课题论文：基于财务风险导向的公立医院内部控制的探究
71659 财务分析论文
基于财务风险导向的公立医院内部控制
的探究
当前，我国公立医院的经济运转中主要存在外部监管不力、经济管理错放等问题，部分公立医院单纯地增加床位、设备、人员，但未着力提高院内效率，导致经济运行成本较高，由于内部资金不足而过于依赖外部资金。[1]医院主要存在业务经营收入和财政补助两种体制，医院通过向银行贷款进行间接融资，以此形成的贷款型外部融资机制会增大医院的财务风险。[2]目前我国在逐步推进医院卫生体制和公立医院改革，这对公立医院的内部财务管理提出了重要挑战，它要求公立医院应集中管理财务，强化院内资产管理，健全医院内部控制制度，施行内外兼备的审计制度；严格控制建设贷款、标准和规模，并认真管理各项大型设备；另外还要强化医院的财务监管力度。[2，3]因而，本文以财务风险为导向构建了完善了公立医院内部控制框架，以确保公立医院的顺利运行。
一、以财务风险为导向在公立医院内部控制中的意义
将财务风险作为导向，是公立医院构建内部控制框架的主要方向。医院财务风险主要指医院无法实现财务活动目标的可能性，主要包括医院资金投放、资金筹集等活动风险，将财务风险作为医院财务内部控制的导向，能帮助医院改进内部控制体系中存在的缺陷，诸多研究指出医院内部控制框架失效引发了约50%的欺诈性财务报告；另外COSO委员会于1992年的报告中明确指出内部控制由员工、经理阶层和董事会共同实施，并为实现经营的效率、效果及财务报告的真实性而提供重要保障的一个过程，该过程包括风险评估、控制环境和活动、信息监督和沟通等要素。[1，3]COSO委员会在2004年的报告中发布了如下内容：风险管理是内部控制的核心内容，并引入了风险容忍度和风险偏好等概念。[4]20xx年我国修订的《医院财务制度》要求医院应构建内部控制体系、健全财务管理制度；加大监督和控制经济活动的力度，并将预防财务风险作为财务管理工作的首要任务；医院应分别管理和清算不同性质的负债，确保在规定期限内还清负债。[2，4]由此可见，财务风险会影响医院的正常运转，公立医院需借助内部控制来持续监控财务风险，并评价、辨别风险，对严重风险施行动态管控。
二、公立医院内部控制特点
（一）现金流量大、收入类型多
医疗收费是公立医院的主要收入来源，相关部门统一规定了诊疗耗材、药品及项目的价格，公立医院依据政府制定的价格和为患者提供实际提供的药品耗材、医疗项目计价收费；因诊疗项目类型及收费品种较多，在医疗保障制度基础上，患者还需要承担一部分费用，该部分费用常以现金形式支付，致使医院出现了大量的现金流。因此，医院内部控制的重点工作之一是管理现金收入、支出。
（二）医院支出项目较多，难以准确核算
《医院财务制度》规定医院各个核算单元应先归集支出耗费，并将直接成本归集到各个科室以形成业务成本，再依据三级分摊方式转结医疗技术类、医疗辅助类、行政后勤类科室的实际耗费，最后形成了医疗成本；接着依据核算要求分别归集和分摊科教项目支出形成的无形资产摊销和固定资产折旧、财政项目补助支出形成的无形资产摊销和固定资产折旧，并将其结入医院成本内。[3，4]由上述内容可知，间接成本是组成医院成本的重要部分，而依据大量间接费用摊销，直接影响到了医院成本核算的可靠性。
（三）国有资产价值较高
法律规定公立医院所使用和占有的资产归属国家所有，另外还包括通过医疗服务获得的收入形成的、借助财政补贴资金所购的资产等；由于公立医院负责基建的会计长期包含在大帐之内，我国于20xx年施行了《医院财务制度》，该制度规定要将基建类会计纳入至大帐中，以确保公立医院资产核算的整体性；院内医疗设备的购置金额较大，设备的科技含量大、更新速度快，运行及维护的费用也相对较高，因而，公立医院所有资产的价值要高于一般事业单位，应注意有效利用及合理配置。[1，4] （四）存在较高的财务风险
由《医院财务制度》可知，公立医院在确保事业正常运转和发展的基础上，可以在医疗服务相关领域进行投资，通过有关审批后可以融资租赁或者借入非流动负债，原则上医院所负债务由政府偿还；所以，医院可能面临投资失败的危险，虽然原则上由政府承担医院的长期借款，但是医院是借款主体，仍负有偿还借款的主要责任。因此，医院面临不能到期还款的危险；另外，公立医院还面临着医疗服务政策性亏损、无法收回应收账款的财务风险。[4，5]
三、缺失内部控制导致的财务风险
（一）应收账款风险
不能回收的患者欠款、坏账、未清理呆账在公立医院医疗欠款中占有较大比重，医院的结算方式和医疗保险机构的结算方式为后付制，在接诊病人时，医院需要事先垫付部分医疗费用，然而医保结算款项具有到账滞后性，这会严重影响资金周转，也在无形中增大了医院结算费用的实际难度。[2，5]
（二）医疗服务存在较重的政策性亏损
公立医院的业务收入施行政府指导价格，由于医院的医疗项目太多，政府不能依据市场变化来及时修正医疗收费标准，致使医疗服务、业务定价较低，引发严重的政策性亏损；在依靠自身收入来维持医院正常运转的情况下，医院补偿的主要来源仍然是药品收支结余，依然存在明显的以药补医状况；我国施行新型医改方案后，医院补偿由政府补助、药品加成收入、服务费用改成了政府补助和服务收费两个渠道，但因各地经济发展不均衡及政府财力限制，仍需很长时间来实现政府完全补偿。[3，6] （三）医院存在资金链断裂和无法偿还贷款的风险
