注册会计师审计第六章 审计工作底稿
注册会计师审计第六章审计工作底稿分类：财会经济注册会计师主题：2022年注册会计师《全套六科》考试题库ID:503科目：审计类型：章节练习一、单选题1、在编制审计工作底稿时，下列各项中，A注册会计师通常认为不必形成最终审计工作底稿的是（）。
A.A注册会计师与甲公司管理层对重大事项进行讨论的结果B.A注册会计师不能实现相关审计标准规定的目标的情形C.A注册会计师识别出的信息与针对重大事项得出的最终结论不一致的情形D.A注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿【参考答案】：D【试题解析】：审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、反映不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。
应选D选项。
2、下列各项中.不属于注册会计师编制审计工作底稿的目的的是（）。
A.有助于审计项目组计划和执行审计工作B.便于后任注册会计师查阅C.便于监管机构对会计师事务所实施执业质量检查D.保留对未来审计工作连续产生重大影响的事项的记录【参考答案】：错误【试题解析】：除上述ACD包括的目的之外，还包括如下目的：（1）提供充分.适当的记录，作为出具审计报告的基础；（2）提供证据，证明注册会计师已按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作；（3）有助于负责督导的项目组成员按照《中国注册会计师审计准则第1121号——对财务报表审计实施的质量控制》的规定，履行指导.监督与复核审计工作的责任；（4）便于项目组说明其执行审计工作的情况；（5）便于会计师事务所按照《质量控制准则第5101号——会计师事务所对执行财务报表审计和审阅.其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制》的规定，实施质量控制复核与检查。
编制审计工作底稿的目的不包括方便后任注册会计师查阅。
应选B选项。
3、关于审计工作底稿的目的，下列说法中，错误的是（）。
A.提供充分.适当的记录，作为出具审计报告的基础B.提供证据，证明注册会计师已按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行审计工作C.保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录D.便于后任注册会计师的查阅【参考答案】：D【试题解析】：注册会计师应当及时编制审计工作底稿，以实现下列目的：（1）提供充分.适当的记录，作为出具审计报告的基础；（2）提供证据，证明注册会计师已按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作。
除上述目的外，编制审计工作底稿还可以实现下列目的：（1）有助于项目组计划和执行审计工作；（2）有助于负责督导的项目组成员按照审计准则的规定，履行指导.监督与复核审计工作的责任；（3）便于项目组说明其执行审计工作的情况；（4）保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录；（5）便于会计师事务所按照审计准则的规定，实施质量控制复核与检查；（6）便于监管机构和注册会计师协会根据相关法律法规或其他相关要求，对会计师事务所实施执业质量检查。
应选选项D。
4、注册会计师对被审计单位2018年度财务报表进行审计，于2019年3月5日出具审计报告，相关审计工作底稿于2019年4月20日归档。
关于审计工作底稿的保存期限，下列说法中，正确的是（）。
A.自2018年12月31日起至少10年B.自2019年3月5日起至少10年C.自2019年3月6日起至少10年D.自2019年4月20日起至少10年【参考答案】：错误【试题解析】：选项B正确，审计工作底稿的保存期限是自审计报告日（2019年3月5日）起至少10年。
应选选项B。
5、下列注册会计师在归档期间对审计工作底稿做出的变动中，不正确的做法是（）。
A.对审计工作底稿进行分类.整理和交叉索引B.完成项目质量控制复核工作C.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可D.删除或废弃被取代的审计工作底稿【参考答案】：错误【试题解析】：项目质量控制复核应当在审计报告日前完成，而不应当在归档期间完成。
如果在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性的，注册会计师可以作出变动，主要包括：1.删除或废弃被取代的审计工作底稿;2.对审计工作底稿进行分类.整理和交叉索引;3.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可;4.记录在审计报告日前获取的.与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据。
应选B选项。
6、有关审计工作底稿的归档，下列说法中不正确的是（）。
