中级财务会计 第2章 货币资金
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中级财务会计第2章货币资金
4
二、现金的核算 （一）现金的序时核算
方法是设置与登 记现金日记账
（二） 现金的总分类核算
方法：需要设置“库存现金”科 目。实务中，一般是把现金收付 款凭证按照对方科目进行归类， 定期填制汇总收付款凭证，据以
登记库存现金总账科目。
5
1、现金收入业务的核算 Dr：库存现金
Cr：银行存款／其他应收款／主营业务收入等 2、现金付出业务的核算 Dr：银行存款／其他应收款／管理费用等
26
国际结算方式
10、托收 11、汇付
27
结算方式
签发者
支票
付款人
银行汇票 银行
银行本票 银行
信用卡
商业银行
商 业
商业承 兑汇票
收款人或付款人
汇 银行承 付款人 票 兑汇票
委托收款 收款方委托银行
汇兑
付款方委托银行
托收承付 收款方委托银行
范围 同城 异地 同城 同城或异地
同城或异地
期限 10天 1个月 2个月
特点：双方收付不动用现金
15
2.转账结算方式 各种转账结算方式的共性为: 收款方最终将增加银行存款 付款方最终将减少银行存款
16
1、银行汇票
9 5 4
8 2 1
付款单位
办（
理 汇 款
） 填 银
行
汇
票
委
托
（ ） 取 得 银 行 汇 票
（ ） 交 易 结 束 划 回 余
书
额
付款单位 开户银行
收款单位
（1）按合同发运商品
付款单位
（ ） 承 付 款 项
收款单位
（ ） 收 账 通 知
付款单位 （3）银行间办理划款 开户银行
二、现金的核算 （一）现金的序时核算
方法是设置与登 记现金日记账
（二） 现金的总分类核算
方法：需要设置“库存现金”科 目。实务中，一般是把现金收付 款凭证按照对方科目进行归类， 定期填制汇总收付款凭证，据以
登记库存现金总账科目。
5
1、现金收入业务的核算 Dr：库存现金
Cr：银行存款／其他应收款／主营业务收入等 2、现金付出业务的核算 Dr：银行存款／其他应收款／管理费用等
26
国际结算方式
10、托收 11、汇付
27
结算方式
签发者
支票
付款人
银行汇票 银行
银行本票 银行
信用卡
商业银行
商 业
商业承 兑汇票
收款人或付款人
汇 银行承 付款人 票 兑汇票
委托收款 收款方委托银行
汇兑
付款方委托银行
托收承付 收款方委托银行
范围 同城 异地 同城 同城或异地
同城或异地
期限 10天 1个月 2个月
特点：双方收付不动用现金
15
2.转账结算方式 各种转账结算方式的共性为: 收款方最终将增加银行存款 付款方最终将减少银行存款
16
1、银行汇票
9 5 4
8 2 1
付款单位
办（
理 汇 款
） 填 银
行
汇
票
委
托
（ ） 取 得 银 行 汇 票
（ ） 交 易 结 束 划 回 余
书
额
付款单位 开户银行
收款单位
（1）按合同发运商品
付款单位
（ ） 承 付 款 项
收款单位
（ ） 收 账 通 知
付款单位 （3）银行间办理划款 开户银行
中级财务会计第二章货币资金
溢 属于应由保险公司赔偿的部分 借：其他应收款——应收保险赔款 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 属于无法查明的其他原因 借：管理费用——现金短缺 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
借：库存现金
351
贷：主营业务收入 300
应交税费
51
3、业务员李立因出差预借差旅费300
借；其他应收款 300
贷：库存现金
300
4、总务部门报销办公费用60
借：管理费用 60
贷：库存现金
60
5、支付本月电话费105
借：管理费用 105
贷：库存现金
105
3、库存现金的清查
•1、出纳人员每日营业终了进行账款
转使用的备用金。
“银行存款”科目 用以核算企业存入银行或其 他金融机构的各种存
款，但不包括企业的外埠存款、银行本票存款和银行 汇票存款等。
“其他货币资金”科目 用以核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行
本票存款和在途货币资金等。
资产负债表上一般只列示“货币资金”项目，不再按货 币资金的各组成项目单独列示。
现金 调增 调减
待处理财产损溢 盘亏 盘盈
（1）每日终了结算库存现金收支，财产清查等发 现的有待查明原因的库存现金短缺或溢余，
