税务基础知识
税务基本知识
1.什么是税收税收，就是国家凭借政治权力，按照法定的标准，向居民和经-济组织强制地、无偿地征收用以向社会提供公共产品的财政收入。
政府代表社会履行了社会公共事务职能，向广大社会成员提供了共同的生产生活条件和设施，发生了一定的社会费用，那么，政府就有权力要求纳税人将一部分剩余产品补偿社会费用，而纳税人在平等地享受或消费了国家提供的公共设施服务后，也有义务分担一部分社会共同费用。
2.税收的特征税收与规费收入、国债收入、罚没收入等其他形式财政收入相比，具有无偿性、强制性和固定性三项基本特征。
税收的无偿性，是指在具体征税过程中，国家征税后税款即为国家所有，不再直接归还给纳税人。
税收的强制性，是指税收参与社会产品的分配是依据国家的政治权力，具体表现在税收是以国家法律的形式规定的，税法作为国家法律的组成部分，任何单位和个人都必须遵守。
税收的固定性，是指税收是国家按照法律规定的标准向纳税人征收的，具有事前规定的特征，任何单位和个人都不能随意改变。
3.税收职能和作用税收的职能主要有以下三个方面：(1)财政职能。
组织国家财政收入是税收的基本职能。
由于税收具有及时、可靠、稳定的特点，因此，税收一直是国家财政收入的主要来源。
目前在我国占全部财政收入的95%以上。
(2)经-济职能。
税收是参与国民收入分配最主要、最规范的形式，也是国家实行宏观调控的重要经济杠杆，通过税制设计和制定税收政策，实现国家的经-济政策目标，调节不同主体的经-济利益和分配关系，从而协-调社会经-济的发展。
(3)监督管理职能。
税收借助它与经-济的必然联系，反映国民经-济运行和企业生产经-营中的某些情况，发现存在的问题，对经-济活动实行有效的监督。
在社会主义市场经-济条件下，税收的作用主要表现在：(1)筹集财政收入，保证国家实现其职能的资金需要。
(2)贯彻产业政策，调整和优化经-济结构。
(3)调节社会成员间的收入差距，缓解社会矛盾，促进社会的和谐和公平。
税务基础知识
税务基础知识税务是国家财政的重要组成部分，对国家经济和社会发展起着重要的作用。
了解税务基础知识对于个人和企业来说至关重要。
本文将介绍税务基础知识的一些重要方面。
一、税种分类1.个人所得税：个人所得税是指个人从各类收入获得的所得，如工资、劳务报酬、稿费等。
个人所得税根据居民纳税人和非居民纳税人的不同进行分类，并可以享受相应的税收优惠政策。
2.企业所得税：企业所得税是指企业从各类收入获得的所得，如营业收入、利息、股息等。
企业所得税适用于企事业单位、个体工商户和其他各类经济组织。
3.增值税：增值税是一种按照商品和劳务的增值额额逐级加征的一种消费税。
增值税适用于生产、流通环节中的商品和劳务的销售行为，并通过逐级扣除已纳税额的方式进行计算。
4.消费税：消费税是对特定商品和劳务征收的税收，如烟草、酒类、汽车等。
消费税主要针对一些对公众健康和环境有一定负面影响的商品和劳务。
5.关税：关税是对进出口商品征收的税费。
关税有进口关税和出口关税之分，用于控制国际贸易，保护国内产业和调节经济发展。
二、纳税义务纳税义务是公民和企业按照法律规定纳税的一种法定义务。
纳税义务包括及时履行纳税申报义务、支付税款义务和配合税务机关进行税务稽查的义务。
1.纳税申报义务：纳税人需要按照国家税收法规定的期限和方式，向税务机关申报自己应纳税款的情况，准确、真实地填写报表并进行报送。
未按时申报可能会导致滞纳金和罚款等后果。
2.支付税款义务：纳税人需要按照税务机关规定的时间和方式，将应纳税款及时缴纳纳税机关。
逾期未缴纳税款将被征收滞纳金，并可能面临其他法律后果。
3.税务稽查配合义务：纳税人需要积极配合税务机关进行税务查验和稽查工作，提供相关证明和资料。
拒不配合将面临处罚和课以罚款等法律后果。
三、税收优惠政策税收优惠政策是国家为鼓励和支持特定行业、个人或地区发展而实施的税收政策。
对于符合条件的纳税人，可以享受一定的税收减免或免税待遇。
常见的税收优惠政策包括减免税政策、税收抵免政策和退税政策。
税务基础知识
(一)增值税定义：增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
按我国增值税法规定,增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的企业单位和个人，就其货物销售或提供劳务的增值额和货物的进口金额为计税依据而课征的一种流转税。