A.审计工作底稿应当自审计报告日起90天内归档B.归档后的审计工作底稿所有权归会计师事务所所有C.在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师不应在规定的保存期限届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿D.审计工作底稿归档工作是一项事务性的工作，不涉及实施新的审计程序或得出新的结论【参考答案】：正确【试题解析】：审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内，未完成审计工作的，应当自审计业务中止之日后的60日内归档。
归档后的审计工作底稿所有权归会计师事务所所有。
在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师不应在规定的保存期限届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿。
审计工作底稿归档工作是一项事务性的工作，不涉及实施新的审计程序或得出新的结论应选A选项。
7、在归档审计工作底稿时，下列有关归档期限的要求中，A注册会计师认为正确的是（）。
A.在审计报告日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作B.在审计报告日后九十天内完成审计工作底稿的归档工作C.在审计报告公布日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作D.在审计报告公布日后九十天内完成审计工作底稿的归档工作【参考答案】：正确【试题解析】：审计工作底稿的归档期限为审计报告日后六十天内。
如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的六十天内。
应选A选项。
8、注册会计师在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改原底稿中列明的存货余额为100万元，现改为120万元，其正确的做法是（）。
A.对原记录信息不予删除，在原工作底稿中增加新的注释的方式予以涂改B.对原记录信息不予删除，在原工作底稿中增加新的注释的方式予以覆盖C.对原记录信息不予删除，在原工作底稿中增加新的注释的方式予以修改D.对原记录信息不予删除，在原工作底稿中增加新的注释的方式予以替换【参考答案】：C【试题解析】：在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师不应在规定的保存期限届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿。
修改现有底稿主要是指在保持原底稿中所记录的信息，即对原记录信息不予删除（包括涂改.覆盖等方式）的前提下，采用增加新信息的方式予以修改。
应选选项C。
9、下列有关识别特征的说法中，错误的是（）。
A.对于需要询问被审计单位中特定人员的审计程序，注册会计师可能会以询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征B.对于观察程序，注册会计师可以以观察的对象或观察过程、相关被观察人员及其各自的责任.观察的地点和时间作为识别特征C.对于需要系统化抽样的审计程序，注册会计师可能会通过记录样本的来源、抽样的起点及抽样间隔来识别已选取的样本D.在对被审计单位生成的订购单进行细节测试时，注册会计师可以以订购单的数量和金额作为测试订购单的识别特征【参考答案】：D【试题解析】：对于需要系统化抽样的审计程序，注册会计师可能会通过记录样本的来源.抽样的起点及抽样间隔来识别已选取的样本。
对于需要询问被审计单位中特定人员的审计程序，注册会计师可能会以询问的时间.被询问人的姓名及职位作为识别特征。
对于观察程序，注册会计师可以以观察的对象或观察过程.相关被观察人员及其各自的责任.观察的地点和时间作为识别特征。
识别特征是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志。
识别特征因审计程序的性质和测试的项目或事项不同而不同。
对某一个具体项目或事项而言，其识别特征通常具有唯一性，这种特性可以使其他人员根据识别特征在总体中识别该项目或事项并重新执行该测试。
为帮助理解，以下列举部分审计程序中所测试的样本的识别特征：如在对被审计单位生成的订购单进行细节测试时，注册会计师可以以订购单的日期和其唯一编号作为测试订购单的识别特征。
选项D错误。
在对被审计单位生成的订购单进行细节测试时，注册会计师可以以订购单的日期和其唯一编号作为测试订购单的识别特征。
10、ABC会计师事务所完成对H股份有限公司2021年度财务报表的审计业务，出具审计报告后，应当对其年度财务报表的审计业务工作底稿的进行归档，对业务底稿的归档期限（）。
A.审计报告日后六十天内B.审计报告日后三十天内C.结束审计业务后六十天内D.结束审计业务后三十天内【参考答案】：正确【试题解析】：本题的考核点为会计师事务所对审计工作底稿的规档期限。
会计师事务所应当制定有关及时完成最终业务档案归整工作的政策和程序。
审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内。
如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内。
