(财务内部审计)审计学教案第六章
审计学_中央财经大学_6 第6章承接业务与计划审计工作_(6.1.4) 案例6.1计划审计工作的案例
3.3审计工作的计划案例*案例分析目的通过阅读和分析案例资料,熟悉注册会计师在计划审计工作的过程中如何针对不同情况设计审计策略和计划,并掌握如何科学安排审计人员。
案例资料某会计师事务所指派审计一部承担对常年审计客户甲公司2016年度财务报表的审计工作。
审计一部成立了由B负责的审计项目小组,成员包括B、D、F、G、I、K。
注册会计师B撰写了总体审计策略和具体审计计划,部分内容摘录如下:1.初步了解2016年度甲公司的经营及其所处环境状况未发生重大变化,拟依赖以往审计中对管理层、治理层诚信形成的判断。
2.因对甲公司内部审计人员的客观性和专业胜任能力存有疑虑,拟不利用内部审计的工作。
3.确定财务报表整体的重要性水平时，注册会计师特别考虑了作为甲公司最大股东的Y公司的决策需要，以确保金额在重要性水平以下的错报不影响Y公司的经济决策。
4.考虑到与存货跌价准备等具体项目计量相关的固有不确定性，注册会计师据此调低了财务报表整体的重要性。
5.为便于实施审计程序，注册会计师将财务报表整体的重要性水平的1%作为界定明显微小错报的上限。
对于超过明显微小错报临界值的错报都需要累积，并建议管理层更正6.基于以前年度审计调整较少，A注册会计师认为应该把实际执行的重要性水平定为财务报表整体重要性的50%.7.选取金额超过实际执行的重要性的财务报表项目实施进一步审计程序，而对低于实际执行的重要性的财务报表项目不实施进一步审计程序。
8.对计划的重要性水平做出修正,拟通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围降低重大错报风险。
9.由于评估出收入确认方面存在舞弊风险,拟将销售交易及其认定的重大错报风险评估为高水平,不再了解和评估相关控制设计的合理性并确定其是否已得到执行,直接实施细节测试。
10.因甲公司于2016年9月关闭某地办事处并注销其银行账户,拟不再函证该银行账户。
11.甲公司2016年度多次向银行和其他企业抵押借款。
为应对与财务报表披露的完整性认定相关的重大错报风险，注册会计师决定扩大对实物资产的检查范围。
《审计学》考纲6第六章-重大错报风险的评估与应对
第六章重大错报风险的评估与应对㈠了解被审计单位及其环境⒈识记：⑴内部控制答：内部控制是指由被审计单位治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序，其目的是为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守。
⑵控制环境答：控制环境是治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施，包括治理职能和管理职能。
良好的控制环境是实施有效内部控制的基础。
⑶控制活动答：控制活动是指有利于保证管理层的指令得以执行的政策和程序。
包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。
⑷风险评估答：风险评估是指在设计和实施进一步审计程序之前实施的程序，其目的是了解被审计单位及其环境，识别和评估财务报表重大错报风险。
⒉领会：⑴了解被审计单位及其环境的目的和程序答：了解被审计单位及其环境的目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险（包括财务报表层次重大错报风险和认定层次重大错报风险）。
其程序通常包括八大审计程序中的询问、分析程序、观察和检查。
⑵实施风险评估程序的作用答：实施风险评估程序的作用是了解被审计单位及其环境，评估财务报表重大错报风险。
