财税实务企业直接捐赠是否可以税前扣除？
财税实务成本费用税前扣除常见的九大误区!
财税实务成本费用税前扣除常见的九大误区！一、遵循权责发生制的成本费用就可扣除企业会计处理必须符合权责发生制，很多费用税前扣除规则上却是要求收付实现制的。
下面这六项费用，不是企业计提了费用就可以扣除，还要实际支付才可以扣除：1.企业发生的合理的工资、薪金支出。
2.企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的五险一金。
3.企业在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费4.企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费。
5.企业拨缴的工会经费。
6.企业按照规定缴纳的财产保险保险费。
二、有发票才可以扣除税务机关以票控税这点没错，但是除了发票之外还有很多企业内外部合法凭证可以税前扣除。
如单位内部制作的工资发放表表、月折旧摊销表、银行利息单、财政及行政事业单位收据等，只要这些单据合规都是可以税前扣除的！三、营业外支出不能税前扣除营业外收支不属于企业正常经营业务，大多数不可以税前扣除，但是这几项是可以扣除的：营业外支出中的非流动资产处置损失、公益性捐赠支出不超过会计利润12%的部分、非货币性资产交换损失和债务重组损失、按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费等。
四、缩短折旧年限而多提的折旧费不能在税前扣除举个例子，某企业2015年末对电脑的使用寿命由5年改为3年，造成缩短折旧年限而多提的折旧费。
根据税法规定，只要没有超过税法规定的税前扣除范围和标准，符合企业会计准则规定，并实际在财务会计处理上已确认的支出，都可以税前扣除的。
五、按照规定计入当期损益的股权激励可以税前扣除企业依照证监会要求实行股权激励计划，等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除。
因为上市公司实行股权激励计划，都会在发行时设定一定条件的，有实现不了的可能性，行权时点也会随着股市也经常变化，这种不确定性的成本费用，是不允许当期就可以扣除。
企业对外捐赠企业所得税扣除政策实务解读
企业对外捐赠企业所得税扣除政策实务解读企业对外捐赠企业所得税扣除是指企业依法对外捐赠公益事业的支出，可以按照一定比例从企业所得税应纳税所得额中扣除的政策。
其目的是鼓励企业积极参与公益事业，推动社会公益事业的发展。
本文将对企业对外捐赠企业所得税扣除政策进行实务解读。
根据相关法律法规规定，符合下列条件的捐赠支出可以扣除企业所得税：1.捐赠支出必须用于公益事业，包括教育、科技、文化、卫生、环保、扶贫等领域；2.捐赠的受助单位必须为合法注册的非营利组织或者其他经依法合规登记的公益组织；3.捐赠的金额必须真实合理，并按照相关规定记录；4.捐赠必须通过正式的捐赠凭证或者公益基金会等第三方机构进行。
二、对外捐赠企业所得税扣除的计算方法1.按照应纳税所得额的百分比进行扣除。
根据最新的税法规定，企业对外捐赠支出可以从企业所得税应纳税所得额中全额扣除。
需要注意的是，扣除捐赠支出前，企业应当按照相关法律法规办理捐赠登记手续，并将捐赠凭证、公示材料等相关证明材料按时报送至税务机关。
企业对外捐赠企业所得税扣除需要按照以下流程进行申报：1.企业在年度企业所得税申报时，将对外捐赠支出和相应税务凭证等资料填报至企业所得税申报表的相关栏目中。
2.企业需要在企业所得税申报表中填报捐赠凭证号码、受助单位名称等详细信息，并保留捐赠凭证、资料备查。
3.企业所得税申报表需在规定的截止日期前报送至税务机关，并按照要求提供其他相关资料。
4.税务机关对企业的所得税申报进行核查，并按照相关规定进行扣除。
1.企业对外捐赠的受助单位必须为合法注册的非营利组织或经依法合规登记的公益组织。
企业在选择受助单位时，应当验证其合法性和资质，并保留相关证明材料备查。
2.捐赠凭证、公示材料等相关证明材料应按时报送至税务机关，确保申报的合规性和真实性。
3.企业对外捐赠支出必须真实合理，并按照相关规定记录。
