，以其财产或遗产清偿后，未能还清的贷款。
(三)借款人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大且不能获得保险补偿，确实无力偿还的部分或全部贷款，或者保险赔偿清偿后未能还清的贷款。
(四)经国务院专案批准核销的逾期贷款。
第四条借款人或者借款担保人有经济偿还能力，但因种种原因，不能按期偿还的贷款，不得列作呆帐，各级专业银行应积极负责追回。
因银行工作人员渎职或其他违法行为造成贷款无法收回的，不得列作呆帐，除追究个人行政和经济责任外，应在银行的利润留成中逐年冲销。
第五条呆帐准备金按各类贷款年初贷款余额的一定比例在年初分别按人民币计算提取。
财政部关于印发《保险合同相关会计处理规定》的通知
竭诚为您提供优质文档/双击可除财政部关于印发《保险合同相关会计处理规定》的通知篇一：关于保险业做好《企业会计准则解释第2号》实施工作的通知关于保险业做好《企业会计准则解释第2号》实施工作的通知保监发〔20XX〕6号各保险公司:20XX年8月以来,财政部和我会先后发布了《企业会计准则解释第2号》(以下简称《2号解释》)和《关于保险业实施有关事项的通知》(保监发〔20XX〕1号)。
20XX年12月22日,财政部印发了《财政部关于印发〈保险合同相关会计处理规定〉的通知》(财会〔20XX〕15号)。
为确保上述文件的顺利实施,现将有关事项通知如下:一、关于重大保险风险测试保险公司应当按照财政部《保险合同相关会计处理规定》的要求,对签发的保单进行重大保险风险测试。
具体测试方法、标准和控制程序请遵照《重大保险风险测试实施指引》(见附件)执行。
保险公司应于20XX年5月15日前,按照《重大保险风险测试实施指引》的要求将重大保险风险测试制度和程序报中国保监会备案。
二、关于准备金计量控制程序各公司应建立准备金计量工作流程和内控体系,确保准备金计量真实、公允,有效防范准备金计量的随意性,公司法定代表人对准备金会计信息的真实性负责。
准备金计量工作由公司董事会负总责,管理层、职能部门和经办岗位分级授权,权责分明,分工合作,相互制约。
(一)准备金计量涉及的重大会计政策和会计估计应当经公司总精算师(精算责任人)和财务负责人同意后,提交公司董事会或总经理办公会研究决定,包括但不限于:1、准备金的计量方法、计量单元及其确定原则;2、预期未来现金流入和流出金额的组成内容和计量方法;3、重要计量假设,特别是寿险业务折现率假设;4、边际的计量方法和计入当期损益的原则和模式;5、以上重大会计政策和会计估计的变更。
有关职能部门应当向董事会或总经理办公会提交不同会计政策和会计估计对公司战略、财务报表的影响分析报告,供研究决策。
(二)总精算师(精算责任人)和财务负责人应当保持专业判断的独立性。
《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》(国家税务总局公告2014年第29号)解读
《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》（国家税务总局公告2014年第29号）解读背景：2011年以前，保险公司提取的各项准备金（包括未到期责任准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金、已发生已报告未决赔款准备金和已发生未报告未决赔款准备金5项）应按中国保监会有关规定计算扣除。
为更好衔接保险公司准备金从中国保监会转换为财政部的会计规定计算税前列支扣除规定，国家税务总局下发2014年第29号，第三条规定如下：三、保险企业准备金支出的企业所得税处理根据《财政部国家税务总局关于保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知》（财税〔2012〕45号）有关规定，保险企业未到期责任准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金、已发生已报告未决赔款准备金和已发生未报告未决赔款准备金应按财政部下发的企业会计有关规定计算扣除。
保险企业在计算扣除上述各项准备金时，凡未执行财政部有关会计规定仍执行中国保险监督管理委员会有关监管规定的，应将两者之间的差额调整当期应纳税所得额。
税收分析：（一）按照保监会口径扣除准备金，保险公司，尤其是寿险保险公司的税收利益巨大。
2009年4月17日，《关于保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关问题的通知》（财税[2009]48号文件）第三条明确，保险企业按规定提取的各类准备金准予在企业所得税前扣除。