属于库存现金短缺 借：待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢 贷：库存现金
属于库存现金溢余 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢
（2）待查明原因后作如下处理 如为现金短缺，属于应由责人赔偿的部分 借：其他应收款——应收现金短缺款（XX个人） or库存现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损
（3）企业从银行提取现金时，应当在取款凭证上写 明具体用途，并由财会部门负责人签字盖章后，交开 户银行审核后方可支取；（支票填写规范）
借：库存现金
351
贷：主营业务收入 300
应交税费
51
3、业务员李立因出差预借差旅费300
借；其他应收款 300
贷：库存现金
300
4、总务部门报销办公费用60
借：管理费用 60
贷：库存现金
60
5、支付本月电话费105
借：管理费用 105
贷：库存现金
105
3、库存现金的清查
•1、出纳人员每日营业终了进行账款
转使用的备用金。
“银行存款”科目 用以核算企业存入银行或其 他金融机构的各种存
款，但不包括企业的外埠存款、银行本票存款和银行 汇票存款等。
“其他货币资金”科目 用以核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行
本票存款和在途货币资金等。
资产负债表上一般只列示“货币资金”项目，不再按货 币资金的各组成项目单独列示。
现金 调增 调减
待处理财产损溢 盘亏 盘盈
（1）每日终了结算库存现金收支，财产清查等发 现的有待查明原因的库存现金短缺或溢余，
属于库存现金短缺 借：待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢 贷：库存现金
属于库存现金溢余 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢
（2）待查明原因后作如下处理 如为现金短缺，属于应由责人赔偿的部分 借：其他应收款——应收现金短缺款（XX个人） or库存现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损
（3）企业从银行提取现金时，应当在取款凭证上写 明具体用途，并由财会部门负责人签字盖章后，交开 户银行审核后方可支取；（支票填写规范）
中级财务会计 第2章 货币资金
2.1 含义和管理
2.2库存现金
2.3银行存款
2.4其他货币资金
2.2 库存现金
2.2.3 现金收支业务的会计处理
1.应设置的账户
（1）“库存现金”账户。核算企业库存现金的收入、支出
和结存情况。借方登记库存现金的增加额；贷方登记库存现金的 减少额；期末借方余额反映企业持有的库存现金数额。
（2）“待处理财产损溢”账户。核算在财产清查中发现的
2.2库存现金
2.3银行存款
2.4其他货币资金
• （1）职工的工资、津贴；
• •
（ （23） ）个根2人据.2国的家劳库务规存报定颁酬现发；金给个人科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；
• （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；
• •
（ （56） ）向出个差人人收员购必农须2副 随.产 身2品 携.2和 带其 的库他 差存物 旅资 费现的 ；金价款的；管理
2.2 库存现金
02
03 2.3 银行存款
2.4 其他货币资金 04
2.1 货币资金的含义和管理
2.1.1 货币资金的含义
1
2.1.2 货币资金管理和控制的原则 2
2.1.3 货币资金内部控制的规定
3
2.1 含义和管理
2.2库存现金
2.3银行存款
2.4其他货币资金
2.1 含义和管理
2.1.1 货币资金的含义
学习目标
通过本章学习：
掌握货币资金包括的内容； 掌握库存现金管理的有关规定，掌握库存现金的会
计处理方法； 了解银行存款的种类; 掌握银行转账结算方式； 掌握银行存款的会计处理方法； 掌握其他货币资金的核算内容及其会计处理方法。
第二章 货币资金 《中级财务会计》PPT课件
