审计人员外勤工作指南
审计人员外勤工作指南-函证和应收账款
客户可能要求不函证某些顾客的往来账。其主要的风险在于该账户可能存在争议或并不存在。在某些情况下，如果这种要求构成了对我们对审计范围的重大限制，那么可能导致出具保留意见或无法表示意见的审计报告。
客户可能故意更改询证函，或者询证函的收件人并不是我们选定的顾客。这种情况使整个函证程序变得可疑。所有种类的函证程序的关键之处都在于我们控制整个过程：我们核对询证函上载明的详细信息至相关（已审）会计记录；我们寄出询证函；并且被询证的顾客直接回函给我们。
积极的函证方式通常被要求使用本所事先印制的标准表式，本指南的附表中有积极的函证方式的样式。
函证程序（续）
1、积极的函证方式（续）
因为积极的函证方式通常会获取来自第三方的书面审计证据，所以与消极的函证方式（详见下文）相比，通常认为它更具证明力，因而倾向于作为首选的函证方式。然而在某些情况下，消极的函证方法可能比较适当。
我们所执行的函证和其他相关应收账款审计程序帮助我们获取有关应收账款存在性和计价的证据，以验证这两项认定。某些程序在一定程度上还涉及“完整性”认定。
函证是一项实质性审计程序。本指南中所述及的针对年末应收账款余额的其它测试程序也都属于实质性测试程序。我们从对顾客销售与收款循环所进行的控制测试（这些内容将于今后技术部推出的外勤工作指南“销售和收款循环”中说明）取得对应收账款余额的进一步验证。
一、概述
在本指南中，我们将指明并描述通常由助理人员执行的与这一重要领域相关的审计程序。
审计工作指南
审计工作指南一、引言审计工作是一项重要的监督和评估工作，对于保障企业的合规性和财务稳定性至关重要。
本文旨在提供一份审计工作指南，以帮助审计人员有效地开展工作。
二、前期准备1. 确定审计目标：清楚明确审计的目标和范围，确保审计的有效性和针对性。
2. 收集相关资料：收集企业的财务报表、合同、协议等相关资料，为后续工作打下基础。
3. 制定审计计划：根据审计目标和范围，制定详细的审计计划和时间表，确保工作的顺利进行。
三、审计程序1. 了解内部控制：评估企业的内部控制制度，确定是否存在风险和漏洞。
2. 进行实地调查：实地走访企业，了解业务流程和操作情况，收集相关证据。
3. 进行核查和验证：通过抽样核查和验证企业的财务报表和相关信息的真实性、准确性和完整性。
4. 分析和评估数据：根据收集到的数据和信息，进行分析和评估，发现存在的问题和风险。
5. 编写审计报告：根据审计结果，撰写详细的审计报告，包括问题、风险、建议等内容。
四、注意事项1. 保持独立性和客观性：在审计过程中要保持独立性和客观性，不受任何利益冲突的影响。
2. 保护信息安全：审计人员要严格遵守保密协议，确保审计过程中的信息安全。
3. 提高沟通效率：与企业相关部门保持良好的沟通与合作，确保数据的准确性和及时性。
4. 完善文件记录：对于审计过程中的每一个环节和步骤，要进行详细的文件记录，以备查证和追溯。
五、总结审计工作是一项复杂而重要的工作，需要审计人员具备专业知识和技能。
通过本指南，可以帮助审计人员更好地开展工作，确保审计结果的准确性和可靠性。
同时，审计人员也要不断学习和提升自己的能力，适应不断变化的审计环境。
只有做好审计工作，才能为企业的发展和稳定做出积极贡献。
劳动人事部、财政部、审计署关于基层审计人员实行外勤工作补贴问题的通知-劳人薪[1987]7号
![劳动人事部、财政部、审计署关于基层审计人员实行外勤工作补贴问题的通知-劳人薪[1987]7号](https://img.taocdn.com/s3/m/a8bdd637b5daa58da0116c175f0e7cd1842518e7.png)
劳动人事部、财政部、审计署关于基层审计人员实行外勤工作补贴问题的
通知
正文：
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 劳动人事部、财政部、审计署关于
基层审计人员实行外勤工作补贴问题的通知
（劳人薪〔１９８７〕７号）