⑶内部控制的要素答：内部控制的要素包括：控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动、对控制的监督。
⑷内部控制的目标答：内部控制的目标是合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守。
⑸内部控制的固有局限性答：内部控制的固有局限性包括：⑴由于人为失误和在决策时人为判断可能出现错误而导致内部控制失效。
例如对系统的更改是正确的，但是程序员没能把对程序的更改转化为正确的程序代码。
⑵可能由于管理层凌驾于内部控制之上或两个甚至更多的人员进行串通而被规避的错误。
例如，管理层可能与客户签订背后协议，对标准的销售合同作出变动，从而导致确认收入发生错误。
此外，如果被审计单位实施内部控制职能的人员素质不高，也会影响内部控制功能的正常发挥。
被审计单位实施内部控制通常也会考虑成本效益问题，当实施某项控制的成本大于实施控制效果而发生损失时，就没有必要设置控制环节或控制措施。
自考07年版“审计学”复习资料第六章
第六章内部控制制度及其评审 ⼀、内部控制制度的意义和作⽤ （⼀）意义 （⼆）作⽤ （三）⽬标及其固有局限 ⽬标：1、保证业务活动按照适当的授权进⾏（授权）；2、保证所有交易和事项以正确的⾦额在恰当的会计期间记录于适当的帐户，使会计报表的编制符合会计准则的相关要求（核算）；3、保证对资产和记录的接触、处理均经过适当的授权（限制接近）；4、保证帐⾯资产与实存资产定期核对相符（账实相符）。
固有局限：（1）内部控制的设计和运⾏受制于成本与效益原则。
（2）内部控制⼀般仅针对常规业务活动⽽设计。
（3）即使是设计完整的内部控制，也可能因执⾏⼈员的粗⼼⼤意、精⼒分散、判断失误以及对指令的误解⽽失效。
（4）内部控制可能因有关⼈员相互勾结、内外串通⽽失效。
（5）内部控制可能因执⾏⼈员滥⽤职权或屈从于外部压⼒⽽失效。
（6）内部控制可能因经营环境、业务性质的改变⽽削弱或失效。
注册会计师在执⾏会计报表审计业务时，不论被审计单位规模⼤⼩，都应当对相关的内部控制进⾏充分的了解。
注册会计师应根据其对被审计单位内部控制的了解，确定是否进⾏符合性测试以及将要执⾏的符合性测试的性质、时间和范围。
对被审计单位内部控制的了解和符合性测试，并⾮会计报表审计⼯作的全部内容。
⼆、内部控制制度的基本内容 补充：内部控制三⼤要素（简单了解） 内部控制三⼤要素⼀、控制环境：所谓控制环境，是对企业控制的建⽴和实施有重⼤影响的因素的统称。
包括：1.经营管理的观念、⽅式和风格：管理*在建⽴⼀个有利的控制环境中起着关键性的作⽤。
2.组织结构：组织结构是指公司计划、协调和控制经营活动的整体框架。
3.董事会：董事会对⼀个公司负有重要的受托管理责任。
4.授权和分配责任的⽅法。
5.管理控制⽅法。
6.内部审计。
7.⼈事政策和实务。
8.外部影响 内部控制三⼤要素⼆、会计系统：指公司为了汇总、分析、分类、记录、报告公司交易，并保持对相关资产与负债的受托责任⽽建⽴的⽅法和记录。
《审计学》课程教案
《审计学》课程教案第一章：审计学概述1.1 教学目标了解审计学的定义、目的和重要性理解审计的类型和程序掌握审计报告的基本内容1.2 教学内容审计学的定义和起源审计的目的和重要性审计的类型（内部审计、外部审计、国家审计）审计程序（准备阶段、执行阶段、完成阶段）审计报告的格式和内容1.3 教学方法讲授法：介绍审计学的定义、目的和重要性，解释审计的类型和程序，讲解审计报告的基本内容案例分析法：分析实际案例，让学生更好地理解审计学的应用1.4 教学评估课堂讨论：学生参与课堂讨论，提出问题和观点，增强对审计学的理解第二章：审计程序2.1 教学目标理解审计程序的步骤和流程掌握审计证据的收集和分析方法学会制定审计计划和控制风险2.2 教学内容审计程序的步骤（初步调查、风险评估、计划审计工作、执行审计程序、完成审计工作）审计证据的收集和分析方法（观察、询问、检查、分析）审计计划的重要性和平衡控制风险的方法和原则2.3 