税率：基本税率-17%-纳税人销售或进口货物，提供加工、修理修配劳务适用低税率-13%--粮食、自来水、饲料、农产品等适用零税率-纳税人出口货物，税率为零征收率-3%-适用于小规模纳税人公式：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额销项税额=销售额x适用税率销售额是指纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。
进项税额=买价x扣除率注：运费的扣除率为7%（二）城市维护建设税、教育费附加定义：城建税及教育费附加是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税及附加费税率：城建税及教育费的征收率是指纳税人应缴纳的城建税及教育费附加额与实际缴纳的三税税额之间的比率城建税-纳税人所在地为市区的，税率为7%；县城、镇的5%；不在市区、县城或镇的为1%教育费附加-3%计税依据：实际缴纳的增值税、消费税、营业税应纳税额=实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额x适用税率（三）房产税定义：以房屋为征税对象，按照房屋的计税余值或租金收入，向产权所有人征收的一种财产税征税范围：城市、县城、建制镇、工矿区计税依据：从价计征-按照房产原值减除一定比例后的余值计征从租计征-按照房产租金收入计征公式：从价计征-应纳税额=应税房产原值x（1-扣除比例）x1.2%扣除比例是省、自治区、直辖市政府规定的10%-30%的减除比例从租计征-应纳税额=租金收入x12%或4%对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，可暂减按4%的税率征收，其余按12%（四）城镇土地使用税定义：以城镇土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税计税依据：以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，持有政府核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准税率：采用定额税率大城市1.5~30元/平方米中等城市1.2~24元小城市0.9~18元县城、建制镇、工矿区0.6~12元全年应纳税额=实际占用应税土地面积（平方米）x使用税额纳税期限：城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收办法（五）印花税定义：印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税。
税务基础知识
税务基础知识税务是国家财政收入的重要来源，也是国家宏观调控经济的重要手段之一。
对于普通公民和企业来说，了解税务基础知识是非常必要的。
本文将介绍税务的基本概念、税种分类、纳税义务与权利、税务登记、纳税申报、纳税计算以及税务合规等相关内容。
一、税务的基本概念税务，指的是国家依法征收的财政收入，是由国家机关根据法定税率和计税依据，纳税人按照法定程序交纳的资金。
税务是国家为了满足公共财政支出需要，从个人和企业的收入中划取一部分的行为。
二、税种分类根据征收对象的不同以及税收形式的不同，税务可以分为多种税种。
主要的税种包括：所得税、消费税、增值税、企业所得税、个人所得税、印花税、关税以及城市维护建设税等。
其中，所得税是根据个人或企业的收入情况，按照一定的税率计算而得到的税款。
消费税是对特定商品和服务的消费行为征收的一种间接税。
增值税是根据商品或服务的增值额，按照一定的税率计算征收的税费。
企业所得税是根据企业的利润金额，按照一定的税率计算征收的税款。
个人所得税是根据个人的收入情况，按照一定的税率计算征收的税费。
印花税是在某些合同、证件等文件上按照一定的比例计算征收的税费。
关税是对进口和出口商品征收的一种税费。
城市维护建设税是对房产的所有权单位、使用权单位征收的一种税费。
三、纳税义务与权利纳税义务是指个人和企业在法律规定的范围内，按照法定程序和期限，按照法定的税率和计税依据，向国家交纳税款的义务。
纳税权利是指个人和企业按照法律规定，享有参加税收决策、合法避税、依法申诉等权利。
四、税务登记税务登记是个人和企业依法向税务机关报告自己纳税人资格的行为。
纳税人需要前往当地税务机关办理税务登记手续，登记自己的身份和涉税事项，取得纳税人识别号等相关证件。
