2022年注册会计师《审计》章节训练营(第六章 审计工作底稿)
2022年注册会计师《审计》章节训练营
第六章审计工作底稿
审计工作底稿的概念
单项选择题
正确答案：C
答案解析：
审计工作底稿是对指定的审计计划、实施的审计程序、获取的审计证据和审计结论的记录，不仅仅记录审计证据和审计结论。
单项选择题
会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计并形成了审计工作底稿，下列各方中，拥有其
正确答案：C
答案解析：
审计工作底稿的所有权属于会计师事务所。
审计工作底稿的编制目的
正确答案：D
答案解析：
审计工作时间的限制不是审计人员及时编制审计工作底稿的原因，如果因时间有限而及时编制工作底稿，可能会影响审计质量。
正确答案：ABCD
答案解析：
选项C，审计工作底稿反映整个审计的过程，所以审计工作底稿可以反映项目组成员执行的审计工作，可作为业务考核的基础。
审计工作底稿的编制要求
单项选择题
A会计师事务所要求审计小组成员在编制工作底稿时能够使相关的注册会计师通过工作底稿清楚了解实施的审计程序、获取的审计证据和形成的审计结论，这里相关的注册会计师应
答案解析：
审计工作底稿应使未曾接触一项审计工作的有经验的专业人士清楚了解与审计程序、证据和结论相关的问题。
有经验的专业人士，是指会计师事务所内部或外部的具有审计实务经验，并且对下列方面有合理了解的人士：1.审计过程；2.审计准则和相关法律法规的规定；3.被审计单位所处的经营环境；4.与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。
即“有经验的注册会计师”应当对选项ABD中相关内容有合理的了解。
正确答案：ACD
答案解析：
有经验的专业人士是对下列方面了解的人士：审计过程、相关法律法规和审计准则的规定、被审计单位所处的经营环境、与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。
并没有对是否在会计师事务所长期从事审计工作的要求。
审计工作底稿的形式
答案解析：
以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿应单独保存。
正确答案：C
答案解析：
无论审计工作底稿以哪种形式存在，会计师事务所都应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制，以实现下列目的：（1）使审计工作底稿清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员；（2）在审计业务的所有阶段，尤其是在项目组成员共享信息或通过互联网将信息传递给其他人员时，保护信息的完整性和安全性；（3）防止未经授权改动审计工作底稿；（4）允许项目组和其他经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿。
选项C，控制目的应当是防止未经授权改动审计工作底稿。
正确答案：ABD
答案解析：
业务工作底稿可以以纸质形式、电子形式保存，也可以通过其他介质形式保存。
审计工作底稿包括的内容和不包括的内容
正确答案：D
答案解析：
审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、反映不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。
选项D 属于草稿，不应包括在审计工作底稿中。
正确答案：C
答案解析：
通常审计工作底稿不包括已被取代的财务报表草稿。
选项C，进行重大调整前的财务报表属于草稿。
多项选择题
正确答案：ABCD
答案解析：
审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论做出的记录。
确定审计工作底稿的格式、要素和范围时考虑的因素
正确答案：A
答案解析：
选项A不影响审计工作底稿格式、要素和范围，不属于考虑的因素。
正确答案：CD
答案解析：
选项A，是否记录所得出的审计结论，取决于注册会计师是否认为有必要记录；选项B，是否记录不能得出结论的原因，取决于注册会计师是否认为有必要记录。
正确答案：AB
答案解析：
选项 A，注册会计师应当记录对重要性做出的修改以及理由，因此应当保留原重要性和重新评估的重要性之间的修改痕迹；选项B，应当在报告日后六十天内将工作底稿归档，即2016年6月17日前。
审计工作底稿的要素
正确答案：D
答案解析：
对如何解决重大事项不一致的情况的记录，不意味着需要保留或被取代的审计工作底稿。
