企业应收票据贴现的如何进行会计核算【会计实务经验之谈】
应收票据贴现的会计处理分析
应收票据贴现的会计处理分析[摘要] 企业持有的应收票据包括商业承兑汇票和银行承兑汇票两类。
但我国目前存在贴现业务的商业汇票主要为银行承兑汇票。
本文主要讨论了应收票据贴现的会计处理方法及存在的问题，并提出了改进建议。
［关键词］应收票据；银行承兑汇票；贴现1 应收票据贴现的涵义和相关法规规定分析企业持有的应收票据包括商业承兑汇票和银行承兑汇票两类。
应收票据贴现是指企业将持有的尚未到期的应收票据质押或出售给银行，银行按票据的到期金额扣除票据贴现日至到期日之间的贴现利息后，将剩余金额付给企业的行为。
从理论上来讲，无论是商业承兑汇票还是银行承兑汇票都可以办理贴现业务，但由于商业承兑汇票的承兑方为企业，信用等级较差，国有四大银行一般不办理商业承兑汇票的贴现业务。
企业将持有的商业承兑汇票向银行办理“贴现”业务，银行一般按照信用贷款的方式进行处理，因此我国目前所谓的“贴现”主要是指银行承兑汇票的贴现。
银行承兑汇票的贴现又可以细分为两类。
一类是附追索权的贴现，即票据到期时，如果承兑方未能按照约定付款，银行有权利向贴现方追偿；另一类是不附追索权的贴现，即票据到期时，如果承兑方未能按照约定付款，银行不能再向贴现方追偿。
我国《票据法》及《银行支付结算办法》明确规定，票据到期不获付款的，贴现、转贴现、再贴现银行有权向其前手追索票款，可从申请人的存款账户收取票款。
因此从法律层面来讲，我国票据贴现业务的会计处理仅限于第一种附追索权的情况。
但另一方面，由于银行承兑汇票的承兑方为银行，其信用等级极高，如果是合法票据一般也不会发生到期不予付款的现象，因此所附的追索权在多数情况下仅是一种形式。
本文以下将对附追索权和不附追索权两种情况下的企业票据贴现业务会计处理进行分析。
2 附追索权的票据贴现业务会计处理分析2.１附追索权的票据贴现业务会计处理举例［例1］２０１１年１月１日，甲企业销售一批货物给乙企业，收到乙企业签发并由银行承兑的商业汇票一张，票据到期值为６０万元，不计息，期限为３个月。
应收票据的贴现核算
强化岗位分离
建立完善的贴现业务制度，明确贴现业务 的操作流程、审批权限和责任追究机制。
确保贴现业务的申请、审批、执行和核算 等环节由不同岗位的人员负责，形成相互 制约和监督。
实施授权审批控制
建立票据保管和盘点制度
根据各级人员的职责和权限，对贴现业务 进行分级审批，确保审批过程合规、可控 。
对贴现票据进行严格的保管和定期盘点， 确保票据数量与账面记录一致。
提高人员素质
加强员工培训和教育，提高贴现业务相关人员的专业素质和职业道德 水平，确保内部控制得到有效执行。
05
应收票据贴现的案例分析
案例一：某企业的应收票据贴现业务
总结词
企业利用贴现方式加速资金回流
详细描述
某企业在销售商品或提供劳务后，收 到购货方开出的商业承兑汇票。为了 快速回笼资金，该企业将该汇票转让 给银行，并支付一定的贴现利息，提 前获得现金。
市场风险
总结词
市场风险是指因市场价格波动而导致的损失。
详细描述
在应收票据贴现业务中，市场风险主要表现在利率和汇率的波动上。如果贴现票据的利率和汇率与市 场价格不匹配，银行可能会面临较大的市场风险。因此，银行需要密切关注市场动态，并采取相应的 风险管理措施。
操作风险
总结词
操作风险是指因内部操作失误、系统故障或外部事件而导致 的损失。
内部控制的评价与改进
定期评价内部控制的有效性
通过内部审计、外部审计或专项检查等方式，定期对贴现业务的内部 控制进行评价，确保内部控制的有效性。
及时纠正缺陷
针对内部控制评价中发现的问题和缺陷，及时采取措施进行纠正和整 改，确保内部控制的持续完善。
优化控制流程
根据业务发展和环境变化，不断优化和完善贴现业务的内部控制流程， 提高内部控制的适应性和有效性。
应收票据贴现的会计处理
应收票据贴现的会计处理
应收票据是指发生货物或服务交易时，买方签发给卖方一张承诺付款的票据。
如果卖
方在票据到期之前需要现金流转，可以将票据贴现给银行或财务机构。
应收票据贴现的会
计处理涉及到以下两种情况。