教学方法讲授法：讲解审计程序的步骤和流程，阐述审计证据的收集和分析方法，介绍审计计划的重要性和控制风险的方法小组讨论法：学生分组讨论实际案例，提出审计计划和控制风险的策略2.4 教学评估审计计划设计：学生设计审计计划，检验对审计程序的掌握程度第三章：审计证据3.1 教学目标理解审计证据的概念和重要性掌握审计证据的收集和评价方法学会判断审计证据的充分性和适当性3.2 教学内容审计证据的概念和分类（实物证据、书面证据、口头证据、环境证据）审计证据的收集方法（观察、询问、检查、分析、重新计算、重新操作）审计证据的评价标准（充分性、适当性、可靠性、相关性、重要性）审计证据的评价过程和技巧3.3 教学方法讲授法：讲解审计证据的概念和分类，阐述审计证据的收集和评价方法，介绍审计证据的评价标准案例分析法：分析实际案例，让学生更好地理解审计证据的收集和评价过程3.4 教学评估审计证据评价设计：学生设计审计证据评价方案，展示对审计证据的理解和应用能力第四章：审计报告4.1 教学目标理解审计报告的作用和重要性掌握审计报告的格式和内容4.2 教学内容审计报告的作用和重要性审计报告的格式和结构（封面、摘要、、附件）审计意见的类型和表达（无保留意见、保留意见、否定意见、无法表示意见）4.3 教学方法4.4 教学评估第五章：内部控制审计5.1 教学目标理解内部控制的概念和重要性掌握内部控制的评估和审计方法学会识别和评价内部控制缺陷5.2 教学内容内部控制的概念和分类（预防性控制、纠正性控制、混合性控制）内部控制的评估方法（询问、观察、检查、分析）内部控制的审计程序（了解内部控制、评价内部控制的有效性、测试内部控制的有效性）内部控制缺陷的识别和评价5.3 教学方法讲授法：讲解内部控制的概念和第六章：财务报表审计6.1 教学目标理解财务报表审计的目的和重要性掌握财务报表审计的程序和步骤学会评估财务报表的真实性和准确性6.2 教学内容财务报表审计的目的和重要性财务报表审计的程序和步骤（初步调查、风险评估、计划审计工作、执行审计程序、完成审计工作）财务报表审计的关键领域（资产、负债、所有者权益、收入、费用）评估财务报表真实性和准确性的方法和技术6.3 教学方法讲授法：讲解财务报表审计的目的和重要性，阐述财务报表审计的程序和步骤，介绍评估财务报表真实性和准确性的方法和技术案例分析法：分析实际案例，让学生更好地理解财务报表审计的实践应用6.4 教学评估财务报表审计设计：学生设计财务报表审计计划，展示对财务报表审计的理解和应用能力第七章：审计风险与质量控制7.1 教学目标理解审计风险的概念和管理方法掌握审计质量控制的原则和程序学会评估审计风险和质量控制的效果7.2 教学内容审计风险的概念和管理方法（风险评估、风险应对）审计质量控制的原则和程序（内部控制、独立性、专业判断、职业道德）审计风险和质量控制的效果评估（风险水平、质量指标）审计风险和质量控制的应用实例7.3 教学方法讲授法：讲解审计风险的概念和管理方法，阐述审计质量控制的原则和程序，介绍审计风险和质量控制的效果评估案例分析法：分析实际案例，让学生更好地理解审计风险和质量控制的实践应用7.4 教学评估审计风险与质量控制设计：学生设计审计风险管理和质量控制方案，展示对审计风险和质量控制的理解和应用能力第八章：信息技术审计8.1 教学目标理解信息技术审计的概念和重要性掌握信息技术审计的程序和方法学会评估信息系统的内部控制和风险8.2 教学内容信息技术审计的概念和重要性信息技术审计的程序和方法（初步调查、风险评估、计划审计工作、执行审计程序、完成审计工作）信息系统的内部控制和风险评估（硬件、软件、数据）信息技术审计的工具和技术（数据分析、程序审查、系统测试）8.3 