选项D，初步的判断意见属于可以被取代的工作底稿。
单项选择题
A注册会计师接受委托负责审计小型被审计单位甲公司2020年度财务报表，下列说法中，
正确答案：D
答案解析：
在项目合伙人执行所有审计工作的情况下，审计工作底稿将不包括为告知或指导项目组成员的事项，选项D不正确。
正确答案：D
答案解析：
对于需要询问被审计单位中特定人员的审计程序，注册会计师应将询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征。
正确答案：ABCD
答案解析：
选项A属于引起特别风险的事项；选项B是修改采取的应对措施的事项；选项D，被审计单位拒绝调整该事项，会导致注册会计师出具否定意见或无法表示意见。
审计工作底稿归档工作的性质
单项选择题
正确答案：B
答案解析：
应该由具体进行审计工作底稿复核的人员补签字，不应该由A注册会计师代签。
单项选择题
甲注册会计师在负责审计A公司2022年度财务报表的业务时，对存货进行了计价测试，因该测试较为复杂，故形成了存货测试的初稿以及终稿。
在对审计工作底稿归档时，注册会计
正确答案：A
答案解析：
在归档期间，注册会计师可以删除或废弃被取代的审计工作底稿，选项A正确。
多项选择题
（2014年）下列有关注册会计师在审计报告日后对审计工作底稿做出变动的做法中，正确
正确答案：ABD
答案解析：
选项C，函证程序和替代程序属于不同的审计程序，这两份底稿均需要保存，能相互印证，保证审计质量。
审计档案的结构
单项选择题
正确答案：D
答案解析：
管理建议书属于沟通和报告相关工作底稿。
审计计划阶段工作底稿还包括对服务机构的评价、被审计单位提交资料清单、主审注册会计师的指示、前期审计报告和经审计的财务报表、预备会会议纪要。
正确答案：ABCD
答案解析：
以上四个选项均属于特殊项目，需要在特定项目审计程序表中体现。
多项选择题
正确答案：AB
答案解析：
错报汇总表属于审计完成阶段工作底稿；对服务机构的评价属于审计计划工作底稿。
审计工作底稿归档的期限
单项选择题
正确答案：C
答案解析：
选项C如果完成了审计工作但未能出具审计报告，归档期限为审计业务中止后的60天内。
单项选择题
如果不存在未能完成审计业务的情况，则审计工作底稿的归档期限应为审计报告日后的（）
正确答案：B
答案解析：
审计工作底稿的归档期限为审计报告日后的60天内；如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内。
正确答案：AD
答案解析：
审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在，选项B错误；对于连续审计的情况，当期归整的永久性档案可能包括以前年度获取的资料，这些资料虽然是在以前年度获取，但由于其作为本期档案的一部分，注册会计师对于这些当期有效的档案，应视为当期取得并保存10年，选项C错误。
审计工作底稿归档后的变动
单项选择题
A注册会计师对乙公司2017年度财务报表出具审计报告的日期为2018年2月15日，乙公司对外报出财务报表的日期为2018年2月20日。
下列在完成审计档案的归整工作后发生的
答案解析：
选项AD是在财务报表报出日后发生的，注册会计师不需采取行动；选项B由于在资产负债表日无法合理估计赔偿金额可以不计提预计负债，并且在财务报表报出日后终审，注册会计师不需要采取行动；选项C属于在第三阶段发现的在资产负债表日前存在的事项，需要采取行动，提请被审计单位修改报表。
多项选择题
在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计
正确答案：ABCD
答案解析：
在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，无论修改或增加的性质如何，注册会计师均应当记录下列事项：（1）修改或增加审计工作底稿的理由；（2）修改或增加审计工作底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员。
审计工作底稿的保存期限
答案解析：
选项A，审计档案归整工作完成后，如果有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿的情形，注册会计师需要对审计工作底稿进行修改和增加；选项B，如果未能完成审计业务，审计工作底稿也应进行归档，归档期限为审计业务中止后的60天内；选项C，审计工作底稿归档不涉及实施新的审计程序或得出新的结论。
正确答案：BD
答案解析：
