初级实务应交税费(2)
新准则下应交税费的二级科目【会计实务操作教程】
新准则下应交税费的二级科目【会计实务操作教程】 应交税费核算如下：
一、本科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值 税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设 税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费 等。
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
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3．实行“免、抵、退”的企业，按应收的出口退税额，借记“其他应 收款”科目，贷记本科目（应交增值税——出口退税）。
4．企业交纳的增值税，借记本科目（应交增值税——已交税金）， 贷 记“银行存款”科目。
5．小规模纳税人以及购入材料不能取得增值税专用发票的，发生的增 值税计入材料采购成本，借记“材料采购”、“在途物资”等科目，贷记 本科目。
企业不需要预计应交数所交纳的税金，如印花税、耕地占用税等，不 在本科目核算。
初级会计职称知识点讲解《初级会计实务》其他应交税费
初级会计职称知识点讲解《初级会计实务》其他应交税费20XX年初级会计职称知识点《初级会计实务》:其他应交税费(一)应交资源税对外销售应税产品应交纳的资源税借:营业税金及附加贷:应交税费——应交资源税自产自用应税产品应缴纳的资源税借:生产成本制造费用贷:应交税费——应交资源税二)应交城市维护建设税★城市维护建设税是以增值税、消费税、营业税为计税依据征收的一种税。
借:营业税金及附加贷:应交税费——应交城市维护建设税(三)应交教育费附加教育费附加是为了发展教育事业而向企业征收的附加费用。
借:营业税金及附加贷:应交税费——应交教育费附加(四)应交土地增值税土地增值税是对转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得增值性收入的单位和个人所征收的一种税。
企业对房地产核算方法不同,企业应交土地增值税的账务处理也有所区别:(1)企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的,转让时应交的土地增值税,借记“固定资产清理”科目,贷记“应交税费——应交土地增值税”科目;(2)土地使用权在“无形资产”科目核算的,按实际收到的金额,借记“银行存款”科目,按应交的土地增值税,贷记“应交税费——应交土地增值税”科目,同时冲销土地使用权的账面价值,贷记“无形资产”、“累计摊销”、“无形资产减值准备”等科目;(3)房地产开发经营企业销售房地产应交纳的土地增值税,借记“营业税金及附加”科目,贷记“应交税费——应交土地增值税”科目。
交纳土地增值税,借记“应交税费——应交土地增值税”科目,贷记“银行存款”科目。
(五)应交房产税、城镇土地使用税、车船税和矿产资源补偿费★★企业应交的房产税、城镇土地使用税、车船税、矿产资源补偿费,借记“管理费用”科目,贷记“应交税费——应交房产税(或应交城镇土地使用税、应交车船税、应交矿产资源补偿费)”科目。
特别注意,企业应交的印花税,借记“管理费用”科目,贷记“银行存款”科目。
应交税费有关会计分录总结(第二版)【精心整编最新会计实务】
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借:固定资产—办公楼 10000 应交税费—应交增值税(进项税额)660 应交税费—待抵扣进项税额 440 贷:银行存款 11100 (2)7月起计提折旧,每月折旧金额 10000÷20÷12=41.67 借:管理费用 贷:累计折旧—办公楼 41.67 (3)若未改变用途,2017年 6 月,剩余 40%部分达到允许抵扣条件. 借: 应交税费—应交增值税(进项税额)440 贷:应交税费—待抵扣进项税额 440 (4)若中途改变用途,假设 2016年 10月,将办公楼改造成员工食堂,用于集体 福利了. 首先计算不动产净值率: 不动产净值率=〔 10000 万元-10000 万元÷( 10×12)×4〕 ÷10000 万元 =96.67% 计算不得抵扣的进项税额=1100 万元×96.67%=1063.33 万元 比较:1063.33万元>660万元,660万元应于 2016年 11月申报期申报 10 月属期增值税时做进项税转出;该 660万元应计入改变用途当期”应交税金— 应交增值税( 进项税额转出)”科目核算.剩余不得抵扣的进项税额差额处理差 额=不得抵扣的进项税额-已抵扣进项税额=1063.33 万元-660 万元=403.33 万 元,该 403.33 万元应于转变用途当期从待抵扣进项税额中扣减. ①借:固定资产—办公楼 660 贷: 应交税费—应交增值税(进项税额转出)660
