现行税收征管模式应进一步优化_潘晓忠

征管广角
一、现行征管模式运行中存在的“四种矛盾”
（一）新税制的超前性与征管手段的落后性之间的矛盾
实践证明，我国的税收征管信息化建设毕竟还处于起步阶段，税收征管仍处于传统手段向信息化、程序化、科学化过渡转换的关节点上，信息传递、反馈共享的速率和程度较为低下，税收征管水平提高不快。

（二）税务信息的相对滞后性与新模式对信息化建设的高要求之间的矛盾
随着信息技术的发展，税务信息已渗透到税收征管工作的各个方面。

要保证现行征管模式发挥应有效能，起码要求税务信息本身具有共享、准确、及时、有效、动态、连续的特征。

目前的税务信息主要存在着以下不足：一是呈静态。

如靠人工输入的税务登记、认定等信息是一种静态信息；二是虚假性。

事实上，目前不是所有纳税人都能依法办理税务登记，也并不是所有办理税务登记的纳税人，都能依法如实申报纳税，纳税人隐瞒经营成果已不是什么新鲜的话题；三是滞后性。

实施集中征收、重点稽查后，有的税务部门将传统的监管方式抛弃了，形成了偏颇的以查代管、管理缺位的状态，弱化了征前监控，不仅使税收征管大打折扣，而且使税务信息呈滞后性。

（三）严查重罚与税务稽查缺乏刚性之间的矛盾
实施严查重罚，督促纳税人依法纳税，是保证新征管模式正常运转的基本
要求。

由于当前部门协力治税机制还不够完善，税收计划的不科学性，以及稽查人员执法水平的高低等因素，导致税务稽查缺乏刚性。

因此，目前的税务稽查还不能达到严查重罚的要求。

（四）推进信息管税、优化纳税服务与征收成本之间的矛盾
建立高科技的信息管税系统，不断优化纳税服务，需要大量的资金投入，加大了税务部门的征收成本。

但目前许多地方的税务机关办公经费捉襟见肘，只能勉强保职工工资支出、维持正常运转。

二、优化征管模式的“五个不容忽
视”
（一）防止过分强调模式的同一性，忽视了各地运行环境的特殊性
要充分考虑我国各地经济发展水平，税源分布状况，税务人员素质等方面殊异不同的因素，谨防片面追求模式的外在形式，忽视征管改革的实质和内容，一味追求办税服务厅的富丽堂皇、办税集中程度的提高。

要力戒只要建成了办税服务厅，就是实现了征管模式的过渡转换。

特别是基层税务机关，更不能舍本求末，撇开税源零星分散、经费十分有限的实际，片面强调集中征收，跟风建设高档次的办税服务厅，造成不必要的资金浪费，加大税收成本，弱化税源的日常监控管理。

（二）防止过分强调模式的制约性，忽视征管各要素的联系性
有的税务机关把取消专管员“管户制”理解为取消对税源的直接监管，改为运用计算机监控管理，并将取消“管户制”后的缺位管理、被动管理称之为“管事”，实践证明，这种做法是失之科学的。

而实际上抛弃“管户”单纯的“管事”，大大地淡化了税收管理员的职责，使制约性实现的同时暴露掣肘性，使各征管环节的衔接不畅，信息不能及时传递、反馈和共享，并使税收征管滑向重收入轻管理、重稽查轻管理，以征代管、以查代管的境地。

一些地方实施的“管事”，在一定程度上说，只不过是税务人员坐在办税服务厅，守着电脑等纳税人
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潘晓忠
夏季多喝滚瓜汤助养生
汤是很多人青睐的佳肴。

在炎热夏季，人们的食欲较差，肥
腻的肉汤提不起人们的食欲，难以给人体补充营养。

这种情况下，大家不妨多喝一些滚瓜汤，瓜类水分多，营养价值高，容易消化吸收，又有消暑清热的功效。

滚瓜汤的主要原料是各种瓜，如冬瓜、黄瓜、丝瓜等，其做法是将原料切成薄片，置于滚沸的淡汤或水中加热至熟，调味而成。

举例1：咸蛋滚冬瓜汤。

原料：冬瓜500克，咸蛋1个，猪瘦肉50克，生姜3片。

做法：冬瓜刮皮切薄块；咸蛋去壳，取蛋黄留蛋清；猪瘦肉切薄块，放少许油、生抽、生粉搅拌片刻；在铁锅中加入约5碗清水、生姜和蛋黄，沸后下冬瓜、猪肉；刚熟时推入蛋清，调适量盐即可。

适合3—4人食用。

举例2：紫菜滚黄瓜汤。

原料：紫菜20克、黄瓜300克、生姜4片。

做法：紫菜浸发；黄瓜洗净，切为薄片。

先把清水约5碗和姜先下，滚沸后，下紫菜、黄瓜，片刻下盐、香油便可。

适合3—4人食用。

征税类
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上门申报纳税而已，其后果是漏征漏管户和欠税户居高不下。

