存货风险控制矩阵和穿行测试
内部控制穿行测试操作要点及技巧
内部控制穿行测试操作要点及技巧内部控制穿行测试是组织评估其内部控制有效性的一种重要方法。
通过对组织内部控制的穿行测试，可以了解内部控制是否严密、完善，是否能有效识别风险并采取相应措施。
为了保证穿行测试的有效性，以下是一些操作要点和技巧：1.明确测试目标：在进行穿行测试前，需要明确测试的目标和范围。
确定要测试的特定流程、程序或控制，以及测试的时间范围和具体目标。
2.确定测试方法：穿行测试可以采用不同的方法，比如文件检查、观察和面谈等。
根据测试的具体目标，选择最适合的测试方法，并确保能够验证和评估内部控制的有效性。
3.随机选择样本：为了保证穿行测试的客观性和全面性，需要随机选择样本。
通过随机选择可以避免主观性和选择性的问题，并确保测试的结果具有代表性和可靠性。
4.记录测试过程和结果：在进行穿行测试时，需要详细记录测试的过程和结果。
记录相关的数据、观察结果和面谈内容，并确保记录准确和完整。
这些记录可以作为后续评估和改进内部控制的依据。
5.与相关人员进行有效沟通：在穿行测试过程中，需要与相关人员进行有效沟通。
了解他们对内部控制的理解和实践，了解他们对可能存在的风险和问题的看法。
通过与相关人员的沟通，可以获取更多的信息和见解，进一步评估内部控制的有效性。
6.对测试结果进行分析和评估：通过对测试结果进行分析和评估，可以识别内部控制存在的缺陷和不足。
分析测试结果可以帮助组织了解哪些控制工作得好、哪些控制工作得不好，以及哪些控制需要进一步改进。
7.提出改进建议：根据穿行测试的结果和分析，提出改进建议。
建议应该具体、明确和可操作，以帮助组织改进内部控制并提升其有效性。
8.进行跟踪和监测：改进内部控制是一个持续的过程。
组织需要跟踪和监测改进措施的实施情况，并评估改进后的内部控制的有效性。
定期进行穿行测试，以确保内部控制能够持续有效地运作。
在进行内部控制穿行测试时，还有几个技巧可以帮助提高测试的效果：1.深入了解业务流程：在进行穿行测试前，需要深入了解业务流程和相关控制措施。
内部控制测试基本思路及抽样原则
内部控制测试基本思路及抽样原则一、穿行测试是内部控制体系建设及评价过程中的重要工具和方法。
在进行了风险评估，了解了企业内部控制现状，梳理和记录完内部控制活动，编制了风险控制矩阵以后，要通过穿行测试与控制测试方法定期对所描述的控制活动进行测试验证，评价其设计及运行的有效性。
测试中编制的工作底稿是内部控制合规的重要文档之一，其评价结论既要用来编制内部控制自我评价报告，又要针对发现的内部控制缺陷制定整改计划，不断完善内部控制体系。
本文主要为读者介绍穿行测试的要点及技巧。
1、什么是穿行测试穿行测试是指了解有关内部控制的基础上，按照交易轨迹，从相关流程中选择一个或若干个具有代表性的交易和事项，追踪其从交易的发生到最终被反映在财务报表或其他经营管理报告中的过程，即该流程从起点到终点的全过程。
当然，如果从交易的会计处理到交易的起点进行测试更有效的话，也可反过来执行。
通俗地来讲，穿行测试就是“穿行+测试”，即通过检查一段时间内执行过的某些重点流程各个控制点所留下的文件存档和信息流等，使流程得到再现，从而验证和确认控制是否真实存在并实际运行，现有的控制是否能够防范相应的风险，最终得出控制设计及运行是否有效的结论。
2、穿行测试的特点（1）同质性：必须获取同一个交易或包括同一交易的文档。
（2）连续性：从发生到记录全过程的所有控制都要进行测试。
（3）典型性：要尽可能获取一个最近执行的典型交易，以涵盖所有控制。
（4）可测性：获取纸质文档记录进行测试并妥善留存。
（5）普遍性：穿行测试适用于各类型的控制，每年的内部控制评价都必须做穿行测试。
