澳大利亚公司所得税解析
澳大利亚税制及其税收政策(下)
９１ ・
Ｊｕ ａ ｆ ａ ｓａ ｏ ｒｍ ｏｅｇ ｉ ｒｔｒｓｏ ｃ ｎ ｍｉｓ ｏ ｒ ｌｏ ｎ ｌｔ ｎｆｏ Ｆ ｒｉｎ Ｌ ｔ ａｕｅ ｆＥ ｏ ｏ ｃ ｎ Ｔｒ ｉ ｅ
维普资讯
表 ｌ 联 邦税 奉行 成本 ２ 个人 纳税 人 企 业 纳 税 人 所 有纳 税 人
与 其 他 国家 学 者 的 研 究 结 果 大体 相 同。
表 １ 消 费 税 改 革 产 生 的 效 率 提 高 ：９０ ９ １ １９ ／ １年 度
来 源 ：ｈｓ ｌ （ ９ ）． １ Ｃｉ ｏ １ ３ 表 ４ ｈｍ ９
税 制 运 行 过 程 中产 生 的第 三 项 损 失 是 纳 税 人 的 奉 行 成 本 。表 １ ２给 出 了 １９ ／ ５年 度 联 ９４ ９ 邦 税 收 奉 行成 本 的详 细 数 据 。 它 大 约 相 当于 税 收 收入 的 ７ ０ 。 ．％
尼 尔・ ￣ （ ｅ ｒ ｎ 著 Ｎ ｉＷａｒ ） ｌ ｅ 黄 黎 明 葛 夕 良 译
七 泛 深 入 的讨 论 只 有 在 考 虑 了 现 行税 制是 否 符合 一 个 好 的 税 制 的 前 提 下 才 能继 续 进 行 下 去 。对 这 类 问题 的 分 析 有 一 个 重 要 的起 点 ， 即我 们 应 该 承认 ， 论 从 哪 里 不 开 始 征 税 ， 终 所有 税 收 负 担 都 必 须 落 在 家 庭 上 面 。 最 然 而 ， 价 税 收影 响 十分 复 杂 。 因 为 税 收 负 担 概 括 起 来 包 含 四个 因 素 ： 评
涉 到 税 收 如何 转 移 到家 庭 等 许 多 复 杂 而 且 有 争 议 的 假 定 。 表 ９和 表 ｌ Ｏ表 明 了 税 收 对 家 庭 影 响 的 重 要趋 势 。 尤 其是 表 ９显 示 ， 个 税 制 的 累 进 性 主 要 是 由个 人 所 得 税 的 累进 性 造 成 的 。 整 间 接 税 通 常是 累退 的 。
澳大利亚研发税收激励政策简析
澳大利亚研发税收激励政策简析引言由于1）澳大利亚政府逐步推行的各项有力措施，例如联邦政府医学研究与创新战略、国家创新与科学计划等；2）澳大利亚多种族的人群结构使得数据样本更为广泛；3）澳大利亚得天独厚的地理优势和时区优势等，澳大利亚成为近年来医疗行业临床研究极富吸引力的地区。
其中，澳大利亚政府推行的研发税收抵免优惠政策（R&D Tax Incentive，下称“R&D TI”），更以其优惠的抵免政策和高效的审批流程，吸引着越来越多的外国生物医药企业赴澳开展药物研发临床试验活动。
本文主要针对R&D TI的规定和适用情形做出简要介绍和分析。
一、R&D TI政策（一）介绍从2011年7月1日开始，旨在鼓励更多公司参与研发，澳大利亚政府通过R&D TI有针对性地开展研发税收抵免。
可享受抵免的企业包括生命科学、医疗科技和交叉学科行业。
该激励机制规定：1）合计营业额小于2000万澳元的公司可以申请研发支出43.5%的现金返还，该税收抵免将以现金形式退还至公司。
换言之，公司在支付了应纳税额后可以直接拿回部分研发成本。
2）在一个纳税年度内合计营业额等于或超过2000万澳元的公司可以申请研发支出38.5%的税收抵免，该税收抵免并非以现金形式直接返还给公司，而是抵扣企业的当期应纳税额，并且抵消后剩余部分可以结转至未来纳税年度继续用于抵消应纳税额。
如下示例按照不同情形（未穷尽）对R&D TI的适用进行了说明：示例一：示例二：示例三：示例四：（二）申请R&D TI的要求澳大利亚《1997年所得税评定法》（Income Tax Assessment Act 1997）对于申请R&D TI的要求和流程作出了具体规定。