银行存款的清查 为了保证银行存款的安全完整，还应对银行存款进行清查。 银行存款清查主要采用银行存款日记账与银行转来的对账单相互核对的方法，每月至少核对一次。一般 情况下二者是能够相符的，如果二者不符，应查明原因进行调整。 如果企业的银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致，则必须查明原因。
2.3 银行存款金
第 2 章 货币资金
2.1 货币资金概述
货币资金是指企业的生产经营资金在周转过程中处于货币形态的资金。 在企业的日常生产经营过程中，会发生大量有关货币资金的收入与支付业务，货币资金是企业资 产的主要组成部分，是流动性最强的资产，在生产经营过程中起着非常重要的作用。
货币资金一般包括硬币、纸币、存于银行或其他金融机构的活期存款以及银行本票存款和银行汇 票存款等可以立即支付使用的交换媒介。
银行存 款结算 管理Fra bibliotek• 银行存款结算是指企业之间的款项收付不是动用现金，而是由银行从付 款单位账户划转到收款单位账户的货币资金结算行为。适用于国内结算 方式的有银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、信用卡、汇兑、委托 收款和托收承付;适用于国际结算方式的有信用证、托收和汇付三种。
2.3 银行存款金
银行存款的核算 为了总括地反映和监督企业在银行开立的结算账户的收支情况，需进行银行存款的总分类核算，设置 “银行存款”账户。该账户用于核算银行存款的收付变动和结存情况，属于资产类账户。 借方登记银行存款的收入数额，贷方登记银行存款的付出数额，借方余额表示银行存款的实存数额。 企业存入其他金融机构的存款也在本账户中核算，但企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等 在“其他货币资金”账户核算，不在本账户内核算。
• 办理信用卡存款手续时，企业向银行提交办理信用卡申请书并将款项存入银行，按银行盖章退回的申 请书存根联，借记“其他货币资金——信用卡”科目，贷记“银行存款”科目。
2.3 银行存款金
第 2 章 货币资金
2.1 货币资金概述
货币资金是指企业的生产经营资金在周转过程中处于货币形态的资金。 在企业的日常生产经营过程中，会发生大量有关货币资金的收入与支付业务，货币资金是企业资 产的主要组成部分，是流动性最强的资产，在生产经营过程中起着非常重要的作用。
货币资金一般包括硬币、纸币、存于银行或其他金融机构的活期存款以及银行本票存款和银行汇 票存款等可以立即支付使用的交换媒介。
银行存 款结算 管理Fra bibliotek• 银行存款结算是指企业之间的款项收付不是动用现金，而是由银行从付 款单位账户划转到收款单位账户的货币资金结算行为。适用于国内结算 方式的有银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、信用卡、汇兑、委托 收款和托收承付;适用于国际结算方式的有信用证、托收和汇付三种。
2.3 银行存款金
银行存款的核算 为了总括地反映和监督企业在银行开立的结算账户的收支情况，需进行银行存款的总分类核算，设置 “银行存款”账户。该账户用于核算银行存款的收付变动和结存情况，属于资产类账户。 借方登记银行存款的收入数额，贷方登记银行存款的付出数额，借方余额表示银行存款的实存数额。 企业存入其他金融机构的存款也在本账户中核算，但企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等 在“其他货币资金”账户核算，不在本账户内核算。
• 办理信用卡存款手续时，企业向银行提交办理信用卡申请书并将款项存入银行，按银行盖章退回的申 请书存根联，借记“其他货币资金——信用卡”科目，贷记“银行存款”科目。
中级财务会计第2章 货币资金
14
2018年11月22日
库存现金日记账
201×年
月 日
凭
种类
证
号数
摘 要
本月合计及余额
对方科目 借 方 贷方 余额
1 2
31 1 1
…
银付 现付 …… 0001
520
银行存款
提现
1210
462
0001 预借差旅费
…… ……
本日合计及余额
其他应收款
……
…
…
2
1
1626 1430 716
15
2018年11月22日
金 额
▲ “银行存款余额调节表”的作用重要是检查企业和银行双方的记账是否
存在差错，不能作为记账的依据。
2018年11月22日
32
第四节 其他货币资金
一、其他货币资金及其内容