对审计工作底稿保存的期限应当是自审计报告日起或审计业务中止日起至少保存10年。
正确答案：ABD
答案解析：
除了对于非鉴证业务工作底稿的保管尚无规定外，对于所有鉴证业务工作底稿的保管，均要求自业务报告之日起至少保存10年。
如果法律法规有更高的要求，还应保存更长的时间。
第六章审计证据与审计工作底稿66页PPT
2.具体审计项目的重要性
越是重要的审计项目，注册会计 师就越需获取充分的审计证据以支持 其审计结论或意见；否则一旦出现判 断错误，就会影响注册会计师对审计 整体的判断，从而导致注册会计师的 整体判断失误。
3.注册会计师及其业务助理人员审计经验
丰富的审计经验，可使注册会计师及 其助理人员从较少的审计证据中判断出被 审事项是否存在错误或舞弊行为。相对来 说，此时就可减少对审计证据数量的依赖 程度；相反，当注册会计师及其助理人员 缺乏审计经验时，少量的审计证据就不一 定能使其发现被审事项是否存在错误或舞 弊行为，因而只能增加审计证据的需要量 。
一般而言，注册会计师所获取的审计 证据可以按其外形特征(表现形态)分为实物 证据、书面证据、口头证据和环境证据四 大类。
（一）实物证据
实物证据是指通过实际观察或盘点所 取得的、用以确定某些实物资产是否确实 存在的证据。
可以通过监盘的方式证明其是否确实。
缺一不可，只有充分且适当的审计证据才是有证明力的。
注册会计师需要获取的审计证据的数量也受审计证 据质量的影响。审计证据质量越高，需要的审计证据 数量可能越少。也就是说，审计证据的适当性会影响审
计证据的充分性。例如，被审计单位内部控制健全时生成 的审计证据更可靠，注册会计师只需获取适量的审计证据 ，就可以为发表审计意见提供合理的基础。
（四）环境证据
环境证据也称状况证据，是指对被审 计单位产生影响的各种环境事实。具体而 言，它又包括以下几种：
1．有关内部控制情况
如果被审计单位有着良好的内部控制 ，应可增加其会计资料的可信赖程度。也 就是说，当注册会计师确认被审计单位有 良好的内部控制，且其日常管理又一贯地 遵守其内部控制中的有关规定时，就可认 为被审计单位现行的内部控制为会计报表 项目的可靠性提供了强有力的证据。
2022年注册会计师《审计》章节基础练习(第六章 审计工作底稿)
2022年注册会计师《审计》章节基础练习第六章审计工作底稿审计工作底稿的概念单项选择题正确答案：C答案解析：审计工作底稿是对指定的审计计划、实施的审计程序、获取的审计证据和审计结论的记录，不仅仅记录审计证据和审计结论。
单项选择题会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计并形成了审计工作底稿，下列各方中，拥有其正确答案：C答案解析：审计工作底稿的所有权属于会计师事务所。
审计工作底稿的编制目的正确答案：D答案解析：审计工作时间的限制不是审计人员及时编制审计工作底稿的原因，如果因时间有限而及时编制工作底稿，可能会影响审计质量。
正确答案：ABCD答案解析：选项C，审计工作底稿反映整个审计的过程，所以审计工作底稿可以反映项目组成员执行的审计工作，可作为业务考核的基础。
审计工作底稿的编制要求单项选择题A会计师事务所要求审计小组成员在编制工作底稿时能够使相关的注册会计师通过工作底稿清楚了解实施的审计程序、获取的审计证据和形成的审计结论，这里相关的注册会计师应答案解析：审计工作底稿应使未曾接触一项审计工作的有经验的专业人士清楚了解与审计程序、证据和结论相关的问题。
有经验的专业人士，是指会计师事务所内部或外部的具有审计实务经验，并且对下列方面有合理了解的人士：1.审计过程；2.审计准则和相关法律法规的规定；3.被审计单位所处的经营环境；4.与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。
即“有经验的注册会计师”应当对选项ABD中相关内容有合理的了解。
正确答案：ACD答案解析：有经验的专业人士是对下列方面了解的人士：审计过程、相关法律法规和审计准则的规定、被审计单位所处的经营环境、与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。
并没有对是否在会计师事务所长期从事审计工作的要求。
审计工作底稿的形式答案解析：以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿应单独保存。