应交税费——待转销项税额 增值税纳税义务发生时: 借:应交税费——待转销项税额 贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 9、应交税费——简易计税 (1)差额征税时: ①借:银行存款 贷:主营业务收入 应交税费——简易计税 ②借:应交税费——简易计税 主营业务成本 贷:银行存款 (2)处置固定资产时 ①借:银行存款 贷:固定资产清理 应交税费——简易计税 ②借:应交税费——简易计税 贷:银行存款 ③借:应交税费——简易计税 贷:营业外收入 (3)”四大行业”选择简易计税预缴税款时: 借:应交税费——简易计税 贷:银存款
2022年会计专业技术资格考试 《初级会计实务》试题(二)
2022年会计专业技术资格考试《初级会计实务》试题（二）请大家认真完成一、单项选择题1.下列各项中，关于会计账簿分类的表述正确的是（）。
[单选题] *A.按照外形特征可分为三栏式账簿、多栏式账簿和数量金额式账簿B按照填制方法可分为总分类账簿和明细分类账簿C.按照用途可分为序时账簿、分类账簿和备查账簿(正确答案)D.按照账页格式可分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿2.某企业原材料采用计划成本核算。
月初结存材料计划成本为30万元，材料成本差异为节约2万元，当月购入材料的实际成本为110万元，计划成本为120万元，发出材料的计划成本为100万元。
不考虑其他因素，该企业当月发出材料的实际成本为（）万元。
[单选题] *A.100B.92(正确答案)C.88D.983.下列各项中，关于企业应付票据会计处理的表述正确的是（）。
[单选题] *A.应以商业汇票的票面金额作为应付票据的入账金额(正确答案)B.应将到期无力支付的银行承兑汇票的账面余额转作应付账款C.申请银行承兑汇票支付的手续费应计入当期管理费用D.应将到期无力支付的商业承兑汇票的账面余额转作短期借款4.某企业年末“应收账款”科目借方余额为100万元，其中明细科目借方余额合计为120万元，贷方余额合计为20万元，年末“坏账准备—应收账款”科目贷方余额为10万元。
不考虑其他因素，该企业年末资产负债表中“应收账款”项目“期末余额”栏应填列的金额为（）万元。
[单选题] *A.120B.110(正确答案)C.90D.1005.2020年12月1日，甲公司与乙公司签订一份为期3个月的劳务合同，合同总价款为120万元(不含增值税)，当日收到乙公司预付合同款30万元。
截至月末该劳务合同的履约进度为40%，符合按履约进度确认收入的条件。
不考虑其他因素，甲公司2020年12月应确认的劳务收入为()万元。
[单选题] *A.40B.12C.30D.48(正确答案)6.下列各项中，企业行政管理部门负担的工会经费应记入的会计科目（）。
2024年初级会计考试《初级会计实务》全套真题+答案+解析(二)
2024年初级会计考试《初级会计实务》全套真题+答案+解析(二)一、单项选择题(本类题共20小题，每小题2分，共40分。
每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。
多选、错选、不选均不得分)1.下列各项主体中，不适用于政府会计准则制度体系的是()。
A.某财政部门B.某国家部委C.某政府D.某军队2.下列各项中，有关会计职能的说法正确的是()。
A.会计核算是会计最基本的职能B.单位内部的会计监督职能是指会计机构或是人员对其特定主体经济活动和相关会计核算真实性、完整性和合法性进行审查C.会计监督是会计核算的基础D.会计监督是会计的拓展职能3.2021年7月1日，甲公司从证券交易所购入乙公司股票，支付价款2300万元(含已宣告但尚未发放的现金股利60万元)，将其划分为交易性金融资产，另支付交易费用50万元。
2021年12月31日，该交易性金融资产的公允价值为2200万元。
不考虑其他因素，2021年12月31日，甲公司该交易性金融资产的账面价值为()万元。
A.2350B.2200C.2300D.22404.甲企业为增值税一般纳税人，2021年应交各种税金分别为：增值税340万元，消费税160万元，城市维护建设税35万元，车辆购置税12万元，耕地占用税8万元，所得税180万元。
该企业当期“应交税费”科目余额为()万元。
A.680B.727C.735D.7155.对于应付账款进行清查应采用的方法是()。
A.技术推算法B.实地盘点法C.发函询证法D.抽查法6.下列各项中，不属于记账凭证审核内容的是()。
A.记账凭证应借应贷科目以及对应关系是否正确B.记账凭证是否根据审核无误的原始凭证登记C.所记录的经济业务是否符合生产经营活动的需要D.各项目填写是否齐全7.下列费用中，不构成产品成本，而应直接计入当期损益的是()。
A.直接材料费B.期间费用C.直接人工费D.制造费用8.2021年9月1日，某企业向银行借入一笔期限为3个月、到期一次还本付息的生产经营周转借款300000元，年利率6%。
2020年《初级会计实务》笔记与真题 第三章 负 债(三)应交税费与本章总结
2020年《初级会计实务》笔记与真题第三章负债（三）应交税费与本章总结【多选题】（2018年）下列各项中，属于增值税一般纳税人应在“应交税费”科目下设置的明细科目有（）。