其他货币资金——是指除现金和银行存款外的具有专门用途 和存放地点的货币资金。 银行汇票存款 银行本票存款 信用卡存款
借：其他应收款 管理费用――现金短缺 贷：待处理财产损溢
18
批 借：待处理财产损溢 准 贷：其他应付款 处 营业外收入 理 时
2018年11月22日
第三节 银行存款
一、银行存款的管理
（一）银行存款开户的有关规定
银行存款是指企业存放于银行或其他金融机构的货币资金。
银 行 存 款 账 户 基本存款账户
狭义的现金
本章的现金仅 指库存现金
银行汇票存款
银行本票存款
库存现金
银行存款
其他货币资金
2018年11月22日
信用卡存款 信用证存款 外埠存款 存出投资款
7
广义的现金 国际惯例
二、现金的管理
2018年11月22日
库存现金日记账
201×年
月 日
凭
种类
证
号数
摘 要
本月合计及余额
对方科目 借 方 贷方 余额
1 2
31 1 1
…
银付 现付 …… 0001
520
银行存款
提现
1210
462
0001 预借差旅费
…… ……
本日合计及余额
其他应收款
……
…
…
2
1
1626 1430 716
15
2018年11月22日
金 额
▲ “银行存款余额调节表”的作用重要是检查企业和银行双方的记账是否
存在差错，不能作为记账的依据。
2018年11月22日
32
第四节 其他货币资金
一、其他货币资金及其内容
其他货币资金——是指除现金和银行存款外的具有专门用途 和存放地点的货币资金。 银行汇票存款 银行本票存款 信用卡存款
借：其他应收款 管理费用――现金短缺 贷：待处理财产损溢
18
批 借：待处理财产损溢 准 贷：其他应付款 处 营业外收入 理 时
2018年11月22日
第三节 银行存款
一、银行存款的管理
（一）银行存款开户的有关规定
银行存款是指企业存放于银行或其他金融机构的货币资金。
银 行 存 款 账 户 基本存款账户
狭义的现金
本章的现金仅 指库存现金
银行汇票存款
银行本票存款
库存现金
银行存款
其他货币资金
2018年11月22日
信用卡存款 信用证存款 外埠存款 存出投资款
7
广义的现金 国际惯例
二、现金的管理
中级财务会计第二章货币资金
借：其他货币资金—存出投资款
100 000
贷：银行存款—中国银行—基本户
100 000
例2-2-4
例：购入美的公司股票1000股，每股90元，准备随时出售。
借：交易性金融资产—美的公司
90 000
贷：其他货币资金—存出投资款
90 000
例：从证券资金账户转出1万元至中国银行基本户
借：银行存款—中国银行—基本户 10 000
好会计电动车公司：
借：应付账款——南台公司 100 000
贷：银行存款
100 000
中南公司：
借：银行存款
贷：应收账款——优会计电动车 100 000
银行存款的账务处理（P28）
银行存款
银行存款日记账 银行存款总账
出纳 按时间顺序逐笔登
序时核算
收付款/记账凭证 至少每月核对一次
会计
逐笔/汇总
总分类核算
库存现金
库存现金日记账 明细
库存现金总账 总账
银行存款同理
出纳 按时间顺序逐日逐笔登 日清月结 记账/收付款凭证
序时核算
会计 逐笔/汇总
总分类核算
记账/收付款凭证、汇总记账凭证、 科目汇总表
库存现金清查的核算（P16）
出纳员小王由于刚刚参加工作，对于货币资金业务管理规定不够了解， 所以出现一些不应有的错误。如2020年3月8日和10日两天的现金业 务结束后例行的现金清查中，分别发现现金短缺50元和现金溢余20元 的情况。对此他经过反复思考也弄不明白原因，为了保全自己的面子 和息事宁人，同时又考虑到两次账实不符的金额又很小，他决定采取 下列办法进行处理：现金短缺50元，自掏腰包补齐；现金溢余20元， 暂时收起来。小王对此业务的处理是否正确？如果不正确，你能给出 正确的处理方式吗？
中级财务会计 第2章 货币资金
位委托银行将款 项汇往外地收款单位或个人的 一种结算方式。
分类： 依据汇款的快慢，汇兑分为信汇和电汇。 信汇是指委托银行通过邮寄方式将款项划给收款人； 电汇是指汇款人委托银行通过电报将款项划给收款人。 适用范围： 企业与异地单位和个人的各种款项结算。
对应会计科目：银行存款
结算程序
（1）一律记名，允许背书转让； （2）提示付款期限为1个月； （3）银行汇票丧失，失票人可以凭人民法院出具的其 享有票据权利的证明，向出票银行请求付款或退款。 适用范围： 适用于异地结算，特别适用于企业先收款后发货或钱 货两清的商品交易。 对应会计科目：其他货币资金