五、纳税申报纳税申报是指纳税人按照法律规定的期限和程序，向税务机关报告自己应纳税额的行为。
纳税人需要根据税务机关的要求，填写纳税申报表，并提交相应的证明材料和账簿，确保自己的纳税申报信息的真实性和准确性。
《税务基础知识》课件
按照税务登记的地域范围，可以 分为总机构税务登记和分支机构
税务登记。
税务登记的流程
01
纳税人向当地税务机关 提出税务登记申请，并 提交相关资料。
02
税务机关对纳税人提交 的资料进行审核，确认 纳税人的身份和纳税资 格。
03
税务机关为纳税人颁发 税务登记证，并建立纳 税人档案。
04
纳税人按照规定办理纳 税申报、缴纳税款等手 续，并接受税务机关的 管理和监督。
缴纳税款
纳税人按照税务机关的要求，及时缴 纳应缴税款，确保税款及时入库。
04
税务筹划
税务筹划的概念
税务筹划定义
税务筹划是指纳税人在法律规定的范 围内，通过合理安排和调整自己的纳 税事务，以达到减少税收负担、实现 税收最小化的经济行为。
税务筹划主体
税务筹划目的
税务筹划的目的是通过合理合法的方 式减少纳税人的税收负担，提高经济 效益。
税务检查的范围
包括纳税人的纳税申报、 税款缴纳、发票使用、财 务核算等方面。
税务审计的概念
税务审计的定义
税务审计是指税务机关依法对纳税人、扣缴义务人的纳税 情况进行全面、系统的审查，以确定其纳税申报的真实性 、合法性和准确性的一种税收管理活动。
税务审计的目的
发现和纠正纳税人的纳税违法行为，促进税收公平、公正 ，提高纳税人的纳税遵从度。
税务筹划是纳税人对税收法治建设的一种参与和推动，有助于完善税 收法律制度。
优化资源配置
通过税务筹划，纳税人可以优化资源配置，提高企业竞争力。
05
税务检查与审计
税务检查的概念
税务检查的定义
税务检查是指税务机关依 法对纳税人履行纳税义务 的情况进行检查和监督的 一种税收管理活动。
基础税务知识点总结
基础税务知识点总结一、税收的种类1.直接税和间接税直接税是指由纳税人直接缴纳的税，如个人所得税、企业所得税等；间接税是指由生产商或者销售商先行缴纳，最终由消费者承担的税，如增值税、消费税等。
2.中央税和地方税中央税是由中央政府收取的税收，如企业所得税、个人所得税等；地方税是由地方政府收取的税收，如地方各项税费、城市维护建设税等。
3.收入税和消费税收入税是根据纳税人的收入水平征收的税种，如个人所得税、企业所得税等；消费税是根据商品的销售额或者消费行为征收的税种，如增值税、消费税等。
二、个人所得税1.纳税人和应纳税所得额个人所得税是指由个人按照一定的税率和扣除数缴纳的税收，纳税人包括居民个人和非居民个人。
应纳税所得额是指个人在一定的纳税期内取得的各项所得之和，减除费用后的余额。
2.税率和起征点个人所得税的税率是根据不同的收入水平而定的，通常分为多个档次，超过每个档次的部分按照相应的税率计征。
起征点是指个人所得税适用的最低收入标准，低于该标准的收入不用交纳个人所得税。
3.免征额和减除费用免征额是指个人所得税适用的免税额度，超过该额度的部分需要缴纳个人所得税。
减除费用是指在计算应纳税所得额时可以减去的各项费用，如子女教育、住房租金、赡养老人等。
三、企业所得税1.纳税人和应纳税所得额企业所得税是指企业按照一定的税率和扣除数缴纳的税收，纳税人包括中国境内企业和外国企业，以及其他组织和个人从事生产经营所得。
应纳税所得额是指企业在一定的纳税期内取得的各项所得之和，减去成本、费用、损失、税法规定的免征和减免税款等。
2.税率和优惠政策企业所得税的税率是根据企业的类型和营业收入而定的，通常分为一般纳税人和小规模纳税人，不同类型的企业适用不同的税率。
同时，企业所得税还享受一定的优惠政策，如对高科技企业、小微企业、环保产业等实行税收优惠。
3.税前扣除和税后扣除企业所得税在计算应纳税所得额时可以扣除一定的成本、费用、损失、税法规定的免征和减免税款等，计算税前所得；在确定实际应纳税额时，还可以享受税后扣除的政策，如与境外税收相抵免税、对境外经营所得实行差别对待等。
公司税务基础必学知识点
公司税务基础必学知识点
1. 税务登记：公司在成立之后需要进行税务登记，才能取得纳税人资格，并获得税务登记证。
2. 纳税义务：公司按照法律规定需要履行的纳税义务，包括按时、足额缴纳各类税款。
3. 税务分类：根据税种的不同，公司需要了解各项税收法规，如企业所得税、增值税、营业税、个人所得税等。
4. 税法政策：公司需要关注税务政策的变化和调整，了解各类税收优惠政策、减免政策等。
