第十六章 外币折算
第十六章外币折算课堂练习
外币折算课堂练习1、某企业采用人民币作为记账本位币，07年1月初即期汇率1美元=8人民币，当天有关外币账户余额如下：1月份发生如下外币业务：（1）7日出口产品10000美元，当天即期汇率1美元=7.95人民币，款未收到。
借：应收账款——美元（10000*7.95）79500贷：主营业务收入79500（2）9日收回前欠货款6000美元，当天即期汇率1美元=7.9人民币。
借：银行存款——美元（6000*7.9）47400贷：应收账款——美元（6000*7.9）47400（3）17日从国外进口材料，价款3000美元，当天即期汇率1美元=7.86人民币，款暂欠。
增值税2300元、运杂费1000元由支票支付人民币，取得海关完税凭证。
料未到。
借：在途物资23580贷：应付账款——美元（3000*7.86）23580借：在途物资1000应缴税费——应缴增值税（进项税额）2300贷：银行存款——人民币3300（4）16日支付进口欠款4000美元，当天即期汇率1美元=7.85人民币。
借：应付账款——美元（4000*7.85）31400贷：银行存款——美元（4000*7.85）31400（5）20日接受外币投资20000美元收到存入银行，当天即期汇率1美元=7.84人民币（合同汇率1美元=7.85人民币）借：银行存款——美元（20000*7.84）156800贷：实收资本156800（6）22日收回前欠货款1000美元，当即兑换成人民币存入银行（银行买入价1美元=7.81人民币），当天即期汇率1美元=7.83人民币。
借：银行存款——人民币（1000*7.81）7810财务费用20贷：应收账款——美元（1000*7.83）7830（7）25日从银行购进500美元存入银行，当天银行买入价1美元=7.80人民币、卖出价1美元=7.88人民币，即期汇率1美元=7.84人民币。
借：银行存款——美元（500*7.84）3920财务费用20贷：银行存款——人民币（500*7.88）3940（8）月末即期汇率1美元=7.8人民币，计算当期产生的汇兑差额。
外币折算思维导图-简单高清脑图_知犀
外币折算记账本位币企业记账本位币的确定——考虑收入、支出的发生使用的货币；保持融资活动、经营活动中取得款项所使用的贷币境外经营判断标准该实体与企业的关系记账本位币是否与投资方相同境外记账经营记账本位币的确定需要根据其经营的自主性、与企业交易所占的比例、是否直接影响企业的现金流、是否能随时汇回、是否能偿付自身债务等确定记账本位币的变更——以变更日的即期汇率折算所有项目外币交易汇率选择即期汇率——买入价、卖出价、中间价近期汇率——平均汇率或月初汇率等会计处理初始确认按照交易日即期汇率或即期汇率的近似汇率折算企业买入外币——按即期汇率增加外币账户金额，按卖出价减少人民币企业卖出外币——按即期汇率减少外币账户金额，按照买入价增加人民币接受投资时不得采用合同汇率，一律按照交易日的即期汇率折算期末调整货币性项目期末汇兑差额计入财务费用，但专门借款为外币时，资本化期间，本金和利息产生的汇兑差额予以资本化非货币性项目以历史成本的计量项目——不需处理，如固定资产、无形资产等交易性金融资产——汇率变动影响一并计入公允价值变动损益以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产外币货币性：当期损益外币非外币性：其他综合收益外币财务报表折算我国报表折算方法（现行汇率法）资产负债表资产、负债——采用资产负债表日即期汇率折算未分配利润——根据所有者权益变动表倒挤确定其他所有者权益项目——采用发生时的即期汇率折算利润表一一采用发生时的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算少数股东应分摊的外币报表折算差额——在合并报表中转入少数股东权益项目实质上构成对子公司净投资的长期应收款以母公司或子公司的记账本位币计量的——“财务费用”结转记入“其他综合收益”以母公司、子公司记账本位币以外的货币计量的——将子母公司因此项外币货币性项目产生的汇兑差额相互抵销，差额转入其他综合收益。
中国会计准则 外币折算
中国会计准则外币折算
摘要：
I.外币折算概述
A.外币折算的定义
B.外币折算的目的
C.外币折算的方法
II.中国会计准则对外币折算的规定
A.外币交易的初始确认
B.外币报表的折算方法
C.外币资本的折算规定
III.实际应用中的外币折算问题
A.外币交易的处理