根据国务院的决定，考虑到审计工作涉及面广、范围大，基层审计人员从事外勤工作时间长，工作条件比较艰苦，为有利于调动他们的积极性，现对审计部门基层审计人员实行外勤工作补贴的有关问题，通知如下：
一、外勤工作补贴发放范围。
凡县（含县级市）审计局和大中城市的区审计局的审计人员外出执行审计任务的，可以享受外勤工作补贴。
外出执行非审计任务和从事内勤工作人员，不得享受外勤工作补贴。
基层审计工作人员调离外勤审计工作岗位后，也不再实行外勤工作补贴。
二、基层审计人员外勤工作补贴的发放标准，每人每天四角，按实际从事外勤工作的天数计发。
三、基层审计人员外勤工作补贴的经费来源，由地方财政负担。
四、各省、自治区、直辖市对基层审计人员实行外勤工作补贴要从严掌握，不得擅自扩大发放范围和提高补贴标准。
五、本通知自下发之月起执行。
一九八七年一月十六日
c60189--010921fjk ——结束——。
审计工作执业指南
审计工作执业指南一、引言审计工作执业指南是为了规范审计工作行为，保证审计质量，维护审计市场秩序而制定的指南。
本指南旨在为注册会计师和审计机构提供明确的操作指引，以确保审计工作符合法律法规和职业准则的要求。
二、审计目标与职责1. 审计目标审计工作旨在评估企业财务报表的真实性、准确性和完整性，并发表审计意见，为相关利益相关者提供可靠的财务信息。
2. 审计职责审计人员应以诚信、保持独立和保守秘密为基本原则，履行以下职责：- 了解被审计实体的经营环境、内部控制体系和业务活动；- 设计并执行合理的审计程序，收集足够、适当的审计证据；- 对被审计实体的财务报表进行审计，并发表审计意见；- 报告任何发现的重大事项，例如财务舞弊、违反法律法规等。
三、审计程序1. 开展审计前的准备工作审计人员在开展审计工作之前应进行充分准备，包括：- 熟悉被审计实体的背景信息和运营情况；- 分析被审计实体的风险和控制环境；- 制定审计计划和时间表。
2. 进行审计程序审计程序应根据被审计实体的特点和审计风险确定，主要包括：- 财务报表的分析和比对；- 内部控制的评估和测试；- 应计核销的审查；- 合规性的审查。
3. 收集和评价审计证据审计人员应通过各种方式收集审计证据，例如：- 检查会计凭证和相关记录；- 进行内部控制测试；- 进行询问、观察和相关方的确认。
四、审计报告与意见1. 审计报告的要求审计报告应包括以下主要内容：- 对审计工作的范围和依据的陈述；- 对财务报表真实性和公平性的意见；- 对内部控制的评价；- 对发现的重大事项的说明。
2. 审计意见的表达审计人员应根据对财务报表的审计结果发表相应的审计意见，包括：- 无保留意见：对财务报表真实、准确、完整的确认；- 保留意见：对某些财务报表事项有保留意见；- 否定意见：对财务报表存在重大错误或欺诈行为的否定意见；- 弃权意见：无法对财务报表发表意见。
五、审计质量控制1. 审计质量控制的重要性审计质量控制是保证审计工作高质量的关键，应确保审计活动符合职业道德和职业准则的要求。
审计人员去业务部门轮岗制度
审计人员去业务部门轮岗制度是指在企业或组织内部，为了加强审计部门的业务理解、提升审计效率和质量，以及促进跨部门交流与合作，制定的一种制度。
根据该制度，审计人员可以在一定周期内，暂时离开审计岗位，去到其他业务部门进行工作，以此获取第一手业务操作经验，更好地理解和掌握业务流程和风险点。
轮岗制度的实施，有助于审计人员：
1. 提升审计效率：由于对业务部门的工作有了更深入的了解，审计人员可以在进行审计工作时，更加快速地识别风险，精准地制定审计程序，提高审计效率。
2. 提高审计质量：对业务流程有深入了解的审计人员，能更好地发现和揭示潜在的问题和风险，提出更具针对性的改进建议，提升审计质量。
3. 促进跨部门交流：审计人员去业务部门轮岗，可以促进审计部门与其他业务部门之间的交流与合作，增进彼此的理解和信任。
4. 培养全面人才：通过轮岗，审计人员可以学习到不同部门的业务知识和技能，培养成为具备全面业务理解和管理能力的复合型人才。
轮岗制度的实施，需要制定详细的轮岗计划、明确轮岗周期、轮岗岗位及职责、考核标准等，确保轮岗工作的有序进行。
同时，也需要对审计人员在轮岗期间进行适当的培训和指导，确保他们能够快速地适应新岗位的工作。
