内部审计理论与实务专题讲座(江苏内审协会) PPT课件
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内部审计质量评估培训专题138页PPT
——如对于内部评估，组织应当建立 内部审计质量评估制度，
定期开展内部审计质量评估工作； 对于外部评估，组织应定期进行。
请问“定期”指的是什么，到底是一年一评，
还是“三年”或“五年”？
2024/2/8
41
❖ 国际内审协会要求“必须每五年进行一次” ，是强制性要求！
❖ 而中国内审协会则仅要求是“应定期进行”
2024/2/8
16
？ 内部审计机构应当挑选具有足够专业胜任
能力的人员对外部审计工作质量进行评价。
评价准备阶段
评价实施阶段 评价报告阶段
2024/2/8
17
❖ 评价准备阶段主要事项:
评价活动的必要性
评价活动的可行性
评价活动预期结果的有效性
评价准备阶段
2024/2/8
应编制适当的评价方案，
评价方案包含内容
❖ 实施外部审计要求：外部评估由中国内部审 计协会或者其认定的机构实施。选择实施外 部评估的组织，应当向中国内部审计协会或 者其认定的机构提出书面申请，由双方协商 评估时间、评估人员、评估费用等事宜。接 受申请的机构应当在确定实施评估后的一个 月内向中国内部审计协会备案。
2024/2/8
35
❖ 人员资质要求：参与外部评估的人员应当具 备良好的审计职业道德和一定的审计工作经 历，具有被评估组织所在行业、领域的相关 知识或者经验，接受过中国内部审计协会组 织的内部审计质量评估培训。
❖ IPPF（内部审计国际实务准则框架） 与我国 内部审计准则所基于的概念及原则内涵基本 一致；
❖ IPPF 内容与我国准则体系涵盖内容基本一致。
2024/2/8
2
（二）新准则修订的必要性
❖ 一是内部审计理念发生了重大变化
定期开展内部审计质量评估工作； 对于外部评估，组织应定期进行。
请问“定期”指的是什么，到底是一年一评，
还是“三年”或“五年”？
2024/2/8
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❖ 国际内审协会要求“必须每五年进行一次” ，是强制性要求！
❖ 而中国内审协会则仅要求是“应定期进行”
2024/2/8
16
？ 内部审计机构应当挑选具有足够专业胜任
能力的人员对外部审计工作质量进行评价。
评价准备阶段
评价实施阶段 评价报告阶段
2024/2/8
17
❖ 评价准备阶段主要事项:
评价活动的必要性
评价活动的可行性
评价活动预期结果的有效性
评价准备阶段
2024/2/8
应编制适当的评价方案，
评价方案包含内容
❖ 实施外部审计要求：外部评估由中国内部审 计协会或者其认定的机构实施。选择实施外 部评估的组织，应当向中国内部审计协会或 者其认定的机构提出书面申请，由双方协商 评估时间、评估人员、评估费用等事宜。接 受申请的机构应当在确定实施评估后的一个 月内向中国内部审计协会备案。
2024/2/8
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❖ 人员资质要求：参与外部评估的人员应当具 备良好的审计职业道德和一定的审计工作经 历，具有被评估组织所在行业、领域的相关 知识或者经验，接受过中国内部审计协会组 织的内部审计质量评估培训。
❖ IPPF（内部审计国际实务准则框架） 与我国 内部审计准则所基于的概念及原则内涵基本 一致；
❖ IPPF 内容与我国准则体系涵盖内容基本一致。
2024/2/8
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（二）新准则修订的必要性
❖ 一是内部审计理念发生了重大变化
第三章 内部审计人员与行业协会 《内部审计》 PPT课件