（6）动态性：如果控制发生变化（如流程变化、组织架构变化、关键执行人变化、涉及的信息系统变化等），则应重新执行穿行测试程序。
3、穿行测试的范围与内容（1）穿行测试的范围穿行测试的范围要涵盖公司层面、流程层面和IT层面，具体的要以前期已经编制好的18个指引对应的风险控制矩阵为依据。
（2）穿行测试的期间穿行测试要选择最近发生的样本，对部分本年度尚未发生的控制可追溯到上一年的样本。
每季度组织开展内控穿行测试工作-概述说明以及解释
每季度组织开展内控穿行测试工作-概述说明以及解释1.引言1.1 概述概述内控穿行测试是组织开展的一项重要工作，旨在评估和监督企业内部控制的有效性和合规性。
通过定期进行内控穿行测试，可以及时发现潜在的风险和问题，确保组织的运营活动在规范、可控的范围内进行。
内控穿行测试是一种全面而深入的检查方法，通过模拟实际操作情况，对组织的内部控制制度和流程进行验证和评估。
通过测试，可以发现潜在的风险点和问题，为组织提供有针对性的改进建议和措施，以提高内部的风险防控能力和管理水平。
每季度组织开展内控穿行测试工作，是为了保持对企业内部控制的持续监督和改进，确保企业运营活动的稳定性和可持续性。
通过定期测试，可以及时发现和解决存在的问题，防止问题的逐渐积累和扩大。
同时，定期测试也有助于组织的员工形成对内部控制的重视和认识，增强内控意识，提高执行力。
内控穿行测试的工作内容包括但不限于：审查制度规范性文件的完整性和准确性、核实业务流程的有效性和合规性、检查内部控制制度的实施情况和执行结果、评估风险防控措施的有效性等。
通过这些测试，可以全面了解组织内部控制的状况，为管理层提供有针对性的改进建议和措施。
总之，每季度组织开展内控穿行测试工作对于确保企业内部控制的有效性和合规性至关重要。
通过定期检查和测试，组织可以及时发现并解决存在的问题，提高内部控制水平，降低风险，实现持续健康发展。
文章结构部分的内容可以编写如下：1.2 文章结构本文主要分为引言、正文和结论三个部分。
具体结构如下：引言部分首先概述了每季度组织开展内控穿行测试工作的背景和重要性。
随后介绍了本文的结构，即引言、正文和结论。
正文部分主要包括了三个要点。
每个要点都从不同的角度探讨了每季度组织开展内控穿行测试工作的必要性和具体操作方法。
具体的要点内容将在第2.1、2.2和2.3节中分别进行详细介绍。
结论部分对本文的主要内容进行了总结，并展望了未来每季度组织开展内控穿行测试工作的发展方向。
生产与仓储循环--确定控制是否得到执行（穿行测试）
生产与仓储循环--确定控制是否得到执行（穿行测试）
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编制李德宜索引号 P226-4 复核
页次
1
生产与仓储循环穿行测试——与材料验收和仓储有关的业务活动的控制
生产与仓储循环穿行测试——与计划和安排生产有关的业务活动的控制
生产与仓储循环穿行测试——与存货实物流转有关的业务活动的控制
生产与仓储循环穿行测试——与生产成本归集、分配、结转有关的业务活动的控制
[注：(1)对与生产成本在完工产品和在产品之间的分配，以及完工产品成本在不同产品类别之间的分配相关的控制活动的穿行测试，可以利用计算机专家的工作，相关工作底稿见（根据实际情况记录）；
(2) 对人工费用、制造费用的归集，分别见相关业务循环底稿。
]
生产与仓储循环穿行测试——与存货盘点与保管有关的业务活动的控制
（注：在编制存货监盘计划时，对被审计单位的盘存制度进行了解，见）
生产与仓储循环穿行测试——与存货跌价准备有关的业务活动的控制。
(SCL-4-1)205-3.4.1确定控制是否得到执行(穿行测试)
生产与仓储循环：
确定控制是否得到执行(穿行测试)被审计单位： 索引号：
项目： 财务报表截止日／期间：