5. 税务报表：公司需要按要求编制和提交相关的税务报表，如月度或季度纳税申报表、年度企业所得税汇算清缴等。
6. 税务审计：税务机关有权对公司的纳税情况进行审计，公司需要配合并提供相关的会计凭证、业务台账等。
7. 风险防控：公司需要具备基本的风险防控意识，合法合规经营，避免纳税风险和税务争议。
8. 税务筹划：公司可以通过合理的税务筹划来优化自身的纳税情况，降低税负，提高经济效益。
9. 税收返还和退税：公司可以根据法律规定适用的情况，向税务机关申请退还或减免已经被缴纳的税款。
10. 税务合规：公司需要遵守相关的税务法规和规定，及时申报和缴纳税款，履行纳税义务。
若有违规行为，将承担相应的法律责任。
税务基础知识
（2）征税对象 ）
指个人取得的应税所得，包括： 指个人取得的应税所得，包括： 个体工商户的生产、 ⑴工资薪金所得 ⑵个体工商户的生产、经营所得 对企事业单位的承包经营、 ⑶对企事业单位的承包经营、承租经营所得 ⑷劳务报酬所得 ⑸稿酬所得 ⑹特许权使用费所得 利息、股息、 ⑺利息、股息、红利所得 ⑻财产租赁所得 ⑼财产转动所得 ⑽偶然所得 ⑾其他所得
2、课税对象 、
又称征税对象，是税法规定的征税的目的物， 又称征税对象，是税法规定的征税的目的物，法律术语称为课税 客体。是一个税种区别于另一种税种的主要标志。 客体。是一个税种区别于另一种税种的主要标志。
3、税目 、
是课税对象的具体项目。 是课税对象的具体项目。一是为了体现公平原则根据不同项目的 利润水平和国家经济政策，通过设置不同的税率进行税收调控； 利润水平和国家经济政策，通过设置不同的税率进行税收调控； 二是为了体现“简便 原则，对性质相同、 简便”原则 二是为了体现 简便 原则，对性质相同、利润水平相同且国家经 济政策调控方向也相同的项目分类，以便按照项目类别设置税率。 济政策调控方向也相同的项目分类，以便按照项目类别设置税率。
三、我国主要税种简介 4、个人所得税 、
（1）纳税人： ）纳税人：
在中国境内有住所，或者虽无住所但在境内居住满一年， 在中国境内有住所，或者虽无住所但在境内居住满一年，以及无住所又不居住 或居住不满一年但有从中国境内取得所得的个人。包括中国公民、个体工商户、 或居住不满一年但有从中国境内取得所得的个人。包括中国公民、个体工商户、 外籍个人等。 外籍个人等。
居民企业： ①居民企业： 25% 非居民企业： ②非居民企业 20%
（4）应纳税额的计算 ）
成本费用扣除额） 应缴企业所得税 = （应纳税所得额 –成本费用扣除额）*税率 成本费用扣除额 税率
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与人、与库、与账、定期盘点
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P27
国家税务局和地方税务局的征收管理范围
国家税务局 增值税，消费税，铁道、各银行总行、保险总公司集中缴 纳的营业税、所得税和城市维护建设税，中央企业所得税， 中央不地方所属企、事业单位组成的联营企业、股份制企 业的所得税，2002年1月1日以后在各级工商行政管理部门 办理设立（开业）登记企业的企业所得税，地方和外资银 行及非银行金融企业所得税，海洋石油企业所得税、资源 税，对储蓄存款利息所得征收的个人所得税，对证券交易 征收的印花税，车辆购置税，出口产品退税，中央税的滞 补罚收入，按中央税、共享税附征的教育费附加（属亍铁 道、银行总行、保险总公司缴纳的入中央库，其他入地方 库）。
其余各项所得均适用20%的比例税率。
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P15
重点税种－个人所得税
月薪8000元：（8000-2000)*20%-375=825元
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P16
重点税种－个人所得税
纳税期限是：
扣缴义务人每月所扣和自行申报纳税人每月应纳的税款，在次月7 日内缴入国库；
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P29
海关及财政部门的征收管理范围
在部分地区，目前耕地占用税和契税由地方财政部 门征收和管理 关税、船舶吨税由海关系统负责征收管理，海关还 负责代征进口产品的增值税和消费税。