11、组成部分注册会计师为集团审计目的出具审计报告的日期为2020年2月15日，集团项目组出具集团审计报告的日期为2020年3月5日。
下列有关组成部分注册会计师的审计工作底稿保存期限的说法中，正确的是（）。
A.应当自2020年1月1日起至少保存十年B.应当自2020年2月15日起至少保存十年C.应当自2020年3月5日起至少保存十年D.应当自2020年4月16日起至少保存十年【参考答案】：C【试题解析】：集团项目组针对集团财务报表出具审计报告的日期为2020年3月5日，其中包括对组成部分注册会计师审计工作结果的利用，因此应当一并自2020年3月5日起至少保存10年。
应选C选项。
12、以下关于审计工作底稿的存在形式表述正确的是（）。
A.只能以纸质形式存在B.只能以纸质或电子形式存在C.可以以纸质.电子或其他介质形式存在D.一份工作底稿，只能以同一种形式存在【参考答案】：C【试题解析】：审计工作底稿可以以纸质.电子或其他介质形式存在。
纸质形式是审计工作底稿传统的存在形式，除此之外，还有电子形式和其他介质形式。
应选C选项。
13、注册会计师对乙公司2019年度财务报表出具审计报告的日期为2020年2月15日，乙公司对外报出财务报表的日期为2020年2月20日。
在完成审计档案的归整工作后，可以变动底稿的是（）。
A.2020年5月5日，乙公司发生火灾，烧毁一生产车间，导致生产全部停工B.2020年5月10日，法院对乙公司涉讼的专利侵权案作出最终判决，乙公司赔偿原告2000万元。
2019年12月31日，该案件尚在审理过程中，由于无法合理估计赔偿金额，乙公司在2019年度财务报表中对这一事项作了充分披露，未确认预计负债C.2020年5月15日，注册会计师知悉乙公司2019年12月31日已存在的.可能导致修改审计报告的舞弊行为D.2020年5月20日，乙公司收回一笔2019年已经注销的应收账款，金额为1000万元【参考答案】：C【试题解析】：选项A和选项D是在财务报表报出日后发生的，注册会计师不需采取行动；B由于无法合理估计赔偿金额可以不计提预计负债，并且在财务报表报出日后终审，注册会计师不需要采取行动；选项C属于在第三阶段发现的在资产负债表日前存在的事项，需要采取行动，提请被审单位修改报表。
2022年注册会计师《审计》章节基础练习(第六章 审计工作底稿)
2022年注册会计师《审计》章节基础练习第六章审计工作底稿审计工作底稿的概念单项选择题正确答案：C答案解析：审计工作底稿是对指定的审计计划、实施的审计程序、获取的审计证据和审计结论的记录，不仅仅记录审计证据和审计结论。
单项选择题会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计并形成了审计工作底稿，下列各方中，拥有其正确答案：C答案解析：审计工作底稿的所有权属于会计师事务所。
审计工作底稿的编制目的正确答案：D答案解析：审计工作时间的限制不是审计人员及时编制审计工作底稿的原因，如果因时间有限而及时编制工作底稿，可能会影响审计质量。
正确答案：ABCD答案解析：选项C，审计工作底稿反映整个审计的过程，所以审计工作底稿可以反映项目组成员执行的审计工作，可作为业务考核的基础。
审计工作底稿的编制要求单项选择题A会计师事务所要求审计小组成员在编制工作底稿时能够使相关的注册会计师通过工作底稿清楚了解实施的审计程序、获取的审计证据和形成的审计结论，这里相关的注册会计师应答案解析：审计工作底稿应使未曾接触一项审计工作的有经验的专业人士清楚了解与审计程序、证据和结论相关的问题。
有经验的专业人士，是指会计师事务所内部或外部的具有审计实务经验，并且对下列方面有合理了解的人士：1.审计过程；2.审计准则和相关法律法规的规定；3.被审计单位所处的经营环境；4.与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。
即“有经验的注册会计师”应当对选项ABD中相关内容有合理的了解。
正确答案：ACD答案解析：有经验的专业人士是对下列方面了解的人士：审计过程、相关法律法规和审计准则的规定、被审计单位所处的经营环境、与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。
并没有对是否在会计师事务所长期从事审计工作的要求。
审计工作底稿的形式答案解析：以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿应单独保存。
正确答案：C答案解析：无论审计工作底稿以哪种形式存在，会计师事务所都应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制，以实现下列目的：（1）使审计工作底稿清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员；（2）在审计业务的所有阶段，尤其是在项目组成员共享信息或通过互联网将信息传递给其他人员时，保护信息的完整性和安全性；（3）防止未经授权改动审计工作底稿；（4）允许项目组和其他经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿。
第六章 审计工作底稿-审计工作底稿的性质