捐赠的资金应当通过正式的渠道进行，并做好捐赠凭证等相关记录。
企业对外捐赠企业所得税扣除政策的实施，对于企业和整个社会都具有重要意义：1.鼓励企业积极参与公益事业，提升企业社会责任。
捐赠支出的税前扣除标准
捐赠支出的税前扣除标准2015-01-16 08:50:15 点击：14359 来源：会计实战基地现行企业所得税规定允许扣除的公益、救济性的捐赠，是指纳税人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育、民政等公益事业和遭受自然灾害的地区、贫困地区的捐赠。
纳税人直接向受赠人的各项捐赠，不允许在企业所得税前扣除。
按照《中华人民共和国企业所得税暂行条例》(以下简称《条例》)的基本规定：“纳税人用于公益、救济性的捐赠，在年度应纳税所得额3%以内的部分，准予扣除”，但是国家为了鼓励纳税人对一些特殊事业、特殊地区的公益、救济性的捐赠行为，在《条例》颁布后，又有针对性地调整了部分公益、救济性捐赠支出标准。
在本文笔者就国家特殊规定的公益、救济性捐赠支出标准及计算方法进行了整理。
公益、救济性捐赠支出标准分类如下：一、允许1.5%比例扣除由于金融、保险企业的特殊性，《财政部、国家税务总局关于金融、保险企业有关所得税问题的通知》(财税字[1994]027号)规定：金融、保险企业用于公益、救济性的捐赠支出，在不超过企业当年应纳税所得额1.5%的标准以内可以据实扣除。
二、允许10%比例扣除《财政部国家税务总局关于宣传文化增值税和营业税优惠政策的通知》(财税[2006]153号)规定：自2006年1月1日起至2010年12月31日，对企事业单位、社会团体和个人等社会力量通过国家批准成立的非营利性的公益组织或国家机关对宣传文化事业的公益性捐赠，经税务机关审核后，纳税人缴纳企业所得税时，在其年度应纳税所得额10%以内的部分，可在计算应纳税所得额时予以扣除上述宣传文化事业的公益性捐赠，其范围为：1.对国家重点交响乐团、芭蕾舞团、歌剧团、京剧团和其他民族艺术表演团体的捐赠。
2.对公益性的图书馆、博物馆、科技馆、美术馆、革命历史纪念馆的捐赠。
3.对重点文物保护单位的捐赠。
4.对文化行政管理部门所属的非生产经营性的文化馆或群众艺术馆接受的社会公益性活动、项目和文化设施等方面的捐赠。
捐赠支出纳税调整例题
例题：某企业为一般纳税人，2020年度通过公益性社会组织向贫困地区捐赠了一笔款项，假设该款项为100万元。
该企业2020年度会计利润为200万元，已累计预缴企业所得税税款20万元。
1. 纳税调整：
根据企业所得税法规定，企业向贫困地区的捐赠属于公益性捐赠，可以全额在税前扣除。
但是，该企业在会计处理上并没有将该笔捐赠确认为收入，因此在计算应纳税所得额时需要进行纳税调整。
该企业应确认视同销售收入100万元，视同销售成本为80万元（假设该款项为货物，成本为80万元）。
同时，该企业会计核算的捐赠支出为100万元。
因此，应纳税所得额=会计利润+视同销售收入-视同销售成本+纳税调整项目=200+100-80+（100-100）=220万元。
2. 计算应纳企业所得税税款：
根据企业所得税法规定，该企业适用25%的企业所得税税率。
因此，应纳企业所得税税款=应纳税所得额×税率=220×25%=55万元。
3. 已缴纳税款及余额：
该企业在2020年度累计预缴企业所得税税款20万元，因此还需要缴纳的税款为55-20=35万元。
4. 会计处理：
该企业在会计核算时需要将捐赠款项确认为收入，同时结转相应的成本。
具体会计分录为：
借：营业外支出100万元
贷：主营业务收入100万元
借：主营业务成本80万元
贷：库存商品80万元
通过以上例题可以看出，企业在向贫困地区进行公益性捐赠时，需要根据
企业所得税法规定进行纳税调整，并按照相应的税率计算应纳企业所得税税款。
同时，在会计处理上需要将捐赠款项确认为收入并结转相应的成本。
【税会实务】捐赠支出的税法规定和会计规定的差异及协调
我们只分享有价值的知识点，本文由梁老师精心收编，大家可以下载下来好好看看！
【税会实务】捐赠支出的税法规定和会计规定的差异及协调