银行汇票申请书
银行汇票票样
结算程序
（六）委托收款
委托收款是收款人委托银行向 付款人收取款项的结算方式。
适用范围： 同城或异地的单位和个人凭已承兑商业汇票、债券、 存单等付款人债务证明办理款项的结算，均可使用 委托收款结算方式。 分类： 依据所收款项的快慢可划分为： 邮寄和电报划回两种方式。
对应会计科目：银行存款
委托收款单
结算程序
现金支票票样
转账支票票样
结算程序
3.账务处理
付款单位： 借：应付账款、在途物资等 贷：银行存款 收款单位： 借：银行存款 贷：应收账款、主营业务收入等
（二）银行本票
P25种类： 银行本票分为不定额本票和定额本票两种。 定额为：1000元、5000元、10000元和50000元。 适用范围： 单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款 项，均可以使用银行本票。（同城结算）
对应会计科目：银行存款
托收承付凭证——收款通知
结算程序
主要规定
采用托收承付结算方式，销货单位根据经济合同 发运商品以后，填写银行印发的“托收承付结算 凭证”，连同发票、托运单和代垫运杂费等单据 一并送往开户银行办理托收手续。 办理托收承付结算的款项，必须是商品交易，以 及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、 寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算 每笔的金额起点为10000元。新华书店系统每笔 的金额起点为1000元。
分类： 依据汇款的快慢，汇兑分为信汇和电汇。 信汇是指委托银行通过邮寄方式将款项划给收款人； 电汇是指汇款人委托银行通过电报将款项划给收款人。 适用范围： 企业与异地单位和个人的各种款项结算。
对应会计科目：银行存款
结算程序
（1）一律记名，允许背书转让； （2）提示付款期限为1个月； （3）银行汇票丧失，失票人可以凭人民法院出具的其 享有票据权利的证明，向出票银行请求付款或退款。 适用范围： 适用于异地结算，特别适用于企业先收款后发货或钱 货两清的商品交易。 对应会计科目：其他货币资金
银行汇票申请书
银行汇票票样
结算程序
（六）委托收款
委托收款是收款人委托银行向 付款人收取款项的结算方式。
适用范围： 同城或异地的单位和个人凭已承兑商业汇票、债券、 存单等付款人债务证明办理款项的结算，均可使用 委托收款结算方式。 分类： 依据所收款项的快慢可划分为： 邮寄和电报划回两种方式。
对应会计科目：银行存款
委托收款单
结算程序
现金支票票样
转账支票票样
结算程序
3.账务处理
付款单位： 借：应付账款、在途物资等 贷：银行存款 收款单位： 借：银行存款 贷：应收账款、主营业务收入等
（二）银行本票
P25种类： 银行本票分为不定额本票和定额本票两种。 定额为：1000元、5000元、10000元和50000元。 适用范围： 单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款 项，均可以使用银行本票。（同城结算）
对应会计科目：银行存款
托收承付凭证——收款通知
结算程序
主要规定
采用托收承付结算方式，销货单位根据经济合同 发运商品以后，填写银行印发的“托收承付结算 凭证”，连同发票、托运单和代垫运杂费等单据 一并送往开户银行办理托收手续。 办理托收承付结算的款项，必须是商品交易，以 及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、 寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算 每笔的金额起点为10000元。新华书店系统每笔 的金额起点为1000元。
朱明zhubob中级财务会计二章 货币资金
一、银行存款的管理与控制 二、银行存款的会计处理
1、账户和账务处理 2、银行存款日记账的登记 3、银行存款的核对
（1）方法：每月一次，将企业的银行日记账 与银行提供的对账单逐笔勾对（相同者勾去， 未勾者为不同者，不同者或为错账，或为未 达账项）
（2）未达账项：由于票据到达时间不同，导 致企业和银行双方一方已记账，一方未记账 的款项。
二、其他货币资金的会计处理
一般含三笔账：取得、使用、转回或补交 1、外埠存款（例6） 2、银行汇票存款（例7） 3、信用卡存款（例8 ）