的情况
接受审计机 关和内部审 计协会的指 导与监督
3.3 内部审计协会
3.3.1 中国内部审计协会
3.3.1.1 协会简介 中国内部审计协会(China Institute of
Internal Audit， CIIA) 是由具有一定内部审 计力量的企事业单位、社会团体和从事内部 审计工作的人员自愿结成的全国性、行业性、 非营利性社会组织。
• (4) 内部审计师应当遵守 并协助实现组织的法律和 道德目标。
诚信
01
02
客观
• (1) 内部审计师不应参与可能损 害或被认为会损害其公正评价的 活动或关系，包括参与与组织利 益相冲突的活动。
• (2) 内部审计师不能接受可能损 害或被认为会损害其职业判断的 任何物品。
• (3) 内部审计师应当披露已知的， 如果不予披露，可能会歪曲检查 工作报告的所有重大事实。
3.2 内部审计人员的执业能力
3.2.3 内部审计人员的后续教育
3.2.3.1 内部审计人员后续教育的组织领导和范围
内部审计 人员后续 教育形式
有组织的
其他
•
• ①参加现场培训。 •
• ②参加网络培训。 •
• ③参加专业会议。 •
• • •
•
①参与省级以上内部审计（师）协会组织 的课题研究，并通过结项验收。 ②公开出版审计类专业著作或在中文核心 期刊上发表审计类专业论文。 ③翻译内部审计专业著作或学术文章，并 公开出版或发表。 ④参加中国内部审计协会、省级内部审计 （师）协会组织的理论研讨，并获得一、 二、三等奖。 ⑤获得专业资格。 ⑥在内部审计（师）协会任职。 ⑦成为国际内部审计师协会或省级以上内 部审计（师）协会个人会员。 ⑧其他中国内部审计协会认可的形式。
接受审计机 关和内部审 计协会的指 导与监督
3.3 内部审计协会
3.3.1 中国内部审计协会
3.3.1.1 协会简介 中国内部审计协会(China Institute of
Internal Audit， CIIA) 是由具有一定内部审 计力量的企事业单位、社会团体和从事内部 审计工作的人员自愿结成的全国性、行业性、 非营利性社会组织。
• (4) 内部审计师应当遵守 并协助实现组织的法律和 道德目标。
诚信
01
02
客观
• (1) 内部审计师不应参与可能损 害或被认为会损害其公正评价的 活动或关系，包括参与与组织利 益相冲突的活动。
• (2) 内部审计师不能接受可能损 害或被认为会损害其职业判断的 任何物品。
• (3) 内部审计师应当披露已知的， 如果不予披露，可能会歪曲检查 工作报告的所有重大事实。
3.2 内部审计人员的执业能力
3.2.3 内部审计人员的后续教育
3.2.3.1 内部审计人员后续教育的组织领导和范围
内部审计 人员后续 教育形式
有组织的
其他
•
• ①参加现场培训。 •
• ②参加网络培训。 •
• ③参加专业会议。 •
• • •
•
①参与省级以上内部审计（师）协会组织 的课题研究，并通过结项验收。 ②公开出版审计类专业著作或在中文核心 期刊上发表审计类专业论文。 ③翻译内部审计专业著作或学术文章，并 公开出版或发表。 ④参加中国内部审计协会、省级内部审计 （师）协会组织的理论研讨，并获得一、 二、三等奖。 ⑤获得专业资格。 ⑥在内部审计（师）协会任职。 ⑦成为国际内部审计师协会或省级以上内 部审计（师）协会个人会员。 ⑧其他中国内部审计协会认可的形式。
内部审计理论与实务
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内审的基本职能
合理保证 保证合规、合法； 保证信息可靠完整； 保证资产安全，资源的充分利用； 保证内控结构合理与执行有效； 保证风险控制的充分、合理。 提供咨询—战略管理/风险管理/内控评价监督
1. 2. 3. 4. 5.