2015年注册会计师资格考试内部资料审计第六章 审计工作底稿知识点：审计工作底稿的性质● 详细描述：（一）审计工作底稿的存在形式 存在形式：纸质 电子介质 其他介质 电子或其他介质形式的应可以通过打印等方式，转换成纸质形式的审计工作底稿，并与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档，同时，单独保存这些以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿。
事务所对底稿的控制的目的： 1.使审计工作底稿清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员； 2.在审计业务的所有阶段，尤其是在项目组成员共享信息或通过互联网将信息传递给其他人员时，保护信息的完整性和安全性； 3.防止未经授权改动审计工作底稿； 4.允许项目组和其他经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿。
（二）审计工作底稿通常包括的内容 业务类：总体审计策略、具体审计计划、分析表、问题备忘录、重大事项概要、询证函回函、管理层声明书、核对表、有关重大事项的往来函件（包括电子邮件），以及对被审计单位文件记录的摘要或复印件等。
管理类：业务约定书、管理建议书、项目组内部或项目组与被审计单位举行的会议记录、与其他人士（如其他注册会计师、律师、专家等）的沟通文件及错报汇总表等。
（三）审计工作底稿通常不包括的内容 审计工作底稿通常不包括1.已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿；2.对不全面或初步思考的记录；3.存在印刷错误或其他错误而作废的文本；4.重复的文件记录等。
例题：1.编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论。
下列条件中，有经验的专业人士应当具备的有（）。
A.了解相关法律法规和审计准则的规定B.在会计师事务所长期从事审计工作C.了解与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题D.了解注册会计师的审计过程正确答案：A,C,D解析：有经验的专业人士是指会计师事务所内部或外部的具有审计实务经验，并且对下列方面有合理了解的人士：审计过程、审计准则和相关法律法规的规定、被审计单位所处的经营环境、与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。
第六章 审计工作底稿-审计工作底稿的要素
2015年注册会计师资格考试内部资料审计第六章 审计工作底稿知识点：审计工作底稿的要素● 详细描述：在实务中，会计师事务所通常采取以下方法从整体上提高工作（包括复核工作）效率及工作质量，并进行统一质量管理： 1.会计师事务所基于审计准则及在实务中的经验等，统一制定某些格式、内容等方面相对固定的审计工作底稿模板和范例，如核对表、审计计划及业务约定书等，某些重要的或不可删减的工作会在这些模板或范例中予以特别标识； 2.在此基础上，注册会计师再根据各具体业务的特点加以必要的修改，制定适用于具体项目的审计工作底稿。
审计工作底稿包括下列全部或部分要素： 1.审计工作底稿的标题； 2.审计过程记录； 3.审计结论； 4.审计标识及其说明； 5.索引号及编号； 6.编制者姓名及编制日期； 7.复核者姓名及复核日期； 8.其他应说明事项。
【例1】专用审计工作底稿格式【例2】通用审计工作底稿格式 涛哥会计师事务所审计工作底稿（一）审计工作底稿的标题 每张底稿应当包括被审计单位的名称、审计项目的名称以及资产负债表日或底稿覆盖的会计期间（如果与交易相关）。
（二）审计过程记录 1.具体项目或事项的识别特征 2.重大事项及相关重大职业判断 3.针对重大事项如何处理矛盾或不一致的情况。
1.具体项目或事项的识别特征 识别特征是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志。
识别特征通常具有唯一性，这种特性可以使其他人员根据识别特征在总体中识别该项目或事项并重新执行该测试。
（1）如在对被审计单位生成的订购单进行细节测试时，注册会计师可能以订购单的日期或其唯一编号作为测试订购单的识别特征。
（2）对于需要选取或复核既定总体内一定金额以上的所有项目的审计程序，注册会计师可以记录实施程序的范围并指明该总体。
例如，银行存款日记账中一定金额以上的所有会计分录。
（3）对于需要系统化抽样的审计程序，注册会计师可能会通过记录样本的来源、抽样的起点及抽样间隔来识别已选取的样本。
第六章 审计工作底稿-审计工作底稿归档后的变动