编制： 复核：
生产与仓储循环穿行测试——与材料验收和仓储有关的业务活动的控制
生产与仓储循环穿行测试——与计划和安排生产有关的业务活动的控制
生产与仓储循环穿行测试——与生产成本归集、分配、结转有关的业务活动的控制
[注：(1)对与生产成本在完工产品和在产品之间的分配，以及完工产品成本在不同产品
活动的穿行测试，我们利用计算机专家的工作，相关工作底稿见信息系统审计部分(信息系统审计工作底对人工费用、制制造费用的归集，分别见相关业务循环底稿。
]
生产与仓储循环穿行测试——与存货盘点与保管有关的业务活动的控制
(注：在编制存货监盘计划时，对被审计单位的盘存制度进行了解，见实质性程序
生产与仓储循环穿行测试——与存货跌价准备有关的业务活动的控制
生产与仓储循环控制执行情况的评价结果
注：拟在实质性程序中对与存货管理相关的认定进行测试，故不测试与存货管理相关的
SCL一4－1
试)
整个过程。
控制
同产品类别之间的分配相关的控制统审计部分(信息系统审计工作底稿略)。
(2)性程序工作底稿。
)
相关的控制活动有效性。
风险矩阵(存货)
地点：主流程:实体层面的控制：资产管理-存货主流程负责人:部门:物资供应部版本编号:V1最后更新:导致企业利益受损。
废料销售价格未经审批，收入不入账，导致企业利益受损。
1）废料销售价格未经适当审批及授权，以致存货被不恰当的售出；2）废料销售收益或损存货处置存货报废处置责任不明确、审批不到位，可能导致企业利益受损。
废料销售价格未经审批，收入不入账，导致企业利益受损。
1）废料销售价格未经适当审批及授权，以致存货被不恰当的售出；2）废料销售收益或损失未能准确、完整、及时的录入财务系统，以致影响存货和其它业务收入/支出的准确性和完整性；3）废料销售收取的押金未经及时、准确、完成的记录，押金收取的凭证过账未经授权；4）废料销售收款未能准确、完整、及时的录入财务系统，以致收款未能在财务报表上正确的反映；5）开增值税发票後未能准确、完整、及时的录入材料系统，以致应交税款未能在财务报表上正确的反映；6）未能就报废保税物料及时向海关备案，存在招致海关处罚的风险。
AM-C-6资产管理-存货1.废料销售有得到适当的审批及授权，但没有保存完整的会议记录和审批签字。
2.废钢类分为没有利用价值的大废料和日常小边角废料，目前废钢类物资均由华骏铸造公司收购，大废料由物资供应部与华骏铸造公司签订销售协议书，小废料按车辆集团采购部通知每月的价格操作，每月底由综合仓库统计上月销售给华骏铸造公司的废钢数量，由物资供应部材料会计负责按仓库提供的数量及集团通知的价格到营销服务部开具增值税发票。
日常废旧物资为废铜、废铝、废锯等废旧物资由综合仓库计划管理人员按已经确定的销售价格开具“内部收款凭证”，按编号保存，一本票据用完后经部门经理审核签字后交财务部。
由财务部统计当月的废旧物资的销售金额后统一开具“普通增值税发票”。
3.无进口物料。
编制人：__________________________ (签章) 日期：___2011年______（名字：翟小洁）确认人：__________________________ (签章) 日期：__2011年3月MS14综合仓库物资计划操作流程.doc综合仓库购进物资送检验收暂行规定.docHJCX08-2009产品收发存管理程序1.docMS10综合仓库物资出库手续管理办法.docSA07提送车业务流程HJCX24-2009仓储、配送及防护控制程序.docHJZC-SA08主机验收规范标准及入库流程.docHJZC-SA13主机交接、产成品验收及贮存相关流程管理规定.docSA07提送车业务流程HJCX08-2009产品收发存管理程序.doc关于废旧物资管理及处理的相关规定.doc11年3月29日年3月30日。