B.外币报表的编制
C.外币资本的计算
正文：
中国会计准则对外币折算有着明确的规定。
首先，外币折算是指将外币金额按照一定的汇率折算为人民币金额的过程，其目的是为了更好地反映企业的财务状况和经营成果。
在外币折算的过程中，主要涉及两个环节：一是外币交易的初始确认，二是外币报表的折算。
根据中国会计准则的规定，企业在外币交易发生时，应当采用交易日的即期汇率或即期汇率的近似汇率将外币金额折算为人民币金额。
而在外币报表的
折算中，资产负债表中的资产和负债项目采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除未分配利润项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。
在利润表中，收入和费用项目采用交易发生日的即期汇率折算，也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率相近的汇率折算。
在实际应用中，企业需要按照上述规定处理外币交易，编制外币报表，计算外币资本。
需要注意的是，企业在进行外币折算时，应当遵循公允价值原则，确保折算结果真实、准确地反映企业的财务状况和经营成果。
外币折算
第一章外币折算学习目标通过本章的学习，应了解记账本位币的确定、外币业务的内容以及在财务报表附注中披露的相关信息；掌握外币业务的账务处理及期末汇兑损益的计算；掌握我国现行外币财务报表的折算方法。
第一节外币折算概述外币是企业记账本位币以外的货币。
外币交易，是指以外币计价或者结算的交易。
外币交易包括：买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务，借入或者借出外币资金，其他以外币计价或者结算的交易。
以外币反映的财务报表称为外币财务报表。
外币财务报表折算是为编制合并财务报表等的需要，将子公司、联营企业、合营企业和分支机构等境外经营的外币财务报表折算为记账本位币反映的财务报表的过程。
一、记账本位币的确定记账本位币是指企业经营所处的主要经济环境中的货币。
主要经济环境，通常是指企业主要产生和支出现金的环境，使用该环境中的货币最能反映企业主要交易的经济结果。
例如，我国大多数企业主要产生和支出现金的环境在国内，因此，一般以人民币作为记账本位币。
我国《会计法》规定，业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。
(一)企业记账本位币的确定1. 企业选定记账本位币企业选定记账本位币，应当考虑下列因素。
(1) 该货币主要影响商品和劳务销售价格，通常以该货币进行商品和劳务销售价格的计价和结算。
例如，国内甲公司为从事贸易的企业，90%以上的销售收入以人民币计价和结算。
人民币是影响甲公司商品和劳务销售价格的主要货币。
(2) 该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算。
例如，国内乙公司为工业企业，所需机器设备、厂房、人工以及原材料等在国内采购，以人民币计价和结算。
人民币是影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用的主要货币。
(3) 融资活动获得的资金以及保存从经营活动中收取款项时所使用的货币，即视融资活动获得的资金在其生产经营活动中的重要性，或者企业通常留存销售收入的货币而定。
外币折算会计处理例题
外币折算会计处理例题在国际贸易和跨境投资中，外币折算是会计中一个重要的环节。
它涉及到将外币金额转换为本国货币，为企业及个人提供了更直观的财务信息。
本文将通过几个实例来说明外币折算的会计处理方法。
例题一：外币收入折算某公司在交易中以美元收到1000美元的货款，将其折算为本国货币。
汇率为1美元兑换6.5本国货币。
根据会计处理原则，外币金额应该按照当时的汇率转换为本国货币。
因此，我们可以使用以下公式计算美元转换为本国货币的金额：折算金额 = 外币金额 ×汇率根据上述公式，1000美元折算为本国货币的金额为1000 × 6.5 = 6500本国货币。
例题二：外币债务折算某公司通过银行借款10000欧元，将其折算为本国货币。
汇率为1欧元兑换7.8本国货币。
与例题一类似，我们可以使用相同的公式来计算欧元借款折算为本国货币的金额：折算金额 = 外币金额 ×汇率根据上述公式，10000欧元折算为本国货币的金额为10000 × 7.8 = 78000本国货币。
