加强企业内部审计监督

第18期2011年9月
企业研究Business research
总第384期
一、加强内部审计风险控制的必要性实行内部审计制度，是建立现代企业制度的内在要求。

党的十六届三中全会通过的《中共中央关于完善社会主义市场经济体制
若干问题的决定》
提出了完善社会主义市场经济体制的若干内容，其中一个重要方面就是要求深化国有企业改革，完善法人治理结构，建立企业经营业绩考核制度和决策失误追究制度，实行企业领导人任期经济责任审计。

而内部审计是法人治理的有机部分，要确保公司治理有效性最终得以实现，就必须实施强有力的内部控制和内部审计机制。

建立健全内部审计制度是管理当局的责任。

根据《会计法》，企业领导有责任要求财务人员按照企业会计准则和国
家其他的财务法规真实反映和披露会计信息。

因此，维护公司会计信息的真实性和完整性，内部审计有监督和评价的责任。

加强内部审计，是企业改善经营管理的需要。

内部审计不同于外部审计监督，其主要任务之一是通过内部审计监督，发现问题，分析原因，提出整改意见和建议，新企业会计制度是一把双刃剑，一方面要求财务人员提高素质，真实反映和披露会计信息；另一方面如果不按规定处理，就可能虚报收入和利润。

因此，为了维护公司会计信息的真实性和完整性，内部审计有监督和评价的责任。

二、强化企业内部审计工作，能有效防止企业内控失效（一）根据各部门的特点，建立管理全程递进式的监控措施。

即在企业的生产经营一线，建立互相牵制、互相制约的内控制度，重要业务最好采用双签制，所以业务均要经过复核，禁止一个人处理业务的全过程，建立以“防”为主的监控防线。

在会计部门常规性
核算的基础上。

内审部门对各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查，建立以“堵”为主的监控防线。

通过内部稽核、离任审计、落实举报、纪律检查、专项审计等手段，建立以“查”为主的监控防
线。

通过以上三个层次的内控措施，
不仅可以及时发现问题，而且对于防范和化解企业的经营风险和会计风险。

将起到重要的作用。

（二）加强内部考核的力度，使内部审计工作制度化。

为了保
证内部控制制度能有效地发挥作用。

并使之不断地得到完善，
企业就必须对内部控制制度的执行情况进行检查和考核，由内审部门结合财务部门、企业管理部门等职能部门来具体执行内部检查工作。

检查内部控制制度是否得到有效遵循。

对执行情况做出客观评价。

并对于严格执行内部控制制度的，要给予精神鼓励或物质奖励。

对于违规违章的，坚决给予行政处分和经济处罚，并与职务升迁挂钩。

只有做到压力和动力相结合，才能最终达到内部控制的目的。

（三）建立内部审计的独立性和权威性，能对违法违规现象起到震撼作用。

对内部审计中发现的问题，要分析出现违规现象的原
因，如是属于主观原因的。

要报请企业决策层，坚决予以查处，责令有关部门及时纠正：如属于制度设计缺陷的，要会同有关部门，及
时对制度内容进行完善，以保证内控制度的先进性和权威性。

在内
部审计中如发现违法、违纪案件，要决不姑息手软，严肃追究相关人员的责任，并在企业内部给予通报。

以起到警戒的作用。

三、加强企业内部审计监督几点建议（一）加强职业教育，提高内审人员素质。

审计人员应具有符合规定的学历，具有岗位职业资格证书，具备与从事的审计工作相适应的专业知识、职业技能和工作经验，并保持和提高专业胜任能力。

审计系统要切实加强自身建设，做好审计干部教育培训工作，
提高素质、
严格管理、严明纪律、规范行为，努力造就一支政治过硬、业务熟练、执法公正、清正廉洁的内审队伍。

一要政治过硬。

二要业务熟练。

三要执法公正。

四要清正廉洁。

（二）完善内审法规，建立适应现代企业机制的内审制度，应根据《会计法》和《独立审计基本准则》等文件法规，尽快完善部门及单位内审规章和制度，以法律规章明确内部审计地位和责任，建立部门或地区的内审师协会，由政府与内审师协会负责各部门内审工作的指导，内审制度既要符合国家有关法律法规及单位的实际，也应随着外部环境的变化、单位业务职能的调整和管理要求的提高不断修订和完善，使内部审计纳入规范化、制度化、法制化的轨道。

（三）建立健全内部审计机构。

机制是根本，不建立健全内部审计机构，内审管理工作就难以突破，按照内部控制的要求，在规范运作的企业，按审计管理秩序，可以在企业董事会或审计委员会直接领导，建立独立审计机构，配备相应审计人员，使内部审计不受管理层的制约，独立客观地开展工作，独立性原则是内部审计区别于企业内部其他部门的重要标志，在企业建制中，内部审计机构应由企业主要负责人直接领导，对其负责并报告工作。

（四）改进企业内部审计方法、规范审计程序。

在国外对内审
学生要求具备两个基本条件:一是专业技能(商务、
会计、审计)；二是人际交往技巧，实际上，一些公司的行政人员和审计人员相信良好的人际交往可能是帮助他们获得成功和晋升的最重要因素，反之，如果一位审计人员缺乏这些技巧，那么他在工作中获得成功的希望就会较少，因此，作为内审人员应遵循审计程序，积极参与企业经营活动，做到事后财务收支审计与事中、事前的管理效益审计
相结合，对企业管理中的新情况、
新问题进行综合分析，提出有针对性的改进意见和措施。

参考文献：
[1]隋玉明.公允价值计量和金融资产减值相关理论研究。

[J].广西财经学院学报2010（01）
作者介绍：茹杰（1975-），女，河北抚宁人，中级会计师，研究方向：政府审计。

加强企业内部审计监督研究
茹杰
（河北省抚宁县审计局河北抚宁066300）
用的管理系统。

在当前风云变幻的市场中，能否及时把握信息、抓
住机遇，是企业能否驾驭市场的关键。

通过全面预算管理，可以提升企业战略管理能力，有效地实现对集团企业和子公司的业绩考核、有效规避与化解经营风险、提升收入及节约成本。

建立以成本控制为核心的全面预算管理体系一般包含以下几个方面，例如成立成本控制工作小组以制定成本控制工作总体规划;汇总各部门成本控制工作计划，确认各部门成本控制人员;制定成本管理员工
作职责及工作流程，对各部门成本控制员进行业务指导;制定年度
成本管理各项费用考核指标及考核办法;定期举行成本控制工作会议，协调各项成本控制工作等。

参考文献：
[1]万寿义:现代企业成本管理研究，大连：东北财经大学出版社，2004.
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