新租赁准则租赁负债和使用权资产确认递延所得税案例
租赁负债和使用权资产确认递延所得税案例
租赁负债和使用权资产确认递延所得税案例以租赁负债和使用权资产确认递延所得税为题，列举如下案例：1. 公司A租赁一台机器设备，租赁期为5年，每年支付租金。
根据会计准则，公司A将租赁费用作为租赁负债确认，并将相应的机器设备作为使用权资产确认。
由于租赁负债的确认，公司A需要计提递延所得税负债，用以反映未来可能发生的应纳税所得额增加。
2. 公司B租赁一栋写字楼，租赁期为10年，并按照合同约定支付租金。
根据会计准则，公司B将租赁费用作为租赁负债确认，并将相应的写字楼作为使用权资产确认。
根据适用的税法规定，公司B 需要计提递延所得税资产，用以反映未来可能发生的减少应纳税所得额的情况。
3. 公司C租赁一辆车辆，租赁期为3年，每年支付租金。
根据会计准则，公司C将租赁费用作为租赁负债确认，并将相应的车辆作为使用权资产确认。
由于租赁负债的确认，公司C需要计提递延所得税负债，用以反映未来可能发生的应纳税所得额增加。
4. 公司D租赁一块土地，租赁期为20年，并按照合同约定支付租金。
根据会计准则，公司D将租赁费用作为租赁负债确认，并将相应的土地作为使用权资产确认。
根据适用的税法规定，公司D需要计提递延所得税资产，用以反映未来可能发生的减少应纳税所得额的情况。
5. 公司E租赁一套办公设备，租赁期为2年，每年支付租金。
根据会计准则，公司E将租赁费用作为租赁负债确认，并将相应的办公设备作为使用权资产确认。
由于租赁负债的确认，公司E需要计提递延所得税负债，用以反映未来可能发生的应纳税所得额增加。
6. 公司F租赁一批存货，租赁期为1年，并按照合同约定支付租金。
根据会计准则，公司F将租赁费用作为租赁负债确认，并将相应的存货作为使用权资产确认。
根据适用的税法规定，公司F需要计提递延所得税资产，用以反映未来可能发生的减少应纳税所得额的情况。
7. 公司G租赁一台生产设备，租赁期为4年，每年支付租金。
根据会计准则，公司G将租赁费用作为租赁负债确认，并将相应的生产设备作为使用权资产确认。
新租赁准则租赁负债和使用权资产确认递延所得税案例
新租赁准则租赁负债和使用权资产确认递延所得税案例新租赁准则租赁负债和使用权资产确认递延所得税案例一、引言在过去的几十年中，租赁一直是企业融资和资产管理的重要手段之一。
然而，以往的租赁准则未能充分反映公司实际的经济实质，导致了财务报表的可比性和透明度不足。
为了解决这一问题，国际会计准则委员会（IASB）和美国金融会计准则委员会（FASB）发布了新的租赁准则，即IFRS 16和ASC 842。
在新租赁准则下，租赁协议将对公司的财务报表和财务指标产生重大影响，其中包括租赁负债和使用权资产确认的递延所得税影响。
二、新租赁准则对租赁负债和使用权资产的影响1. 租赁负债确认根据新租赁准则，所有租赁协议都需要确认为租赁负债和使用权资产。
这意味着公司需要根据租赁协议的未来现金流量，确认相应的租赁负债，并并在资产负债表中进行披露。
这对公司的财务报表和财务健康状况产生了显著影响。
2. 使用权资产的确认与租赁负债同时确认的是使用权资产。
公司需要根据未来现金流量确认使用权资产，并在资产负债表中进行披露。
这一改变将影响公司的资产结构和财务报表的资产负债表现。
三、递延所得税的影响在确认租赁负债和使用权资产时，公司需要考虑递延所得税的影响。
根据新租赁准则，递延所得税资产和负债需要根据租赁协议的未来现金流量来确认，其中包括对租赁负债和使用权资产的影响。
这意味着公司需要对递延所得税进行重新评估，并在财务报表中进行披露。
四、案例分析以公司A为例，根据新租赁准则，公司A在2019年签订了一份租赁期限为5年的租赁协议，每年支付租金10万元。
根据租赁协议，公司A需要确认租赁负债和使用权资产，并对递延所得税进行重新评估。
在确认租赁负债和使用权资产时，公司A需要根据未来现金流量确认租赁负债和使用权资产。
假设公司A对该租赁协议的预期现金流量为40万元，根据税率为25%，公司A确认的递延所得税资产和负债分别为6万元和5万元。
五、个人观点与总结新租赁准则对公司的财务报表和财务健康状况产生了显著影响，其中包括租赁负债和使用权资产的确认以及递延所得税的影响。