，或者得出新的结论，应当形成相应的审计工作底稿。下列各项中，无须包 括在审计工作底稿中的是（）。 A.有关例外情况的记录 B.实施的新的或追加的审计程序、获取的审计证据、得出的结论及对审计报 告的影响 C.对审计工作底稿作出相应变动的时间和人员以及复核的时间和人员 D.审计报告日后，修改后的被审计单位财务报表草稿 正确答案：D 解析：审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表 的草稿、反映不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的 文本，以及重复的文件记录等。所以选项D不应包括在审计工作底稿中。 2.完成审计档案的归整工作后，注册会计师需要修改现有审计工作底稿或增 加新的审计工作底稿的情形包括（）。 A.已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的 审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分 B.审计报告日后，注册会计师发现例外情况需要实施追加审计程序，很可能 导致注册会计师得出新的结论 C.审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的审计程序，很可能 导致注册会计师得出新的结论 D.审计报告日前，注册会计师发现需要追加审计程序，出具新的结论的审计 报告 正确答案：A,B,C 解析：选项D不正确。完成审计档案的归整工作后，注册会计师发现需要修 改现有审计工作底稿或增加新的审计丁作底稿的情形主要有以下两种 ：（1)注册会计师已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据 并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分；（2)审计报告 日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册 会计师得出新的结论。
（二）变动审计工作底稿时的记录要求 在完成最终审计档案的归整工作后，如果对工作底稿进行了变动 ，注册会计师均应当记录下列事项： 1.修改或增加审计工作底稿的理由； 2.修改或增加审计工作底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员 。 注意： 修改现有审计工作底稿主要是指在保持原审计工作底稿中所记录的 信息，即对原记录信息不予删除（包括涂改、覆盖等方式）的前提下，采用 增加新信息的方式予以修改 例题： 1.在某些例外情况下，如果在审计报告日后实施了新的或追加的审计程序
审计 第06章 审计工作底稿
审计（2019）第六章审计工作底稿一、单项选择题1.以下有关审计工作底稿的说法中，不正确的是（）。
A.注册会计师获取的每个与审计结论相关的可靠审计证据都应当记录于审计工作底稿B.每张工作底稿都能直接为财务报表是否存在重大错报提供证据C.审计工作底稿是注册会计师对财务报表出具审计报告的基础D.审计工作底稿能为注册会计师是否遵循了审计准则提供证据2.下列不属于注册会计师编制审计工作底稿的目的的是（）。
A.能够提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础B.为证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作提供证据C.便于会计师事务所按照质量控制准则规定，实施质量控制复核与检查D.作为评估财务报表层次和认定层次重大错报风险的基础3.注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该审计工作的有经验的专业人士清楚地了解审计程序、审计证据和重大审计结论等。
其中，有经验的专业人士可以不具备的特质是（）。
A.了解与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题B.了解审计过程C.了解被审计单位所处的经营环境D.在会计师事务所长期从事审计工作4.在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，注册会计师考虑的因素不包括（）。
A.当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性B.识别出的例外事项的性质和范围C.拟实施审计程序的性质D.编制审计工作底稿使用的文字5.下列关于影响审计工作底稿的格式、要素和范围的因素的说法中，不正确的是（）。
A.对业务复杂的被审计单位进行审计形成的工作底稿通常比对业务简单的被审计单位进行审计形成的审计工作底稿要多B.有关函证程序的审计工作底稿和存货监盘程序的审计工作底稿在内容、格式和范围上是不同的C.无论审计证据质量高还是低，都要记录于审计工作底稿中D.审计证据的重要程度会影响审计工作底稿的格式、内容和范围6.以下关于识别特征的说法中，不正确的是（）。
第六章 审计工作底稿-审计工作底稿的保存期限
2015年注册会计师资格考试内部资料
审计
第六章 审计工作底稿
知识点：审计工作底稿的保存期限
● 详细描述：
已完成审计业务：自审计报告日起至少保存10年 未完成审计业务：自业务中止日起至少保存10年
连续审计：当期归整的档案中可能包括以前年度获取的资料（有可能是10年以前）。
注册会计师应视为当期取得并至少保存10年。
注意：
第一，如果这些资料在某一个审计期间被替换，被替换资料应当从被替换的年度起至少保存10年。
第二，在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师不应在规定的保存期届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿。
例题：
1.A注册会计师对甲上市公司2013年度财务报表进行审计，于2014年2月15日
