中级第十七章外币折算
中级实务第十七章 外币折算讲义
第十七章外币折算本章考情分析本章阐述外币交易的会计处理及外币财务报表的折算等内容。
近三年考试题型为单项选择题、多项选择题、判断题和计算分析题，分数适中，属于比较重要章节。
本章基本结构框架第一节外币交易的会计处理外币交易，是指以外币计价或者结算的交易，包括买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务、借入或者借出外币资金和其他以外币计价或者结算的交易。
外币是企业记账本位币以外的货币。
一、记账本位币的确定（一）记账本位币的定义记账本位币，是指企业经营所处的主要经济环境中的货币。
（二）企业记账本位币的确定我国《会计法》中规定，业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务报表应当折算为人民币。
企业选定记账本位币，应当考虑下列因素：1.该货币主要影响商品和劳务销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算；2.该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算；3.融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项时所使用的货币。
（三）企业境外经营记账本位币的确定境外经营有两个方面的含义：1.指企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构；2.当企业在境内的子公司、联营企业、合营企业或者分支机构，选定的记账本位币与企业的记账本位币不同的，也应当视同境外经营。
确定境外经营，不是以位置是否在境外为判定标准，而是要看其选定的记账本位币是否与企业的记账本位币相同。
企业选定境外经营的记账本位币，除考虑前面所讲的因素外，还应考虑下列因素：1.境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性（有则不）；2.境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重（有则同）；3.境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回（是则同）；4.境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务（是则不）。
【例题1•多选题】下列各项中，属于企业在确定记账本位币时应考虑的因素有（）。
外币折算会计知识点总结
外币折算会计知识点总结1. 外币折算的目的外币折算的目的是将外国货币的金额转换成本国货币的金额，以方便公司进行报表编制和财务分析。
在国际贸易和投资活动中，公司通常会与外国的合作伙伴进行交易并且持有外币资产或负债，因此需要将这些外币金额折算成本国货币金额。
2. 外币折算的影响外币折算会对财务报表的数值产生影响，特别是对于资产和负债的价值。
由于外汇市场的波动，外币折算可能导致财务报表的数值出现变化，这可能会对公司的业绩和财务状况产生影响。
3. 外币折算的方法外币折算主要有两种方法：直接法和间接法。
直接法是指直接将外币金额按当时的汇率折算成本国货币金额，而间接法是指先将外币金额折算成美元，然后再将美元折算成本国货币金额。
在国际贸易和投资中，公司可以根据自身的情况选择合适的折算方法。
4. 汇率风险管理由于外汇市场的波动，外币折算可能会带来汇率风险。
公司可以采取一些管理措施来降低汇率风险，例如使用远期外汇合约或货币期权。
通过使用这些衍生工具，公司可以锁定汇率，降低外币折算对财务报表的影响。
5. 外币折算的会计处理外币折算涉及到一些会计处理问题，例如汇率差额的处理，外币货币兑换损益的确认等。
在进行外币折算时，公司需要根据相关的会计准则和规定进行核算，以确保报表的准确性和合规性。
6. 外币折算的披露要求对于持有外币资产或负债的公司，相关的披露要求非常重要。
根据会计准则的规定，公司需要在财务报表附注中披露外币折算的相关情况，包括外币金额、汇率变动对财务报表的影响等内容。
7. 外币折算的税务影响外币折算也可能会对公司的税务产生影响。
在涉及外币折算的交易中，公司需要考虑外币折算对税务的影响，确保合规地进行税务申报和缴纳。
总之，外币折算是国际贸易和投资中一个重要的会计知识点，对于公司来说非常重要。
正确地进行外币折算可以帮助公司准确地呈现财务报表，降低汇率风险，并且保持合规性。
因此，公司需要对外币折算进行充分的了解和管理，以确保财务报表的准确性和透明度。
外币交易的折算
会计期末或结算日对外币交易余额的会计处理•资产负债表日，企业应当分别外币货币性项目和外币非货币性项目进行处理。
