节会计信息生成方法
第三节会计信息系统概要
第三节会计信息系统概要一、会计信息系统的基本概念(一)系统与信息系统系统是由一系列彼此相关、相互联系的若干部分为实现某种特定目的而建立起来的一个整体。
相互联系的若干部分称为系统的子系统，它们是系统内能完成某种的单元。
例如，一个企业可视为一个经营系统，企业中的各职能部门可视为这一系统的子系统。
系统内部同时存在着物资流和信息流。
例如，某公司为完成一项生产经营任务，要组织一定的人力，配备相应的资金、设备、材料等物资条件。
在公司的供、产、销经营活动中，这些物资因素各自按照本身特有的规律，并且是相互联系地不断运动着，形成一个物质流。
与此同时，反映这些客观事物的数量、质量、速度、形态、结构、特征等方面的信息，按照一定的规律运动，形成一个信息流。
在一个系统中，物流是活动的主体，物流的数量、质量等特征通过信息流反映出来，人们通过信息流了解、掌握物流的情况，实现物流控制，保证物流的畅通。
信息系统由一组完成信息收集、处理、存储和传播的相互关联的部件组成，是用来在组织中支持事务处理、分析、控制与决策的系统。
信息系统具有信息收集、信息处理、信息存储、信息传递及信息输出等功能。
(二)会计信息信息是对客观世界中各种事物特征和变化的反映，是数据加工的结果。
对信息使用者来说，信息是一种经过加工处理后有用的数据。
数据与信息都可以用数字、符号、文字、图表、声音和影像等形式来表示。
数据是对客观事物属性的描述，它是反映客观事物的性质、形态、结构和特征的符号。
在会计工作中记录下来的会计事实称为会计数据，一般包括数字数据和非数字数据，如各种原始资料、原始单据、记账凭证等都属于会计数据。
会计信息是指按要求经过加工处理后的会计数据。
只有将会计数据通过加工生成会计信息后才能满足管理的需要，为管理者所用。
(三)会计信息系统会计的各项活动都体现为对信息的某种作用：取得原始凭证是信息的获取，原始凭证的审核是信息特征的提取和确认，设置会计账户是信息的分类，记账凭证和登记账簿是信息的传递和存储，成本计算是对成本信息的进一步变换和处理，会计管理与决策是对会计信息的进一步应用。
第1章 会计信息系统概述 会计信息系统课件
Renmin U n i v e r s i t y of China
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• 信息系统的基本功能 ？
• 信息的加工 信息系统对进入系统的数据进行加工处理，包括查 询、计算、排序、归并等。
• 信息的检索和分析 信息检索和分析功能是按照使用者的需求查询信 息，利用一些模型和方法，如预测模型、决策模型、 模拟模型、知识推理模型等，生成针对性较强的、 满足用户需求的决策信息。
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• MIS的应用类型 ？
• 人力资源信息系统(HR-Human Resources )在 信息社会，组织间竞争的关键因素之一是人 才的竞争。因此，为了有效地进行人力资 源的管理，人们将信息技术与人力资源管理 有机融合，构建人力资源管理信息系统，进 行薪金管理、福利管理、人事信息管理等。
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信息系统
EC
集团管理
合并
计划
利润中心
TR · 现金管理 · 资金预算管理 · 市场风险管理 · 基金管理
IM 投资管理
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FI
· 总帐 · 特殊目的扩展总帐 · 法定合并 · 应收帐 · 应付帐 · 资产会计 · 预算会计
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主要内容
•第一节 数据/信息/知识的基本概念 •第二节 信息系统 •第三节 会计信息系统 •第四节 会计信息系统的功能
《会计信息系统》教案