例题三：外币汇率变动的会计处理某公司在一年内从美国购买了一台设备，设备价值10000美元。
当时的汇率为1美元兑换6.5本国货币。
然而，在设备到货之前，汇率发生了变化，变为1美元兑换7本国货币。
在这种情况下，应该如何处理这种外币汇率变动的影响呢？根据会计准则，外币汇率变动应该以实现的形式进行会计处理。
即在实际交易的过程中产生的汇率差异应该计入损益表。
因此，在设备到货时，应该将10000美元与新的汇率进行折算。
折算计算方法如下：折算金额 = 外币金额 ×汇率根据上述公式，10000美元在新的汇率下折算为本国货币的金额为10000 × 7 = 70000本国货币。
则汇兑损益为70000 - 65000 = 5000本国货币。
以上是外币折算会计处理的几个例子，展示了外币折算在会计中的应用方法。
通过简单的计算，我们可以将外币金额转换为本国货币，并处理外币汇率变动所带来的影响。
会计职称-中级实务高频考点-第十六章 外币折算
第十六章外币折算知识点：交易发生日的会计处理外币兑换【提示】企业向银行卖出欧元，人民币增加金额所用汇率为银行的买入价，欧元减少金额所用汇率为交易发生日的即期汇率。
【提示】企业向银行买入欧元，人民币减少金额所用汇率为银行的卖出价，欧元增加金额所用汇率为交易发生日的即期汇率。
知识点：资产负债表日、结算日的会计处理外币货币性项目货币性项目【例题】甲公司的记账本位币为人民币，外币交易采用交易日的即期汇率折算。
2×13年4月10日，向国外丙公司出口商品一批,根据销售合同，货款共计800000欧元，当日即期汇率为1欧元＝8.87人民币元。
假定不考虑增值税等相关税费，货款尚未收到。
甲公司账务处理为：借：应收账款——丙公司（欧元）7 096 000 （800 000×8.87）贷：主营业务收入——出口××商品7 096 0002×13年4月30日，甲公司仍未收到丙公司购货款，当日即期汇率为1欧元＝9.08人民币元。
则对该笔交易产生的外币货币性项目“应收账款”采用期末的即期汇率进行折算，折算为记账本位币7 264 000人民币元，与其原记账本位币之差额168 000人民币元计入当期损益。
甲公司账务处理为：借：应收账款——丙公司（欧元）168 000贷：财务费用——汇兑差额168 000假定2×13年5月20日收到上述货款，兑换成人民币直接存入银行，当日银行的欧元买入价为1欧元＝9.28人民币元。
甲公司账务处理为：借：银行存款——xx银行（人民币元）7 424 000贷：应收账款——丙公司（欧元）7 264 000 财务费用——汇兑差额160 000 非货币性项目（1）以历史成本计量的外币非货币性项目：（2）以成本与可变现净值孰低计量的存货：（3）以公允价值计量的外币非货币性项目：【提示】如果是指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资的，其期末公允价值与原账面价值的差额全部计入其他综合收益。
外币折算
• 第一节 记账本位币的确定 • 记账本位币可是外币，但编报货币必 须是人民币。记账本位币只能有一种。 选择记账本位币，考虑3点：（1）销售 计价；（2）料工费计价；（3）融资货币。 • 记账本位币确需变更时，采用变更日的即 期汇率折算所有报表的所有项目，比较报 表以可比当日的即期汇率折算报表项目。
• 第二节 外币交易的会计处理 外币业务包括外币交易和外币报表折算。 外币交易是指以外币计价或者结算的 交易。 外币报表折算，即将以某种外币表述 的财务报表折算为以另一种货币表述的财 务报表。
第二节 外币交易的会计处理 一、外币交易的核算程序 外币交易的记账方法有外币统账制和 外币分账制。统账制是交易发生时即折算， 分账制是交易发生时不折算，期末再折算。
二、会计核算的基本程序 假设记账本位币为人民币。 第一，交易日，将外币交易金额按即期汇率 或近似汇率折算为人民币金额；同时登记外币金 额。 第二，期末，将所有外币货币性项目的外币 余额，按照期末即期汇率折算为人民币金额，与 账户原人民币金额的差额，记入“财务费用—— 汇兑差额”科目等。 第三，结算（收付款）日，转销外币账户的 余额，与对方科目之间的差额，记入“财务费 用——汇兑差额”科目。