一、货币性项目的处理•货币性项目分为货币性资产和货币性负债，••例1：国内甲公司的记账本位币为人民币。
20×7年12月4日，向国外乙公司出口商品一批，货款共计80 000美元，货款尚未收到，当日即期汇率为1美元＝7．8元人民币。
(假定不考虑增值税等相关税费)，则：借：应收账款624 000贷：主营业务收入624 000•假定20×7年12月31的即期汇率为1美元＝7.9元人民币•对该笔交易产生的外币货币性项目“应收账款”采用20×7年12月31 的即期汇率1美元＝7.9元人民币折算为记账本位币为632 000元人民币，与其交易日折算为记账本位币的金额624 000元人民币的差额为8 000元人民币，应当计入当期损益，同时调整货币性项目的原记账本位币金额。
相应的会计分录为：借：应收账款8 000贷：财务费用——汇兑差额8 000•假定20×8年1月31日收到上述货款（即结算日），当日的即期汇率为1美元＝7.85元人民币，甲公司实际收到的货款80 000美元折算为人民币应当是628 000元人民币，与当日应收账款中该笔货币资金的账面金额632 000元人民币的差额为－4 000元人民币。
当日甲公司应作会计分录：借：银行存款628 000财务费用——汇兑差额 4 000贷：应收账款632 000•例2：国内A公司的记账本位币为人民币。
20×7年8月24日，向国外B供货商购入商品一批，商品已经验收入库。
根据双方供货合同，货款共计100 000美元，货到后10日内A公司付清所有货款。
当日即期汇率为1美元＝7．8元人民币。
20×7年8月31日的即期汇率为1美元＝7．9元人民币（假定不考虑增值税等相关税费），9月3日，A公司根据供货合同以自有美元存款付清所有货款（即结算日）。
中级会计实务《16》第十七章 外币折算
中级会计实务《2016》第十七章外币折算第十七章外币折算一、单项选择题 1.下列关于我国企业记账本位币的说法中不正确的是。
A.通常应当选择人民币作为记账本位币 B.记账本位币只能是人民币 C.在我国无论采用哪种货币作为记账本位币，编报的财务报告均应当折算为人民币 D.企业的记账本位币一经确定，不得随意变更 2.企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币时，应当采用的汇率是。
A.变更当日即期汇率的近似汇率 B.变更当日的即期汇率 C.变更当期的平均即期汇率 D.资产负债表日的即期汇率 3.新华公司的记账本位币为人民币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算。
根据其与外商签订的投资合同，外商将分两次投入外币资本，投资合同约定的汇率为1英镑=元人民币。
2013年4月1日，新华公司收到外商第一次投入资本50万英镑，当日即期汇率为1英镑=元人民币；2013年10月1日，收到外商第二次投入资本80万英镑，当日即期汇率为1英镑=元人民币；2013年12月31日的即期汇率为1英镑=元人民币。
假设新华公司没有其他外币投资。
则新华公司2013年12月31日资产负债表中反映的外商投入的实收资本金额为万元人民币。
4.下列各项中，企业应选择人民币为记账本位币的是 A.甲公司为外贸自营出口企业，超过80%的营业收入来自对美国的出口，其商品销售价格主要受美元的影响，以美元计价 B.乙公司除厂房设施、30%的人工成本在国内以人民币采购或支付外，生产所需原材料、机器设备及70%以上的人工成本都以美元采购或支付 C.丙公司95%以上的人工成本、原材料及相应的厂房设施、机器设备等在国内采购并以人民币计价，甲公司取得的美元营业收入在汇回国内时直接兑换成了人民币存款 D.丁公司为国内某大型企业在美国的子公司，以美元核算，丁公司在境外产生的现金流量在该大型企业不提供资金的情况下，可以偿还现有债务和正常情况下可预期的债务 5.我国某企业记账本位币为欧元，下列说法中错误的是。
外币折算会计处理方法
外币折算会计处理方法
外币折算是指将外币金额转换为本币金额的过程，通常用于国际贸易和跨境投资等场合。
外币折算的会计处理方法通常分为两种：直接法和间接法。
直接法是指将外币金额直接转换为本币金额，通过汇率计算来确定折算后的金额。
这种方法应用于外币交易和外币银行存款等情况下，计算方法简单明了，但需要及时更新汇率信息以保证准确性。
间接法是指在计算外币折算时，先将外币金额转换为中间货币（通常为美元），再将中间货币转换为本币金额。
这种方法应用于外
币投资和外币贷款等情况下，需要注意中间货币的选取和汇率波动的影响，计算过程较为复杂。
在实际操作中，外币折算需要注意以下几点：
1. 应及时更新汇率信息，以保证折算准确性。
2. 应根据实际情况选择合适的折算方法，避免出现错误。
3. 应注意外币折算对财务报表的影响，准确反映公司的财务状况。
外币折算是国际贸易和跨境投资中不可避免的问题，掌握好会计处理方法对公司的财务管理和决策具有重要意义。