申请R&D TI的实体需满足以下四个条件：1）申请实体为适格研发实体（eligible R&Dentity）；2）申请主体所从事的研发活动为适格研发活动（eligible R&D activities）；3）申请主体的研发经费为适格研发支出（eligible R&D expenditure）；以及4）申请主体需提供相关证明。
澳洲税法税法知识点总结
澳洲税法税法知识点总结澳大利亚税法的种类澳大利亚税法主要包括以下几种税种的法律规定：1.个人所得税2.公司所得税3.货物和服务税（GST）4.资本利得税5.房地产税6.资源税7.其他各种税法澳大利亚税法的基本原则澳大利亚税法的制定遵循以下几个基本原则：1. 公平原则：税法应当公平合理，对所有纳税人一视同仁。
2. 简化原则：税法应当简化税收程序和规定，减少税务申报和缴税的负担。
3. 透明原则：税法应当透明清晰，确保纳税人了解税收规定和义务。
4. 创新原则：税法应当鼓励创新和投资，促进经济发展。
5. 法治原则：税法应当依法制定和执行，维护法治和稳定性。
澳大利亚税法的主要内容个人所得税：个人所得税是澳大利亚政府对个人从各种收入来源所获得的所得进行征税的税种。
澳大利亚个人所得税法规定了个人所得税的征收对象、税率、扣缴义务等内容。
根据个人所得税法规定，个人所得税的税率分为不同层次，根据个人的收入情况进行征税。
同时，澳大利亚税法还规定了一系列的减免和优惠政策，以减少纳税人的税负。
公司所得税：公司所得税是指企业从各种收入来源所获得的利润所需要缴纳的税款。
澳大利亚公司所得税法规定了企业的纳税主体、税率、税务申报期限等内容。
根据公司所得税法规定，公司所得税的税率分为一般税率和特殊税率，同时也规定了各种减免和优惠政策，以鼓励企业的发展和创新。
货物和服务税（GST）：货物和服务税是澳大利亚政府对商品和服务进行征税的税种。
澳大利亚GST法规定了货物和服务的征税标准、税率、申报程序等内容。
根据GST法规定，一般情况下，销售商品和提供服务的企业需要向政府缴纳10%的GST税款。
同时，GST法还规定了各种生活必需品、医疗保健和金融服务等的免税条款，以保障消费者的基本生活需求。
资本利得税：资本利得税是指纳税人出售资产（如房地产、股票等）获得的利润所需要缴纳的税款。
澳大利亚资本利得税法规定了资本利得税的征税标准、税率、税务申报程序等内容。
税务-OECD成员国税制情况 精品
OECD成员国税制情况澳大利亚20XX年12月11日单位：亿澳元注：1、OECD成员国数据主要来自OECD总部编写的《收入统计》（REVENUE STATISTICS）20XX年版。
主要发展中国家的数据来自总局科研所编译的《外国税制概揽》（20XX年版）。
2、OECD 成员国的税收收入数字为20XX年数。
冰岛和斯洛伐克因缺乏相关资料未能编入。
奥地利20XX年12月11日单位：亿欧元比利时20XX年12月11日单位：亿欧元加拿大20XX年12月11日单位：亿加元捷克20XX年12月11日单位：亿克郎丹麦20XX年12月11日单位：亿克郎芬兰20XX年12月11日单位：亿欧元法国20XX年12月11日单位：亿欧元德国20XX年12月11日单位：亿欧元希腊20XX年12月11日单位：亿欧元匈牙利20XX年12月11日单位：亿福林爱尔兰20XX年12月11日单位：亿欧元意大利20XX年12月11日单位：亿欧元日本20XX年12月11日单位：10亿日元注：（1）根据日语文献《日本的税制》（（005年版）相关资料整理。
（2）表中数据为20XX年度数值。
（3）增值税（日本称消费税）是消费型增值税。
（4）表中比率为国税各税占过税收入总额比。
注：（1）根据日语文献《日本的税制》（20XX年版）、总务省地方税制网站相关资料整理。