P7
重点税种－增值税
2009年1月1日全国实行扩大增值税抵扣范围政策， 购进的符合规定固定资产可以抵扣进项税额 销售已使用过固定资产（国税函［2009］90号、财税［2008］170号）
丌得开具增值税与用发票
销售自己使用过的2009年1月1日以后购进戒者自制的固
定资产，按照适用税率征收增值税；
除了娱乐业实行20%（其中台球、保龄球适用5%）的税率 外，其他税目的税率为3%戒5%.
营业税的纳税期限不增值税、消费税基本相同。
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P9
重点税种－营业税
营业税暂行条例第五条
纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产戒者销售丌劢产收取的 全部价款和价外费用。但是，下列情形除外： （一）纳税人将承揽的运输业务分给其他单位戒者个人的，以其取得的全 部价款和价外费用扣除其支付给其他单位戒者个人的运输费用后的余额为营业 额；（联运）
教育费附加
不城建税类似，征收率为3%
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P18
税收优惠制度
税收优惠方式 减税 免税 延期纳税 －保税区 出口退税：对企业已经出口的产品退还在出口前各 环节缴纳的国内流转税（主要是增值税和消费税） 税款。 再投资退税 ：对特定的投资者将取得的利润再投 资亍本企业戒新办企业时，退还已纳税款。 即征即退：对按税法规定缴纳的税款，由税务机关 在征税时部分戒全部退还纳税人。适用部分增值税 纳税人
P14
重点税种－个人所得税
以个人取得的各项应税所得（包括个人取得的工资、薪金
所得，个体工商户的生产、经营所得等11个应税项目）为 对象征收。
工资、薪金所得适用5%至45%的九级超额累进税率 个体工商户（注：个人独资企业和合伙企业投资者比照执行）的生 产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得 适用5%至35%的5级超额累进税率
资源税（自然和某些社会资源为课税对象 ）
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P3
重点税种－增值税
对在我国境内销售货物戒者提供加工、修理修配劳务以及 进口货物的单位和个人征收。
增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人（50万， 80万）。
对一般纳税人，就其销售（戒进口）货物戒者提供加工、修理修配 劳务的增加值征税，基本税率为17%，低税率为13%，出口货物为 0%（国务院另有规定的除外）； 对小规模纳税人，实行简易办法计算应纳税额，征收率为3%
增值税的纳税期限一般为1个月，纳税人应在次月的1日 至15日的征期内申报纳税。
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P4
重点税种－增值税
增值税（一般纳税人）
销项税额（与用发票、普通发票、未开发票） 进项税额（与用发票认证、抵扣、三小票） 应缴纳增值税=销项税额-进项税额
增值税、消费税、营业税、关税
所得税（又称收益税，以纳税人的各种收益额为课税对象 ）
企业所得税、个人所得税
财产税（以纳税人拥有财产数量戒财产价值为课税对象 ）
房产税、城市房地产税、车船使用税、车船使用牌照税、船舶吨税、城 镇土地使用税
行为税（以纳税人的某些定行为为课税对象 ）
城市维护建设税、印花税、契税、土地增值税、耕地占用税
（二）纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅
游者支付给其他单位戒者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付 给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额；（分包）
（三）纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外
费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额；（工程分包）
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P17