企业风险控制矩阵穿行测试成果模版-合同管理
activity
P10.2.1
合同签署权的分级管理 与授权
委托等内容,公司办公室统一撰写关于申领《授权委托书》的请 示,董事长及副总经理同意签署后,填写市工商局授权委托书申 是 领表格,由法人代表签名或盖章后,市工商局审核发证。
是
合同审核员编制《授权委托书发放登记表》,被授权人亲自签名
领取证书。
activity
类型 process subprocess activity
activity
activity
activity
activity activity
编号
P10 P10.1
简述
P10.1.1 洽谈与谈判
P10.1.2 拟定合同协议文本 P10.1.3 初审合同协议文本
P10.1.4 复审特殊合同协议
P10.1.5 修改合同协议 P10.1.6 准备《合同评审表》
复审后,股份公司办公室将审核意见以电子邮件或其他书面方式
回复给子公司承办部门。审核意见作为修改合同协议以及评审
合同协议的重要参考。
承办部门经办人根据部门负责人、法律顾问的审核意见进行合
同协议的修改。 如果合同协议草稿由签约对方提供,则由承办部门与签约对方沟
否
通合同协议的修改意见直至双方达成共识。
承办部门根据合同协议内容填写《合同评审表》,并将草拟的已 经编号的合同以及《合同评审表》一起提交给部门负责人进行 否 合同审批。
登记并定期更新合同台 账
合同审核员定期更新合同台账,暂存保管,做好合同的统计、收 集、管理工作,每年初,协助总师办办理合同协议归档。
是
否
P10.2.5
检ห้องสมุดไป่ตู้合同协议登记的完 整性
内部控制穿行测试操作要点及技巧
内部控制穿行测试操作要点及技巧穿行测试是内部控制体系建设及评价过程中的重要工具和方法。
在进行了风险评估，了解了企业内部控制现状，梳理和记录完内部控制活动，编制了风险控制矩阵以后，要通过穿行测试与控制测试方法定期对所描述的控制活动进行测试验证，评价其设计及运行的有效性。
测试中编制的工作底稿是内部控制合规的重要文档之一，其评价结论既要用来编制内部控制自我评价报告，又要针对发现的内部控制缺陷制定整改计划，不断完善内部控制体系。
1、什么是穿行测试穿行测试是指了解有关内部控制的基础上，按照交易轨迹，从相关流程中选择一个或若干个具有代表性的交易和事项，追踪其从交易的发生到最终被反映在财务报表或其他经营管理报告中的过程，即该流程从起点到终点的全过程。
当然，如果从交易的会计处理到交易的起点进行测试更有效的话，也可反过来执行。
通俗地来讲，穿行测试就是“穿行+测试”，即通过检查一段时间内执行过的某些重点流程各个控制点所留下的文件存档和信息流等，使流程得到再现，从而验证和确认控制是否真实存在并实际运行，现有的控制是否能够防范相应的风险，最终得出控制设计及运行是否有效的结论。
2、穿行测试的特点(1)同质性：必须获取同一个交易或包括同一交易的文档。
(2)连续性：从发生到记录全过程的所有控制都要进行测试。
(3)典型性：要尽可能获取一个最近执行的典型交易，以涵盖所有控制。
(4)可测性：获取纸质文档记录进行测试并妥善留存。
(5)普遍性：穿行测试适用于各类型的控制，每年的内部控制评价都必须做穿行测试。
(6)动态性：如果控制发生变化(如流程变化、组织架构变化、关键执行人变化、涉及的信息系统变化等)，则应重新执行穿行测试程序。
3、穿行测试的范围与内容(1)穿行测试的范围穿行测试的范围要涵盖公司层面、流程层面和IT层面，具体的要以前期已经编制好的18个指引对应的风险控制矩阵为依据。
(2)穿行测试的期间穿行测试要选择最近发生的样本，对部分本年度尚未发生的控制可追溯到上一年的样本。
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人手控制