二、即期汇率和即期汇率的近似汇率 外币业务的折算汇率有两种： （一）即期汇率 汇率有三种表示方式：（银行）买入价、 （银行）卖出价和中间价。中间价是银行买入价 与卖出价的平均价。 即期汇ห้องสมุดไป่ตู้一般指当日中国人民银行公布的人 民币汇率的中间价。 （二）即期汇率的近似汇率 在汇率变动不大时，也可以采用近似汇率折 算。即期汇率的近似汇率是“按照系统合理的方 法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率”， 通常是指当期的平均汇率。
外币折算知识点总结
外币折算知识点总结
外币折算是在国际贸易和旅行中经常会遇到的问题。
在进行外币折算时，有一些知识点是需要了解的，下面我们来总结一下外币折算的相关知识点。
首先，外币折算是指将一种货币换算成另一种货币的过程。
在实际操作中，通常会用到实时汇率来进行外币折算。
实时汇率是指某一时刻下的货币兑换比率，这个比率是不断变化的，受到多种因素的影响，包括国家经济状况、政府政策、国际贸易等。
因此，在进行外币折算时，需要及时获取最新的实时汇率信息。
其次，外币折算的算法和公式也是需要了解的。
一般来说，外币折算的公式是：目标货币金额=基准货币金额×汇率。
其中，基准货币是指原始货币，目标货币是指需要折算成的货币，汇率是指两种货币之间的兑换比率。
根据这个公式，我们可以很容易地计算出外币折算后的金额。
另外，外币折算还涉及到手续费和汇率波动的问题。
在进行外币折算时，银行或者外汇机构通常会收取一定的手续费。
此外，由于汇率是不断波动的，因此在不同时间进行外币折算可能会得到不同的结果。
因此，需要在适当的时机折算外币，避免因为汇率波动而造成损失。
最后，外币折算还需要考虑到国家的外汇管制政策。
一些国家对外汇交易有一定的管制，可能需要向相关部门申报或者提交证明材料。
在进行外币折算时，需要了解并遵守当地的外汇管理政策，避免违规操作所带来的法律风险。
总的来说，外币折算是一个涉及多方面知识的复杂问题，需要我们在实际操作中综合考虑各种因素。
希望以上总结的外币折算知识点能够对大家有所帮助。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
第十六章外币折算一、单项选择题1.A公司的外币业务采用交易日的市场汇率核算。
2011年6月15日A公司向中国银行购买10万欧元归还应付账款，当日中国银行欧元买入价为1欧元=10.1元人民币，卖出价为1欧元=10.3元人民币，当日市场汇率为1欧元=10.2元人民币。
则A公司购买该笔欧元时应确认的汇兑损失为（）万元人民币。
A.1B.-1C.2D.-22.甲公司是记账本位币为人民币的境内企业，以下不属于甲公司境外经营的是（）。
A.甲公司在境内的子公司A，记账本位币为美元B.甲公司持有30%股份的境内B公司，记账本位币为人民币C.甲公司设在境外的分支机构C，记账本位币为欧元D.甲公司持有50%股份的境外D公司，记账本位币为美元3.按我国会计准则的规定，母公司编制合并会计报表时，应对子公司外币资产负债表进行折算，表中“资本公积”项目折算为母公司记账本位币所采用的汇率为（）。
A.资产负债表日的市场汇率B.资本公积入账时的即期汇率C.本年度平均市场汇率D.根据所有者权益变动表中的其他项目计算出来4.某外商投资企业银行存款（美元）账户上期期末余额10万美元，上期资产负债表日即期汇率为1美元=7.30元人民币，该企业采用交易发生日的即期汇率进行业务核算，本月10日将其中2万美元在银行兑换为人民币，银行当日美元买入价为1美元=7.25元人民币，当日即期汇率为1美元=7.32元人民币。
该企业本期没有发生其他涉及美元账户的业务，期末即期汇率为1美元=7.28元人民币。
则该企业本期登记的财务费用（汇兑损失）共计（）万元人民币。
A.0.12B.0.14C.0.26D.-0.025.甲企业收到外商作为实收资本投入的设备一台，协议作价200万美元，投资当日的市场汇率为1美元=7.50元人民币。
投资合同约定汇率为1美元=8.00元人民币。
另发生运杂费4万元人民币，进口关税10万元人民币，增值税256.7万元人民币，安装调试费6万元人民币。
该设备的入账价值为( )万元人民币。
A.1520B.1500C.1620D.16006.甲公司外币业务采用业务发生时的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。
5月20日对外销售产品发生应收账款200万欧元，当日的市场汇率为l欧元=10.30元人民币。
5月31日的市场汇率为1欧元=10.28元人民币；6月1日的市场汇率为1欧元= 10.26元人民币；6月30日的市场汇率为1欧元=10.21元人民币。
