注会考试《审计》知识点：控制测试时审计抽样的步骤
注册会计师考试审计知识点：审计抽样在控制测试中的运用
注册会计师考试审计知识点：审计抽样在控制测试中的运用
审计抽样在控制测试中的运用：
一、使用统计抽样（控制测试）
1.注册会计师可以使用样本量表确定样本规模（查表法）。
掌握教材P153查表确定样本规模的例题。
2.评价样本结果。
分别掌握教材P155和P156的总体偏差率高于或低于偏差率情况的举例，注意形成的结论不同，结合【考点五】分析。
二、使用非统计抽样（控制测试）
了解教材P77“表4-7人工控制最低样本规模表”确定所需的样本规模的方法，掌握：
假设被审计单位2010年发生了500笔采购交易，注册会计师初步评估该控制运行有效，那么所需的样本数量至少是25.如果25个样本中没有发现偏差，那么控制测试的样本结果支持计划的控制运行有效性和重大错报风险的评估水平。
如果25个样本中发现了1个偏差，注册会计师有两种处理办法：其一，认为控制没有有效运行，控制测试样本结果不支持计划的控制运行有效性和重大错报风险的评估水平，因而提高重大错报风险评估水平，增加对相关账户的实质性程序；其二，再测试25个样本，如果其中没有再发现偏差，也可以得出样本结果支持控制运行有效性和重大错报风险的初步评估结果，反之则证明控制无效。
三、样本结果评价，形成审计结论（考虑抽样风险）
偏差率上限估计值=总体偏差率＋抽样风险允许限度。
注会考试《审计》知识点：审计抽样在控制测试中应用.doc
注会考试《审计》知识点：审计抽样在控制测试中应用2018年注会考试《审计》知识点：审计抽样在控制测试中应用审计抽样在控制测试中应用(一)确定测试目标(第一步)注册会计师运用审计抽样的方法，获取关于某项控制活动的运行是否有效的审计证据，以支持计划的重大错报风险评估水平。
Y=K/X(二)定义总体、抽样单元、偏差与测试期间(第二步)1.定义总体(1)评价总体的同质性在控制测试中，注册会计师必须考虑总体的同质性。
同质性是指总体中的所有项目应该具有同样的特征。
例如，如果被审计单位的出口和内销业务的处理方式不同，注册会计师应分别评价两种不同的控制情况，因而出现两个独立的总体。
又如，虽然被审计单位的所有分支机构的经营可能都相同，但每个分支机构是由不同的人运行的。
如果注册会计师对每个分支机构的内部控制和员工感兴趣，可以将每个分支机构作为一个独立的总体对待。
如果注册会计师关心的不是单个分支机构而是被审计单位整体的经营，且各分支机构的控制具有足够的相同之处，就可以将被审计单位视为一个单独的总体。
“总体的同质性”要求注册会计师进行职业判断，注册会计师应当根据某次控制测试的目标，恰当定义总体。
(2)评价总体的适当性在控制测试中，注册会计师应当考虑总体的适当性。
即所测试的总体应当适合于控制测试的审计目标，包括适合于控制测试的方向。
例如，要测试现金支付授权控制是否有效运行(即：为发现未得到授权的现金支付)，注册会计师应当将所有已支付现金的项目(“内部控制设计问题，逆着流程走”)作为总体。
又如：要测试用以保证所有发运商品都已开单的控制是否有效运行，注册会计师应将所有已发运的项目(“内部控制设计问题，顺着流程走”)作为总体。
(3)评价总体的完整性在控制测试中，注册会计师应当考虑总体的完整性。
包括总体项目内容的完整性和涉及时间的完整性。
例如，如果注册会计师将总体定义为特定时期的所有现金支付，代表总体的实物就是该时期的所有现金支付单据。
注会考试内容审计抽样的基本原理和步骤
审计抽样的基本原理和步骤 样本设计阶段 【内容导航】： (一)控制测试的样本设计 (二)细节测试的样本设计 【所属章节】： 本知识点属于《审计》科目第四章审计抽样第二节审计抽样的基本原理和步骤的内容。