（二）由于财政部在此之前并未规定保险企业准备金提取的会计处理办法，因此这里的“按规定提取的准备金”，是指按照保监会的要求提取的准备金。
保监会出于监管的要求，按照“审慎的法定责任准备金计提标准”计提准备金额度较大，因此保险企业税前扣除的准备金金额也很大，享受了巨大的税收利益。
（三）但《企业会计准则解释第2号》对保险公司提取准备金政策发生重大变化。
中国许多保险公司在内地、香港两地上市（即：A+H公司），由于A股年报按照保监会制定的精算规定进行计量，H股年报均参照或部分参照美国公认会计原则计量保险合同准备金，导致A+H股年报保险合同准备金计量金额不同，出现了同一个公司按照内地会计准则与香港会计准则的公告的利润相差悬殊的情况。
财政部、国家税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告-财政部、税务总局公告2021年第6号
财政部、国家税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告正文：----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------财政部税务总局公告2021年第6号关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告为进一步支持小微企业、科技创新和相关社会事业发展，现将有关税收政策公告如下：一、《财政部税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号）等16个文件规定的税收优惠政策凡已经到期的，执行期限延长至2023年12月31日，详见附件1。
二、《财政部税务总局关于延续供热企业增值税房产税城镇土地使用税优惠政策的通知》（财税〔2019〕38号）规定的税收优惠政策，执行期限延长至2023年供暖期结束。
三、《财政部税务总局关于易地扶贫搬迁税收优惠政策的通知》（财税〔2018〕135号）、《财政部税务总局关于福建平潭综合实验区个人所得税优惠政策的通知》（财税〔2014〕24号）规定的税收优惠政策，执行期限延长至2025年12月31日。
四、《财政部国家税务总局关于保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知》（财税〔2016〕114号）等6个文件规定的准备金企业所得税税前扣除政策到期后继续执行,详见附件2。
五、本公告发布之日前，已征的相关税款，可抵减纳税人以后月份应缴纳税款或予以退还。
特此公告。
财政部税务总局2021年3月15日附件1财税〔2018〕54号等16个文件序号文件名称备注1《财政部税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号）2《财政部税务总局科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2018〕99号）3《财政部税务总局关于金融机构小微企业贷款利息收入免征增值税政策的通知》（财税〔2018〕91号）4《财政部税务总局关于延续动漫产业增值税政策的通知》（财税〔2018〕38号）5《财政部税务总局关于保险保障基金有关税收政策问题的通知》（财税〔2018〕41号）6《财政部税务总局关于中国邮政储蓄银行三农金融事业部涉农贷款增值税政策的通知》（财税〔2018〕97号）7《财政部税务总局关于公共租赁住房税收优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2019年第61号）8《财政部税务总局关于继续实行农村饮水安全工程税收优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2019年第67号）9《财政部税务总局关于延续免征国产抗艾滋病病毒药品增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2019年第73号）11《财政部税务总局关于民用航空发动机、新支线飞机和大型客机税收政策的公告》（财政部税务总局公告2019年第88号）12《财政部税务总局关于明确养老机构免征增值税等政策的通知》（财税〔2019〕20号）13《财政部税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》（财税〔2017〕77号）14《财政部税务总局证监会关于支持原油等货物期货市场对外开放税收政策的通知》（财税〔2018〕21号）15《财政部税务总局关于对页岩气减征资源税的通知》（财税〔2018〕26号）税收优惠政策于2021年3月31日到期后，执行期限延长至2023年12月31日。