A.待抵扣进项税额B.预交增值税C.简易计税D.待转销项税额『正确答案』ABCD『答案解析』增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。
【单选题】（2019年）下列各项中，增值税一般纳税人当期发生（增值税专用发票已经税务机关认证）准予以后期间抵扣的进项税额，应记入的会计科目是（）。
A.应交税费——待转销项税额B.应交税费——未交增值税C.应交税费——待抵扣进项税额D.应交税费——应交增值税『正确答案』C『答案解析』按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额，通过“待抵扣进项税额”科目核算。
【判断题】（2018年）企业为增值税一般纳税人，取得准予从销项税额中抵扣的增值税扣税凭证，但尚未经税务机关认证的进项税额记入“应交税费——待认证进项税额”科目。
（）『正确答案』√『答案解析』“待认证进项税额”明细科目，核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。
包括：一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣,但尚未经税务机关认证的进项税额；一般纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。
（二）一般纳税人的账务处理1.取得资产、接受劳务或服务（1）购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者动产（2）购进不动产或不动产在建工程（3）货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证2.进项税额转出3.销售业务（1）销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产（2）视同销售4.交纳增值税（本月---转出应交---上月）1.取得资产、接受劳务或服务【例3-24】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原材料按实际成本核算，销售商品价格为不含增值税的公允价格。
2024年《初级会计实务》不定项选择题+答案+解析(二)
2024年《初级会计实务》不定项选择题+答案+解析（二）(一)甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2023年1-11月损益类科目发生额汇总如下表所示：金额单位：万元2023年12月甲公司发生有关业务如下：(1)1日，甲公司向银行借款100万元用于日常生产经营，借款期限3个月，年利率6%，按月计提利息，到期一次还本付息，款项已收存银行。
(2)10日，销售一批原材料，开具的增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税税额为2.6万元，全部款项已办妥托收手续，该批材料的实际成本为13万元，销售材料符合收入确认条件，同时为包装出售的原材料，领用不单独计价的包装物一批，实际成本为0.3万元。
(3)20日，甲公司将自产的40台暖风机作为非货币性福利发放给10名管理人员和30名销售人员，该批暖风机每台的生产成本为0.15万元、不含税售价为0.2万元。
(4)31日，收到匿名人士捐赠的10万元款项已存入银行，确认当月银行存款利息收入1.2万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
(答案中的金额单位用万元表示)1.下列各项中，关于甲公司1-11月收入、费用及经营成果的计算结果正确的是()。
A.营业收入为3660万元B.营业成本为2340万元C.期间费用为660万元D.利润总额为710万元答案ABC【解析】营业收入=3450+210=3660(万元),选项A正确;营业成本=2200+140=2340(万元),选项B正确;期间费用=230+350+80=660(万元),选项C正确;营业利润=3660-2340-660+50=710(万元),利润总额=710+40=750(万元),选项D错误。
2.根据资料(1)，下列各项中，关于甲公司12月末借款利息账务处理正确的是()。
A.借：财务费用0.5贷：应付利息0.5B.借：在建工程0.5贷：应付利息0.5C.借：财务费用0.5贷：银行存款0.5D.借：财务费用0.5贷：长期借款——应计利息0.5答案A【解析】甲公司每月末确认利息金额=100×6%÷12=0.5(万元)，由于借款期限3个月，属于短期借款，且用于日常生产经营，故每月确认利息应计入财务费用，选项B错误；题目强调按月计提利息，到期一次还本付息，计提时，应贷记“应付利息”科目，选项CD错误。
2022年会计专业技术资格考试《初级会计实务》真题(二)(含答案)
2022年会计专业技术资格考试《初级会计实务》真题(二)一、单项选择题( )1、下列各项中，关于财产清查方法的表述正确的是( )。