教学方法讲授法：讲解信息技术审计的概念和重要性，阐述信息技术审计的程序和方法，介绍评估信息系统的内部控制和风险的方法实践操作法：学生进行实际操作，学习信息技术审计的工具和技术8.4 教学评估信息技术审计设计：学生设计信息技术审计计划，展示对信息技术审计的理解和应用能力第九章：审计质量保证9.1 教学目标理解审计质量保证的概念和重要性掌握审计质量保证的程序和标准学会评估审计质量保证的效果9.2 教学内容审计质量保证的概念和重要性审计质量保证的程序和标准（内部控制、独立性、专业判断、职业道德）审计质量保证的效果评估（质量指标、客户满意度）审计质量保证的应用实例9.3 教学方法讲授法：讲解审计质量保证的概念和重要性，阐述审计质量保证的程序和标准，介绍审计质量保证的效果评估案例分析法：分析实际案例，让学生更好地理解审计质量保证的实践应用9.4 教学评估审计质量保证设计：学生设计审计质量保证方案，展示对审计质量保证的理解和应用能力第十章：审计伦理与职业道德10.1 教学目标理解审计伦理的概念和重要性掌握审计职业道德的原则和规范学会评估审计伦理和职业道德的影响10.2 教学内容审计伦理的概念和重要性审计职业道德的原则和规范（独立性、客观性、专业判断、保密性、职业道德）审计伦理和职业道德的影响评估（职业形象、信誉度、法律责任）审计伦理和职业道德的实际应用实例重点和难点解析1. 第六章：财务报表审计难点解析：理解财务报表审计的概念和流程，掌握评估财务报表真实性和准确性的方法和技术。
审计学-第六章选择题
审计学-第六章选择题1.下列关于识别和评估重大错报风险的审计程序阐述，错误的是（）。
[单选题] *A.在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并考虑各类交易、账户余额、列报B.将识别的所有风险与认定层次发生错报的领域联系(正确答案)C.考虑识别的风险是否重大D.考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性答案解析：某些重大错报风险可能与特定的各类交易、账户余额、列报的认定相关，也可能与财务报表整体广泛相关。
2.下列关于实质性程序阐述，错误的是（）。
[单选题] *A.针对重大的交易、账户余额、列报的必须实施实质性程序B.实质性程序应当包括财务报表编制完成阶段相关的审计程序C.针对特别风险仅实施实质性程序，应当使用细节测试D.针对特别风险，仅使用实质性分析程序(正确答案)答案解析：选项A正确：无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序。
选项B正确：注册会计师实施的实质性程序应当包括列与财务报表编制完成阶段相关的审计程序。
选项C正确：如果认为评估的认定层次重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序。
如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师应当使用细节测试，或将细节测试和质性分析程序结合使用，以获取充分、适当的审计证据。
选项D错误：为应对特别风险需要获取具有高度相关性和可靠性的审计证据，仅实施实质性分析程序不足以获取有关特别风险的充分、适当的审计证据。
3.注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是（）。
[单选题] *A.为了进行风险评估程序B.为了识别和评估财务报表重大错报风险(正确答案)C.收集充分适当的审计证据D.控制检查风险答案解析：注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以足够识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序。