（5）准确性要求高。会计信息必须能够真实、准确地反映企业经济活动的客观情况， 会计核算必须以元为单位，精确到角、分。每笔会计事项必须有真实合法的原始凭证为依据， 不论数据加工的中间结果还是最终结果，都要求准系统概述
【本章学习目的与要求】通过本章的学习，使学生了解数据、信息的基本概念、内容及之 间关系，使学生了解国内外会计信息系统发展概况；了解系统的定义及系统的基本功能与 类型，进而认识会计数据、会计信息及会计信息系统的功能与作用。 【本章任务分析】 1、起点能力：学生已经理解并掌握了会计基础知识、基本理论与基本方法，特别是掌握了 手工会计的帐务处理的基本原理与基本方法。 2、本章知识包括：会计数据与会计信息，会计信息系统的处理要求、流程与内容，会计电 算化信息系统构成，由此决定本次教学的顺序。 【本章教材分析】 1、本章重点： ⑴会计数据与会计信息之间关系 ⑵会计信息处理的方式 ⑶会计信息处理要求 2、本章难点： 会计数据与会计信息之间的关系 【本章的教学手段与方法】 多媒体形式 讲授法 【课时分配】 4 学时 【参考书目】 《会计电算化》（上海财大，袁树民编） 该参考书对于会计信息内容的表述、会计信息处理的方式、要求等内容阐述比较透彻、易 懂，有助于学生理解与掌握。 【教学过程与教学内容】
4、会计信息系统的学科主要任务：
会计信息系统是研究电子计算机在会计核算实务中的应用及其对会计理论的影响，以更 好地发挥会计的职能作用。 二、会计信息系统的发展 （一）国外会计信息系统的发展概况：
会计信息系统第01章
ERP系统是企业资源计划(Enterprise Resource Planning ) 的简称，是指建立在信息技术基础上，集信息技术与 先进管理思想于一身，以系统化的管理思想，为企业 员工、管理者及决策层提供信息、管理控制及决策手 段的信息管理平台。
二、ERP软件产品的来源 三、会计信息系统的功能集成到ＥＲＰ系
统
文件/服务器
存放有会计软件的程序及 数据文件，通过服务器的 共享设置，使客户端的用 户通过服务器的身份管理， 可以访问和读取服务器上 的程序和数据。
图例 客户机/服务器体系（C/S）基本结构(1)
客户机
客户机则安装有会计信息 系统软件。 会计软件可能会根据管理 需要设置有不同的模块， 并安装在不同的客户机上。
三、会计数据处理技术的发展
1、手工会计阶段。 2、机械化会计阶段。 3、基于计算机的会计信息系统阶段。
四、计算机会计信息系统发展概况
1、国外发展概况。 2、我国的发展概况。
五、会计信息系统(Accounting Information System,简称AIS) 的概念
会计信息系统以现代信息技术为主要工具，对组织中 各种会计数据进行收集、记录、存储、处理与输出， 并完成对会计信息的分析，向使用者提供所需会计信 息，辅助他们管理、预测和决策，提高企业管理水平 与经济效益的信息系统。
结构和特征的符号，并能对客观事物的属性进 行描述。 2、信息： 信息是经过加工处理后并对客观世界产生影响的 数据……是对数据的解释。 在信息技术应用领域，一般认为：信息是经过加 工、具有一定含义的、对决策有价值的数据。
3、信息的特征
信息共享性;可传递性;可编码性;可增值性;可集成性;层次性
4、数据与信息的关系 ① 不是任何数据都是信息 ② 信息不随物理载体而改变，数据则改变 ③ 不同的数据可能表示相同的信息 ④ 数据与信息是相对的
会计学原理教材习题答案
第一章1.1-1.3 C ABCD ABD1.4名词解释：会计主体是指会计信息所反映的特定单位。
持续经营是指会计主体的生产经营活动将无限期地延续下去，在可以预见的将来，企业不会面临清算、解散、倒闭等情况而不复存在。
权责发生制，指收入和费用是否计入某会计期间，不是以是否在该期间内收到或付出现金为标志，而是依据收入是否归属该期间的成果、费用是否由该期负担来确定。
1.5简述会计的发展历程。
参见本章第一节。
1.61、历史成本，又称实际成本，就是取得或制造某财产物资时实际支付的现金或其他等价物。
在历史成本计量原则下，资产按照其购置时支付的现金或者其他现金等价物的金额，或者按照购置资产时付出对价的公允价值计量。