【知识点】：样本设计阶段 (一)控制测试的样本设计【解读】控制测试的样本设计需要解决的是“抽取什么样的样本?”的问题，需要从以下5个要素展开： 1.控制测试目标 (1)控制测试是为了获取关于某项控制运行是否有效的证据。
(2)注册会计师实施控制测试的目标是提供关于控制运行有效性的审计证据，以支持计划的重大错报风险评估水平。
(教材P75) Y=K/X 2.定义总体(适当性、完整性) (1)评价总体的适当 注册会计师应确定总体适合于控制测试的审计目标，包括适合于控制测试的方向。
例如：测试用以保证所有发运商品都已开单的控制是否有效运行，注册会计师应将所有已发运的项目作为总体。
(2)评价总体的完整性 注册会计师应当从总体项目内容和涉及时间等方面确定总体的完整性。
例如：如果注册会计师从档案中选取付款证明，除非确信所有的付款证明都已归档，否则注册会计师不能对该期间的所有付款证明得出结论(总体项目内容完整)。
又如：如果注册会计师对某一控制活动在财务报告期间是否有效运行得出结论，总体应包括来自整个报告期间的所有相关项目(总体的涉及时间完整)。
3.定义抽样单元 (1)抽样单元，是指构成总体的个体项目。
(2)在控制测试中，抽样单元通常是能够提供控制运行证据的一份文件资料、一个记录或其中一行(教材P75倒数第1段)。
4.定义偏差(1)在控制测试中，误差是指控制偏差，注册会计师要仔细定义所要测试的控制及可能出现偏差的情况(教材P68第3段)。
(2)在控制测试中，误差是指控制偏差，实际工作中常常采用偏差率的表现形式(教材P76第3段)。
5.定义测试期间控制测试需要得出“某一控制活动在财务报告期间是否有效运行”的结论，因此控制测试的期间与财务报表期间一致。
2020年注册会计师《审计》知识点：选取样本阶段(控制测试)
2020年注册会计师《审计》知识点：选取样本阶段(控制测试)审计抽样在控制测试中的应用【所属章节】第四章审计抽样方法【知识点】选择样本阶段(控制测试)选择样本阶段(控制测试)一、确定样本规模1.影响样本规模的因素(1)可接受的信赖过度风险。
注册会计师一般将信赖过度风险确定为10%，特别重要的测试则能够确定为5%。
在实务中，注册会计师通常对所有控制测试确定一个统一的可接受信赖过度风险水平，然后对每一测试根据计划的重大错报风险评估水平和控制有效性分别确定其可容忍偏差率。
(2)可容忍偏差率可容忍偏差率是注册会计师能够接受的偏差率。
如果偏差率超过这个界限，注册会计师认为不可容忍，要减少或取消对内部控制的信赖。
表4-1可容忍偏差率和计划评估的控制有效性之间的关系(3)预计总体偏差率注册会计师需要评估预期偏差率。
能够根据上年测试结果和控制环境等因素对预计总体偏差率实行评估。
(4)总体规模通常将抽样单元超过2000个的总体视为大规模总体。
对大规模总体来说，总体的实际容量对样本规模几乎没有影响。
(5)其他因素控制运行的相关期间越长(年或季度)，需要测试的样本越多;控制程序越复杂，测试的样本越多;通常对人工控制实施的测试要多过自动化控制。
表4-2控制测试中影响样本规模的因素2.针对运行频率较低的控制的考虑(确定小规模总体的样本规模)某些重要的内部控制并不经常运行，例如，银行存款余额调节表的编制可能是按月执行，针对年末结账流程的内部控制则是一年执行一次，能够根据表4-3确定所需的样本规模。
一般情况下，样本规模接近表4-3中样本数量区间的下限是适当的。
如果控制发生变化，或以前发现控制缺陷，样本规模更可能接近甚至超过表4-3中样本数量区间的上限。
如果拟测试的控制是针对相关认定的控制，往往可能需要测试比表中所列更多的样本。