正确答案：C答案解析：无论审计工作底稿以哪种形式存在，会计师事务所都应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制，以实现下列目的：（1）使审计工作底稿清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员；（2）在审计业务的所有阶段，尤其是在项目组成员共享信息或通过互联网将信息传递给其他人员时，保护信息的完整性和安全性；（3）防止未经授权改动审计工作底稿；（4）允许项目组和其他经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿。
注册会计师审计第六章 审计工作底稿
注册会计师审计第六章审计工作底稿分类：财会经济注册会计师主题：2022年注册会计师《全套六科》考试题库ID:503科目：审计类型：章节练习一、单选题1、在编制审计工作底稿时，下列各项中，A注册会计师通常认为不必形成最终审计工作底稿的是（）。
A.A注册会计师与甲公司管理层对重大事项进行讨论的结果B.A注册会计师不能实现相关审计标准规定的目标的情形C.A注册会计师识别出的信息与针对重大事项得出的最终结论不一致的情形D.A注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿【参考答案】：D【试题解析】：审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、反映不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。
应选D选项。
2、下列各项中.不属于注册会计师编制审计工作底稿的目的的是（）。
A.有助于审计项目组计划和执行审计工作B.便于后任注册会计师查阅C.便于监管机构对会计师事务所实施执业质量检查D.保留对未来审计工作连续产生重大影响的事项的记录【参考答案】：错误【试题解析】：除上述ACD包括的目的之外，还包括如下目的：（1）提供充分.适当的记录，作为出具审计报告的基础；（2）提供证据，证明注册会计师已按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作；（3）有助于负责督导的项目组成员按照《中国注册会计师审计准则第1121号——对财务报表审计实施的质量控制》的规定，履行指导.监督与复核审计工作的责任；（4）便于项目组说明其执行审计工作的情况；（5）便于会计师事务所按照《质量控制准则第5101号——会计师事务所对执行财务报表审计和审阅.其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制》的规定，实施质量控制复核与检查。
编制审计工作底稿的目的不包括方便后任注册会计师查阅。
应选B选项。
3、关于审计工作底稿的目的，下列说法中，错误的是（）。
A.提供充分.适当的记录，作为出具审计报告的基础B.提供证据，证明注册会计师已按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行审计工作C.保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录D.便于后任注册会计师的查阅【参考答案】：D【试题解析】：注册会计师应当及时编制审计工作底稿，以实现下列目的：（1）提供充分.适当的记录，作为出具审计报告的基础；（2）提供证据，证明注册会计师已按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作。
审计学第六章审计证据和审计工作底稿
本章小结
• 审计证据是审计学中的一个核心概念，是形成 审计意见、出具审计报告的依据。
• 审计证据同时具备数量和质量双重特征，即充 分性和适当性(包括相关性和可靠性)。
• 审计证据按外形特征可以分为实物证据、书面 证据、口头证据和环境证据四大类。
• 注册会计师为了将所收集到的分散的、个别的 审计证据，变成充分、适当的证据，就必须按 照一定的方法对审计证据进行整理与分析，使 之条理化、系统化。
• 有利于将证据的潜在证明力转变为现实 证明力；
• 有利于形成对被审计事项的综合证明力 ；
• 有利于发现证据不足的地方，可进行补 充收集，把审计工作引向深入；
• 有利于发现新证据，使其对被审计单位 的结论更为恰当。
2020/5/4
2. 审计证据整理与分析的方法
(1) 分类。 (2) 计算。 (3) 比较。 (4) 小结。 (5) 综合。
3. 亲历证据
• 亲历证据指注册会计师在审计过程中亲自编制 的书面证据。如注册会计师重新计算被审计单 位的产品成本后编制的成本计算表。
• 亲历书面证据比其他来源的证据更为可靠。
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(三) 口头证据