1．税收与会计之间的差异，主要体现在会计上捐赠不区分性质，可以全额列入成本，而税收上则应将捐赠区分为公益救济决策捐赠和非公益性捐赠，其中，公益救济性损赠可以在税前扣除，但也是有限额的。
2．金融企业与其他企业在税收上的差异，主要体现在金融企业关于公益救济性捐赠最高扣除限额为当年应纳税所得额的1.5%，但其他企业为当年应纳税所得额的3%。
应注意的问题：
金融企业实际发生属于下列性质的捐赠，可以在计算所得额时全额扣除，不受扣除标准限制：
1．根据〈关于纳税人向农村义务教育捐赠有关所得税政策的通知〉（财税[2001]103号）规定，从2001年7月1日起，企事业单位、社会团体和个人等社会力量通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，准予在缴纳企业所得税和个人所得税前的所得额中全额扣除。
2．根据〈关于企业等社会力量向红十字事业捐赠有关所得税政策问题的通知〉（财税[2000]30号）规定，企业、事业单位、社会团体和个人等社会力量通过非营利的社会团体和国家机关向红十字事业的捐赠，在计算缴纳企业所得税时准予全额扣除。
3．根据《关于对青少年活动场所电子游戏厅有关所得税和营业税政策问题的通知》（财税[2000]21号）规定，对企业事业单位、社会团体和个人等社会力量，通过非营利性团体和国家机关对公益性青少年。
【税会实务】金融保险企业用于公益、救济性的捐赠税前扣除比例是多少
我们只分享有价值的知识点，本文由梁老师精心收编，大家可以下载下来好好看看！【税会实务】金融保险企业用于公益、救济性的捐赠税前扣除比例是
多少
根据（94）财税字第027号《关于金融、保险企业有关所得税问题的通知》规定，企业用于公益、救济性的捐赠支出应当符合国家有关规定，在不超过企业当年应纳税所得额1.5%的标准以内据实列入营业外支出。
——《财政部关于做好金融保险企业一九九四年度会计决算编审工作的通知》（[94]财税字第487号）
会计是一门操作性很强的专业，同时，由于会计又分很多行业，比如工业企业会计、商业企业会计、酒店企业会计、餐饮企业会计、金融企业会计等等。
会计处理，关键是思路，因为课堂上不可能教给你所有行业，怎么样才叫学会了实操呢，就是你有了一个基本的账务处理流程，知道一些典型的业务金额是怎么由凭证最后转接到到报表的。
也就是有一个系统的思维，每一笔业务发生后，你都知道最后会影响到报表上那个栏目的数据。
这是学习的重点，要时刻思考这个问题，想不明白，多问老师。
等你明白了，会计真的很简单了。
公益性捐赠所得税前扣除标准及纳税调整的计算步骤
公益性捐赠所得税前扣除标准及纳税调整的计算步骤除了特殊的可以全额在所得税前扣除的，一般公益性捐赠的税前扣除标准是利润总额的12%，超过12%的部分可以结转以后三个年度税前扣除。
扣除的顺序是先扣除以前年度结转到当年的部分，再扣除当年实际发生的。
通过几个例子来理解例一：企业当年会计利润总额100万元，本年发生公益捐赠支出5万元，上年结转公益支出3万元。
第一步计算扣除标准，100*12%=12万元第二步计算实际发生的可以税前扣除的公益捐赠支出总额，5+3=8万元（上年结转本年的加上本年实际发生的）。
第三步用扣除标准和实际可扣除的比较，12-8=4万元，扣除标准大于实际可扣除的。
本年发生的5万元可以全部在税前扣除，并且上年结转的3万元也可以在本年扣除。
纳税调减3万元（3万元结转的部分在上一年实际发生时不允许扣除，做过纳税调增形成暂时性差异，本年可扣除时相应做纳税调减，暂时性差异消除）。
例二：企业当年会计利润总额100万元，本年发生公益捐赠支出15万元，上年结转公益支出3万元。
第一步计算扣除标准，100*12%=12万元。
第二步计算实际发生的可以税前扣除的公益捐赠支出总额，15+3=18万元。
第三步用扣除标准和实际可扣除的比较，12-18=-6万元。
由于扣除标准小于实际可扣除的，只能按照扣除标准12万元扣除。
第四步用限额12万元，先扣除上年结转的3万元，同时做纳税调减3万元，可扣除限额剩余12-3=9万元。
本年发生的15万元可以扣除9万元，有6万元结转下期扣除。
纳税调增6万元，调增的6万元-调减的3万元=本期调增3万元。
PS：上面是教材的思路，我觉得有点复杂，可以直接用扣除标准与当年发生额比较，12-15=-3万元。