财政部关于印发《保险合同相关会计处理规定》的通知
财政部关于印发《保险合同相关会计处理规定》的通知文章属性•【制定机关】财政部•【公布日期】2009.12.22•【文号】财会[2009]15号•【施行日期】2009.12.22•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】会计正文财政部关于印发《保险合同相关会计处理规定》的通知（财会〔2009〕15号）国务院有关部委、有关直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局，有关保险公司：为了规范保险混合合同分拆、重大保险风险测试和保险合同准备金计量的会计处理，根据《中华人民共和国会计法》和《企业会计准则--基本准则》等有关法律法规，我部制定了《保险合同相关会计处理规定》，现予印发。
执行中有何问题，请及时反馈我部。
附件：保险合同相关会计处理规定财政部会计司二○○九年十二月二十二日保险合同相关会计处理规定为了规范保险混合合同分拆、重大保险风险测试和保险合同准备金计量等问题，现就有关会计处理规定如下：一、保险混合合同分拆（一）保险人与投保人签订的合同，使保险人既承担保险风险又承担其他风险的，应当分别下列情况进行处理：1.保险风险部分和其他风险部分能够区分，并且能够单独计量的，应当将保险风险部分和其他风险部分进行分拆。
保险风险部分，确定为保险合同；其他风险部分，不确定为保险合同。
2．保险风险部分和其他风险部分不能够区分，或者虽能够区分但不能够单独计量的，如果保险风险重大，应当将整个合同确定为保险合同；如果保险风险不重大，不应当将整个合同确定为保险合同。
（二）确定为保险合同的，应当按照《企业会计准则第25号--原保险合同》、《企业会计准则第26号--再保险合同》等进行处理；不确定为保险合同的，应当按照《企业会计准则第22号--金融工具确认和计量》、《企业会计准则第37号--金融工具列报》等进行处理。
二、重大保险风险测试（一）保险人与投保人签订的需要进行重大保险风险测试的合同，应当在合同初始确认日进行重大保险风险测试。
保险公司提取风险准备金可税前扣除
保险公司提取风险准备金可税前扣除财政部、国家税务总局发布《关于保险公司准备金支出企业所得税税前扣除2009〕48号），就保险公司准备金支出企业所得税明确规范。
这是继证券行业准备金、金融企业贷款准予在税前列支的又一项风险准备金，体现了国家对整个金融行业的政策扶持。
缴纳保险保障基金可扣除财税〔2009〕48号文件第一条规定，保险公司按规定缴纳的保险保障基金，准予据实税前扣除。
《保险保障基金管理办法》第十四条规定，保险公司按照规定对经营的财产保险业务或者人身保险业务缴纳保险保障基金，缴纳保险保障基金的保险业务纳入保险保障基金救助范围。
在税前列支比例上，财税〔2009〕48号文件遵从了保险行业的有关规定，其第一条明确：（一）非投资型财产保险业务，不得超过保费收入的0.8%；投资型财产保险业务，有保证收益的，不得超过业务收入的0.08%，无保证收益的，不得超过业务收入的0.05%。
（二）有保证收益的人寿保险业务，不得超过业务收入的0.15%；无保证收益的人寿保险业务，不得超过业务收入的0.05%。
（三）短期健康保险业务，不得超过保费收入的0.8%；长期健康保险业务，不得超过保费收入的0.15%。
（四）非投资型意外伤害保险业务，不得超过保费收入的0.8%；投资型意外伤害保险业务，有保证收益的，不得超过业务收入的0.08%，无保证收益的，不得超过业务收入的0.05%。
当然了，财税〔2009〕48号文件同时规定了保险保障基金列支上限。
其第二条规定，保险公司有下列情形之一的，其缴纳的保险保障基金不得在税前扣除：1.财产保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产6%的。
2.人身保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产1%的。
譬如，某财产保险公司2008年保险保障基金余额4.72亿元，2009年非投资型财产保险业务保费收入150亿元，按规定当年缴纳保险保障基金150×0.8%=1.2（亿元），有保证收益的投资型财产保险业务100亿元，按规定当年缴纳保险保障基金100×0.08%=0.08（亿元），2009年末保险保障基金余额为6亿元，如果当年资产负债表资产总额为100亿元，那么正好达到税前扣除的上限100×6%=6（亿元），2009年不需要缴纳保险保障基金，也不能在税前列支。
上海市财政局关于转发《财政部关于印发中央对地方专项转移支付管理办法的通知》的通知