部分公立医院的在资金不足的状况下，为了改善就医环境、扩张规模、购买设备，向银行借贷了大量资金，增
大了自身的资产负债率，引发了极为突出的长期负债问题，进而导致了资金链断裂、无法偿还贷款等风险。四、公立医院建立以财务风险为导向的内部控制的途径
（一）全面控制财务预算控制
公立医院应全面施行预算管理，建立健全预算审批、编制、调整、执行等预算管理制度。全面预算将非财务资源和财务资源进行了最优化整合，是公立医院为实现原有目标而编制的财务、经营等年度收支的整体计划。预算是控制医院财务的重要控制手段，编制预算是控制财务的起点工作；医院需要结合前年度预算的完成情况来分析内外环境，制定经济效益、成本控制、投资等总体目标。为了制止财务随意支出，医院要建立预算收支明细和台账。其次，优化预算费用审批制度，严格执行三级审批制度。最后，调查预算执行效果，分析每个科室的预算执行状况，全面掌握财务预算支出进程，并及时解决出现的问题。医院应严格进行预算考核以保证各科室完成各项指标，把职工利益和医院管理者的利益与预算执行状况挂钩，完善赏罚机制，医院通常考核成本降低率、降低额和节约额。[5，6]
（二）构建财务风险评估、控制机制
为了更好地规避、防范风险，医院要建立评估风险机制，由专门部门或者岗位人员来评估融资、投资、合同等风险；为了规避上述风险，公立医院应准确判断未来的经营成果及财务状况，并依据风险评估及预警体系，动态监控医院的资产运营能力、现金流动能力、获利能力及负债偿还能力，当方式风险或者警情扩大时，充分发挥“预警”作用。[6，7]
（三）健全医院物资处理和盘点制度
医院需组织相关人员拉网式检查全院的库存物资及固定资产，既要检查固定资产的使用情况、成新率，还要检查账实是否相符，按会计制度处理需报废物品，并完善其所需手续；医院财务人员要追溯调整固定资产折旧情况，否则实务操作固定资产折旧时，发生无法结转的状况；当固定资产为在用状态时，表示其质量为“实”，医院查明固定资产为不在用状态时，方能清理固定资产，并进行该科目核算工作。[4，7]
（四）健全成本费用审批制度
公立医院核算成本分类需和医院的实际收入相匹配，应将人员或科室作为成本细分的依据，医院财务人员应及时记录、全面归集成本，成本分配的依据要反应实际成本
耗用，体现受益者来负担的原则。[8]全成本核算要核算、反应各医务人员及各科室的成本，并归集分配至各临床科室、成员及门诊，全成本不能只局限于病种、项目及责任成本，还应适当记录并分配固定资产折旧等非责任成本。另外，公立医院还应制定严格的资金批准制度，明细资金审批程序、权限，严控基建项目和物资采购支出，对于大型仪器设备和大宗物资进行公开招标，严格执行验收制度和合同内容。
（作者单位为河南省新乡市第一人民医院设备科）
[作者简介：贾涛（1972―），男，河南新乡人，本科，经济师。]
中小企业财务风险的控制与研究最终版本
目录 摘要【Abstract】 (2) 序言错误！未定义书签。 國內外研究現狀 （國外研究現狀。國內研究現狀） 第二章:中小企業財務風險的基本理论 2.1中小企业的界定 2.2风险的含义及特征 2.3企业财务风险的基本特征错误！未定义书签。 第三章：我国中小企业财务风险产生的原因 3.1中小企业筹资环节造成的财务风险 3.2中小企业投资环节造成的财务风险 3.3中小企业经营环节造成的财务风险 3.4中小企业收益分配环节造成的财务风险 3.5中小企业财务控制薄弱造成的财务风险 3.6中小企业难于规避财务负债的陷阱 4.7财务危机的陷阱突现 第四章：中小企业实证研究与分析 4.1*****公司基本情况 4.2 企業年度經營狀況 4.3财务风险内部规避方法：9 4.3.1强化企业管理人员的财务风险意识9 4.3.2充分认识财务风险积极性和重要性9 4.3增加现金流量控制10 4.4制定财务计划11 4.4.1 会计期间预算工作11 4.4.2 项目财务计划管理13 4.5加强财务内部控制13 4.5.1 建立内部审计机制13 4.5.2 加强财务规范管理13 4.7建立财务风险预警机制13 結束語 致謝------------省略沒寫 參考文獻
摘要：中小企业是我国经济改革的新生力量，改革开放后更以雨后笋般出现，目前已成为我国经济发展的主要增长点，但同时中小企业作为市场经济中的弱势经济体，经济波动对其发展影响更为显著，目前全球经济陷入衰退局面，中小企业的财务环境的不断恶化，一大批中小企业面临投资失利、融资困难、产品降价、订单减少、员工失业等问题、甚至财务风险加大，进而倒闭与破产。本文首先阐述财务风险的理论知识，寻找出可能造成中小企业财务风险的原因，并以XXXX精密电子工业有限公司为实证，对其财务风险管理现状进行实证研究，发现中小企业的普遍财务风险，根据风险提出措施，以使中小企业规避财务风险。 