审计外勤报销制度范本简单
审计外勤报销制度范本第一章总则第一条为了加强审计外勤费用管理，规范审计外勤报销行为，根据国家有关法律法规和公司财务管理制度，制定本制度。
第二条本制度适用于公司审计部门开展外勤工作时发生的费用报销。
第三条审计外勤费用报销应遵循合法、合规、合理、节约的原则。
第二章报销范围与标准第四条审计外勤费用包括：交通费、住宿费、餐饮费、通讯费、资料费等。
第五条交通费报销标准：（一）城市间往返交通费，按照公司规定的标准报销；（二）城市内交通费，按照实际发生的费用报销，但每人每次不得超过规定标准。
第六条住宿费报销标准：（一）住宿费按照公司规定的标准报销；（二）住宿地点应选择经济实惠、安全可靠的酒店，不得选择高档酒店。
第七条餐饮费报销标准：（一）餐饮费按照实际发生的费用报销，但每人每次不得超过规定标准；（二）就餐地点应选择卫生条件良好、价格合理的餐厅，不得选择高档餐厅。
第八条通讯费报销标准：（一）审计外勤期间产生的电话费、上网费等通讯费用，按照实际发生的费用报销；（二）通讯费用报销需提供相关充值发票或消费记录。
第九条资料费报销标准：（一）审计外勤期间购买的必要资料、书籍等费用，按照实际发生的费用报销；（二）资料费用报销需提供购买合同、发票等有效证明。
第三章报销流程第十条审计外勤人员应在发生费用后，及时收集相关发票和报销材料，向部门负责人报告。
第十一条部门负责人对报销材料进行审核，确认无误后，签字同意报销。
第十二条财务部门对报销材料进行复审，确认无误后，进行报销。
第四章监督管理第十三条审计部门应加强对外勤费用的监督检查，确保报销行为合规合法。
第十四条财务部门应定期对审计外勤费用报销情况进行汇总和分析，发现问题及时处理。
第十五条对于违反本制度的行为，公司将按照相关规定进行处理，涉及违法的，移交司法机关处理。
第五章附则第十六条本制度自发布之日起施行。
第十七条本制度的解释权归公司审计部门。
审计人员考勤制度
审计人员考勤制度是为了保证审计工作的正常进行，提高工作效率，规范审计人员的行为，根据国家有关法律法规和企业内部管理制度制定的。
本制度适用于我公司所有审计人员。
一、考勤时间1. 审计人员按照公司规定的正常工作时间上班，如需加班，应提前向上级申请，并按照公司加班制度执行。
2. 审计人员应提前10分钟到达工作岗位，做好上班前的准备工作。
3. 审计人员如有特殊情况不能按时到岗，应提前向上级请假，经批准后方可迟到或缺勤。
二、考勤记录1. 审计人员应按照公司规定使用考勤设备，准确记录上下班时间。
2. 审计人员如需请假、迟到、早退、出差等，应按照规定程序办理相关手续，并在考勤记录上进行标注。
3. 审计人员每月应按时提交考勤记录，由上级进行审核。
三、考勤考核1. 审计人员考勤情况将作为年度考核的重要依据之一。
2. 审计人员每月考勤结果将进行统计，对考勤优秀的员工进行表扬和奖励，对考勤不合格的员工进行批评和教育，并根据情况进行处罚。
3. 审计人员如有迟到、早退、缺勤等现象，按照公司规定扣除相应工资或奖金。
四、考勤管理1. 审计部门负责人应加强对审计人员考勤的管理，确保考勤制度的落实。
2. 审计人员应自觉遵守考勤制度，如有违反，应承担相应责任。
3. 审计部门应定期对考勤情况进行检查，发现问题及时纠正，确保考勤制度的公正、公平、公开。
五、特殊情况处理1. 审计人员如有特殊情况（如疾病、家庭紧急事务等），应提前向上级请假，经批准后方可缺勤。
2. 审计人员如需临时调休，应提前向上级申请，经批准后方可调休。
六、考勤制度变更1. 本考勤制度如有变更，由审计部门提出变更方案，报公司领导批准后实施。
2. 审计人员应密切关注公司相关通知，了解考勤制度的最新动态。
本考勤制度的实施，旨在提高审计人员的工作积极性、主动性和责任感，确保审计工作的顺利开展。
审计人员应严格遵守本制度，共同维护公司的正常工作秩序。
七、附则1. 本制度自发布之日起实施。
女生审计出差注意事项
女生审计出差注意事项凡是要出差的小姐姐们，请认真查看以下内容，一、安全问题：1、在旅行中要注意安全，避免进入危险的地方或地段，以免发生意外。