新租赁准则税会差异的几个疑难问题
新租赁准则税会差异的几个疑难问题前言：新租赁准则最大的变化之一，承租人从“双重模型”调整为“单一模型”，除短期租赁和低价值资产租赁简化处理外，承租人应当对租赁确认使用权资产和租赁负债，并对“使用权资产”计提折旧，对“租赁负债”计量利息费用，而并不需要区分经营租赁和融资租赁。
企业所得税相关政策，对于承租人来讲，仍然要区分经营租赁和融资租赁两种类型分别进行税前扣除。
另外，现行企业所得税政策中，对于经营租赁与融资租赁的划分，仍然要按照租赁准则的规定进行。
此处还存在较大的税会差异。
一、案例：承租人甲公司就某栋建筑物的某一层楼与出租人乙公司签订了为期10年的租赁协议：（1）初始租赁期内的不含税租金为每年50 000元（税率9%），每年末支付；（2）为获得该项租赁，甲公司发生的初始直接费用为20 300元，其中，15 000元为向该楼层前任租户支付的款项，5 300元（含税价，税率6%）为向促成此租赁交易的房地产中介支付的佣金；（3）甲公司无法确定租赁内含利率，其增量借款利率为每年5%。
注：按照老准则，该租赁不构成融资租赁，因此企业所得税需要按照经营租赁处理。
二、解析：租赁付款额=50 000×10=500000租赁负债=50 000×（P/A，5%，10）=386086.75未确认融资费用=500000-386086.75=113913.25（一）、甲公司账务处理：1、确认使用权资产与租赁负债：借：使用权资产386086.75借：租赁负债——未确认融资费用113913.25贷：租赁负债——租赁付款额5000002、将初始直接费用计入使用权资产的初始成本借：使用权资产20000借：应交税费——应交增值税（进项税额）300（5300/1.06*6%）贷：银行存款203003、后续计量：租赁负债将按以下方法摊销：税屋提示——被遮挡部分无内容第一年：借：租赁负债——租赁付款额50000借：应交税费——应交增值税（进项税额）4500（50000*9%）贷：银行存款54500借：财务费用——利息费用19304.34贷：租赁负债——未确认融资费用19304.34计提折旧：（假设10年计提折旧）借：生产成本（管理费用销售费用等）40608.68待：使用权资产累计折旧40608.68【（386086.75+20000）/10】（二）、甲企业税务处理：第一年：租赁费用税前扣除纳税调减：50000元初始折旧费用税前扣除纳税调减：20000元财务费用纳税调增金额：19304.34元使用权资产折旧费用纳税调增金额：40608.68元合计：纳税调减金额=50000+20000-19304.34-40608.68=10086.98元三、纳税调整几个问题探讨：1、使用权资产及折旧是否应在105080表中填报A105080《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》适用于发生资产折旧、摊销的纳税人填报，鉴于现阶段，税法尚未对新租赁准则中的使用权资产有任何的界定，因此笔者认为，以不填报在此表为宜。
新租赁准则递延所得税例题
新租赁准则递延所得税例题2019年开始执行的新租赁准则，对租赁的识别和承租人的核算发生了重大变化：01租赁如何正确识别？租赁与接受服务如何区分？02承租人租赁业务会计核算有哪些重要变化？对税收有何影响？03出租人租赁业务会计核算有哪些不同？有哪些纳税调整事项？所得税准则中永久性差异、暂时性差异的正确识别，对企业所得税的缴纳有着重要影响：1会计与税法有哪些永久性差异、暂时性差异？如何进行纳税调整？2资产负债表债务法下企业所得税如何进行正确的会计核算？3递延所得税资产、递延所得税负债如何在会计报表上填列？国家税务总局在2018年3月发布的税总发（2018）32号，强调企业财务软件要与网上办税系统联网，实现财务报表数据与纳税申报表数据的自动转换，由此给企业带来极大风险。
因此，正确进行租赁、所得税的会计核算，编制正确的会计报表对降低企业财税风险至关重要。
6月18日，中华会计网校、正保财税特邀请国内著名的财务筹划专家孔老师，解读修改后的新租赁准则与所得税准则的重难点，明确会计核算、会计报表与纳税申报表的勾稽关系，让学员对会计准则、会计报表、纳税申报表的关联一目了然，降低企业和个人的财税风险。