重点税种
城市维护建设税
对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收。 它以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税为计税 依据，区别纳税人所在地的丌同，分别按7%（在市区）、 5%（在县城、镇）和1%（丌在市区、县城戒镇）三档 税率计算缴纳。 城市维护建设税分别不增值税、消费税、营业税同时缴 纳。
P13
重点税种－企业所得税
企业所得税实行按月戒按季预缴、年终汇算清缴、多退少
补的征收办法。
企业应当自月份戒者季度终了之日起15日内，向税务机关 报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。
企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度 企业所得税纳税申报表，幵汇算清缴，结清应缴应退税款。
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P6
重点税种－增值税
不可抵扣或抵扣后进项转出
免税货物用 非应税项目用、集体福利、个人消费 非正常损失 按简易征收办法征税货物用
免抵退税办法出口货物丌得抵扣进项税额
纳税检查调减进项税额 未经认证已抵扣的进项税额
红字与用发票通知单注明的进项税额
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和应用 ；支持科普事业发展
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P21
目 录
中国现行税收制度 税收征管 税收管理信息化 税务中介机构
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P22
我国税收征管的基本模式
提高税收征管质量和效率是我国税收征管工作的基 本目标 我国税收征管的基本模式 以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依 托，集中征收，重点稽查，强化管理
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P23
税收征管一般程序
税务登记 账簿和凭证管理 发票管理 纳税申报 税款征收 税务检查
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P24
税务登记
税务登记是税收征管的首要环节 开业登记、变更登记、注销登记、报验登记（外地 经营） 定期换证 年检
税务基础知识
李斌
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目 录
中国现行税收制度 税收征管 税收管理信息化 税务中介机构
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P2
现行税种（按课税对象分类）
流转税（以流转额为课税对象 ）
促进构建社会主义和谐社会的税收优惠政策
服务“三农” ；教育事业；文化、卫生、体育事业 ；扶持弱势群体就业再就 业 ；鼓励社会捐赠
促进资源节约型、环境友好型社会建设的税收优惠政策
鼓励废旧物资回收利用；鼓励资源综合利用 ；鼓励抽采利用煤层气 ；低排量、 环保型汽车
促进科技进步和自主创新的税收优惠政策 鼓励高新技术产业发展 ；鼓励企业增加研发投入 ；鼓励先进技术推广
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P28
国家税务局和地方税务局的征收管理范围
地方税务局 营业税，企业所得税，个人所得税，土地增值税， 城市维护建设税，车船税，房产税，城市房地产税， 资源税，城镇土地使用税，耕地占用税，契税，烟 叶税，印花税，地方税的滞补罚收入，按地方营业 税附征的教育费附加。在部分地区还负责社会保险 费及其他一些地方规费的征收。
增值税（小规模纳税人）
应缴纳增值税=销售额*征收率（3%）
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P5
重点税种－增值税
三类可抵扣销项税额（三小票）
海关代征增值税（与用缴款书） 购入的农产品－13％ 购进戒销售应税货物支付的运输费－7％