• 口头证据又称陈述证据、言词证据，是 被审计单位职员或其他有关人员对注册 会计师的提问进行口头答复所形成的一 类证据。
关性和可靠性，即审计证据应当与审计 目标相关联，并能如实地反映客观事实 。 • 审计证据的充分性和适当性密切相关。
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2. 审计证据的相关性
• 审计证据的相关性是指审计证据应与审 计目标相关联。
• 例如，存货监盘结果只能证明存货是否 存在，是否有毁损及短缺，而不能证明 存货的计价和所有权的情况。
注册会计师审计第6章 审计工作底稿含解析
注册会计师审计第6章审计工作底稿含解析一、单项选择题1.下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是（）。
A.审计工作底稿形成于审计过程，也反映整个审计过程B.注册会计师及时编制审计工作底稿可以提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础C.审计工作底稿是审计报告的组成部分D.编制审计工作底稿有助于项目组计划和执行审计工作2.下列通常应作为审计工作底稿保存的文件是（）。
A.审计业务约定书B.财务报表草表C.重复的文件记录D.对收入项目的初步判断结论3.下列关于编制审计工作底稿可以实现的目的的说法中，错误的是（）。
A.编制审计工作底稿保留了对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录B.编制审计工作底稿便于会计师事务所实施项目质量复核与检查C.编制审计工作底稿便于项目组说明其执行审计工作的情况D.编制审计工作底稿便于财务报表预期使用者查阅其所需了解的事项4.会计师事务所应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制。
下列各项中，通常不属于控制目的的是（）。
（2020年）A.使审计工作底稿清晰显示其生成、修改及复核的时间和人员B.允许项目组以外的经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿C.防止在审计工作底稿归档后未经授权删除或增加审计工作底稿D.在审计业务的所有阶段保护信息的完整性和安全性5.下列关于审计工作底稿的说法中，不正确的是（）。
A.A注册会计师编制的审计工作底稿没有签名，项目合伙人安排助理人员代其补签B.如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，会计师事务所应当将其视为不同的业务，根据会计师事务所内部制定的政策和程序，在规定的归档期限内分别将审计工作底稿归整为最终审计档案C.审计方法和使用的工具可能影响审计工作底稿的格式、内容和范围D.审计报告日后，如果发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论，注册会计师应当变动审计工作底稿6.下列关于审计工作底稿的记录要求的说法中，错误的是（）。
CPA考试《审计》第六章 审计工作底稿
第六章审计工作底稿第一节审计工作底稿概述一、审计工作底稿的基本含义[内容、用途、来源]1.内容：审计计划、审计程序、审计证据、审计结论2.用途：记录审计证据，是审计证据的载体。
具体包括：(1)形成审计报告的基础；(2)质量控制复核；(3)监督会计师事务所对审计准则的遵循情况；(4)第三方检查；(5)法律诉讼(证明自己没有过错)。
3.来源：审计过程中形成的工作记录和获取的资料。
二、审计工作底稿的编制目的1.编制目的(1)[对内]提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础(2)[对外]提供证据，证明已按准则规定执行了审计工作2.其他目的(1)有助于计划和实施审计工作；(2)有助于监督是否履行“指导、监督与复核的责任”；(3)便于项目组说明其执行工作的情况；(4)保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录；(5)便于有经验的注册会计师实施质量控制复核与检查；(6)便于监管机构和注册会计师协会实施职业质量检查。
三、审计工作底稿的编制要求1.编制要求使未曾接触该项审计工作的有经验专业人士清楚地了解：(1)按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围；(2)实施审计程序的结果和获取的审计证据；(3)就重大事项得出的结论以及作出的重大职业判断。