返回
内部审计的范围和内容
内部审计范围的扩大，内容涉及： 1. 传统的财务审计； 2. 经济效益审计（经营审计与管理审计）； 3. 内部控制审查； 4. 专项审计； 5. 任期经济责任审计等。
审计证据的相关性
审计证据的相关性：是指能支持审计结果和审 计意见、审计建议的，是与审计目标一致和相 关联的。在确定审计证据的相关性时应考虑： 1. 特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的 审计证据，而与其他认定无关； 2. 针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据 或获取不同性质的审计证据； 3. 只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其 它认定相关的审计证据。
了解内部控制
固有风险分析
控制风险评估
联合风险评估 确定重大错报风险
确定检查风险
风险导向内部审计的优势
内部审计人员关注的并非控制的充分性和遵循性， 而是风险是否得到适当管理和控制； 审计直接针对实现目标过程中的主要问题和风险， 将事后评价反馈延伸到事前和事中；
内部审计人员通过风险与企业目标的实现直接联系 起来，其服务对公司治理层及管理层而言非常有价 值，使内部审计成为企业价值链中的必要环节。
现代风险导向内部审计
所谓风险导向内部审计是指内审人员在审计过程 自始至终都以企业风险分析评估为导向，根据量 化的风险水平排定审计项目优先次序，依据风险 确定审计范围与重点，对企业的风险管理、内部 控制和治理程序进行评价，进而提出建设性意见 和建议，协助企业管理风险，实现企业价值增值 的独立、客观的签证和咨询活动。
(发给学员的)内部审计理论与实践汇总(陈艳娇)PPT课件
第2302号内部审计具体准则——与董事会或最高管理层的关系
第2303号内部审计具体准则——内部审计与外部审计的协调 第2304号内部审计具体准则——利用外部专家服务
管 理 类
第2305号内部审计具体准则——人际关系
准
第2306号内部审计具体准则——内部审计质量控制
7
则
第2307号内部审计具体准则——评价外部审计工作质量
11
第3101号内部审计实务指南——审计报告 第3201号内部审计实务指南——建设项目内部审计 第3202号内部审计实务指南——物资采购审计 第3203号内部审计实务指南——高校内部审计 第3204号内部审计实务指南——企业内部经济责任审计
12
• 2013年CIIA内部审计的新定义（第1101号）： • 本准则所称内部审计，是一种独立、客观的确认
9
则
第2108号内部审计具体准则——审计抽样
第2109号内部审计具体准则——分析程序
10
第2201号内部审计具体准则——内部控制审计
业
第2202号内部审计具体准则——绩效审计 第2203号内部审计具体准则——信息系统审计
务 类 准
第2204号内部审计具体准则——舞弊的预防、检查与报告 则
4
第2301号内部审计具体准则——内部审计机构的管理
13
新旧定义对比
老定义 独立的
新定义 独立的、客观的
独立性——重要属性， 是内审准则的基础。 对该属性的强调有可Байду номын сангаас导致什么结果？
14
新定义初稿只有“客观”一词， 而没有“独立”这个词， 这样又有可能导致何结果？
新定义将独立性和客观性均加上。 但反映了一个问题：
内部审计实务 PPT课件
与欧美法系不同，我国的法律体系属于大陆法系，善于引用 条文，而对案例的运用很少。因而我国内部审计师的思维总习惯 于搬用条文和自己以往的经验，很少拿别人的案例作参考，这种 学习方式应该改变。实际上，用案例法来学习，非常直接和形象， 接受起来也比较快。
3
经济责任审计
现代企业经济责任审计的定义：审计组织接受权力机 构的委托对在企业经济决策、经济监督或经营过程中 负有主要责任的领导人员的履职情况进行的审计。现 代企业应是股权多元化条件下的公司制大型企业，符 合现代企业制度：产权清晰、权责明确、政企分开、 管理科学。
5．职能管理审计应关注重大的管理控制问题，更应 围绕发展主题，立足全局，提出有见解、高质量的建 议，为领导决策当好参谋。
6．职能管理审计应将发现的部门职能定位缺陷、体
系衔接方面、资源整合方面、管理运行控制等方面存
19
在的共性问题，向高层管理者出具管理审计建议书。
案例：A跨国公司对公司人力资源管理审计案例
18
应注意的问题
1．内部审计师是否具备从事职能管理审计的综合素 质，是开展职能审计的前提。
2．管理的问题是一个持续改进的过程，没有最好， 只有更好。