（2）表中数据为20XX年度数值。
（3）表中比率为都道府县各税占都道府县税收入总额比和市町村各税占市町村税收总额比。
韩国20XX年12月11日单位：亿韩元卢森堡20XX年12月11日单位：亿欧元墨西哥20XX年12月11日单位：亿比索荷兰20XX年12月11日单位：亿欧元新西兰20XX年12月11日单位：亿新西兰元。
澳大利亚的税收政策
税制模式澳大利亚是一个实行分税制的国家，其税收收入分为中央税收收入和地方税收收入，其中：联邦税收有个人所得税、公司所得税、销售税、福利保险税、关税、消费税、培养保证金等税种。
州政府税收有工资税、印花税、金融机构税、土地税、债务税等税种组成。
澳大利亚的个人所得税占整个联邦税收收入约60％。
澳大利亚是个高税负、高福利的国家，个人所得税负担明显高于中国，与此同时，纳税人还必须按照个人所得税应纳税所得额的1.5％缴纳福利保险税。
税务管理澳大利亚在税收征管上的一个显著特点就是建立税务档案号码(简称：税号)。
“税号”对于澳大利亚的公民来说是非常重要的，它是税务当局颁发给澳大利亚公民的一个特别号码。
它与公民的名字和地址一起使用，是在纳税方面区别各公民的税务文件。
如果公民一旦已经在澳大利亚申请纳税，则最近一次的申请纳税通知书上会赋予其这个号码。
但如果公民没有“税号”，可向任何一个税务署申请，同时须出示有关身份证明。
有工薪或领到养老金的公民，雇主或退休金机构会要求其在《就业声明》表格内注明“税号”，这份表格能确保税金按正确比例扣除。
如果公民没在《就业声明》表格中提供“税号”，则将以47％的最高税率从该公民的收入中扣除税金，外加1.5％福利保险税，当公民领取某些福利金时，如失业金或伤残人员补助金，同样需要向社会福利部门 (Center link)提供“税号”，否则该公司将无法申请到这些福利金。
对纳税人的“税号”实行保密制度，任何泄漏他人“税号”的行为都将受到严历的惩罚。
由此可见，“税号”对澳大利亚人非常重要，关系他们的切身利益。
因此，每一个澳大利亚公民都非常自觉向税务当局申请“税号”，这样所有纳税人都纳入了税务当局的税务管理之中。
每年7月1日至次年6月30日为一个财政年度，当一个财政年度结束时，每个澳大利亚有收入的人(包括非澳大利亚居民)都必须向税务局主动申报全年收入，税率一般为17％至47％，即使个人年收入低于免税额，也须向税务局申明，与此同时，纳税人如符合低收入家庭、多家庭成员赡养、个人小生意等条件的话，可以向税务局申请退回部分或全部税金。
澳大利亚大企业税务风险管理介绍
澳大利亚大企业税务风险管理介绍第一部分澳大利亚大企业税务风险管理概述一、澳大利亚大企业划分标准按照澳大利亚税务局的划分标准，大企业纳税人是指年营业收入超过2.5亿澳元的团体或实体。
大企业纳税人首先是包括各类大型企业，涵盖上市公司、非上市公司，公营企业、私营企业，其次也包括养老基金；既有居民企业，也有非居民企业和非居民企业的常驻机构。
与美国不同的是，高收入个人（指控制的净资产达到或超过3,000万澳元的澳大利亚居民）不在大企业管理范围之内。
在2008-09财务年度有超过1,300个经济团体和实体属于大企业；而在2009-10财务年度大企业超过1,400家，包括35,000家实体（子公司），其中有75家退休基金（有200万个账户），有1,015个合并纳税总公司和5,300个其他纳税申报实体。
这1,400家大企业申报了1.4万亿澳元营业收入，占全部公司收入的61%；申报了1,350亿澳元的总利润，占全部公司利润的47%。
在2009-10财务年度，从大企业收取的税收总计898亿澳元，占全部营业税收（公司所得税、货物和服务税以及消费税）的67%。