4.下列各项中，与被审计单位财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（）。
审计学教案
审计学教案第一章概论(一）教学目的与要求了解审计的基本概念，掌握审计独立性的基本含义，了解注册会计师审计产生和发展的过程，掌握审计产生和发展的动因，掌握财务报表审计的目标，掌握注册会计师审计标准报告的基本格式和内容，了解不同审计意见的区别。
（二）内容提要1.审计的概念；2.审计存在的客观基础；3.审计的目标；4.标准审计报告；5.审计意见。
（三）重点和难点本章重点：1.审计的本质；2.审计存在的客观基础；3.财务报表审计目标。
本章难点：1.对审计独立性的理解与判断；2.对审计目标中关于“公允性”的理解；（四）授课提示1．在讲解审计概念时强调：审计是独立的经济监督活动，不参与被审计单位的管理。
2．在讲授审计产生和存在的客观基础时强调受托责任理论。
3．在讲授财务审计目标时，强调“公允性”的重要性和衡量标准。
4．在讲授西方注册会计师审计产生时，列举英国南海公司材料说明注册会计师审计的正式诞生。
5．在讲授标准审计报告的内容时，利用“审计了”、“合理保证”、“公允地”等专业术语，引到学生关注审计用语的严谨性，培养学生对学习认真的态度。
（五）授课设计1．时间设计本章计划授课5学时，具体安排如下：（1）在第一节课中布置讨论题---如何看待审计在我国经济发展中的重要地位，要求学生写出书面发言提纲。
并规定在本章内容讲解结束后利用30分钟讨论，到时随机点名发言。
讨论过程中，要求同学相互点评，最后老师小结讨论过程和结果。
（2）请每位学生在报纸上收集一份上市公司审计报告（尽量避免同一上市公司），比较不同审计意见的区别，说明审计独立性的重要性。
3．教学环节设计（1）在具体讲授课程内容之前，以“你对审计的初步了解有多少”、“你所知道的审计是什么”等为内容向多个学生提问，抓住他们表述不完整或者错误观点导入课程内容。
（2）以“夫妻”店为例说明审计存在的前提条件，加深对受托责任理论的理解。
（3）在讲授审计目标之后，提问：中美审计准则关于财务报表目标的表述有何不同？其原因何在？4．板书设计（1）在讲解审计三方面关系人时要求学生板书三者之间的关系。
人大五版《审计学》第6-8章练习题及案例题参考答案
第六章计划审计工作练习题1根据审计重要性准则的有关规定，即注册会计师在判定账户可交易的审计程序前，可将会计报表层次的重要性水平分配至各账户或各类交易，也可单独确定各账户或各类交易的重要性水平。
也就是说，对于账户或交易层次的重要性水平，既可以采用分配的方法，也可以不采用分配的方法。
与此同时，注册会计师在确定各账户或各类交易的重要性水平时，应当考虑以下重要因素：各账户或各类交易的性质及错报或漏报的可能性；各账户或各类交易重要性水平与会计报表层次重要性水平的关系。
本题采用的是按1%比例分配的方法。
一般来说，审计人员要对其进行修正，由于应收账款和存货发生错漏报的可能性较大，因此，其重要性水平较高一些。
固定资产金额较大，可将其从1%调至（1）通过了解JY公司及其环境，可能发现：矿产勘探与开采行业具备特殊性，如矿产资源的特殊定价方法；矿产资源储量的不确定性；矿石价格的波动性。
这作为固有风险需要被考虑，固有风险越高在财务报表认定中需要更多的审计证据。
管理人员的变动频繁、流动资金不足等对于经营的可持续性会产生影响，以及有望实现年增长40%等因素，将作为重大错报漏报风险加以考虑。
对于其影响下的财务报告账户应该给予更多的关注，采用进一步的测试程序，以获取更多的审计证据。
（2）没有销售发票，现金及银行存款的控制运行无效，直接导致销售的真实性与完整性得不到保证。
对于主营业务收入、现金、银行存款以及应收账款账户余额产生直接影响。
（3）对于存货、应收账款、现金、银行存款以及主营业务收入账户余额产生影响。