会计核对收款凭证和银行回单，登记总账。
出纳核对收款与收款凭证，存款（回单送会 计）、登记日记账。
（2）控制措施
2、货币资金支出
（1）程序：业务部门填付款凭证并办妥批 准手续。
会计审核付款凭证（审后转出纳）
并记总账。
出纳依付款凭证付款，登记日记账。
（2）控制措施
第二节 库存现金
（3）未达账项的调整方法：各方均补记“对 方已记，本方未记”账项。补记收记加，补 记支记减。
（4）调整后余额相等，说明余额不等是由未 达账项，而非错账造成。
第四节 其他货币资金
一、其他货币资金的内容
1、其他货币资金是指企业的货币资金中除 现金和银行存款以外的各种货币资金。
2、其他货币资金的种类：外埠存款、银行 汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、 信用保证金存款、存出投资款。
第二章 货币资金第一节 源自币资金管理 一、 货币资金是企业在生产经营过程中停 留在货币形式的那部分资金
货币资金分为：库存现金、银行存款、
其他货币资金
二、货币资金收支的控制
1、账户和账务处理 2、银行存款日记账的登记 3、银行存款的核对
（1）方法：每月一次，将企业的银行日记账 与银行提供的对账单逐笔勾对（相同者勾去， 未勾者为不同者，不同者或为错账，或为未 达账项）
（2）未达账项：由于票据到达时间不同，导 致企业和银行双方一方已记账，一方未记账 的款项。
二、其他货币资金的会计处理
一般含三笔账：取得、使用、转回或补交 1、外埠存款（例6） 2、银行汇票存款（例7） 3、信用卡存款（例8 ）
会计核对收款凭证和银行回单，登记总账。
出纳核对收款与收款凭证，存款（回单送会 计）、登记日记账。
（2）控制措施
2、货币资金支出
（1）程序：业务部门填付款凭证并办妥批 准手续。
会计审核付款凭证（审后转出纳）
并记总账。
出纳依付款凭证付款，登记日记账。
（2）控制措施
第二节 库存现金
（3）未达账项的调整方法：各方均补记“对 方已记，本方未记”账项。补记收记加，补 记支记减。
（4）调整后余额相等，说明余额不等是由未 达账项，而非错账造成。
第四节 其他货币资金
一、其他货币资金的内容
1、其他货币资金是指企业的货币资金中除 现金和银行存款以外的各种货币资金。
2、其他货币资金的种类：外埠存款、银行 汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、 信用保证金存款、存出投资款。
第二章 货币资金第一节 源自币资金管理 一、 货币资金是企业在生产经营过程中停 留在货币形式的那部分资金
货币资金分为：库存现金、银行存款、
其他货币资金
二、货币资金收支的控制
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第二节 货币资金的管理
一、货币资金的管理与控制 货币资金流动性最强、最易发生意外，内 部控制以防患于未然。 根据财政部颁布的《内部会计控制规范— —货币资金》的规定，企业应当对货币资 金收支和保管业务建立严格的授权批准制 度，办理货币资金业务的不相容岗位应当 分离，相关机构和人员应当相互制约，确 保货币资金的安全。
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第二节 货币资金的管理
一、货币资金的管理与控制
（二）库存现金的管理与控制
4.库存现金的日常管理和控制
企业必须建立健全现金账目。应设置： （1）现金总分类账，进行总分类账核算 （2）现金日记账，进行明细核算。逐日逐笔登记现金收支；账目要日清 月结，每日做到账款相符。 企业要严格现金的管理制度： （1）不准采用不符合财务制度的凭证顶替库存现金；（2）不准与其他单 位相互借用现金；（3）不准谎报用途套取现金；（4）不准利用银行账户 代其他单位、个人存入或支取现金；（5）不准将单位收入的现金以个人 名义存入储蓄；（6）不准保留账外公款（即小金库）等。
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第一节
货币资金概述
一、货币资金的概念
货币资金是企业资产中流动性最强的一类 定义：是指企业在正常生产经营过程中停留在货币 状态的那部分资产。 范围：库存现金、银行存款、其他货币资金。 注意：不能立即支付使用的则不能视为货币资金，如 冻结存款。
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（2）商业汇票