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抽取生产成本计算表，进行以下的测试: 1.查阅材料领用总数量与仓库台账是否一致； 2.查阅是否有专人将材料领用数量与仓库核对并签 字确认。 抽取产成品成本计算表，进行以下的测试: 1.查阅产成品出入库总数量与仓库台账是否一致； 2.查阅是否有专人将产成品出入库数量与仓库核对 并签字确认。 抽取销售成本计算表，进行以下的测试: 1.查阅产成品出库总数量与销售月报表是否一致； 2.查阅是否有专人将产成品出出库数量与销售月报 表核对并签字确认。 抽取成本核算凭证，进行以下的测试: 1.查阅成本核算凭证与成本计算表是否一致； 2.查阅成本核算凭证是否有财务经理复核签字。 抽取原材料与产成品数量金额明细表，进行以下的 测试: 1.查阅原材料与产成品数量金额明细表跟仓库台账 数量是否一致； 2.查阅是否有专人把原材料与产成品数量金额明细 表跟仓库台账核对并签字确认。 抽取存货库龄分析表，进行以下的测试: 1.查阅是否有专人复核签字； 2.查阅对库龄较长准。 抽取产品毛利分析表，进行以下的测试: 1.查阅是否有专人复核签字； 2.查阅对毛利为负的产品是否有进行分析； 抽取问题存货报告，进行以下的测试: 1.查阅是否定期/及时上报； 2.查阅仓库负责人是否有签字确认； 3.查阅主管部门负责人是否有复核签字； 4.了解问题存货是否有单独存放； 5.如提取拨备，拨备是否有财务主管的复核批准。 抽取存货跌价准备报告，查阅存货跌价准备报告是 否有公司管理层批准签字，并及时入账。 抽查公司相关员工的电脑，進入用户登录系统，嘗 試輸入錯誤的密码，观察是否被系統拒絕登录。
实际控制 控制发生 活动 频率
控制类型
测试方法
样本量
工作底稿索引
测试结果 (内控弱点?)
如有内控弱点，请详细 说明。
存货管理流程
存货出入库流程
存货移库要经合理授 材料发料须由车间填写领料单，由仓库保管员与 权或确认 其它相关负责人核对名称、数量等信息后签字确 认。 产成品入库单需要填写入库单，由仓库保管员与 其它相关负责人签字确认。 X
公司代号: 公司名称: 流程名称:
麦克维尔空调 存货的记录
会计报表认定
资 产 权 利 的 拥 有 与 负 债 承 担 的 义 务
流程
子流程
控制目标
期望控制活动
资 产 / 负 债 的 存 在 与 否
交 易 发 生 的 真 实 性
交 易 衡 量 的 准 确 性
财 务 数 据 的 完 整 性
财 务 资 料 陈 述 与 披 露 的 恰 当 性
X
不适用 每日一次
系统控制 人手控制 人手控制
抽取领料单，进行以下的测试: 1.查阅是否有仓库保管员和其它相关负责人签字确 认； 2.查阅取领料单的项目及数量是否已及时录入仓库 台账内。 抽取产成品入库单，进行以下的测试: 1.查阅是否有仓库保管员和其它相关负责人签字确 认； 2.查阅产成品入库单的项目及数量是否已及时录入 仓库台账内。 检查系统是否自动为出入库单提供连续编号。 抽取仓库台账，查阅是否有仓库负责人进行复核并 签字确认。 抽取出入库汇总表，进行以下的测试: 1.查阅该日的汇表总数是否与出入库单总数符合； 2.查阅是否有专人与出入库单核对并签字确认。 抽取值班登记簿，查阅簿上是否有保管员的签名， 并注明日期。 了解仓库钥匙是否有被妥善保管。 抽取存货盘点表，进行以下的测试: 1.查阅盘点表内是否由盘点人、监盘人等签字确 认； 2.查阅盘点差异，是否有会计人员及时跟进； 3.查阅盘点差异是否有管理层批准，并进行了账务 处理。 抽取存货盘点表，进行以下的测试: 1.查阅盘点表内是否由当地仓库保管员和外派人员 共同签字确认； 2.查阅盘点差异，是否有当地仓库保管员/会计人 员及时跟进； 3.查阅盘点差异是否有管理层批准，并进行了账务 处理。 抽取技术部门人员对标准成本进行复核的文档，进 行以下的测试: 1.查阅技术部门人员的复核证据； 2.查阅标准成本是否有及时在系统中更新。 抽取材料成本差异计算表，查阅是否有复核人签字 确认。 了解人员成本和制造费用是否被自动过入成本核算 系统。 了解是否有专门的软件用于核算成本，并检查系统 是否每日正常运行。