孔老师的课程精炼而风趣，三言两语直击事物本质，会计处理变得不再枯燥。
以下为孔老师授课中的部分内容：1.新租赁准则出台的理念与旧租赁准则相比，新租赁准则在理念上发生了重大变化。
新租赁准则的定义便可反映其理念。
其定义为“在一定期间内，出租人将资产的使用权让与承租人以获取对价的合同”，引入了“控制资产使用的权利”的概念。
新租赁准则有助于企业会计信息质量的提升，有效规避企业通过资产层面操纵利润，使公司的资产负债表更加真实可靠，有助于报表使用者理解企业真实的财务状况。
2.承租人不再区分融资租赁与经营租赁承租人不再将租赁区分为经营租赁或融资租赁，而是采用统一的会计处理模型。
所有的租赁均须在资产负债表上确认使用权资产和租赁负债，并分期计提使用权资产摊销和利息费用。
新租赁准则税会差异调整案例
新租赁准则税会差异调整案例
新租赁准则（ASC 842）的实施对租赁税务会计产生了重大影响，其中包括税会差异调整。
以下是一个可能的案例：
假设公司A在实施ASC 842之前采用的是旧租赁准则，根据旧
准则，公司A将许多租赁合同视为运营租赁，即租金支出在损益表
上进行全额确认。
然而，根据ASC 842，公司A现在需要将这些租
赁合同分为资本租赁和运营租赁，并在资本租赁情况下将资产和负
债列示在资产负债表上。
这种变化可能导致税会差异调整。
在旧准则下，租金支出被全
额纳入损益表，因此公司A可能享有相应的税收抵免或减免。
但在
新准则下，资本租赁的利息支出和折旧会影响税前利润，从而影响
税收计算。
此外，ASC 842还涉及租赁付款的分解，包括本金和利息组成
部分。
这可能会影响税务抵扣和摊销计算，从而导致税会差异调整。
另外，ASC 842要求对租赁合同进行重新评估，并可能导致租
赁资产和负债的重新计量。
这种重新计量可能会影响税务抵扣和资
产摊销，进而产生税会差异调整。
综上所述，实施ASC 842会对租赁税务会计产生重大影响，可
能导致税会差异调整的案例有很多，需要公司在实施过程中进行全
面评估和调整，以确保遵守税法规定，并最大程度地减少税务风险。
新租赁准则税会差异调整案例
新租赁准则税会差异调整案例全文共四篇示例，供读者参考第一篇示例：新租赁准则（IFRS 16）对企业的影响已经逐渐显现，其中一个突出的影响就是在税务处理方面出现的差异。
在旧准则下，租赁费用被确认为租赁费用或租金支出，在新准则下，租赁合同会被资本化成为租赁负债和租赁资产，从而影响了企业的财务状况和税务申报。
税务部门往往有专门的税务策划人员，他们会根据不同的税法和法规来进行税务筹划，以最大限度地减少企业的税负。
由于新租赁准则的实施，税务部门可能需要进行相应的调整来处理与租赁相关的税务差异。
下面我们通过一个实际案例来展示新租赁准则税务差异调整的过程：某公司在过去的一年里签订了一份租赁合同，根据新准则，公司需要将该租赁合同资本化并计入负债表和资产表中。
合同期限为5年，每年的租金为10万元。
根据新准则，公司需要按照租金流的现值计算出初始计提的租赁负债和租赁资产。
在税务方面，根据税法规定，租金支出是可以在利润表上进行抵扣的成本，从而降低企业的纳税额。
由于新准则下租金被资本化，导致了租金支出无法在当期进行抵扣的情况。
为了解决这一税务差异，公司需要对租金支出进行调整，以确保企业在税务申报时能够合理地获得抵扣和减免。
公司需要将资本化的租赁负债和租赁资产从财务报表中剔除，换算为租金支出。
然后，根据税法规定的抵扣标准和规定，对租金支出进行重新计算，确保公司能够合理地享受租金支出的抵扣。
公司还需将调整后的数据及相关计算过程详细记录并备案，以备税务机关核查。
公司还需及时向税务部门报告新准则下租赁资产和负债的资本化对企业税务申报的影响，并提出合理的调整方案。
通过对新租赁准则税务差异的调整，公司可以最大程度地减少税务风险，确保企业在税务申报时能够依法合规并获得最大限度的税务减免。
新租赁准则的实施给企业的税务处理带来了一定的挑战，而通过合理的调整和策划，企业可以有效地处理好新准则下的税务差异，确保企业在税务方面的合规和优势。