负债按照承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还预期负债所需支付现金或者现金等价物的金额计量。
2、重置成本，又称现时成本，是指按照当前市场条件，重新取得同样一项资产所需支付的现金或者现金等价物金额。
在重置成本计量下，资产按照现在购买相同或相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。
在实务中，重置成本多用于盘盈固定资产的计量等。
3、可变现净值，是指在正常生产经营活动中，以预计售价减去进一步加工成本和预计销售费用以及相关税费后的净值。
在可变现净值计量下，资产按其正常对外销售所能收到的现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。
可变现净值通常应用于存货资产减值情况下的后续计量。
4、现值，是指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值，是考虑货币时间价值的一种计量属性。
在现值计量下，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来现金流入量的折现金额计量。
现值通常用于非流动资产可收回金额和以摊余成本计量的金融资产价值的确定等。
例如，在确定固定资产、无形资产等可回收金额时，通常需要计算资产预计未来现金流量的现值；对于持有至到期投资、贷款等摊余成本计量的金融资产，通常需要使用实际利率法将这些资产在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量折现，再通过相应的调整确定其摊余成本。
会计循环资料
分类账簿的登记方法
1.总分类账 ① 格式：借、贷、余三栏式.※只提供价值指标。 ②登记方法： ◆逐笔登记。根据记账凭证逐笔登记。 ◆汇总登记。对记账凭证进行汇总后， 根据汇总的数字登记 2.明细分类账 ① 格式：明细分类账格式主要有以下三种： 三栏式、数量金额式、多栏式。 ②登记方法： ◆逐笔登记。
现金收款凭证 1 现金收款凭证2 银行收款凭证 1 银行收款凭证2
现收字第 1 号；现收字第 2 号 ……
银收字第1号；银收字第2号 ……
收款凭证 1
收款凭证1 2 收款凭证1 3 收款凭证1 4
现金付款凭证 1 现金付款凭证2
付款凭证 1
现付字第1号；现付字第2号 …… 银付字第1号；银付字第2号 ……
经 济 业 务
如企业销售产品 收到货款 10 000 元存入银行。
收款业务： 收到货币资 金的业务。
收款凭证
经 济
业 务
如企业用银行 存款5 000元购 买材料。
付款业务： 付出货币资 金的业务。
付款凭证
经 济 业 务
如车间生产 产品领用材 料3 000元。
转账业务：与 货币资金收支 无关的业务。
转账凭证
对发生的经济业务进行初步的确认和记录
（2）填制记账凭证
在经审核的原始凭证的基础上，通过编制会计分录填 制记账凭证；
初始确认：第一次在财务报表中描述一个项目。 后续确认：对已经在财务报表中确认的项目的金额 作出变动。 终止确认：对已经确认的项目停止进行确认。
会计学课程
（3）登记账簿
包括日记帐、总分类账和明细分类账；
●三种凭证，三种编号。
收款凭证1
收款凭证2 收款凭证3 收款凭证4
会计信息生成的方法
5、账户的分类
• 按账户所反映的经济内容分类 • 按提供指标的详细程度分类
6、会计科目与账户的关系
• 联系： （1）会计科目是账户的名称，二者反映 的经济内容相同。（2）账户与会计科目的分类 方法和结果相同。
• 区别：(1)会计科目只是一个名称，没有结构； 帐户有名称、有结构。(2)用途不同 ：会计科 目的作用是为开设账户、填制凭证所运用，账户 的作用是为编制报表和经济管理提供数据资料。
（2）按提供指标的详细程度分类 总分类科目(一级科目) 明细分类科目(二级科目或明细科目)
原材料
木材 钢材 其他
线材 管材 板材
原材料为一级科目,木材、钢材等为二级科目, 线材、管材和板材为明细科目.