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每月一次
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每日一次 不适用 每月一次
人手控制 人手控制 人手控制
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每月一次
人手控制
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成本核算流程
成本核算方法的确定
成本核算方法被正确 由技术部门每月对标准成本定期进行复核与修 的使用、更新与计算 正，并在系统中及时更新。 材料成本差异被正确 材料成本差异计算表每月有财务经理复核并签字 的计算与分配 确认。 在产品与产成品成本 人员工资、制造费用由系统自动归集。 被正确的计算 使用专门的软件系统来进行材料成本的计算与分 配。
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人手控制 系统控制 系统控制
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公司代号: 公司名称: 流程名称:
麦克维尔空调 存货的记录
会计报表认定
资 产 权 利 的 拥 有 与 负 债 承 担 的 义 务
流程
子流程
控制目标
期望控制活动
资 产 / 负 债 的 存 在 与 否
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每日多次
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人手控制
出入库单事先有系统连续编号。 及时、完整、准确的 仓库保管员根据出入库单更新仓库台账，并每日 记录存货移库信息 由仓库主管复核。 根据出入库单制作汇总表，与仓库记录核对后编 制出入库的会计凭证，并由财务经理复核。 存货实物管理 按相关规定对存货进 仓库实行全天值班制度，相关人员在登记簿上签 行日常保管 字并注明日期。 仓库钥匙由专人妥善保管，不易接触。 存货盘点数量反映了 每月由仓库管理员、财务人员等相关部门的人员 存货账面数量 进行存货盘点，并于盘点表内共同签字确认。盘 点结果与财务账面核对，对差异分析原因，得到 管理层批准后及时进行账务处理。 对存放在外地的存货派专人实地盘点，并由仓库 保管员与外派人员共同签字确认。盘点结果与财 务账面核对，对差异分析原因，得到管理层批准 后及时进行账务处理。 X X X X X X
交 易 发 生 的 真 实 性
交 易 衡 量 的 准 确 性
财 务 数 据 的 完 整 性
财 务 资 料 陈 述 与 披 露 的 恰 当 性
实际控制 控制发生 活动 频率
控制类型
测试方法
样本量
工作底稿索引
测试结果 (内控弱点?)
如有内控弱点，请详细 说明。
每月产品成本计算表上的材料领用数量、品种与 仓库收发报表核对一致，并由专人复核签字。 每月产成品成本计算表上的产品入库数量与品种 与仓库收发存报表核对一致，并由专人复核签字 。 每月销售成本计算表上的产品出库数量与品种与 销售月报表核对一致，并由专人复核签字。