3．职能管理审计的目的是帮助企业增强持续发展能 力，因此内部审计师必须站在总体管理的角度上，为 企业提供建设性的咨询服务。
4．职能管理审计的改进效果是非常重要的，避免在 下审计结论时站在固定的时点看问题，从而影响审计 建议的落实。
内部审计实务
--《现代企业内部审计精要》详解之四
主讲：尹维劼 2011年5月.ห้องสมุดไป่ตู้京
1
目录
2
引言
每一类审计实务都应掌握其特点、要点和注意点。特点就是要 把各类内部审计区分开，明白它们各自的内涵；要点就是我们在 审计中如何抓住关键的地方，有的放矢的开展我们的审计工作； 注意点就是我们在实施审计时要把握的分寸，什么该做，什么不 该做。
3
经济责任审计
现代企业经济责任审计的定义：审计组织接受权力机 构的委托对在企业经济决策、经济监督或经营过程中 负有主要责任的领导人员的履职情况进行的审计。现 代企业应是股权多元化条件下的公司制大型企业，符 合现代企业制度：产权清晰、权责明确、政企分开、 管理科学。
5．职能管理审计应关注重大的管理控制问题，更应 围绕发展主题，立足全局，提出有见解、高质量的建 议，为领导决策当好参谋。
6．职能管理审计应将发现的部门职能定位缺陷、体
系衔接方面、资源整合方面、管理运行控制等方面存
19
在的共性问题，向高层管理者出具管理审计建议书。
案例：A跨国公司对公司人力资源管理审计案例
18
应注意的问题
1．内部审计师是否具备从事职能管理审计的综合素 质，是开展职能审计的前提。
2．管理的问题是一个持续改进的过程，没有最好， 只有更好。
3．职能管理审计的目的是帮助企业增强持续发展能 力，因此内部审计师必须站在总体管理的角度上，为 企业提供建设性的咨询服务。
4．职能管理审计的改进效果是非常重要的，避免在 下审计结论时站在固定的时点看问题，从而影响审计 建议的落实。
内部审计实务
--《现代企业内部审计精要》详解之四
主讲：尹维劼 2011年5月.ห้องสมุดไป่ตู้京
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目录
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引言
每一类审计实务都应掌握其特点、要点和注意点。特点就是要 把各类内部审计区分开，明白它们各自的内涵；要点就是我们在 审计中如何抓住关键的地方，有的放矢的开展我们的审计工作； 注意点就是我们在实施审计时要把握的分寸，什么该做，什么不 该做。
内部审计理论和实务专题培训课件完整版(343页PPT)
1、内部审计的地位：
监督系统的主要构成部分 投资人及利益关系人----目标：价值增值、利益最 大化、每股利润最大化。需要管理和监督两大系统支 持，其中管理系统包括：制度制定、战略战术决策、 日常业务管理、日常业务经营；监督系统包括：对管 理系统的控制和干预、对管理活动的评价和信息采集 和验证。
11
28
内部控制的基本理论
1、内部控制的概念
美国COSO报告认为：内部控制系为达成末些特定 目标而设计的过程。即是由管理层设计、由董事会、 管理层和其他人执行为达成营运的效果及效率，财务 报导的可靠性和相关法令的遵循提供合理保证的过程。 该定义反映出的理念是：内部控制是一个过程，是一 个由人执行、受人影响的过程；内部控制只为管理层、 董事会提供合理的保证，而不是全部；内部控制由制 约舞弊向控制风险方面提升。
18
内部审计目标
5、内部审计评价目标
适当性、有效性目标 经济活动的适当性、有效性； 包括： 经济性、效率性、效果性； 经济效益、社会效益、环境效益、资源效益。
19
内部Hale Waihona Puke 计职能1、内部审计基本职能
检查、评价----为监督者服务的职能 通过对审计客体检查和评价，为独立的监督机构 提供真实可靠的系统客观的审计客体信息。
22
内部审计客体
2、内部审计客体范围
经营业务活动----广义包括： 财务资本业务、实物资产业务、人力资源业务、 经营活动业务（狭义）。 经营活动业务----狭义包括：供、产、销。
23
内部审计客体
3、内部审计客体层次
决策活动—高层管理者计划决策； 组织活动—各部门执行决策; 作业活动—业务操作。
26
内部控制及其审计
内部控制的基本理论 内部控制的设计 内部控制的审计
监督系统的主要构成部分 投资人及利益关系人----目标：价值增值、利益最 大化、每股利润最大化。需要管理和监督两大系统支 持，其中管理系统包括：制度制定、战略战术决策、 日常业务管理、日常业务经营；监督系统包括：对管 理系统的控制和干预、对管理活动的评价和信息采集 和验证。