• 使用的基本规定： ①凡在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间， 必须具有真实的交易关系或债权、债务关系，才 能使用商业汇票。 ②汇票的付款期限由交易双方商定，但最长不超过6 个月。 ③商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起10日。 ④商业汇票可背书转让。 ⑤符合条件的商业汇票在尚未到期前可以向银行申 请贴现，并按银行规定的贴现息率向银行支付贴 现息。
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签发日期（大写） 付 全称 款 人 账号 开户银行 行号
特点：双方收付不动用现金
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第二节 货币资金的管理
一、货币资金的管理与控制
（三）银行存款的管理与控制
1.银行账户管理
企业银行账户的开立和使用，必须遵守中国人民银行颁发的《银行账户管 理办法》的各项规定。 企业开设的银行账户可分为： （1）基本存款账户。是存款人办理日常转账结算和现金收付的账户。工 资、奖金等现金的支取，只能通过本账户办理。 （2）一般存款账户。是企业在基本存款账户以外开立的、主要用于银行 借款转存、与企业不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户。可办 理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取。 （3）临时存款账户。是企业因临时经营活动需要开立的账户。可办理转 账结算、现金收付。 （4）专用存款账户。是存款人因特定用途需要开立的账户。
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第二节 货币资金的管理
一、货币资金的管理与控制
（一）货币资金的管理与控制概述
2.货币资金的控制制度
企业内部会计控制是指单位为了提高会计信息 质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法 规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系 列控制方法、措施和程序。它包括：
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第二节 货币资金的管理
一、货币资金的管理与控制
（二）库存现金的管理与控制
1.库存现金的使用范围
（1）职工工资、津贴； （2）个人劳动报酬： （3）根据国家规定颁发给个人的各种科学技术、文化艺术、体育等各种 奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他现金支出； （5）向个人收购农副产品和其他物资支付的价款； （6）出差人员必须随身携带的差旅费； （7）结算起点（1000元人民币）以下的零星支出； （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 除此外，其他款项的支付一律通过银行进行转账结算。
代理付款人
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（2）商业汇票
• 商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支 付确定金额给收款人或者持票人的票据。 • 商业汇票按承兑人不同分为银行承兑汇票和商业承兑汇票， 由银行以外的付款人承兑的商业汇票为商业承兑汇票，银行 承兑的商业汇票为银行承兑汇票。 • 基本特点：一律记名 / 同城或异地 /付款期限最长6个月 （具体由购销双方商定）/到期无条件付款/ 可以背书转让/ 可申请贴现/无金额起点限制。 • 商业信用票据化，约束力强，信用较高，使用比较灵活。
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第二节 货币资金的管理
一、货币资金的管理与控制
（三）银行存款的管理与控制
2.银行结算方式
结算是指企业在生产经营活动中， 进行货币给付和资金清算的行为。 根据中国人民银行《支付结算办法》 的规定，结算方式包括九种：