二、会计账 户
➢账户的含义 ➢账户的设置依据 ➢账户的结构 ➢会计科目与账户的关系
1、账户的含义
❖参考答案
（1）借: 原材料 30000
贷：银行存款 15000
应付帐款
15000
（2）借：短期借款
5000
贷：银行存款
5000
（3）借: 银行存款 30000
应收帐款 50000
贷: 主营业务收入 80000
（4）借：生产成本 贷:原材料
（5）借：银行存款 固定资产 贷：实收资本
7000 7000
借：原材料—A
30000
贷：银行存款
20000
以存款偿还一年期借款4 万，偿还欠甲货款1万。
应付账款—甲 一贷多借
10000
借：短期借款 40000
注：
应付账款
10000
复合分录可分解为
常用会计凭证摘要
常用会计凭证摘要新中国成立以来，我国有关记账制度的发展速度一直是惊人的，其中最重要的就是会计凭证摘要。
它是一种常见的统计方法，用于记录和收集会计信息，生成财务报表，便于业务活动的记录和控制。
会计凭证摘要可以称为一种中介的表单，它能够直接体现会计活动的实质，并且便于后期统计、分析。
会计凭证摘要通常由两个部分组成：摘要描述和金额核算。
摘要描述包括本次会计活动的细节描述，例如发生时间、会计对象、账户形式和账户名称等；而金额核算则包括借方金额和贷方金额，两者相同才能反映交易的实质。
在日常生活中，会计凭证摘要应用非常广泛，它们能够清晰的反映账户的变化情况，从而有利于保持会计账务的准确和完整。
在会计审计过程中，凭证摘要也可以作为一种快速查询工具，迅速找出和分析会计资料，审计效果更加精确。
会计凭证摘要的运用有利于提升会计实务操作的工作效率，提高账务管理水平，实现企业财务管理科学化，保证会计数据和财务信息的准确性，为企业持续发展创造良好的社会环境和良好的经济效益。
从上述内容可以看出，会计凭证摘要作为一种重要的会计材料，在当前的会计实践中有着重要的作用。
首先，它是一种活动的反映形式，它能够非常清楚地反映账务变化情况，有助于保持会计账务准确和完整。
其次，它也是一种可以快速查询的工具，能够方便快捷地查询和分析会计账务，审计的效果也随之变得精确。
此外，会计凭证摘要还可以帮助企业实现财务管理科学化，保持企业财务信息和数据的准确性，从而为企业持续发展提供可靠的支持。
因此，会计凭证摘要对会计实践的重要性不言而喻，会计人员在实际操作中应当做到科学记账，做到合理使用会计凭证摘要，及时准确地记录、收集账务信息，并做出适当的分析，从而有效控制资金流动，保证财务工作的准确性和完整性。
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•会计账户与会计对象、会计要素、会计等式和 会计科目之间的关系
会计ppt
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三、复式记账法P47 （一）复式记账法的定义 是指以资产=负债+所有者权益理论依据,对于每一项
经济业务,都要在两个或两个以上的账户中相互联系进行 登记,系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法.
复式记账的理论依据是会计基本等式。复式记账可分 为借贷记账法，增减记账法和收付记账法。借贷记账法 是一种最杂、当今运用最广泛的复式记账法也是目前我 国法定的记账方法。
总分类科目详细，比 明细科目概括。
提供详细具 体指标
会计ppt
11
按提供指标的详细程度分类举例
一级科目
二级科目 布料
明细科目 棉布 化纤
原材料
拉链
…… 塑料拉链 金属拉链
……
会计ppt
ห้องสมุดไป่ตู้
……
12
企业会计科目表 （记-运用）
P45
会计ppt
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二、会计账户
（一）账户的含义
对科目要素进行分类核算的工具，以会计科目为名 称，并具有一定的结构与格式，能反映会计要素增减变 化过程和结果的载体。
③增、减额及余额
19XX年 月日
凭证 号数
摘要
增加
减 少
余额
④记录的依据
期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额 这四个金额的登记方向取决于账户的经济内容P34
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登业记 业务务 日发期
生 日 期
凭 证 种 类 等
结构1：名称
摘要：对会计 事项的说明
结构2：格式
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账户的名称(会计科目) 余额
三、借贷记账法（特重）P49
（一）借贷记账法的定义
借贷记账法：是以“资产=负债+所有者权 益”为理论依据，以“借”和“贷”为记账 符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记 账规则，对每一项经济业务,都要在两个或两 个以上的账户中相互联系进行登记的一种复 式记账法。
增加额及减少额
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（三）账户的基本结构
• 账户中用来登记有关增减变动数据的那的部分。 结构上分为左右两方。一方登记增加数，另一 方登记减少数。
账户基本结构
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教学中使用的 “ T ”（丁字型） 账户
左方（借） 账户名称
右方（贷）
期初余额
期初余额
本期发生额
本期发生额
期末余额
期末余额
1、账户名称——会计科目，表明该账户记录哪一类数据