上海市财政局关于转发《财政部关于印发中央对地方专项转移支付管理办法的通知》的通知文章属性•【制定机关】上海市财政局•【公布日期】2016.01.27•【字号】沪财预〔2016〕12号•【施行日期】2016.01.27•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】专项资金管理正文上海市财政局关于转发《财政部关于印发中央对地方专项转移支付管理办法的通知》的通知沪财预〔2016〕12号各市级预算主管部门，各区县财政局：现将财政部《关于印发中央对地方专项转移支付管理办法的通知》（财预〔2015〕230号）转发给你们，并就做好中央专项转移支付资金管理工作的有关事项通知如下，请认真贯彻执行：一、对提前下达下一年度的中央专项转移支付资金，除必须由市本级直接列支的部分外，各预算主管部门应在收到中央专项转移支付资金下达文件的20日内，会同市财政局制定完成资金分配计划，确保在收到中央专项转移支付资金下达文件的30日内发文下达至各区县财政局。
各区县财政局应及时将市财政局提前下达的中央专项转移支付资金全额编入下一年度预算，准确列入相关预算收支科目。
二、对年度执行中下达的中央专项转移支付资金，凡已明确项目的，除中央专项转移支付资金管理办法另有规定外，各预算主管部门应在收到中央专项转移支付资金下达文件的10日内，根据项目实施进度，向市财政局提出拨款申请；对未明确具体项目的，除中央专项转移支付资金管理办法另有规定外，各预算主管部门应在收到中央专项转移支付资金下达文件的20日内，会同市财政局研究方案并确定具体实施项目，其中对由相关区县负责实施的，应在收到中央专项转移支付资金下达文件的30日内正式发文下达相关区县财政局。
三、对于分配到企业的中央专项转移支付资金，负责分配的预算主管部门在会同财政部门明确资金分配方案后，应在资金下达前通过预算主管部门的门户网站向社会公示（涉及国家秘密的内容除外），公示期一般不少于7日。
上海市财政局关于印发《上海市政府性基金预算绩效管理办法（试行）》的通知-沪财绩〔2020〕10号
上海市财政局关于印发《上海市政府性基金预算绩效管理办法（试行）》的通知正文：----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------上海市财政局关于印发《上海市政府性基金预算绩效管理办法（试行）》的通知沪财绩〔2020〕10号各有关市级部门、各区财政局：为全面贯彻落实《中共上海市委上海市人民政府关于我市全面实施预算绩效管理的实施意见》（沪委发〔2019〕12号）精神，加快建成全方位、全过程、全覆盖的预算绩效管理体系，提高政府性基金预算绩效水平，现将《上海市政府性基金预算绩效管理办法（试行）》印发给你们，请按照执行。
特此通知。
上海市财政局2020年6月10日上海市政府性基金预算绩效管理办法（试行）第一条（目的依据）为全面贯彻落实《中共上海市委上海市人民政府关于我市全面实施预算绩效管理的实施意见》（沪委发〔2019〕12号），加快建成全方位、全过程、全覆盖的预算绩效管理体系，切实加强本市政府性基金预算绩效管理，提高财政资金配置效率和使用效益，结合《上海市政府性基金预算管理办法》（沪财预〔2011〕119号）、《上海市财政项目支出预算绩效管理办法（试行）》（沪财绩〔2020〕6号）等制度规定，制定本办法。
第二条（适用范围）本办法适用于本市政府性基金使用部门和单位（以下简称使用单位）、分配政府性基金的预算主管部门（以下简称分配部门）、财政部门对政府性基金预算组织开展的事前绩效评估、绩效目标管理、绩效跟踪、绩效评价及评价结果应用等管理活动。
本办法所称政府性基金，是指各级人民政府及其所属部门根据法律、行政法规和国务院文件规定，为支持特定公共基础设施建设和公共事业发展，向公民、法人和其他组织无偿征收的具有专项用途的财政资金。
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上海市财政局关于转发《财政部、国家税务总局关于保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关问题的通知》的通知
【标 签】准备金支出
【颁布单位】上海市财政局
【文 号】沪财税﹝2009﹞14号
【发文日期】2009-05-18
【实施时间】2009-05-18
【 有效性 】全文有效
【税 种】企业所得税
各区县财政局、税务局，各直属分局：
现将《财政部、国家税务总局关于保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关问题的通知》（财税［2009］48号）转发给你们，请按照执行。
上海市财政局
二○○九年五月十八日。