情况一：应收票据贴现后立即获得现金
如果卖方将应收票据贴现给银行或财务机构后立即获得现金，会计处理如下：
1. 确认贴现利息
银行或财务机构收取的贴现利息是卖方的成本，需要在贴现时确认并计入成本或费用。
因此，卖方需要将订单或合同中应收的全部金额减去贴现利息后记录为应收票据的净额。
2. 记录现金收入和贴现损失
卖方收到的现金应记录为现金收入。
如果贴现利率高于卖方的成本，卖方可能会因此
造成贴现损失。
这部分损失应计入成本或费用中。
3. 更新应收账款余额
卖方将应收票据贴现后，相应的应收账款余额应减少，以反映出卖方已经获得的现
金。
2. 记录账户应付
卖方需要将应收票据贴现的贴现金额以及相应的贴现利息计入账户应付中，反映出贴
现机构的债务。
4. 收到现金
总结
应收票据贴现是企业进行的一种融资方式，它可以提前获得一部分应收账款的现金，
但同时也会产生贴现利息或者贴现损失。
因此，企业在进行应收票据贴现时，需要注意相
关的会计处理，以保证账目清晰明了，同时也确保财务状况的准确反映。
应收票据的账务处理妙法【会计实务经验之谈】
应收票据的账务处理妙法【会计实务经验之谈】应收票据是企业的一项流动资产，是企业在经营过程中由于销售商品或提供劳务等而收到的商业汇票。
这种没有到期、尚未兑现的票据是企业在未来时间收取款项的权利，是一种债券凭证。
据我国票据法规定，商业汇票的期限不得超过6个月。
商业汇票的流动性强，持票人可将商业汇票提前贴现、背书转让或抵押。
应收票据(特别是银行承兑汇票)发生坏账的风险很小，同时比应收账款更具有法律上的约束力。
正由于这些特点，商业汇票被广泛应用于企业的经营结算之中，故企业在收取、持有、贴现或转让的时候应正确管理与核算应收票据。
收取时重点审核三项某公司在一项业务中收取了若干张经过了多家公司背书转让的银行承兑汇票。
由于多次背书转让，汇票的粘单大小不一，格式不统一，银行预留印鉴不清楚等原因被银行拒付，后期经过层层追索，才收回款项，着实花费了不少精力，故在收取商业汇票时应重点审核以下三方面内容，避免后期由于汇票填制失误造成麻烦。
第一，审核收款人名称是否完全正确，是否是在有效期限内的票据。
第二，若收到的汇票为经过多手转让的票据，要注意汇票的背书是否连续、背书的银行预留印鉴是否清晰、收款人与第一背书人是否一致。
第三，经过多手背书转让的汇票粘单是否有压缝章，粘单后的第一背书人应该与盖压缝章的背书人一致。
票据持有期间的管理企业收到商业汇票应在资产类“应收票据”账户核算，同时设置“应收票据备查簿”，逐笔登记应收票据的种类、票号、出票人、收款人、票面金额、票面利率、到期日、背书人名称、收款日、收款金额、转让日期等重要信息。
应收票据的账务处理如下：第一，收到应收票据的会计处理，借记“应收票据”科目，贷记“主营业务收入”和“应交税金———应交增值税———销项税额”科目，若收到的为带息票据，可在月末或季末计提利息，计提的利息增加应收票据的账面价值，借记“应收票据”科目，贷记“财务费用”科目。
第二，票据贴现的会计处理：企业应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按贴现息部分，借记“财务费用”科目，按应收票据的票面价值，贷记“应收票据”科目;如为带息应收票据，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按应收票据的账面价值，贷记“应收票据”科目，按其差额，借记或贷记“财务费用”科目。
【推荐下载】试论应收票据贴现的账务处理
[键入文字]
试论应收票据贴现的账务处理
应收票据贴现是指企业将未到期的票据转让给银行，由银行按票据的到期值扣除贴现日至到期日的利息后，将余额付给企业的融资行为，是企业与贴现银行之间就票据权利所作的一种转让，以下就是试论应收票据贴现的账务处理。
票据贴现包括不带追索权(如银行承兑汇票)和带追索权(如商业承兑汇票)两种，按照相关性和可靠性的要求，不同票据的贴现引起的业务账务处理并不相同。
一、应收票据及应收票据贴现