（4）江某在编制具体审计计划时应当包括下列内容：其一，按照审计准则的有关规定，为了足够识别和评估财务报表重大错报风险，审计人员确定计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围，即识别本题第1问中所提及的风险。
其二，按照审计准则的有关规定，针对评估的认定层次的重大错报风险，审计人员确定针对审计业务需要实施的其他审计程序，即本题中第2、3问中发现的影响账户设计的其他审计程序。
《审计学》(第八版) 第06章 审计计划、重要性和审计风险
❖ 2.金额和性质的考虑 ❖ (1)涉及舞弊与违法行为的错报； ❖ (2)可能引起履行合同义务的错报； ❖ (3)影响收益趋势的错报； ❖ (4)不期望出现的错报。
❖ 3.两个层次的重要性考虑 ❖ (1)财务报表整体的重要性。 ❖ (2)账户和交易或披露的重要性。
利用 ❖ 8)其他有关内容
❖ (2)具体审计计划 ❖ 1)审计目标 ❖ 2)审计步骤 ❖ 3)执行人及执行时间 ❖ 4)审计工作底稿的索引号 ❖ 5)其他有关内容
❖ 2.审计计划的编制
❖ 审计计划应由审计项目负责人编制。审计计划 应形成书面文件,并在工作底稿中加以记录。审计 计划的文件形式多种多样,表格式、问卷式和文字 叙述这三种主要形式为许多审计组织普遍采用。 无论采用哪一种形式,均不能生搬硬套,因为各个被 审计单位的情况和审计目标千差万别,所以,计划文 件的格式和内容也都需要酌情调整。
❖ 具体原因包括:
❖ (1)收集或处理用以编制财务报表的数据时出现错 误；
❖ (2)遗漏某项金额或披露；
❖ (3)由于疏忽或明显误解有关事实导致作出不正确 的会计估计；
❖ (4)审计人员认为管理层对会计估计作出不合理的 判断或对会计政策作出不恰当的选择和运用。
❖ 2.累积识别出的错报 ❖ (1)事实错报 ❖ (2)判断错报 ❖ (3)推断错报
6.2 重要性
1
重要性的定义及适用范围
2
重要性的运用
3
重要性水平的确定
4
错报与重要性水平
重要性的定义及适用范围
❖ （一）定义 ➢ 重要性，是指财务报告编制基础通常从编制和列报财 务报表的角度阐述重要性概念。如果合理预期错报单 独或连同其他错报汇总起来可能影响财务报表使用者 依据财务报表作出的经济决策,则通常认为该项错报是 重要的。 ➢ 对重要性的理解，必须注意以下几点：
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评价内部控制制度后，就已形成对内部控制制度的审计意见，这是审计报告的主要内容。此外，还有两个方面的内容：
（1）关于改进管理的建议。
（2）关于进一步审计的范围、重点和方法的意见
三 内部控制系统审计的注意事项
1.经济性
2.结合自身的实践经历，以实际案例的形式介绍该部分内容。
二 内部控制要素（重点）（教学提示2）
内部控制要素是指内部控制制度的构成要素，我国的审计准则认定，内部控制要素包含：
1.控制环境
控制环境是指企业的核心人员以及些人的个别属性和所处的工作环境。控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。控制环境是推动控制的“发动机”，是所有其他内控组成部分的基础
（2）实地观察
实地观察就是深入现场，根据前述经济业务的传递程序，到各个环节进行实地观察、验证。
经过上述两种方法的实地测试，就可以对内部控制系统的有效性作出判断
3.评价内部控制制度
评价内部控制制度，就是针对被审单位内部控制系统的健全性和有效性进行综合评价，并提出评价意见。评价内部控制系统应具备两个条件。一是被审单位内部控制系统的基本情况，二是内部控制系统评价的标准。根据被审单位内部系统的基本情况，对照内部控制系统评价的标准，才能对被审单位内部控制是否健全、有效、提出评价意见。
二 内部控制制度审计的步骤
内部控制制度审计的一般步骤如下：
1.了解并描述内部控制制度