结束审计外勤工作，审计报告日期为2014年2月16日，乙公司对外报出财务报表的日期为2014年2月20日。
2014年3月20日审计档案归档。
其审计档案应从以下日期起至少保存十年（）。
A.2013年12月31日
B.2014年2月15日
C.2014年2月16日
D.2014年3月20日
正确答案：C
解析：。
第6章-审计证据与审计工作底稿
分析性程序 ❖ 比较分析法 ❖ 比率分析法 ❖ 趋势分析法
第二节 审计证据 ——审计证据的获取
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第二节 审计证据 ——审计证据与审计目标、审计程序之间的关系 为了达到审计目标，需要实施一定的审计程序以便获得所需要的审计证据。各种证据可用来实 现不同的审计目标，一种审计程序可获得多中审计证据，为获得某类证据也可以采取多种审 计程序。 P197 图
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第二节 审计证据 ——审计证据的获取 查询及函证 查询是审计人员对被审计单位内部或外部相关人员进行的书面或口头询问。 函证是审计人员为印证被审计单位会计记录所载事项而向第三者发函询证的一种方法。如 果没有回函或回函结果不满意，审计人员应实施必要的替代程序，以获得相应的审计证据。
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第二节 审计证据 ——审计证据的获取 计算 是审计人员对被审计单位的原始凭证及会计记录中的数据的验算或另行计算。 审计人员在进行审计时，往往需要对一些凭证、账簿和报表中的数字进行计算，以验证其 正确性，包括对会计资料中有关项目的加总或其他运算。
第三节 审计工作底稿 ——审计工作底稿的基本结构
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第三节 审计工作底稿 ——形成审计工作底稿的基本要求 ❖ 编制审计工作底稿的基本要求 ❖ 获取审计工作底稿的基本要求
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第三节 审计工作底稿 ——审计工作底稿的复核 ❖ 审计工作底稿三级复核制度 ❖ 审计工作底稿复核的内容 ❖ 审计工作底稿复核的基本要求
口头 传真、复印件
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3.充分性与适当性的关系 （1）审计证据的数量受其质量的影响，审计证据质量越高，所需审计证据数量越少； （2）审计证据的质量存在缺陷无法依靠获取更多的审计证据数量来弥补。
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【单选题1】在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是（ A 甲公司连续编号的采购订单 B 甲公司编制的成本分配计算表 C 甲公司提供的银行对账单 D 甲公司管理层提供的声明书
第六章 审计工作底稿-审计工作底稿的含义和编制目的
2015年注册会计师资格考试内部资料审计第六章 审计工作底稿知识点：审计工作底稿的含义和编制目的● 详细描述：一、审计工作底稿的含义 审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。
审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。
记录于审计过程，审计过程的记录。
二、审计工作底稿的编制目的 注册会计师应当及时编制审计工作底稿，以实现下列目的： 1.提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础； 2.提供证据，证明注册会计师已经按照中国注册会计师审计准则（简称审计准则）和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作。
除上述目的外，编制审计工作底稿还可以实现下列目的： 1.有助于项目组计划和实施审计工作； 2.保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录； 3.便于项目组说明其执行审计工作的情况； 4.有助于负责督导的项目组成员按照《对财务报表审计实施的质量控制》的规定，履行其指导、监督与复核审计工作的责任； 5.便于会计师事务所根据质量控制准则的规定，实施质量控制复核与检查； 6.便于监管机构和注册会计师协会根据相关法律法规或其他相关要求，对会计师事务所实施执业质量检查。
例题：1.下列各项中，可以不作为审计工作底稿的是（）。
（根据2011年考题修订）A.审计业务约定书B.财务报表草稿C.项目组内部会议记录D.有关客户关系和审计业务的接受与保持的结论正确答案：B解析：选项B不恰当。
因为审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、反映不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。
2.如果注册会计师获取的信息与针对某重大事项得出的最终结论不一致，并就此咨询会计师事务所专门技术部门，下列各项中，可以不纳入审计工作底稿的是（）。