2.有经验专业人士事务所内部或外部具有审计实务经验[学习时容易忽略的地方]，并合理了解下列方面的人士：(1)审计过程；(2)法律法规和审计准则的规定；(3)被审计单位所处的经营环境；(4)被审计单位所处行业的会计和审计问题。
[例题•多选]编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论。
下列条件中，有经验的专业人士应当具备的有( )。
[2009/工作底稿/有经验的专业人士]A.了解相关法律法规和审计准则的规定B.在会计师事务所长期从事审计工作[可内可外]C.了解与甲公司所处行业相关的会计和审计问题D.了解注册会计师的审计过程【答案】ACD四、审计工作底稿的形式与内容(一)审计工作底稿的存在形式1.存在形式：纸质、电子或其他介质。
2022年《审计》逐章逐节复习---第六章
2022年《审计》逐章逐节复习---第六章(4) 留意几个概念：1.审计结论和审计意见审计结论是针对某一个认定检查之后所得出的结论；审计意见是针对财务报表总体所发表的意见。
2.审计意见的种类（1）无保存意见（2）否认意见（3）保存意见（4）无法发表意见一、被审计单位治理层的认定认定是指治理层对财务报表组成要素确实认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。
认定与审计目标亲密相关, 注册会计师的根本职责就是确定被审计单位治理层对其财务报表的认定是否恰当。
由于被审计单位治理层的认定和审计目标的内容是相互联系的, 所以将认定和目标相结合进展讲解。
认定分为与各类交易和事项相关的认定、与期末账户余额相关的认定、与列报相关的认定三方面。
详细内容如下：（一）与各类交易和事项相关的认定注册会计师对所审计期间的各类交易和事项运用的认定通常分为以下类别：1.发生：记录的交易和事项已发生, 且与被审计单位有关；2.完整性：全部应当记录的交易和事项均已记录；3.精确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录；4.截至：交易和事项已记录于正确的会计期间；5.分类：交易和事项已记录于恰当账户。
（二）与期末账户余额相关的认定注册会计师对期末账户余额运用的认定通常分为以下类别：1.存在：记录的资产、负债和全部权益是存在的；2.权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或掌握, 记录的负债是被审计单位应当履行的归还义务；3.完整性：全部应当记录的资产、负债和全部者权益均已记录；4.计价和分摊：资产、负债和全部者权益以恰当的金额包括在财务报表中, 与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。
（三）与列报相关的认定注册会计师对列报运用的认定通常分为以下类别：1.发生以及权利和义务：披露的交易、事项和其他状况已发生, 且与被审计单位有关；2.完整性：全部应当包括在财务报表中的披露均已包括；3.分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述, 且披露内容表述清晰；4.精确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露, 且金额恰当。
2022年注册会计师审计章节练习题：第六章 审计工作底稿16
2022年注册会计师审计章节练习题：第六章审计工作底稿（16）2022年注会考试备考已经开头，想知道自己的学习成果如何？一测便知。
我注会我为各位考生整理了一份2022年注册会计师审计章节练习题：第六章审计工作底稿，盼望能对各位考生有所关心！测一测，你是否符合注会报名条件？2022年注会报名预约提示服务通道已开启，点击预约！1.(多选题)假如识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结论不全都，下列做法中正确的有( )。
A. 应当记录如何处理识别出的信息与针对重大事项得出的结论不全都的状况B. 记录如何解决不全都的状况时，应当保留不正确的审计工作底稿C. 假如某些信息是错误的或不完整的，并且初步显示的不全都可以通过猎取正确或完整的信息得到满足的解决，则注册会计师无须保留这些错误的或不完整的信息D. 对于职业推断的差异，若初步的推断看法是基于不完整的资料或数据，则注册会计师无须保留这些初步的推断看法2.(多选题)下列有关注册会计师在审计报告日后对审计工作底稿做出变动的做法中，正确的有( )。