A、对应付账款采用发函询证的方法清查B、对银行存款采用实地盘点法清查C、对大型设备采用技术推算法清查D、对露天堆放的砂石采用实地盘点法清查2、2021年1月1日，甲公司持有乙公司发行在外的普通股3000万股，账面价值为9000万元，占乙公司有表决权股份的30%，甲公司对乙公司的长期股权投资采用权益法核算。
乙公司2021年实现净利润4000万元。
不考虑其他因素，2021年12月31日甲公司对乙公司长期股权投资的账面价值为( )万元。
A、10200B、13000C、7800D、90003、甲公司因购买原材料开出并承兑一张银行承兑汇票，汇票到期时甲公司无力支付票款。
下列各项中，甲公司在票据到期日应贷记的会计科目是( )。
A、短期借款B、应付账款C、管理费用D、其他应付款4、某企业申领单位信用卡，按规定向银行信用卡专户存入款项。
下列各项中，该企业申领单位信用卡的相关会计处理正确的是()。
A、借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目B、借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目C、借记“银行存款”科目，贷记“其他货币资金”科目D、借记“库存现金”科目，贷记“银行存款”科目5、下列关于消耗性生物资产会计核算的表述中，正确的是( )。
A、抚育更新性质采伐而补植林木类消耗性生物资产发生的后续支出应计入管理费用B、自行繁殖的育肥畜出售前发生的饲料费应计入资产成本C、消耗性生物资产的跌价准备一经计提，不得转回D、林木类消耗性生物资产达到郁闭后发生的管护费用应计入资产成本6、2021年11月，某企业完成一项非专利技术的研发活动，达到预定用途。
研发过程中发生研发支出共计280万元，其中符合资本化条件的支出为200万元，取得的增值税专用发票注明的增值税税额为36.4万元。
不考虑其他因素，该非专利技术达到预定用途应记入“无形资产”科目的金额为( )万元。
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应交税费
应交增值税
（二）一般纳税人的账务处理
2．取得资产、接受应税劳务或服务
（1）一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，根据增值税专用发票上注明的增值税税额记入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目。
借：材料采购、在途物资、原材料、库存商品、生产成本、无形资产、固定资产、管理费用等应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款等
【提示】如果企业销售货物或者提供应税劳务采用销售额和销项税额合并定价方法的，按公式“不含税销售额=含税销售额÷（1+税率）”还原为不含税销售额。
（零售价、含税价款）
【提示】
①对于购入的农产品可以按收购金额的一定比率（扣除率9%或10%）计算进项税额，并准予从销项税额中抵扣。
②企业购进货物中支付的运费按照取得增值税专用发票注明的税额作为进项税额。
③属于购进货物时即能认定进项税额不能抵扣的，直接将增值税专用发票上注明的增值税税额计入购入货物或接受劳务的成本。
【例题】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原材料按实际成本核算，销售商品价格为不含增值税的公允价格。
2018年6月份发生交易或事项以及相关的会计分录如下：
①5日，购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为
120000元，增值税税额为15600元，材料尚未到达，全部款项已用银行存款支付。
借：在途物资120000
应交税费——应交增值税（进项税额） 15600
贷：银行存款135600
②10日，收到5日购入的原材料并验收入库，实际成本总额为120000元。
同日，与运输公司结清运输费用，增值税专用发票上注明的运输费用为5000元，增值税税额为450元，运输费用和增值税税额已用转账支票付讫。
借：原材料125000
应交税费——应交增值税（进项税额）450
贷：银行存款5450
在途物资120000
③15日，购入不需要安装的生产设备一台，增值税专用发票上注明的价款为30000元，增值税税额为3900元，款项尚未支付。
借：固定资产 30000
应交税费——应交增值税（进项税额）3900
贷：应付账款 33900
④20日，购入农产品一批，农产品收购发票上注明的买价为200000元，规定的扣除率为9%，货物尚未到达，价款已用银行存款支付。
借：在途物资182000
应交税费——应交增值税（进项税额） 18000
贷：银行存款200000
进项税额=购买价款×扣除率=200000×9%=18000（元）
⑤25日，企业管理部门委托外单位修理机器设备，取得对方开具的增值税专用发票上注明的修理费用为20000元，增值税税额为2600，款项已用银行存款支付。
借：管理费用20000
应交税费——应交增值税（进项税额）2600
贷：银行存款 22600
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