A.根据不完整的信息作出的初步判断B.项目组成员向专业技术部门咨询的情况C.项目组和专业技术部门之间意见分歧的解决情况D.项目组成员对诙信息实施的审计程序正确答案：A解析：选项A不恰当。
第六章 审计工作底稿-确定审计工作底稿的格式、要素和范围时考虑的因素
2015年注册会计师资格考试内部资料审计第六章 审计工作底稿知识点：确定审计工作底稿的格式、要素和范围时考虑的因素● 详细描述：在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，注册会计师应当考虑下列因素： 1.被审计单位的规模和复杂程度 通常来说，对大型被审计单位进行审计形成的审计工作底稿，通常比对小型被审计单位进行审计形成的审计工作底稿要多；对业务复杂被审计单位进行审计形成的审计工作底稿，通常比对业务简单被审计单位进行审计形成的审计工作底稿要多。
2.拟实施审计程序的性质 通常，不同的审计程序会使得注册会计师获取不同性质的审计证据，由此注册会计师可能会编制不同的审计工作底稿。
例如，注册会计师编制的有关函证程序的审计工作底稿（包括询证函及回函、有关不符事项的分析等）和存货监盘程序的审计工作底稿（包括盘点表、注册会计师对存货的测试记录等）在内容、格式及范围方面是不同的。
3.识别出的重大错报风险 识别和评估的重大错报风险水平的不同可能导致注册会计师实施的审计程序和获取的审计证据不尽相同。
例如，如果注册会计师识别出应收账款存在较高的重大错报风险，而其他应收款的重大错报风险较低，则注册会计师可能对应收账款实施较多的审计程序并获取较多的审计证据，因而对测试应收账款的记录会比针对测试其他应收款记录的内容多且范围广。
4.已获取审计证据的重要程度 注册会计师通过执行多项审计程序可能会获取不同的审计证据，有些审计证据的相关性和可靠性较高，有些质量则较差，注册会计师可能区分不同的审计证据进行有选择性的记录，因此审计证据的重要程度也会影响审计工作底稿的格式、内容和范围。
5.识别出的例外事项的性质和范围。
6.当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性。
7.审计方法和使用的工具。
例题：1.关于以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿，以下说法中，恰当的有（）。
A.以电子或其他介质形式存在的底稿转换成纸质形式的底稿后，除了要求与其纸质形式的底稿一并归档外，还应当单独保存这些以电子或其他介质形式存在的底稿B.以电子或其他介质形式存在的底稿应当能够通过打印等方式转换成纸质形式的底稿C.以电子或其他介质形式存在的底稿，通过打印转换成纸质形式的底稿后，没有必要再单独保存D.以电子或其他介质形式存在的底稿应当与其纸质形式的审计工作底稿一并归档正确答案：A,B,D解析：选项C不恰当。
第六章 审计工作底稿-审计工作底稿的复核
2015年注册会计师资格考试内部资料审计第六章 审计工作底稿知识点：审计工作底稿的复核● 定义：复核包括项目组成员实施的复核、项目质量控制复核● 详细描述：（一）项目组成员实施的复核 《中国注册会计师审计准则第1121号——对财务报表审计实施的质量控制》规定，由项目组内经验较多的人员（包括项目合伙人）复核经验较少人员的工作。
注意： 复核范围因审计规模、审计复杂程度以及工作安排的不同而存在显著差异。
有时由高级助理人员复核低层次助理人员执行的工作，有时由项目经理完成，并最终由项目合伙人复核。
（二）项目质量控制复核 《中国注册会计师审计准则第1121号——对财务报表审计实施的质量控制》规定，注册会计师在出具审计报告前，会计师事务所应当指定专门的机构或人员对审计项目组执行的审计实施项目质量控制复核。
例题：1.下列关于审计工作底稿归档的表述中，正确的是（）。
A.审计工作底稿的归档工作是业务性工作B.针对客户的同一财务信息执行不同委托业务，可将其归整为一份审计档案C.审计工作完成后，应于审计报告日后60天内归档D.未完成审计工作的，应于审计业务中止后90天内归档正确答案：C解析：选项A，审计工作底稿的归档工作属于事务性工作；选项B，应归整为不同档案；选项C，审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内；选项D，如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后60天内。
2.下列各情形中，属于在归档期间对审计工作底稿作出事务性变动的是（）。
A.注册会计师删除被取代的审计工作底稿B.注册会计师对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引C.注册会计师对审计档案归整工作的完成核对表签字认可D.注册会计师记录在审计报告日后实施补充审计程序获取的审计证据正确答案：A,B,C解析：在归档期间对审计工作底稿做出的事务性变动，主要包括：删除或废弃被取代的审计工作底稿；对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引；对审计档案归整工作的完成核对表签字认可；记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据。