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内部控制的基本理论
1、内部控制的概念
美国COSO报告认为：内部控制系为达成末些特定 目标而设计的过程。即是由管理层设计、由董事会、 管理层和其他人执行为达成营运的效果及效率，财务 报导的可靠性和相关法令的遵循提供合理保证的过程。 该定义反映出的理念是：内部控制是一个过程，是一 个由人执行、受人影响的过程；内部控制只为管理层、 董事会提供合理的保证，而不是全部；内部控制由制 约舞弊向控制风险方面提升。
18
内部审计目标
5、内部审计评价目标
适当性、有效性目标 经济活动的适当性、有效性； 包括： 经济性、效率性、效果性； 经济效益、社会效益、环境效益、资源效益。
19
内部Hale Waihona Puke 计职能1、内部审计基本职能
检查、评价----为监督者服务的职能 通过对审计客体检查和评价，为独立的监督机构 提供真实可靠的系统客观的审计客体信息。
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内部审计客体
2、内部审计客体范围
经营业务活动----广义包括： 财务资本业务、实物资产业务、人力资源业务、 经营活动业务（狭义）。 经营活动业务----狭义包括：供、产、销。
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内部审计客体
3、内部审计客体层次
决策活动—高层管理者计划决策； 组织活动—各部门执行决策; 作业活动—业务操作。
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内部控制及其审计
内部控制的基本理论 内部控制的设计 内部控制的审计
内部审计培训教材(PPT 48页)
总之，内部审计包括评价整个管理过程，不仅包含会计控制和财务 报告的审计，还涵盖了企业的其他问题如资源保护、经营效率和效果、 遵循法律、规章和组织的政策也很重要。这些因素都会对财务报告产 生影响，从而影响企业的发展。现代企业需要加强内部审计，加强内 部审计会促进企业管理走上健康、繁荣，使其为企业的发展保驾扩航。
7. 有必要执行联合审计时，审监部有权要求相关部门配合， 相关部门不得推诿；在特殊审计事项中，审监部有权根 据审计情况临时抽调公司内部或者外聘相关领域专 家。
五、公司目前内部审计的现状
内部审计机构地位不明确，职责职能受到限制 公司对内部审计的重要性认识和支持不够 信息沟通不畅，内部审计目标不能适时调整，以致与公司经营总体目
实施萨班斯法案，既是美国法律的强 制性规定，也是企业加强内部控制体系 建设，提升自身免疫能力，增强国际竞 争力的内在需求。既是一次严厉的挑战， 更是一次机遇。利用资本市场对企业的 高标准、严要求，提升公司自己的管理 能力与竞争实力。
公司内部控制体系建设方案
目标:
内控体系建设的总目标是建立起制度制定、 执行、监督“三位一体”的管理架构，形 成运营、控制、信息系统有机的统一，保 障公司顺利通过2007年度内控审计。
在美国上市的公司，不论规模，均需遵守萨班斯－奥克斯 利法案的有关规定。
即使上一年注册会计师出具的是无保留意见的审计报告， 也不表示公司现有的内控系统已经符合法案的规定。根据 法案的规定，独立审计人员还需另外证明客户公司的内部 控制系统是有效的。
美国国会清楚地规定，公司对其财务报告和信息披露的公 允性、充分性和正确性负有责任。法案规定独立审计人员 的主要职责为：证明管理层对公司财务报告系统的内部控 制程序是否有效的评估是合理的。换句话说，管理层必须 独立地评估，执行和监控内部控制程序（但是可以聘请独 立审计人员以外的咨询人员协助就绪及评估工作）。独立 审计人员则可以在一个限定的范围内对公司已有的内部控 制程序提出优化建议和协助。
7. 有必要执行联合审计时，审监部有权要求相关部门配合， 相关部门不得推诿；在特殊审计事项中，审监部有权根 据审计情况临时抽调公司内部或者外聘相关领域专 家。
五、公司目前内部审计的现状
内部审计机构地位不明确，职责职能受到限制 公司对内部审计的重要性认识和支持不够 信息沟通不畅，内部审计目标不能适时调整，以致与公司经营总体目
实施萨班斯法案，既是美国法律的强 制性规定，也是企业加强内部控制体系 建设，提升自身免疫能力，增强国际竞 争力的内在需求。既是一次严厉的挑战， 更是一次机遇。利用资本市场对企业的 高标准、严要求，提升公司自己的管理 能力与竞争实力。