税务部门需要密切关注新准则的实施情况，及时对企业税务筹划进行调整，以确保企业在新准则下的税务申报能够顺利进行。
新租赁会计处理案例
新租赁会计处理案例一、案例背景。
假设咱们有个小公司，叫酷玩小铺。
酷玩小铺呢，想要拓展业务，需要一个新的店面来展示和售卖那些超酷的小玩意儿。
但是呢，酷玩小铺不想直接买店面，觉得租一个更划算。
于是，就和一个房东达成了租赁协议。
二、租赁协议详情。
1. 租赁期限。
这个店面的租赁期限是5年，从2023年1月1日开始，到2027年12月31日结束。
2. 租金支付方式。
租金不是一笔付清的哦。
每年年初要支付租金10万元。
也就是说，2023年1月1日要付10万，2024年1月1日再付10万，以此类推，一共付5次。
3. 租赁内含利率。
经过计算（这里的计算有点复杂，咱们就大概知道有这么个东西就行啦），这个租赁的内含利率是6%。
这利率就像是这个租赁交易背后隐藏的一个小密码，对会计处理很重要呢。
三、新租赁准则下的会计处理。
# （一）租赁开始日（2023年1月1日）1. 计算租赁负债和使用权资产。
我们要计算租赁负债的现值。
因为租金是每年年初支付10万，共5年，这是一个先付年金的情况。
根据年金现值公式（这个公式如果不懂也没关系，就知道是这么个计算方法就好啦），租赁负债的现值 = 10×（P/A，6%，5）×（1 + 6%）。
查年金现值系数表（会计们都有这个小法宝），（P/A，6%，5）大概是4.2124。
那么租赁负债的现值 = 10×4.2124×（1 + 6%）= 44.65144（万元）。
然后呢，这个租赁负债的现值就是我们的使用权资产的初始入账价值啦。
所以，在2023年1月1日，酷玩小铺要做这样的会计分录：借：使用权资产44.65144。
贷：租赁负债44.65144。
同时，因为当天就支付了10万元租金，还要做这个分录：借：租赁负债10。
贷：银行存款10。
# （二）后续计量（2023年12月31日）1. 确认利息费用。
租赁负债是要计算利息的哦，就像借钱要付利息一样。
2023年的利息费用 =（44.65144 10）×6% = 2.0790864（万元）。
16号准则解释不豁免递延所得税资产情形的案例解析
16号准则解释不豁免递延所得税资产情形的案例解析摘要：I.背景介绍- 16 号准则解释- 递延所得税资产II.案例解析- 案例基本情况- 初始确认豁免递延所得税负债和递延所得税资产- 未豁免递延所得税资产的会计处理- 比较说明III.结论- 案例解析的意义- 对企业的影响正文：I.背景介绍2023 年4 月4 日，财政部会计司颁布了《企业会计准则解释第16 号》租赁准则指南。
该指南针对企业租赁业务中涉及的会计处理问题作出了解释，其中涉及到了递延所得税资产的处理问题。
递延所得税资产是指在会计利润和应纳税所得额之间产生的暂时性差异，在未来的某个时期可以用来抵扣企业所得税的资产。
在16 号准则解释中，对于某些情况下的递延所得税资产，企业可以选择不确认。
II.案例解析A.案例基本情况假设果果公司与甲公司出租人签订了一份为期7 年的商铺租赁合同。
每年租赁负债为500,000 元（不含增值税），每年年末支付。
假设合同到期后不会续约。
B.初始确认豁免递延所得税负债和递延所得税资产根据16 号准则解释，对于这种情况下的递延所得税资产，企业可以选择不确认。
因此，在初始确认时，果果公司不需要确认递延所得税资产。
相应的会计处理为：- 借：使用权资产289,318.5 元- 租赁负债——未确认融资费用60,681.5 元- 贷：租赁负债350,000 元C.未豁免递延所得税资产的会计处理如果果果公司选择不豁免递延所得税资产，那么在初始确认时，需要按照递延所得税资产的计算公式进行计算，并确认相应的递延所得税资产。
假设计算得出的递延所得税资产为14,465.925 元，那么会计处理为：- 借：使用权资产14,465.925 元- 贷：递延所得税资产14,465.925 元D.比较说明在16 号准则解释之前，租赁资产形成的税会存在差异，准则当时归入既不影响会计利润也不影响应纳税所得额的项目。
16 号准则解释实施后，企业可以根据实际情况选择是否确认递延所得税资产，从而更好地反映企业的税收负担。