应收票据是企业在经营活动过程中因销售产品、提供劳务或让渡资产使用权等而收到付款人在特定时间支付一定款项的书面承诺。
在会计上作为应收票据核算的仅限于商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。
二、应收票据贴现的账务处理
按照会计准则规定，对于应收票据的核算使用应收票据账户，具体账务处理
1。
应收票据、应收账款的会计分录【会计实务操作教程】
应收票据、应收账款的会计分录【会计实务操作教程】 为了反映和监督应收票据取得、票款收回等经济业务，企业应当设置 “应收票据”科目，借方登记取得的应收票据的面值，贷方登记到期收 回票款或到期前向银行贴现的应收票据的票面余额，期末余额在借方， 反映企业持有的商业汇票的票面金额。 一、应收票据 1.取得应收票据和收回到期票款 (1)因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据， 借：应收票据 贷：应收账款 (2)因企业销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票， 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额) (3)商业汇票到期收回款项时，应按实际收到的金额， 借：银行存款 贷：应收票据 2.转让应收票据 企业将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资时，按应计入取得物
资成本的金额，
借：材料采购 原材料 库存商品等
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：应收票据 (1)若票据面值有多余的， 借：银行存款 原材料 库存商品等 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：应收票据 (2)若票据面值不够的， 借：原材料 库存商品等 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：应收票据 银行存款会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者， 无论你是税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些 会计知识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是 说，不仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的， 具体到我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直 有用，对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专
希望同学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
【会计实操经验】应收票据的账务处理妙法
只分享有价值的知识点，本文由梁博会计学堂精心收编，大家可以下载下来好好看看！
【会计实操经验】应收票据的账务处理妙法
应收票据是企业的一项流动资产，是企业在经营过程中由于销售商品或提供劳务等而收到的商业汇票。
这种没有到期、尚未兑现的票据是企业在未来时间收取款项的权利，是一种债券凭证。
据我国票据法规定，商业汇票的期限不得超过6个月。
商业汇票的流动性强，持票人可将商业汇票提前贴现、背书转让或抵押。
应收票据(特别是银行承兑汇票)发生坏账的风险很小，同时比应收账款更具有法律上的约束力。
正由于这些特点，商业汇票被广泛应用于企业的经营结算之中，故企业在收取、持有、贴现或转让的时候应正确管理与核算应收票据。
收取时重点审核三项
某公司在一项业务中收取了若干张经过了多家公司背书转让的银行承兑汇票。