表4-3测试运行频率较低的内部控制的有效性3.确定大规模总体的样本规模表4-4控制测试统计抽样样本规模——信赖过度风险10%例如，注册会计师确定的可接受信赖过度风险为10%，可容忍偏差率为5%，预计总体偏差率为0，根据表4-4，确定的样本规模为45。
注册会计师考试《审计》知识点：审计抽样的步骤
/
中华会计网校会计人的网上家园
注册会计师考试《审计》知识点：审计抽样的步骤
知识点：审计抽样的步骤
审计抽样的三阶段：样本设计→选取样本→评价样本结果
样本设计阶段
1.定义总体和抽样单元
总体可以包括构成某类交易或账户余额的所有项目，也可以只包括某类交易或账户余额中的部分项目。
抽样单元，是指构成总体的个体项目。
在定义抽样单元时，注册会计师应使其与审计测试目标保持一致。
2.分层
如果总体项目存在重大的变异性，注册会计师应当考虑分层。
分层可以降低每一层中项目的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模。
3.定义误差构成要件
在控制测试中，误差是指控制偏差，注册会计师应仔细定义所要测试的控制及可能出现偏差的情况。
在细节测试中，误差是指错报，注册会计师要确定什么构成错报。
4.确定审计程序
注册会计师必须确定能够最好地实现测试目标的审计程序组合。
2018注册会计师《审计》考点：审计抽样控制测试的定义总体、审计抽样在控制测试中的抽样方法
2018注册会计师《审计》考点：审计抽样控制测试的定义总体、审计抽样在控制测试中的抽样方法【知识点】审计抽样控制测试的定义总体【难易程度】☆☆☆【重要程度】☆☆☆一、适当性定义总体的适当性：注册会计师选取的抽样总体应该与特定的审计目标相互适当。
示例：定义总体时：1.注册会计师将所有的已付款项目作为抽样总体检查是否审批、审核。
(适当)2.注册会计师将所有的已审批项目作为抽样总体检查是否审批、审核。
(不适当)控制测试审计抽样就是要测试相关的规章制度是否有效执行，抽样总体选择不适当时就无法测试其有效。
二、完整性定义总体的完整性：1. 总体项目的内容完整(如：付款凭证的所有付款单，少任何一个单据都为不完整)。
2. 总体项目涉及的时间完整(如：年报时应检查1-12月所有凭证，但只检查了1-9月的凭证，因此涉及的时间不完整)。
三、同质性定义总体的同质性：总体中的所有项目都应该具有着相同的特征。
1. 不同的控制环节的特征都不尽相同，应该定义为各自独立的主体。
示例（不同质）：同样是发出货物的业务，收入的确认时点不同，控制程序不尽相同，检查的方式不尽相同。
2. 同一控制环节在发生过程中出现重大变化时，应对变化前、变化后分别定义各自独立的主体。
示例（不同质）：注册会计师在抽样检查薪酬核算时发现，1-6月是由内部财务人员进行的核算，7-12月是由外部专业服务机构外包进行核算。
1-6月为变化前，7-12月为变化后，应分别定义各自独立的主体。
【知识点】抽样方法【难易程度】☆☆【重要程度】☆☆☆一、简单随机选样1、特点：各个抽样单元都有均等的机会被选取，并且不同的抽样单元组合时的被选取的机会也是均等的。
2、操作方法：将数据输入计算机运用计算机进行随机选样，或者根据数据查询随机数表选取样本。
3、适用性：适用于统计抽样和非统计抽样。
二、系统选样1、特点：总体中的所有样本必须是随机排列的，因为如果没有随机排列，所选取的样本将不具有代表性。
注册会计师考试《审计》知识考点：审计抽样
注册会计师考试《审计》知识考点：审计抽样
参加注册会计师全国统一考试的应考人员，*阶段考试的单科考试合格成绩5年内有效。
以下是为大家分享的注册会计师考试《审计》知识考点：审计抽样，供大家参考借鉴，欢迎浏览!