应该说“管户制”并不是洪水猛兽，要优化现行征管模式应吸取“管户制”的精华，并与“管事”有机地结合起来，形成双管齐下的放大效应，而不能搞非此即彼、矫枉过正。

（三）防止过分倚重模式的理论性，忽视了征税模式的可操作性
首先要正确理解“以现代计算机技术为依托”的提法。

其次，要矫正纳税人都到办税服务厅申报纳税就是“集中征收”的理念。

应结合社会信息化迅速发展的实际，将在征管各个环节零星采集的信息，由信息中心集中处理，通过传递、反馈和共享等途径进行综合运用，以提高征管效能。

（四）防止过分追求模式的效益性，忽视了各征管要素的循序渐进性
这里所指的效益性，就是期望实施现行模式，就可省略征管工作的许多环节，抛弃传统征管的合理内核。

征管改革如同任何事物一样，有一个逐步发展完善的过程，不可能搏一役之功而求一劳永逸，而且税收征管的客观条件在不断变化，征管改革永无休止，只有改革创新才有生命力。

（五）防止过分强调模式的形式，忽
视了付诸实施的具体内容和配套措施
如各征管环节的业务衔接，对各个岗位的基本要求，具体操作规程和考核方法等。

三、优化现行征管模式的几点建议
（一）建立人机结合的税源监控体系
执法督察标
准化建设要实现征管信息采集、传递、反馈与共享的目标效能，必须抓好户籍监控、发票监控、稽查监控、日常巡查，建立健全税源监控体系。

当前，采取“上户管理”、“坐厅管理”与应用计算机辅助管理，做到直接监控与间接监控相结合，应是现实选择。

所谓“上户管理”，就是组织管理监控机构，由税务人员以组上岗，采取“贴近业户式”对税源实施全方位的监控管理，动态采集业户的生产经营和纳税等方面的信息，并及时输入计算机，与受理纳税申报所得到的信息进行对比，加以补充和修正，搞清纳税人开业、停业、资金往来、经营管理、申报纳税等方面情况，并通过计算机网络系统作出分析处理，为税款征收、发售发票、税务稽查等管理工作提供真实可靠的信息。

之所以还不能全盘抛弃传统征管的合理内核，是由于内外网络建设毕竟是一个强大的系统工程，要建成这一工程，目前还缺乏技术支持、信息支持、资金支持。

在税务信息化建设滞后于征管改革，税收信息不可靠的情况下，有必要建立人机结合的征管模式，相互补充、相互促进。

同时，税务机关还要建立健全与工商、海关、银行等部门之间的信息互通模式，加强税收政策宣传、咨询、
辅导，提高纳税人税法遵从度，从根本上解决漏征漏管户较多、欠税户增加偷骗税现象较为严重的问题。

作为“城市模式”来说，由于仍然受到信息化发展的限制，宜采取计算机监控管理为主、人工监控管理为辅的方式，而“乡镇模式”则实施以人工监控管理为主、计算机监控管理为辅的方式。

（二）建立良好的办税服务体系要改变集中征收的思维定势，还要淡化办税服务厅的服务功能，具体是着力构建多元化纳税申报体系。

在信息化程度日益提高的情况下，提高网络申报、电话申报、银行卡纳税等申报方式的比重，使有条件的业户足不出户就能履行纳税义务，从根本上解决征收期办税服务厅“排长龙”的问题，降低纳税人申报纳税的成本。

而对集贸市场等一些零星分散的税源，则可采取税务人员双人上岗、直接收取现金的征收方式。

此外，在开发税收征管软件时，要充分考虑到城乡有别，税源的集中与分散有别等实际情况，采取集中研究开发，多层次选点试用，结合运用实际逐步修改完善的思路，以避免脱离实际，低层次重复开发，征管软件与实际不相适应，导致一些征管环节的工作受软件的局限，影响到办税效率。

同时，税务机关要确保12366纳税服务热线畅通，为纳税人排忧解难，建立回访值班制度，增强纳税人依法纳税意识，提高办税效率。

（三）建立严查重罚的稽查体系着力健全稽查制度，实施严控管、重处罚，营造依法纳税的良好社会环境。

加大稽查处罚力度，充分发挥税务稽查的威慑力，让人们真正感受到“只有死亡和税收不可避免”。

甚至可以考虑让稽查机构独立于国、地税机构之外。

在以信息化为支撑，实施税源专业化管理的同时，进一步规范稽查程序，实行分类分级稽查，使税务稽查由过去的“收入型”向标准的“执法型”转变。

近年来，湖北广水市遭遇八季连旱，部分乡镇
人畜饮水出现困难。

该市国税局干部职工心系旱情，自费购买400桶纯净水，送到李店乡学校、医院等6家单位，帮助解决他们的饮水困难。

（图/文：任志民）
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