由于多次背书转让，汇票的粘单大小不一，格式不统一，银行预留印鉴不清楚等原因被银行拒付，后期经过层层追索，才收回款项，着实花费了不少精力，故在收取商业汇票时应重点审核以下三方面内容，避免后期由于汇票填制失误造成麻烦。
第一，审核收款人名称是否完全正确，是否是在有效期限内的票据。
第二，若收到的汇票为经过多手转让的票据，要注意汇票的背书是否连续、背书的银行预留印鉴是否清晰、收款人与第一背书人是否一致。
第三，经过多手背书转让的汇票粘单是否有压缝章，粘单后的第一背书人应该与盖压缝章的背书人一致。
会计经验：应收票据贴现的核算举例说明
应收票据贴现的核算举例说明
应收票据贴现的核算举例说明
【例】某工业公司将一张180天到期，年利率为8%的票据计10000元，向银
行申请贴现。
该票据的出票日是6月1日，申请贴现日是8月30日，银行年贴现率为9%，其计算及会计分录如下。
1.计算
(1)票据到期值=票面额x(1+利率x票据时间)=10000x(1+8%x180天/360天)
=10400(元)
(2)贴现天数=8月30日至11月28日=90(天)
(3)贴现利息=票据到期值x贴现率x贴现时间=10400x9%x90天/360天=234(元) (4)贴现所得=票据到期值-贴现利息=10400-234=10166(元)
(5)利息收入或支出=票据贴现所得-票面额=10166-10000=166(元)
2.会计分录
(1)8月30日贴现时：
借：银行存款10166
贷：短期借款10000
财务费用利息166。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
企业应收票据贴现的如何进行会计核算【会计实务经验之谈】
应收票据贴现是指持票人因急需资金，将未到期的商业汇票背书后转让给银行，银行受理后，从票面金额中扣除按银行的贴现率计算确定的贴现息后，将余额付给贴现企业的业务活动。
中华会计网校小编整理了票据贴现的一些核算步骤及方法：
在贴现中，企业付给银行的利息称为贴现利息，银行计算贴现利息的利率称为贴现率，企业从银行获得的票据到期值扣除贴现利息后的货币收入，称为贴现所得。
贴现利息和贴现所得的计算公式如下：
贴现所得=票据到期值－贴现利息
贴现利息=票据到期值×贴现率×贴现期
贴现期=票据期限－企业已持有票据期限
带息应收票据的到期值是其面值加上按票据载明的利率计算的票据全部期间的利息；不带息应收票据的到期值就是其面值。
在会计处理上发生附追索权应收票据贴现时，可设置“短期借款”科目，等票据到期，当付款人向贴现银行付清票款后，再将“短期借款”账户转销。
如果是用银行承兑汇票贴现，由于票据到期应由银行负责承兑，企业不会发生或有负债，因此在会计处理上可直接冲转“应收票据”账户。
现将应收票据贴现的核算举例说明如下。
【例】某工业公司将一张180天到期，年利率为8%的票据计10000元，向银行申请贴现。
该票据的出票日是6月1日，申请贴现日是8月30日，银行年贴现率为9%，其计算及会计分录如下。
1.计算
（1）票据到期值=票面额×（1+利率×票据时间）=10000×（1+8%×180天/360天）= 10400（元）（2）贴现天数=8月30日至11月28日=90（天）
（3）贴现利息=票据到期值×贴现率×贴现时间= 10400×9%×90天/360天= 234（元）
（4）贴现所得=票据到期值－贴现利息=10400－234=10166（元）
（5）利息收入或支出=票据贴现所得－票面额=10166－10000=166（元）
2.会计分录
（1）8月30日贴现时：
借：银行存款 10166
贷：短期借款 10000
财务费用——利息 166
（2）11月28日票据到期，当出票人向银行兑付票据和利息时，其会计分录如下：
借：短期借款 10000
贷：应收票据 10000
（3）11月28日票据到期，如出票人未能按期支付票据的本金和利息，拖欠债务，则企业应承担这笔或有负债，以银行存款偿付给贴现银行。
其会计分录如下：
借：短期借款 10000
其他应收款——××单位 400
贷：银行存款 10400
同时将应收票据转入“应收账款”账户：
借：应收账款——××单位 10000
贷：应收票据10000。