大企业纳税人可按行业分为三部分：金融服务行业、能源及自然资源行业和国民核算账户组（根据2008年申报的企业所得税统计，三部分纳税人的税收贡献总额和比例分别为：金融服务行业125.01亿,比例为35%；能源及自然资源行业108.09亿,比例为30%；国民核算账户组124.63亿,比例为35%）。
需要说明的是，自2002年7月1日起，全资控股的公司集团在申报所得税时可将下属子公司合并成单一实体（作为一个纳税人）。
但这些可以合并纳税的集团，其总公司必须是澳大利亚居民企业（符合双重居民身份的企业除外），且不是某个合并集团的子成员/或某个可以合并的集团的成员。
某些自行选择以公司方式缴税的企业内设信托投资部门或公共信托投资公司，可以被认定为总公司。
二、大企业税务风险管理的组织结构澳大利亚税务局执行委员会下设遵从、企业解决方案和技术、公司服务和法律、运营四个部门（司级），每个部门都有自己的部门工作发展计划（子计划）。
澳大利亚的税收政策
澳大利亚的税收政策(一)所得税澳大利亚企业的所得税率为34%。
公司员工的工资调节税率为：6000澳元以下的0%，6000至20000澳元的17%，20000至50000澳元的30%，50000至60000澳元的42%，60000澳元以上的47%。
(二)工资税额工资税额为州政府征收的税金，按照工资基数由公司缴纳，而不从员工工资中扣缴。
各州政府收取的税率有所不同，具体情况如下：州免交额免交额以上税率新州600000 6.4%维州515000 5.75%南澳4560006%昆士兰州850000 4.9%塔斯马尼亚省600000 6.6%首都领地800000 6.85%北领地600000 6.6%西澳675000至2700000 3.65%2700000至4500000 3.65%4500000至5625000 5.56%(三)边际福利税边际福利税按照应纳税额计提。
公司为职工提供用车及公司支付费用让职工参加对外的宴请，均为缴纳边际福利税的范畴。
消费金额与 1.91417相乘得到应纳税额，然后乘边际福利税率0.485，得到边际福利税额。
2000年7月1日后，上述公式改为消费金额与 2.1292相乘得到应纳税额，然后乘边际福利税率0.485，得出边际福利税金额。
(四)养老金养老金为当地政府规定缴纳的基金。
按照澳法律规定，公司按员工工资的8%缴纳养老金。
如果个人希望再付5%的养老金，则公司还要为其配套增缴 2.5%；如果个人希望额外付 2.5%的养老金，则公司要为其配套增缴 1.25%。
2002至2003年，养老金税率可能提升为9%。
除此之外，公司还要缴纳基金管理费 1.5%。
(五)休假准备金按照澳法律规定，公司要计提员工的休假准备金，比率为职工工资的 1.5%。
该项准备金在员工休假时，将支付给个人使用。
(六)医疗保险澳大利亚政府为国民安排有社会公共医疗保险，该保险费按工资的1.5%扣缴给国家。
国民享受该保险项下的所有医疗福利待遇。
简介澳大利亚的税务
鑫侨国际官方网站：简介澳大利亚的税务澳大利亚联邦政府主要征收的税有个人所得税，销售税，关税，国内消费税及银行账户借方税等。
个人所得税是联邦政府的主要财政来源1 营业所得税在澳大利亚成立的公司，依照法律就应该将其所有来源的交纳所得税，不论其所得来自澳洲境内还是境外。
一般而言公司所得税是依照其净所得来征收。
除营业所得外，公司买卖所得的利润也应纳税。
公司所得税的税率是30%，公司亏损，可以从当年所得税中抵减。
2 个人所得税澳大利亚居民依照其所有的收入来源包括境内外的纳税。
非澳大利亚居民，如果是生活在澳大利亚境内也必须按照要求纳税。
居民的个人所得税从0到47%不等。
如果居民的年收入不超过8000澳元，则不需要缴纳个人所得税，年收入在125001以上的收入者，需缴纳47%的个人所得税。
澳大利亚的个人所得税是安年收入的不同点缴纳的。