公司内部控制体系建设方案
目标:
内控体系建设的总目标是建立起制度制定、 执行、监督“三位一体”的管理架构，形 成运营、控制、信息系统有机的统一，保 障公司顺利通过2007年度内控审计。
在美国上市的公司，不论规模，均需遵守萨班斯－奥克斯 利法案的有关规定。
即使上一年注册会计师出具的是无保留意见的审计报告， 也不表示公司现有的内控系统已经符合法案的规定。根据 法案的规定，独立审计人员还需另外证明客户公司的内部 控制系统是有效的。
美国国会清楚地规定，公司对其财务报告和信息披露的公 允性、充分性和正确性负有责任。法案规定独立审计人员 的主要职责为：证明管理层对公司财务报告系统的内部控 制程序是否有效的评估是合理的。换句话说，管理层必须 独立地评估，执行和监控内部控制程序（但是可以聘请独 立审计人员以外的咨询人员协助就绪及评估工作）。独立 审计人员则可以在一个限定的范围内对公司已有的内部控 制程序提出优化建议和协助。
内部审计培训系列课件.pptx
2
内审常见误区
基本审计思路
1、与管理层确认一个标准：公司的规章制度、法律法规。 2、将实际业务情况与标准进行对比分析。 3、得出现状与标准的差异结论。
4、分析差异的影响及原因，提出初步改善建议。
5、与管理层或者决策层探思路误区
1、按照审计手册或者审计部的其他审计人员的审计报告进行 照搬照抄，缺乏独立思考能力。
1
内审部门文档
1、内审章程 2、内审制度 3、岗位及职责说明书 4、内审手册
内审概念
1
年度审计计划
内审概念
1
内审概念
单次审计作业流程
追踪审计
审计计划
审计方案的编辑、 审计通知书的发出
现场实施
报告传递
对前期审计报告 问题的确认
审计报告确认、 管理层简报发布
访谈实施、盘点以及 单据核对、退出会议
1
内审概念
1
内审概念
部门人员聘用不当
1、对来自四大会计师事务所的人员趋之若鹜，但所聘请的 人却往往显得不够积极主动、过于以合规为导向，或经常 摆出专家的姿态。 2、以财务背景的人员为主，导致审计内容变成财务稽核。
建议： 1、以其服务过的类似职位以及拿得出手的内审业绩去主要衡 量人选。 2、如果证书与经验不能兼得，尽量选择经验，这样往往可以 降低用人成本和招聘风险。
1
内审概念
重复别人已完成的工作
1、并没有充分利用已有的资源，例如鉴证公司和人脉网络。错 误地认为有些风险不会对小型内审部门构成影响，而事实恰恰 相反。
2、往往陷入了一个角色的“陷阱”，成了“财务二部”“统计 部”，能够做出大量统计分析工作却不能利用其去挖掘事情的 原因和本来状态。领导层或老板看到的东西，往往是经营部门 说一遍，审计再说一遍。
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年在世界各地拥有50多个成员组织，会员约54000人，标志
着内部审计的产生；
5
❖ 4、1957年《内部审计师的职责声明》颁布，界定了经营审计
的工作范围，标志着内部审计的新发展，50年代美国管理协
会出版《管理审计》杂志，标志着管理审计的诞生；1964年
雷德福·卡德默斯编著的工具书《经营审计手册》引导和促
计。在省级及以D上e刊p物ar公tm开发en表t学o术f 论A文c一c百ou多n篇t，in出g版专著、教材
八部，主持、参加国家及省部级课题三十多项。其中六项分获省部级 技术进步与管理现代化优秀成果一、二、三等奖。
2
主讲内容
第一章 内部审计的产生与发展 第二章 内部审计机构、人员与法规 第三章 内部审计项目选择与计划编制 第四章 内部审计的基本程序 第五章 内部审计依据和证据
内部审计理论与实务专题讲座
Theory and Practice of Internal Audit
主讲：孙 涛 教授 （博士生导师）
©Copyright by Sun Tao 2010
Accounting Department of NUAA
2010年04月22日于苏州
主讲人简介
孙 涛（1959-），男，山东泰安人，教授，博士，博士生导师，现任 南京航天航空大学会计学系主任，兼任若干国家级学会及社会机构的 兼职教授 ， 先后在山东科技大学、中国矿业大学 （ 北 京 校 区 ） 、青岛 大学及南京航空航天大学任教合计达26年，在企业工作 6年。对财务 会 计 、审计、公司理财、内部控制、公司并购与治理、 证 券 市 场 等 均 有较深入研究。曾任山东科技大学惠通科贸实业公司总经理，中煤建 集 团 公 司 财 务 顾 问 ，北京光和集团投资顾问，参与兖州煤业、新汶矿 业、中煤建等多家集团公司的股份制改造；主持锦州内燃机密封垫有 限公司的收购；并参加了中煤建、华晋焦煤等多家公司的内部审计设