了解内部控制制度主要应作好以下两项工作：
（1）搜集资料和进行初步调查
搜集资料指收集有关内部控制制度的文件、管理制度、规章制度、图表、规程等书面的或尚未成文的规定。如，各项经济责任制度、岗位责任制度、劳动人事制度、计划管理制度、财务管理制度、进货管理制度、物价计量管理制度等等。通过搜集资料，就可以初步了解一个单位是否建立了必要的内部控制，其岗位设置与职责分工是否符合内部控制的原则等。通过搜集资料，如果发现内部控制制度中还有不清楚或界限模糊的地方，就应向有关部门和有关人员调查。搜集资料与初步调查可以分开进行，也可以结合进行
（3）对外投资
（4）工程项目
（5）采购与付款
（6）筹资
（7）销售与收款
（8）成本费用
（9）担保
4.结合自身经历进行讲授
教学过程与教学内容
教学提示
五内部控制制度的作用（重点、难点）（教学提示5）
内部控制制度是现代企业管理的重要内容。健全和完善内部控制系统对于提高企业管理水平，促进经济效益的提高具有十分重要的作用。同时，内部控制又是现代审计的基础，现代审计就是基于对被审计主体内部控制的评审展开的，具体来说，内部控制制度具有如下作用：
3.发散介绍管理建议书的内容
教学过程与教学内容
教学提示
增加过多控制环节会加重费用开皮，得不偿失。因此，如果经济业务不是教学提示4）
行使控制职能的人员的素质十分重要，如果素质太差，即使增加人员也难以实现控制
3.分权制衡机制
要防止行使控制职能的人员通同舞弊，否则既使分工是相互制约的，控制也会失效。
1.结合自身经历介绍内部控制描述方法的演进，为解决本章难点打基础
教学过程与教学内容
教学提示
2.实地测试内部控制制度（教学提示2）
通过搜集资料和了解描述，我们对一个单位的内部控制系统的基本情况就已初步掌握。但内部控制系统是否有效，仅靠书面资料或初步的调查是难于作出判断的，如果有关工作人员对内部控制制度的理解不到位或者是执行不得力的话，都会直接影响内部控制系统的控制效果，甚至造成内部控制失效，因此，在了解内部控制制度的基础上，审计人员还应对被审计主体的内部控制进行实地测试。
授课题目
第六章内部会计控制与评审（内部控制概述）
实施日程
第7周
授课时数
2
教学目的
通过教学，学生应具备以下技能：
了解内部控制的产生和发展
熟悉内部控制的种类
掌握内部会计控制的目标、原则、内容和作用
教学重点
内部会计控制的目标、原则、内容和作用
教学难点
内部会计控制的目标、原则、内容和作用
教学方法
讲授法、讲解与多媒体演示结合
以评审内部控制系统为基础的抽样审计方法，简称内部控制制度审计，或制度基础审计。制度基础审计体现了审计界公认的一条定律：任何单位的经济活动，凡是内部控制良好，业务处理的正确程度就较高，错弊情况就较少，而凡是内部控制不健全或缺乏相互制约的，正确程度就较低，错弊情况就较多。由以上可见，内部控制制度评审也称为内部控制系统审计，它是针对被审单位内部控制制制度的健全性和有效性所进行的专项审查评价活动。评审内部控制制度是现代审计的基础，它对于提高审计工作效率，保证审计工作质量具有十分重要的意义。内部控制制度审计是对现代审计的重要发展。
2.风险评估
1.根据教材内容，适度发散
2.根据自身实践经验，结合实际案例讲授，一个要素对应一个案例
教学过程与教学内容
教学提示
风险评估是指要鉴定和分析相关的风险。其风险评估过程包括识别与财务报告相关的经营风险，以及针对这些风险所采取的措施
3.控制活动
控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动
简答题第4-5题
教学心得
授课题目
第六章内部会计控制与评审（内部会计控制描述与评审的方法）
（3）全面性和重要性原则
内部会计控制应当涵盖单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，并应针业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节