另外澳大利亚居民还需要向澳大利亚政府缴纳1.5%的医疗保险费。
3 利息预扣税如果一个澳大利亚公司获得来源于非澳大利亚居民的贷款，其支付给改非澳大利亚居民的利息，应在澳大利亚缴纳10%的利息预扣税。
4 资本收益税又称财产交易税。
澳大利亚税法规定，在1985年9月19日以后购买的资产，鑫侨国际官方网站： 出售所得应缴纳资本收益税。
5 股息收入税澳大利亚1987年7月1日起对股息收入征税。
股东可以就公司对该收益已经支付的所得税得到抵免。
但诺股东是外国公司，在发放红利时，如果已经证明所得税已付，外国股东就勿需再缴纳预扣税，但是如果没有缴纳所得税，外国股东则要负担预扣税。
澳大利亚和中国政府签订的避免双重征税的条约规定，该预扣税的税率是15%。
6 销售税销售税是对批发销售或进口的货物征税。
征税的货物，包括在澳大利亚制造或澳大利亚进口的货物。
法律规定，制造商及批发商均应向税务部门注册取得销售税号码。
但进口商如本身非制造或批发商，则不须注册，但仍然依法对进口的货物缴纳销售税。
7 印花税印花税属于州税，凡是贷款抵押，证劵买卖，不动产买卖等均应缴纳印花税。
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2、退休金 退休金基金就其收到的缴款（在计税时可扣除）及其收 益按15%的税率纳税。领受退休金基金付款的纳税人就 其取得的一次性付款额按最高税率纳税，但这一税率实 际上低于最高的48.5%的个人边际税率。因此，可以看 出澳大利亚税制非常鼓励养老基金的退休金储蓄。
3、地面交通设施贷款—税收免除 已获批准的公用道路和铁路基础建设工程，放款人若 是澳大利亚居民，对于已获准的地面交通基础建设项目 可在借款的头5年内享受税收免除待遇。免除的金额应 根据澳大利亚政府交通和地区发展部设置的最高限额而 定
一、纳人
非居民企业是指依照外国（地区）法律、法规成立且实 际管理机构不在澳大利亚境内，但在澳大利亚境内设立 机构、场所的，或者在澳大利亚境内未设立机构场所， 但有来源于澳大利亚境内所得的企业
三、征税对象
（1）澳大利亚的居民公司应就其全部所得在澳大利 亚缴纳公司所得税，包括净资本利得，而不论其所得是 来自澳大利亚还是其他国家 （2）非居民公司应就其来自澳大利亚或者视为来自 澳大利亚的全部所得缴纳公司所得税
一、定义
公司所得税是指联邦政府对澳大利亚境内的公司（居
民公司及非居民公司）和其他取得收入的组织以其生产 经营所得为课税对象所征收的一种所得税。 “公司”一词在澳大利亚所得税法中有两层涵义：一为 按照公司形式创建起来的组织；二为任何非公司形式创 建起来的团体或者组织；但合伙公司不属于公司范畴
二、纳税人
澳大利亚公司所得税纳税人分为居民公司和非居民公司 澳大利亚税法规定，如果一家公司满足了下述任一条件， 则它就是居民公司： （1）公司注册登记地在澳大利亚。 （2）公司在澳大利亚从事生产经营并且其主要管理控 制活动所在地也在澳大利亚。 （3）公司在澳大利亚从事生产经营并且其控制选举权 的股东是澳大利亚居民。
四、应纳税所得额和应纳税额的计算
应税所得额就是应税收入减去允许扣除的项目。允许扣 除的项目包括：所有普通的营业抵扣、折旧、特殊优惠 规定和相关的非业务性抵扣。 企业应纳所得税额=当期应纳税所得额*适用税率 应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额
1.折旧 各种设备、建筑的折旧可以采用直线法或余额递减法， 一经选定则不能更改。折旧率根据资产的实际使用年限 确定。小企业可以采用加速折旧法。价值低于1000澳元 的资产，可以一次性提取折旧。用于研究、开发的设备 和仪器可以在3年之内提取完折旧。 2.股息 澳大利亚对居民公司分配的股息，大部分实行归集抵 免制。股东获得的股息在公司环节已经缴纳了一道公司 所得税，公司股东在缴纳所得税时，这部分税额可以抵 免。