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第二节 货币资金的管理
一、货币资金的管理与控制
（一）货币资金的管理与控制概述
1.货币资金的管理与控制原则
■ 稽核 定期轮岗
会计人员
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第一节
货币资金概述
二、货币资金的性质
• 货币资金作为一种支付手段，是企业资产中唯一 能够直接转化为其他任何类型资产的流动资产。
• 企业必须存有一定数量的货币资金。 • 存量应有度：存量不能太少！货币资金是企业的 管理者和投资者判断财务状况的重要指标，也是 衡量企业偿债能力和支付能力的重要指标；存量 不能太多！货币资金是企业的非生产性资产，不 能为企业创造任何价值，影响盈利能力。
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第二节 货币资金的管理
一、货币资金的管理与控制
（二）库存现金的管理与控制
3.库存现金的收支管理
①现金收入应当于当日送存开户银行。当日送存确有困难的，由开户银行 确定送存时间； ②企业支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取， 不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。 ③企业从开户银行提取现金，应当写明用途，由财会部门负责人签字盖章， 经开户银行审核后，予以支付现金； ④因采购地点不固定、交通不便、生产或者市场急需、抢险救灾等特殊情 况必须使用现金的，企业应当向开户银行提出申请，由财会部门负责人签 字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。
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银行汇票2 付款期壹个月 签发日期（大写） 收款人
汇票号码
兑汇行：
帐 号 或 地 址 ￥
千 百 十 万 千 百 十 元 角 分
汇款金额人民币（大写） 实际结算金额 人民币（大写） 付款人： 汇款用途： 签发银行盖章
通过本章的学习，理解货币资金的概念与性质； 掌握货币资金的管理与控制；了解货币资金收付的 业务手续；掌握货币资金的会计处理方法。
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教学重点与难点
重点
货币资金的管理与控制；货币资金的会计处理 方法。
难点
银行存款转账结算方式；银行存款的会计处理。
帐号或地址： 科目（借）
对方科目（贷）
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银行汇票业务流程
申请人
③持往异地结算
持票人
⑤ 代 理 付 款 人 入 账
① 申 请 签 发 汇 票
② 出 票
或⑦ 将结 余清 款票 退据 回
④ 提 示 汇 票
⑥银行间清算资金
出票银行
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2
货币资金
Chapter 2
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山东建筑大学· 商学院
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学习目的与要求
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第二节 货币资金的管理
一、货币资金的管理与控制
（二）库存现金的管理与控制
2.库存现金限额的管理
库存现金限额是指为保证企业日常零星开支的需要，允许企业留存现金的 最高数额。库存现金限额由开户银行根据实际需要核定： （1）一般为企业3-5天的日常零星开支需要量， （2）边远地区和交通不发达地区企业的库存现金限额可多于5天，但最多 不得超过15天的日常零星开支。 经开户银行核定的库存现金限额，企业必须严格遵守，超过限额的部分， 必须及时送存银行；库存现金低于限额时，企业可以签发现金支票从银行 提取现金补足限额。 企业因生产或业务变化，需要增加或减少库存现金限额的，需向开户银行 提出申请，经批准后方可调整。