差额3万元是扣除标准小于当年发生额，当年的发生额中有3万元不能税前扣除，纳税调增3万元。
结转下年扣除的余额=3（上年结转的）+3（本年不能扣除的）=6万元（由于先扣除结转上年再扣除本年，所以这6万元应该全部是本年结转下年的。
会计实务：若企业发生年度亏损捐赠支出是否就不能扣除？
若企业发生年度亏损捐赠支出是否就不能扣除？问：企业所得税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。
若企业发生年度亏损，捐赠支出是否就不能扣除？答：按照《财政部、国家税务总局、民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》（财税[2008]160号）规定，企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
年度利润总额，是指企业按照国家统一会计制度的规定计算的大于零的数额。
即亏损企业除另有规定外不得扣除捐赠支出。
特殊规定：《财政部、海关总署、国家总局关于支持汶川地震灾后恢复重建有关税收政策问题的通知》（财税[2008]104号）规定：“自2008年5月12日起，对企业、个人通过公益性社会团体、县组以上人民政府及其部门向受灾地区的捐赠，允许在当年企业所得税前和当年个人所得税前全额扣除。
”《财政部、国家税务总局、海关总署关于第29届奥运会税收政策问题的通知》（财税[2003]10号）规定：“对企业、社会组织和团体捐赠、赞助第29届奥运会的资金、物资支出，在计算企业应纳税所得额时予以全额扣除。
”《财政部、国家税务总局关于第29届奥运会补充税收政策的通知》（财税[2006]128号）规定：“在中国境内兴办企业的港澳台同胞、海外侨胞，其举办的企业向北京市港澳台侨同胞共建北京奥运场管委员会的捐赠，准予在计算企业应纳税所得额时全额扣除。
”《财政部、国家税务总局关于2010年上海世博会有关税收政策问题的通知》（财税[2005]180号）规定：“对企事业单位、社会团体、民办非企业单位或个人捐赠、赞助给上海世博局的资金、物资支出，在计算应纳税所得额时予以全额扣除。
”亏损企业向汶川地震灾区、第29届奥运会、上海世博会等特殊规定捐赠的可全额税前扣除。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理，同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好！
财税实务企业直接捐赠是否可以税前扣除？
风险点一点
“一方有难，八方支援”。
面对困难地区和群体，很多企业纷纷慷慨解囊，奉献爱心，承担起应有的社会责任。
但捐赠的方式不同，税务处理也不同。
直接捐赠不能税前扣除。
案例说一说
K公司是当地有名的纳税大户，也是一家口碑极好的爱心企业。
该公司和当地一家聋哑学校结成帮扶对子，每到年底和“六一”儿童节，都会直接捐款给学校，几年下来累计捐款有100多万元。
每年汇算清缴时，由于当年捐赠金额都在年度利润总额12%以内，企业都将捐款在税前全额扣除。
在一次税务检查中，税务机关对该公司的捐赠额在所属年度进行纳税调增，并告知企业，直接捐赠不能税前扣除，建议通过具备公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体或县级以上人民政府及其组成部门和直属机构进行
捐赠。
税事评一评
《财政部国家税务总局民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的补充通知》（财税[2010] 45号）第一条：企业或个人通过获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体或县级以上
人民政府及其组成部门和直属机构，用于公益事业的捐赠支出，可以按规定进行所得税税前扣除。
第五条：对于通过公益性社会团体发生的公益性捐赠支出，企业或个人应提供省级以上（含省级）财政部门印制并加盖接受捐赠单位印章的公益性捐赠票据，或加盖接受捐赠单位印章的《非税收入一般缴款书》收据联，方。