A. 在归档期间删除或废弃被取代的审计工作底稿B. 在归档期间记录在审计报告日前猎取的、与项目组相关成员进行争论并达成全都看法的审计证据C. 以归档期间收到的询证函回函替换审计报告日前已实施的替代程序审计工作底稿D. 在归档后由于实施追加的审计程序而修改审计工作底稿，并记录修改的理由、时间和人员，以及复核的时间和人员随走随学，点击立即阅读2022注会小白备考手册（6科全）1.参考答案:ACD2.参考答案:ABD2022年注册会计师考试备考已经开头，我线下课程以及线上课程都在乐观开展中，考生可以询问选择适合自己学习状态的课程，量身定做自己的注会备考方案。
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审计学第六章练习题答案
审计学第六章练习题答案一、选择题1. 审计证据的充分性和适当性是审计工作的基础，以下哪项不属于审计证据的属性？A. 充分性B. 适当性C. 相关性D. 客观性答案：D2. 在审计过程中，注册会计师应关注被审计单位的内部控制制度，以下哪项不是内部控制的组成部分？A. 控制环境B. 风险评估C. 控制活动D. 审计意见答案：D3. 审计抽样是审计过程中常用的技术方法，以下哪项不是审计抽样的特点？A. 代表性B. 随机性C. 经济性D. 绝对全面性答案：D4. 下列哪项不是注册会计师在审计过程中应遵循的职业道德准则？A. 独立性B. 客观性C. 保密性D. 灵活性答案：D5. 审计报告是注册会计师对被审计单位财务报表的审计结果的正式陈述，以下哪项不是审计报告的基本要素？A. 审计意见B. 财务报表C. 审计依据D. 审计范围答案：B二、判断题1. 注册会计师在审计过程中，应当独立于被审计单位，不受外界影响。
（正确）2. 审计证据的充分性是指证据的数量足够多，而适当性是指证据的质量足够好。
（正确）3. 审计抽样可以保证审计结果的绝对准确性。
（错误）4. 内部控制的五个组成部分包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督。
（正确）5. 注册会计师在审计过程中发现的任何问题都应直接报告给被审计单位的管理层。
（错误）三、简答题1. 简述注册会计师在审计过程中如何评估被审计单位的内部控制制度的有效性？答：注册会计师在评估内部控制制度的有效性时，首先需要了解和测试控制环境，包括管理层的态度、组织结构和职责分配等。
其次，评估风险评估过程，了解被审计单位如何识别和评估风险。
然后，检查控制活动，包括预防性控制和检测性控制。
最后，关注信息与沟通流程以及监督机制，以确保内部控制的有效运行。
2. 描述审计抽样的基本原理及其在审计工作中的应用。
答：审计抽样的基本原理是通过选取一部分样本进行测试，来推断整个总体的特征。
在审计工作中，注册会计师会根据审计目标和风险评估，选取具有代表性的样本进行审查。
审计课件第六章 审计证据与审计工作底稿
确认营业收入实现的原则为：已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；既没有保留通
1.外部证据
外部证据是由被审计单位以外的机构或 人士所编制的书面证据，一般具有较强的证 明力。外部证据包括两类：
外部直接证据是指由被审计单位以外的 机构或人士编制并由其直接递交给注册会计 师的书面证据。 外部间接证据由被审计单位以外的机构 或人士编制，但由被审计单位持有并提交注 册会计师的书面证据。
三、审计证据的种类
（二）书面证据
2.内部证据
内部证据是由被审计单位内部机构或人员 编制和提供的书面证据，包括被审计单位的会 计记录（原始凭证、记账凭证、账簿记录、财 务报表等）、被审计单位管理层声明书以及其 它各种由被审计单位编制和提供的有关书面文 件。
内部证据由被审计单位制作、处理和保存， 容易被歪曲，客观性较差，所以可靠性和证明 力相对较低。
本章引例
安达信“妨碍司法”刑事诉讼案
2002年10月16日，美国休斯敦联邦地方法院对安达信妨碍司法调查做 出最严厉的判决，罚款50万美元，并禁止它在5年内从事相关业务。这是 安然公司2001年底宣布破产后的第一起相关刑事判决，安达信会计师事务 所(Arthur Andersen LLP)也成为企业财务丑闻暴发后唯一被判有罪的公司 。
三、审计证据的种类
（四）环境证据
具体审计目标
总
机
有关行业和宏观经济的
证据 种类
体 合 理
真 实 性
完 整 性
所 有 权
估 价
截 止
械 准 确
披 露
分 类
运行情况。
性
性
被审计单位内部控制情况。
实物 证据
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被审计单位管理条件和 管理水平。