（4）合理分工与权力制衡原则
内部会计控制应当保证单位内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。
1.内部控制制度的特征（教学提示1）
内部控制制度是上个世纪80年代初从国外引进的一种综合性管理制度，其具有如下特征：
（1）内部控制制度是一种综合性的控制监督制度
内部控制制度不是单一的管理制度，《国际会计指南》认为，它“包括组织体制的设计和经济实体所采用的方法和程序。”我国的审计专家和学者也有类似的看法。可见，内部控制制度不是单一的某种管理制度，而是一种综合性的控制监督。
3.适度发散，争取用最通俗的语言进行讲授
教学过程与教学内容
教学提示
一个密切结合的整体。
四 内部会计控制制度的原则和内容（重点、难点）（教学提示4）
1.内部会计控制的原则
（1）合法合规性原则
内部会计控制应当符合国家有关法律法规，以及本单位的实际情况
（2）全员性原则
内部会计控制应当约束单位内部涉及会计工作的所有人员，任何个人都不得拥有超越内部会计控制的权力。
课程范型
问题中心课程范型
教学过程
时间分配
教学内容
时间
复习旧课，新课导入
15分
内部控制制度审计的基本概念
15分
内部控制审计的步骤
30分
内部控制系统审计的注意事项
15分
课堂小结，作业布置
5分
教学过程设计
实践环节
教学条件
多媒体设施
备注
教学过程与教学内容
教学提示
第二节 内部控制制度评审的概念与审计步骤
一 内部控制制度审计的概念
判断题第2-4题
简答题第2题
教学心得
授课题目
第六章内部会计控制与评审（内部控制制度评审的概念与审计步骤）
实施日程
第7周
授课时数
2
教学目的
通过教学，使学生了解内部控制制度评审的概念，熟悉内部控制系统审计的注意事项，掌握内部控制审计的步骤
教学重点
内部控制审计的步骤
教学难点
内部控制审计的步骤
教学方法
讲授法、讲解与多媒体演示结合
1.保护财产物资的安全完整
2.提高会计记录和其他经济资料的正确性和可靠性
3.促使企业贯彻方针政策，遵守财经纪律
4.为审计工作提供良好的基础
5.结合实际案例进行讲授
本课小结
1.内部控制的产生和发展
2.内部控制的种类
3.内部会计控制的目标、原则、内容
4.内部控制的作用
作业布置
思考与练习业务练习题
选择题第1-3题习题6-1
2.内部管理控制
内部管理控制是指单位为了实现经营目标，保证经济活动的经济、效率和效果，确保有关法律、法规和经营决策的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。
3.内部会计控制和内部管理控制的关系
两者既互相联系又互相区别，两者的区别在于内部会计控制的关注点在如何保障单位会计信息的可靠性上，内部管理则更偏重流程控制；两者的联系在于两类控制是
课程范型
问题中心课程范型
教学过程
时间分配
教学内容
时间
复习旧课，新课导入
15分
内部控制的产生和发展
10分
内部控制的种类
15分
内部控制的目标、原则和内容
20分
内部会计控制的要素
15分
课堂小结，作业布置
5分
教学过程设计
实践环节
教学条件
多媒体设施
备注
教学过程与教学内容
教学提示
第一节 内部控制制度概述
一 内部控制制度的特征
4.信息系统与沟通
信息系统指与财务报告相关的信息系统，包括用以生成、记录、处理和报告交易、事项和情况，对相关资产、负债和所有者权益履行经营管理责任的程序和记录。与财务报告相关的沟通，包括使员工了解各自在与财务报告有关的内部控制方面的角色和职责，员工之间的工作联系，以及向适当级别的管理层报告例外事项的方式。现代审计普遍认为，被审计主体的员工如果能够进行良好的沟通，则有助于信息的流动，信息流动顺畅，则信息系统健全，信息系统健全，则内部控制良好，