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新租赁准则租赁负债和使用权资产确认递延所得税案例
一、引言
在新租赁准则下，租赁方和出租方都需要根据租赁合同的条款确认租赁负债和使用权资产。
在确认这些项目时，递延所得税也需要被考虑进来。
本文将通过一个案例来说明租赁负债和使用权资产的确认以及递延所得税的处理。
二、案例背景
公司A是一家制造业公司，根据业务需要，他们在2021年与房地产公司B签订了
一份租赁合同，租赁期限为5年，租金每年支付100,000人民币。
根据新租赁准则，公司A需要确认租赁负债和使用权资产，并计算递延所得税。
三、租赁负债确认
根据新租赁准则，公司A需要确认租赁负债，即租赁合同的未偿还租金的现值。
以下是确认租赁负债的步骤：
1. 确定租赁合同的未偿还租金
公司A需要确定租赁合同的未偿还租金，即未来5年每年需要支付的租金。
根据合同，租金每年支付100,000人民币，因此未偿还租金为500,000人民币。
2. 计算租赁负债的现值
公司A需要计算未偿还租金的现值，即将未来的租金折现到当前时点。
假设公司A
的折现率为10%，则未偿还租金的现值为：
PV = 100,000 / (1+0.1)^1 + 100,000 / (1+0.1)^2 + 100,000 / (1+0.1)^3 + 100,000
/ (1+0.1)^4 + 100,000 / (1+0.1)^5
= 100,000 / 1.1 + 100,000 / 1.21 + 100,000 / 1.331 + 100,000 / 1.4641 + 100, 000 / 1.61051
≈ 100,000 + 82,644 + 75,144 + 68,404 + 62,185
≈ 388,377人民币
因此，公司A需要确认的租赁负债为388,377人民币。
四、使用权资产确认
除了确认租赁负债，公司A还需要确认使用权资产，即租赁合同的权益部分。
以下是确认使用权资产的步骤：
1. 确定使用权资产的初始计量金额
使用权资产的初始计量金额应等于租赁负债的金额，即388,377人民币。
2. 考虑租赁合同的相关成本
在确认使用权资产时，公司A还需要考虑租赁合同的相关成本，如装修费用、租赁期间的保险费用等。
假设这些相关成本为20,000人民币，那么使用权资产的初始
计量金额将增加到408,377人民币。
五、递延所得税处理
根据新租赁准则，公司A需要根据租赁负债和使用权资产的确认额度，计算递延所得税。
以下是递延所得税的处理步骤：
1. 确定递延所得税率
公司A需要确定适用的递延所得税率。
假设递延所得税率为25%，则递延所得税率
为0.25。
2. 计算递延所得税负债
公司A需要计算递延所得税负债，即使用权资产和租赁负债的差额乘以递延所得税率。
根据前面的计算，使用权资产为408,377人民币，租赁负债为388,377人民币，差额为20,000人民币。
因此，递延所得税负债为20,000 * 0.25 = 5,000人民币。
3. 计算递延所得税资产
在确认递延所得税负债后，公司A还需要计算递延所得税资产，以反映未来可能可以抵扣的递延所得税。
假设公司A有其他可抵扣的递延所得税资产为10,000人民币，则递延所得税资产为10,000人民币。
4. 确定递延所得税的净额
最后，公司A需要确定递延所得税的净额，即递延所得税负债减去递延所得税资产。
根据前面的计算，递延所得税负债为5,000人民币，递延所得税资产为10,000人
民币。
因此，递延所得税的净额为-5,000人民币。
六、结论
根据公司A的租赁合同，我们确认了租赁负债和使用权资产，并计算了递延所得税。
租赁负债为388,377人民币，使用权资产为408,377人民币。
递延所得税负债为
5,000人民币，递延所得税资产为10,000人民币，净额为-5,000人民币。
这些确
认和计算将对公司A的财务报表产生影响，需要在报表中进行披露。
以上是新租赁准则下租赁负债和使用权资产确认递延所得税的案例分析。
通过这个案例，我们可以清楚地了解在租赁合同中如何确认这些项目，并考虑递延所得税的影响。
这对于理解新租赁准则的实施和财务报表的编制具有重要的参考价值。