2、夜晚旅行，要注意尽量不要独自去某些陌生地区，及时研究当地安全状况，以免遭遇有害的现象。
3、不要向陌生人借钱或接受陌生人送来的物品。
4、出行要注意遵守当地安全法规，这也是审计出差的前提条件。
二、文件完备1、要确保所有相关文件都有：出国签证、机票、酒店订单等，以备及时解决与旅行相关的问题。
2、关于工作内容方面，一定要确保自己在出差前拟定出具备的纲要，以考虑所有的情景，才能及时处理问题和阻止可能发生的异常。
三、计划安排1、要让审计组长、审计员、报告作者和其他特邀成员了解出差计划，保证审计工作和安排的准确性，提高审计效率。
2、审计员应在出差前，准备好详细的审计计划，明确审计的具体目标；把审计时间表、审计方法的纲要，审计的具体内容及步骤记录到文件中，以方便审计人员在出差时进行实践。
四、财务支出1、审计出差的财务支出，应采取适当的措施，确保财务可以得到合理的支出。
2、出差除了有差旅费，还有其他补贴费用，比如饮食补贴、住宿补贴、路费补偿等。
3、尽量控制出差费用，出差费用多余部分必须报告给财政部门进行审查，以确保旅行费用的合理性。
五、理解不同文化1、出差的小姐姐应该注重和尊重当地的文化习俗，在行为举止上要守文明。
2、关注当地新闻，加深对当地特点的理解，如文化、历史、政治局势等。
3、要注重人文关怀，增强当地社会服务意识，将自有职责转化为具体行动，为当地奉献一份心力。
作为职场上的小姐姐，出差前请务必认真阅读并重视上述出差注意事项，以确保出差过程中的安全和出差活动的有效性。
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2、工作底稿的使用者3
3、工作底稿的内容介绍3
4、保护工作底稿的安全5
5、工作底稿的保存6
（1）归档政策6
（2）文件修改6
（3）不必保留在审计文档中的文件举例7
三、工作底稿指南
ห้องสมุดไป่ตู้1、计划你的工作底稿和它们的内容8
（1）底稿的样式8
（2）什么时候打印底稿8
2、建立你的工作底稿10
（1）根据审计程序编制你的工作底稿10
5.政府机构或其代理机构，如证监会及其派出机构、财政部及其专员办和监督检查局、审计署及其派出机构等，或破产管理人。
6.中国注册会计师协会和各地注册会计师协会根据《会计师事务所执业质量检查制度》（会协[2009]46号）规定对事务所进行执业质量检查，以对事务所执业质量进行监管，督促事务所及其注册会计师增强风险意识，提高执业质量。
预付款项42
固定资产导引表42
固定资产折旧43
固定资产盘点43
长期股权投资举例44
股本导引表44
法定记录复核45
附录V–索引号编制规则46
一、总体介绍
在中国注册会计师审计准则第1131号(以下简称“1131号”)中关于工作底稿的定义：
第三条：本准则所称审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。
3、工作底稿的内容介绍
什么构成工作底稿？
工作底稿能以不同形式编制，例如：
书面复核文件（如合同、回函、打印出来的报告或要以书面形式入档的明细表）；
屏幕复核文件（如为屏幕上复核设计的包括Word或Excel形式的工作底稿）；
在这本外勤工作指南中，我们将：
描述使用审计工作底稿的目的
描述审计工作底稿的构成
列举本事务所有关保护工作底稿安全以及保存底稿的政策
确认几项有助于编制适当审计工作底稿的技术
帮助你了解清楚、简洁、有意义的工作底稿的重要性
二、一般事项
1、工作底稿的目的
“工作底稿”这一术语包含电子文件、图表以及书面档案。我们的审计工作底稿一般包括当期工作底稿和永久性工作底稿。
审计工作底稿主要记录审计程序的执行情况、获得的证据以及审计小组得到的结论。要运用专业判断来确定工作底稿的数量、形式和内容。审计工作底稿的举例：
审计计划
分析
备忘录
函证和声明书
客户文档的摘要或复印件
项目组编制或获得的明细表及相关说明
审计工作底稿向复核者提供信息（证据），使他们对于审计范围的足够性和客户会计处理的适当性作出判断，提出审计调整，从而确定财务报表是否“根据企业会计准则和《××会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允反映了…”。因此，提供给复核者完整、简洁、逻辑清楚的工作底稿是重要的。