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第二节 账户与复式记账
• 一、会计科目
（一）会计科目的含义
会计科目是对会计对象的具体内容进行科学分 类的项目。
会计科目的设置，为全面、系统、分类地反映 和监督各项经济业务的发生情况，以及由此引起 的各项资产、负债、所有者权益的增减变动情况 和反映经营收入、经营支出和经营成果创造了条 件。
▲设置依据：根据会计科目设置； ▲基本特征：具有一定结构与格式； ▲主要作用：连续、系统的反映会计要素增减变化; ▲重要地位：会计核算的一种专门方法。
会计ppt
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会计账户与会计科目的关系P44
联系 ❖ 都是对会计对象的具体内容做进一步分类。 ❖ 账户是根据会计科目设置的，科目是账户的名称。 区分 ❖ 账户有具体的结构与格式，可以反映经济业务的
增减变化及余额。 ❖ 会计科目只是对会计要素按经济内容所做的分类，
无结构与格式。
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二、账户的结构
账户的结构有以下4项要素 （1）账户名称（2）日期和摘要 （3）增加额、减少额和余额 （4）记录依据。 实务中借贷记账方法下的结构（见下表）
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①账户名称（会计科目）
②日期和摘要
（一）设置账户 （二）复式记账 （三）填制和审核凭证 （四）登记账薄 （五）成本计算 （六）财产清查 （七）编制会计报表
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会计处理程序与会计核算方法的关系
会计 原始 处理 凭证
记账 凭证
会计 账簿
发 程序
生
填制和审核
经
会计凭证
登记账簿
济
业 务
会计 核算
账设 记复 户置 账式
方法
`
试算 平衡
第二章 会计信息生成方法
◆第一节 会计循环 ◆第二节 账户与复试记账 ◆第三节 会计凭证与账簿 ◆第四节 期末账项调整 ◆第五节 财产清查
会计ppt
1
学习的重点与难点
• 1、会计核算7种方法 • 2、会计科目 • 3、账户的分类 • 4、复试记账的内容
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2
第一节 会计循环
一、会计循环 在一定会计期间内依次完成的会计工作程序. 二、会计循环的程序
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[例]某企业用其银行存款1 000元购 买原材料。
采用复式记账法应做如下登记。
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★单式记账法简介 单式记账法是指只对每一项经济业务，
一般只在一个账户中进行记录的记账方法。 如上例采用单式记账法登记为：
不予登记
单式记账
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★单式记 账法一般 只反映货 币资金及 债权债务 的增减变 动，对财 物、费用 等不设账 户核算。 26
分析经济业务，编制会计分录
登记账簿，试算平衡
调整账户记录
结清账户记录
编制会计报表
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3
三、会计核算方法 是对会计对象进行连续、系统、全面、综
合的记录、计算、反映和日常监督所应用的 方法。包括：
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4
会计核算方法是对会计对象进行连续、系统、全 面、综合的记录、计算、反映和日常监督所应用的 方法。主要包括：
2、账户的方向——左（借），右（贷）
3、账户中记录数据——（增加、减少）发生额、（期初、期末） 余额
期初余额+本期增加（发生）额-本期`减少（发生）额=期末余额
（静态指标）
（动态会指计标ppt）
（静态指标） 20
如资产类账户来看
（借）
资产科目
（贷）
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• P43
账户的设置
会计ppt
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会计ppt
8
会计ppt
销售 费用
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（二）会计科目的分类P45
分类
按科目归属 的会计要素分类
资产类 负债类
所有者权益类 成本类 损益类
按提供指标的 详细程度分类
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总分类科目 二级科目 明细科目 10
按提供指标的详细程度分类
总分类科目
二级科目
明细科目
提供总括核 算指标
是介于总分类和明细
科目之间的科目，比
财务 报表
编制报表 计成 清财 量本 查产
会计ppt
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从上图可看出，会计信息的处理程序和处理方法 是相互联系、密切配合、一环紧扣一环的构成一 个完整的程序和方法体系。
每个会计期间末都需要按图中的处理程序和方法 从头至尾处理一次会计信息，因此将从填制凭证 和审核会计凭证、会计确认、计量到登记账簿， 直至编出会计报表周而复始的过程称为会计循环。