称为COSO报D告e；p2a0r0t2m年颁en布t 萨of班斯A—cc奥o克un斯t利in法g案，要求上
市公司制定内部控制手册；2004年COSO委员会颁布ERM框架， 提出了风险导向审计的概念。
7
❖三、 我国内部审计的发展
❖ 1、1914年7月，当时的北京政府成立审计院，办理政府部门
内部及对行省的审计；
定》，要求县级以上部门和国营企业设立独立的内部审计机 构，建立内部审计领导体制，开展内部审计工作；
❖ 7、1987年4月成立“中国内部审计学会”，2000年经审计署
批准改为中国内部审计协会，进行内部审计的行业管理；
❖ 8、1987年7月，国务院办公厅转发审计署《关于加强内部审
计工作的报D告e》p，ar就tm进e一n步t 提of高对A内cc审o工un作t的in认g识、明确内
计工作行为D；epartment of Accounting
❖ 7、美国于1978年颁布《检察长法》，1988年进行了修订，强
化了工作报告程序和审计调查的职能；
6
❖ 8、中国内部审计学会于1987年参加国际内部审计师协会在美
国德克萨斯举行的第四十六届年会时，提出了参加该协会的 申请。同年12月，该协会理事会经讨论同意了中国内部审计 协会的申请，成为国际内部审计协会的会员国；
❖ 9、1983年英国政府决定在64个政府部门建立内部审计机构，
分4年增加1400名内部审计人员，从而改变了政府部门内部审 计不够健全的状况；
❖10、20世纪50年代以后，美国开始重视加强内部控制， 1992
年，美国“反对虚假财务报告委员会”所属的内部控制专门 研究委员会发起机构委员会制定《内部控制一整体架构》，
一种新的管理技术》标志着内部审计理论逐步成熟；
❖ 3、1941年11月13日由美国的24位内部审计师成立的职业团
体，1947年发布《关于内部审计师责任》的声明，提出内部 审计的目标范围、职责和权限，1948年在英国伦敦成立一个
分会，1950D年e发p展ar成tm为国en际t内o部f 审A计cc师o协u会nt，in该g协会到1995
❖ 2、1923年，孙中山在任陆海军大元帅期间在大本营设立审
计局，办理对大本营本部及广东省各级政府机关、学校、部 队的审计工作；
❖ 3、中华人民共和国成立后 ，1950年在各级财政部门设立审
计处、股，1953年将这些机构改称财政监察机构；
❖4、1982年1D2月ep4日ar我tm国e宪n法t 恢of复了A审cc计o制un度t，in8g3年成立国家
审计署，恢复审计监督制度，会计界把审计分为：财务收支 审计、财经纪律审计和经济效益审计；
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❖ 5、1985年8月，国Leabharlann 院颁布的《关于审计工作暂行规定》中，
要求国务院和县级以上地方各级人民政府部门，大、中型企 业事业组织实行内部审计监督制度。
❖ 6、1985年12月，审计署颁布了《关于内部审计工作的若干规
审工作的主要任务、健全内审机构、加强对内审工作的领导 等若干问题进行了说明；
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❖ 9、1988年11月，《中华人民共和国审计条例》正式发布，将
Department of Accounting
第六章 内部审计的常用方法 第七章 内部审计的主要审计形式
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第一章 内部审计的产生与发展
❖ 一、内部审计的产生
1、我国西周的司会与宰夫产生完善内部牵制
内
部
2、古代埃及—法老墓碑上有内部控制的记载
审
计
的
产
3D、e古p代ar罗tm马e—n账t 簿o设f 置A与cc双o人u记nt帐in（g唱帐）
进了经营审计的发展；
❖ 5、1971年出版的教科书已经把内部审计分为财务审计和经营
审计，并且美国注册会计师协会（AICPA）进一步划分了经营
审计的范围,70年代以后经营审计进入高潮阶段；
❖ 6、国际内部审计师协会于1968年颁布《内部审计人员职业道
德准则》， 1978年颁布《内部审计从业准则》，规范内部审
生
1211佛罗伦萨银行及巴其阿勒的复式记帐法 4
❖ 二、 国外内部审计的发展
❖ 1、英国1844年颁布《公司法》要求从件事中推选或从外部
聘请会计师从财务报告进行审查，并向股东大会提出报告；
❖ 2、20世纪40年代,维克多·Z·布瑞克的《内部审计—程序
的性质、职能和方法》和约翰·B·舍斯顿的《内部审计—