7月10日收到该应收账款，当日市场汇率为l 欧元=10.20元人民币。
该应收账款6月份应当确认的汇兑损失为( )万元。
A.-4B.6C.10D.147.甲公司的记账本位币为人民币。
2011年12月12日，甲公司以每股10美元的价格购入丁公司10000股股票作为交易性金融资产，当日即期汇率为l美元=7.2元人民币。
2011年12月31日，丁公司股票收盘价为每股13美元，当日即期汇率为l美元=7.1元人民币。
假定不考虑相关税费，则2011年l2月31日甲公司应确认( )。
A.公允价值变动损益203000元B.财务费用(汇兑收益)-203000元C.公允价值变动损益210000元，财务费用(汇兑损失)13000元D.投资收益213000元，财务费用(汇兑损失)10000元8.甲公司外币业务采用发生时的即期汇率折算，季度末计提利息和计算汇兑损益，本期7月1日甲公司从银行借入美元300万元，期限为6个月，年利率6%，到期还本付息，借入时即期汇率为1美元=7.06元人民币，9月30日即期汇率为1美元=7.07元人民币，则甲公司9月30日该项短期借款产生的汇兑收益为（）万元。
A.3B.-3C.-3.09D.-3.0459.甲公司投资一境外子公司，拥有其80%股权份额，该子公司记账本位币为欧元，甲公司编制合并报表时将该子公司报表折算为人民币。
已知期初折算汇率为1欧元=10元人民币，期末折算汇率为1欧元=10.4元人民币，甲公司采用平均汇率1欧元=10.2元人民币对利润及其分配项目折算。
期初未分配利润500万欧元，折合人民币4750万元，本期取得净利润1000万欧元，计提盈余公积100万欧元，折算后资产负债表期末未分配利润的人民币金额应为（）万元。
A.13930B.14950C.15100D.918010.某公司需要编制合并财务报表，对其持有70%股份的境外经营子公司报表进行折算，该外币报表折算后资产总额为1800万元人民币，负债合计为900万元人民币，所有者权益合计为881万元人民币，合并资产负债表上“外币报表折算差额”项目应列示的金额是（）万元。
A.19B.13.3C.-13.3D.-1911.下列有关归属于少数股东的外币财务报表折算差额在合并资产负债表的列示方法中，正确的是（）。
A.列入少数股东权益项目B.列入负债项目c.列入负债和所有者权益项目之间单设的项目 D.列入外币财务报表折算差额项目12. L公司的记账本位币为人民币。
2010年5月1日从国外购入国内市场尚无的A原材料，每吨价格为1000英镑，共2000吨，当日市场汇率为1英镑=15.90元人民币。
2010年6月30日，该原材料由于供大于求造成国际市场价格降为每吨950英镑，2010年6月30日的市场汇率为1英镑=16.00元人民币。
假定不考虑增值税和相关销售税费等因素的影响，L公司本期原材料A下面的处理正确的是（）。
A.A原材料的可变现净值为30 400 000元人民币B.A原材料的可变现净值为30 210 000元人民币C.A原材料的资产减值损失为1 600 000元人民币D.A原材料的汇兑损益应计入财务费用二、多项选择题1.下列项目中，企业应当计入当期损益的有（）。
A.可供出售外币货币性金融资产产生的汇兑差额B.交易性金融资产因汇率变动引起的公允价值变动C.存货因汇率变动引起的减值D.外币报表折算差额2.下列说法中正确的有（）。
A.企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化B.企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币C.企业的记账本位币一定是人民币D.我国境内企业的编报货币不可以是人民币以外的币种3.汇率变动可能计入的科目有（）。
A.公允价值变动损益B.资产减值损失C.财务费用D.资本公积4.下列属于境外经营记账本位币确定应当考虑的因素的有（）。
A.该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算B.境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务C.融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币D.境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重5.下列项目中属于货币性项目的有（）。