“1131号”第三章第一节中写道：
第九条：注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解：
（一）按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间和范围；
（二）实施审计程序的结果和获取的审计证据；
（三）就重大事项得出的结论。
审计师判断底稿究竟应做到什么程度，主要看一名以前并未参与该项目的有经验的专业人士是否能通过阅读底稿了解所执行的工作以及得出审计结论的基础。
(续/…)
内容（续）
页码
附录
附录
附录II–写好工作底稿的注意要点30
附录III–书面复核工作底稿举例33
货币资金导引表33
银行存款余额调节表34
预付款项35
固定资产导引表36
固定资产折旧37
固定资产盘点38
股本导引表39
法定记录复核40
附录IV–屏幕复核工作底稿举例41
货币资金导引表41
银行存款余额调节表41
1.当我们的客户进行预计发生的交易（例如合并，收购或贷款）时，独立审计师或会计师会复核我们的工作底稿。
2.联合审计师可能会要求获得我们关于联合审计的工作底稿（经过客户同意）。
3.在某些情况下，后任（新任）审计师将有权获得特定的底稿，这些底稿涉及具有持续会计重要性的领域。
4.法律诉讼的对方，有可能会传唤我们出示工作底稿作为证据。
直到在底稿中明确、清晰地记录了所执行的工作（程序）及其结果（发现和结论）时才算完成了审计程序步骤。复核者应当不必通过详细阅读底稿即可推断所布置的审计程序是否已被很好地执行。
工作底稿也为客户业务的其他方面提供信息，例如纳税申报表附表。
2、工作底稿的使用者
使用工作底稿来支持审计中给出的审计意见。
我们的工作底稿在某些情况下也会被（除了事务所和客户外的）第三方使用。每次你编制审计工作底稿时，你应记住这是准确描述你所做的具体工作以及由此得出结论的永久性的、正式的底稿。你的工作底稿可能会被第三方复核（经常是第二年），例如：
审计人员外勤工作指南
审计人员外勤工作指南
审计工作底稿
审计人员外勤工作指南中包含了对审计人员执行审计工作有所帮助的审计实务指南。每一项工作指南涵盖审计的一个关键领域，并介绍了审计该领域审计人员可能遇到的相关情况、风险和底稿编制。
审计人员外勤工作指南的电子版本可以在OA系统中获取。
内容
一、总体
二、一般事项
第四条：注册会计师应当及时编制审计工作底稿，以实现下列目的：
（一）提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础；
（二）提供证据，证明其按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。
第七条：审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在。
在你的审计师生涯中，你会参与编制工作底稿。口头和书面交流都是你工作中的重要部分。审计专业人员的必要技能之一就是通过工作底稿有效地组织和沟通所发现的内容，以证实完成了相应的审计程序。你作为一个审计师的专业知识和效率应在你的工作中被清楚记录。
（2）试算平衡表11
（3）使用符号/记号12
（4）为工作底稿编号索引13
（5）永久性档案14
（6）工作底稿间数据的交叉索引14
（7）从客户处取得的明细表-（PBC）16
（8）客户信息的复印件17
（9）发票归档17
（10）审计结论18
3、提交复核之前的工作24
（1）在你签名之前24
（2）签名批准25
（3）处理复核意见25
在一些情况下，我们可能迫于法律一定要让第三方获得我们的工作底稿——只在某些情况下，我们可以要求专业特权来阻止这种情况。在审计中，我们一般认为不会有针对瑞华或客户的期后法律诉讼，但这种可能性总是存在的。因此，工作底稿是用来证明我们的检查是如实准确而且客观的，不包含任何粗心的或含糊的可能对瑞华或客户不利的评论。