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外币折算会计知识点
外币折算会计知识点在全球化的背景下，跨国企业和国际贸易日益增多，外币折算成为会计应用中不可忽视的一部分。
外币折算涉及到将一种货币转换为另一种货币的过程，这对于企业的财务报表以及决策分析都具有重要意义。
下面将从外币汇率确定、外币账目确认以及外币折算计算方法等方面，介绍外币折算的相关会计知识点。
一、外币汇率确定外币汇率是指一种货币与另一种货币的兑换比率。
找到合适的外币汇率是外币折算过程的基础。
目前，主要有以下几种外币汇率：1. 即期汇率：即双方同意的货币兑换比率，适用于现钞或电子转账的实时交易。
2. 银行汇率：银行根据市场供求情况确定的汇率，一般适用于企业的跨境贸易结算。
3. 中间汇率：央行定期公布的基准汇率，既反映市场供求情况，又具有一定的稳定性。
4. 历史汇率：过去某个时点的汇率，可用于计算历史数据的外币折算。
了解不同类型的外币汇率及其适用场景，是正确进行外币折算的前提条件。
二、外币账目确认外币账目确认是指将以外币计价或以外币为单位的交易记录转化为本币的过程。
企业需要按照国际会计准则或国家会计准则的规定，对外币账目进行确认和转换。
1. 外币计价：企业在财务报表中以外币计价的交易，如通过外币贷款借入资金、购买海外资产等。
这些交易需要按照当时的外币汇率来核算。
2. 外币为单位：企业在财务报表中以外币为单位的项目，如跨国子公司的资产、负债、收入、费用等。
这些项目需要按照适用的外币汇率折算为本币。
外币账目的确认是为了准确反映企业的财务状况和业绩，确保财务报表的可比性和真实性。
三、外币折算计算方法在进行外币折算时，常用的计算方法有直接法和间接法。
1. 直接法：以本币为基准计算外币金额，即先将外币金额乘以适用的汇率，再将结果记载于财务报表中。
这种方法适合于外币计价和大量外币业务的情况。
2. 间接法：以外币为基准计算本币金额，即将外币金额除以适用的汇率，再将结果记载于财务报表中。
这种方法适用于外币为单位的财务项目。
会计职称《中级会计实务》分录及公式：外币折算
会计职称《中级会计实务》分录及公式：外币折算
导读：本文会计职称《中级会计实务》分录及公式：外币折算，仅供参考，如果觉得很不错，欢迎点评和分享。
2016年《中级会计实务》分录及公式整理：外币折算（第十七章）
（一）外币交易的会计处理
1．外币交易发生日的初始确认
借：银行存款——××银行（人民币）
财务费用——汇兑差额
贷：银行存款——××银行（欧元）
2．资产负债表日或结算日的会计处理
（1）外币货币性项目
借：应付账款——乙公司（美元）
短期借款
贷：财务费用——汇兑差额
（2）外币非货币性项目
借：资产减值损失
交易性金融资产
公允价值变动损益
贷：存货跌价准备
银行存款
交易性金融资产。
外币折算会计知识点总结
外币折算会计知识点总结外币折算是会计工作中一个重要且常见的环节，尤其对于那些与外国公司和个人进行业务往来的企业来说，更是必不可少的。
本文将总结外币折算的相关知识点，供读者参考。
1. 外币折算的基本概念外币折算是指将外币金额转化为本币金额的过程。
根据国际会计准则，外币折算应参照汇率进行，以反映企业在特定时间点的财务状况和业绩。
2. 外币折算的影响因素外币折算的结果受到多个因素的影响，主要包括以下几个方面：- 汇率的变动：汇率波动导致折算结果的不确定性，企业需要关注和管理汇率风险。
- 外币资产和负债的规模和结构：不同规模和结构的外币资产和负债对折算结果产生不同的影响。
- 外币货币的变动情况：外币货币在特定时间段内的变动情况也会影响折算结果，包括外币的贬值或升值。
3. 外币折算的方法外币折算可以采用多种方法，常见的有以下几种：- 实时汇率法：根据折算日当天的市场汇率计算外币金额的本币价值。
- 平均汇率法：根据一段时间内的平均汇率计算外币金额的本币价值，适用于长期业务往来中的外币折算。
- 历史汇率法：根据历史某个时间点的汇率计算外币金额的本币价值，用于特定业务往来中的外币折算。
4. 外币折算的会计处理在进行外币折算时，有几个会计处理上的要点需要注意：- 外币货币的确认：企业需要将外币货币的存在与折算的必要性进行评估，并在确认外币货币时记录在资产或负债中。
- 汇兑差异的处理：外币折算可能导致汇兑差异的出现，企业需要将这些差异记录在利润表中，并进行分析和解释。
- 外币折算准则的遵循：企业在进行外币折算时需要遵循国际会计准则的相关规定，确保折算结果的准确和合规。
5. 外币折算的风险管理外币折算涉及到汇率的变动和差异的产生，企业需要通过一些风险管理措施来控制和降低相关风险：- 汇率风险管理：企业可以采取汇率对冲或者合约进行锁定来降低外币折算中的汇率风险。
- 资产负债匹配：企业应根据现金流量表和资产负债表的信息，合理配置外币资产和负债，以平衡外币折算的风险。