审计抽样
一、考情分析
本章属于比较重要的内容，是考试的重点，基本上每年都会涉及题目，各种题型均可涉及，尤其是简答题;还可以在综合题中涉及抽样的具体运用。
考生应在明确审计抽样基本原理的基础上，能够将抽样技术具体运用于控制测试和实质*细节测试中。
二、重点和难点
(一)审计抽样的基本概念
1.审计抽样
2.抽样风险和非抽样风险
3.统计抽样和非统计抽样
(二)审计抽样的基本原理和步骤
1.样本设计——确定测试目标;定义总体和抽样单元;定义误差构成的条件
2.样本选取
(1)确定样本规模——影响样本规模的因素
(2)选取样本
3.评价样本结果——统计抽样和非统计抽样下的评价
第一，统计抽样结果评价(总体偏差率上限与可容忍偏差率比较;在细节测试下将总体错报上限与可容忍错报比较)
第二，非统计抽样结果的评价(在控制测试下将样本偏差率与可容忍偏差率比较;在细节测试下将总体错报与可容忍错报比较)
(三)控制测试中运用的抽样方法
1.统计抽样
2.非统计抽样
(四)实质*细节测试中抽样技术的运用
1.非统计抽样
2.统计抽样
(1)传统变量抽样
(2)PPS抽样的适用前提及优缺点。
最详细的CPA《审计》复习笔记第04章05
第二节审计抽样的原理和步骤【考点二】选取样本阶段（一）控制测试时的选取样本（二）细节测试时的选取样本（一）控制测试时的选取样本（结合教材P68+P77）【解读】控制测试的选取样本需要解决的是“抽多少？怎么抽？样本审查结果是什么？”的问题，需要从以下3个方面展开：1.确定样本规模（教材P68+P77）2.选取样本的方法（教材P70+P79）3.对样本实施审计程序（教材P71+P79）1.确定样本规模注册会计师在控制测试中确定的样本规模受到以下因素的影响，如下表（结合教材P69表4-1）：【例•2013•多选题】（影响控制测试样本规模的因素）下列各项中，直接影响控制测试样A.可容忍偏差率B.拟测试总体的预期偏差率C.控制所影响账户的可容忍错报D.注册会计师在评估风险时对相关控制的依赖程度【答案】ABD【解析】控制测试中直接影响样本规模的因素包括可接受的信赖过度风险（选项D）、可容忍偏差率（选项A）和预计总体偏差率（选项B）。
2.选取样本的方法（教材P70-71）（1）使用随机数表或计算机辅助审计技术选样；（2）系统选样；（3）随意选样（略，没有遵循随机原则，不用于统计抽样）。
（1）使用随机数表或计算机辅助审计技术（教材P105.5.5）选样。
根据教材P70表4-2：①对总体项目进行编号，建立总体中的项目与表中数字的一一对应关系。
比如由40页、每页50行组成的应收账款明细表，可采用4位数字编号，前两位由01-40的整数组成，表示该记录在明细表中的页数，后两位数字由01-50的整数组成，表示该记录的行次。
这样，编号0534表示第5页第34行的记录。
②确定连续选取随机数的方法即从随机数表中选择一个随机起点和一个选号路线，随机起点和选号路线可以任意选择，但一经选定就不得改变。
从随机数表中任选一行或任何一栏开始，按照一定的方向（上下左右均可）依次查找，符合总体项目编号要求的数字，即为选中的号码，与此号码相对应的总体项目即为选取的样本项目，一直到选足所需的样本量为止。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
注会考试《审计》知识点：控制测试时审计抽样的步骤
为了方便备战2013注册会计师考试的学员，中华会计网校论坛学员精心为大家分享了注册会计师考试各科目里的重要知识点，希望对广大考生有帮助。
控制测试时审计抽样的步骤
1、确定测试的目标
控制测试的目标是提供控制运行是否有效的审计证据，以支持计划的重大错报风险评估水平
Y＝K÷X中的X
2、定义总体、抽样单元与误差
3、根据审计目标审计控制测试的程序
4、确定样本规模（解决抽多少的问题）
例教材8-4
⑴信赖过度风险为10%
⑵可容忍偏差率7%
⑶预计总体偏差率1.75%
查表得到样本规模n＝55
5、选取样本方法（解决怎么抽的问题）
6、评价样本结果，推断总体特征
⑴如果注册会计师测试55个样本，发现0各偏差，则
总体偏差上限（MDR）＝R÷n＝风险系数÷样本量＝2.3÷55＝4.18%
注册会计师根据以上公式的计算结构4.18%＜7%
①总体实际偏差率超过4.18%的风险为10%，既有90%的把握保证总体实际偏差率不超过
4.18%
②总体的实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很小，总体可以接受
③证实了注册会计师在风险评估程序时了解内部控制有效性的结论恰当，计划审计工作时评估的重大错报风险水平也是适当的，无需扩大实质性程序范围，无需修改审计计划
⑵如果注册会计师测试55个样本，发现2个偏差，则
总体偏差率上限（MDR）＝R÷n＝风险系数÷样本量＝5.3÷55＝9……64%
注册会计师根据以上公式的计算结果9.64＞7%得到以下结论
①总体实际偏差率超过9.64%的风险为10%
②在可容忍偏差率7%的情况下，总体的实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很大，总体不能接受
③样本结果（9.64%＞7%）不支持注册会计师对内部控制了解时对控制运行有效性的评估，计划审计工作时评估的重大错报风险水平不是适当的，注册会计师需要扩大原拟定的实质性程序放弃，修改审计计划。