三、征税税率
公司所得税采用比例税率。这一税率适用于所有公 司，不论其是公有公司、私有公司、居民公司或非居民 公司。同时，这一税率也适用于有限合伙企业、公司型 有限合伙制、公司型信托公司和公共贸易信托公司。除 了少部门非盈利公司之外，公司应税所得中不存在任何 免税所得。 1999——2000年澳大利亚的公司税税率为36% 2000——2001年公司税税率将下降为34% 2001——2002年度该税率则再降为30% 支付给非居民公司和个人的股息、利息、特许权使 用费需缴纳预提税，税率分别为： 股息和特许权使用费，30% 利息，10%。
特殊规定
下列公司纳税人适用于特殊规定： （1）采矿公司 （2）石油勘探和生产公司 （3）财产险和人寿保险公司 （4）合作公司 （5）信贷互助会（credit unions)
五、税收优惠
1、研究和开发
这是所得税法规定的最主要税收优惠。对某些研究可开 发费用，税法允许125%的计税扣除。这里的研究和开发 费用是指在澳大利亚注册的公司、上市交易的信托，以 及符合规定的公司组成的合伙企业发生的这类费用。这 项税收适用于超过20000澳元的支出
(2)纳税申报 在澳大利亚，一般采用税务代理的方式。目前, 约有 90% 的纳税人使用这种方式。
税务代理业务：代办纳税申报和避税；代理申请注册和 受理年度检查；帮助企业进行税收筹划；接受企业管理 层的咨询
（3）税款征收办法 按应纳税款的多少将纳税人划分为三类： 小规模企业，应纳税款在8000澳元以下 中型企业，应纳税款在8000—30000澳元 大型企业，应纳税款在30000澳元以上 小规模企业年终一次缴纳，纳税期限是在纳税年度结束 后的第三个月至第六个月；大中型企业分四次缴纳税款， 纳税年度结束后交第一次，以后每三个月一次纳税期
4、矿产企业 政府成立资源勘探补贴基金，即进行资源勘探的公司享 受税收减免的优惠，这项优惠对启动资金较少的小公司 来说十分有利 5、影视业投资 对经批准的澳大利亚电影的投资可以获得一项税收优惠， 投资可100%扣除
六Hale Waihona Puke 征收管理（1）纳税年度 公司所得税纳税年度一般为7月1日至第2年的6月30日， 公司也可以申请使用另外的纳税年度。
澳大利亚公司所得税
L/O/G/O
内容
1 2
背景介绍 澳大利亚公司所得税概述 自己的见解
3
“澳大利亚人可以不吃饭，但不能不交税。” 严密的 税收征缴制度、成熟的纳税人群体、完善的社会福利， 这三者已构成澳大利亚财政和经济良性运行的重要支点。
澳大利亚属英联邦国家，政府分为三级：联邦政府、 州政府、地方政府，每级政府都有自己的税收和税收管 理权。其税制体系沿袭英国模式，经历二十世纪九十年 代以来的税制改革，形成了比较完善的税制体系。 其特色是税制简化，易于操作，收入功能强大，对 经济社会的调控作用凸显。其公司税的最显著特点是 “一率通行”，除部分小型企业适用15%的低税率外， 全部按照法定税律征收，现行税率是30%。
3.资本利得 一个年度的净资本利得计入公司所得额中，按照正常所 得税率征税。年度净资本损失可以无限期向以后年度结 转，用以后年度的资本利得弥补。年度净资本损失在公 司集团内部也可以从一个居民子公司转移给另一个居民 子公司（但有一定的限制）。 4.亏损结转 亏损可以无限期向以后年度结转，但是不能向以前年度 结转。在公司集团内部，每个公司都是单独计算缴纳所 得税。但是如果一个居民公司完全拥有另一个居民公司 或者这两个公司都被另一个公司所完全拥有，则这两个 居民公司的亏损可以相互结转。