A.短期借款B.预收账款C.应付账款D.存货6.企业在资产负债表日，应当按照准则规定对外币货币性项目和外币非货币性项目进行处理，下列说法中正确的有（）。
A.外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算，因当日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益B.以公允价值计量的外币非货币性项目，如属于交易性外币非货币性项目，期末公允价值变动和汇率变动不做区分一并计入公允价值变动损益，如属于可供出售外币非货币性项目一并计入资本公积C.以成本与可变现净值孰低计量且可变现净值以外币表示的非货币性项目，需要按照期末汇率将可变现净值折算成记账本位币比较计提减值准备D.以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额7.下列各项汇兑差额中，不应当计入当期财务费用的有（）。
A.在资本化期间内，企业的外币专门借款利息在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额B.企业用外币购买并计价的交易性金融资产在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额C.企业用外币购买并计价的原材料在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额D.在资本化期间内，企业的外币一般借款利息在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额8.以下说法正确的有（）。
A.当期末即期汇率上升时，应收账款账户会产生汇兑收益B.当期末即期汇率上升时，实收资本账户会产生汇兑收益C.当期末即期汇率下降时，长期借款账户会产生汇兑收益D.当期末即期汇率下降时，应付账款账户会产生汇兑收益9.下列各项中，属于外币交易的有（）。
A.从银行取得外币借款B.进口材料发生外币应付账款C.归还外币借款D.向银行等金融机构卖出外币10.企业对境外经营的财务报表进行折算时，下列项目中可用资产负债表日的即期汇率折算的有（）。
A.应收及预付款项B.交易性金融资产C.持有至到期投资D.盈余公积三、判断题1.企业收到投资者以外币投入资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定利率和即期汇率的近似汇率折算，而应当采用交易发生日的即期汇率折算。
( )2.外币报表折算中利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。
（）3.子公司报表折算时产生的外币报表折算差额既可能反映在“外币报表折算差额”项目中，也可能并入“少数股东权益”项目中。
（）4.实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母、子公司的记账本位币以外的货币反映，则应在抵销长期应收应付项目的同时，将其产生的汇兑差额转入“外币报表折算差额”项目。
（）5.企业记账本位币发生变更时应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。
（）6.企业发生外币交易的，应在初始确认时采用交易发生日的即期汇率（不得采用即期汇率的近似汇率）将外币金额折算为记账本位币金额。
（）7.存货属于外币非货币性项目，一直按交易发生日当日即期汇率折算的金额反映，不改变记账本位币的金额。
（）8.我国企业业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以按规定选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务报表应当折算为人民币。
（）9.可供出售金融资产汇兑差额应当计入资本公积。
（）四、计算分析题甲股份有限公司(本题下称甲公司)外币业务采用当日市场汇率进行折算，按季核算汇兑损益。
2011年3月31日有关外币账户余额如下:长期借款2000万美元，系2010年10月借入的专门用于建造某生产线的外币借款，借款期限为2年，年利率为6%，按季计提利息，每年1月和7月支付半年的利息，假定不考虑借款手续费。
至2011年3月31日，该生产线正处于建造过程之中，已使用外币借款1200万美元，预计将于2011年12月完工。