关键字：中小企业财务风险控制财务计划 【Abstract】 small and medium-sized enterprises is a new force of China's economic reform,After the reform and opening up more to appear like bamboo shoots after the rain, has now become a major growth point of economic development in China, but at the same time, small and medium-sized enterprises (smes) as a vulnerable economies in the market economy, economic fluctuation is more significant effects on the development, the current global economic downturn, the continuous deterioration of the financial environment of small and medium-sized enterprises, a large number of small and medium-sized enterprises investment defeat, financing difficulties, lower prices, orders, staff problems such as unemployment, even financial risk, and then collapse and bankruptcy. This paper expounds the theoretical,knowledge of financial risk, finding out the possible causes of the small and medium-sized enterprise financial risk, and is positive with XXXX precision electronic industrial co., LTD., empirical research about the present situation of its financial risk management, found the general financial risk of small and medium-sized enterprises, according to the risk measures are put forward, in order to make small and medium-sized enterprises avoid financial risk. Key words : small and medium-sized enterprises、staff problems、control、financial plan
企业财务风险与内部控制
现金支付、自筹资金，财务风险；关联交易；甘草证照；房产证；担保； 持反对观点，理由如下： 1、金帆达、先进科技关联方交易所占比重过高。 关联交易往往成为上市公司操纵利润和粉饰经营业绩的惯用手段。①关联购销上市公司与关联企业之间普遍存在着大比例的购销往来，多为上市公司从关联方低价购进再高价售出。而这种违背市场规律的行为多数是“纸上富贵”，应收账款高额挂起，没有实实在在的现金流入。⑤资金往来与资金占用上市公司为了解决资金周转困难或出于其他目的，往往会与其关联方之间进行大量非业务因素的资金往来，同时由于关联交易的大量存在，使许多应收账款，应付账款高额挂账，实质上是一种资金占用行为，相当于无息贷款。 不当关联交易对上市公司的影响①上市公司过分依赖关联方过多的关联交易，会降低上市公司的竞争能力和独立性，使上市公司对母公司的依赖性太大，独立能力大大弱化。一旦母公司不再承担义务，或者市场竞争进一步加剧，上市公司抗击外部风险能力不断衰弱甚至最终丧失，主营业务必然陷入困境。②上市公司的财务风险增加上市公司向关联方提供担保、贷款和资金的数量远远大于关联方向上市公司提供的担保和资金额，大大增加了上市公司的财务风险，一旦关联方遇到财务危机或破产则上市公司将无法讨回所提供的担保、贷款资金。 不当关联交易对投资者的影响①通过关联交易制造虚假利润
由于我国证券监管部门对上市公司的配股筹资和摘牌有一些硬性指标规定，部分上市公司为了达到“保配”和“保牌”的目的，就利用关联交易操纵经营利润，这无疑会严重误导中小投资者，损害到其最终利益。②大股东侵犯中小股东利益处于控股地位的大股东可以利用表决权优势，对上市公司的关联交易作出安排。如果他们追求的是控股股东的额外利益，这往往会以牺牲上市公司的整体利益为代价，当然也会侵害众多小股东的权益。巨额的关联交易导致巨额利润外流，这直接导致了很多投资者的悲观情绪和股价的逐级走低。 关联方为上市公司贷款提供担保 2、支付风险 现金支付工具自身的缺陷，会给并购带来一定的风险。首先，现金支付工具的使用，是一项巨大的即时现金负担，公司所承受的现金压力比较大，容易导致并购公司现金流量紧张，可能会形成较沉重的财务负担。占用大量的流动性资源,就降低了企业对外部环境变化的快速反应和调节能力,进而增加了企业的经营风险；其次，如果财务安排不当,大量的现金流出使研究开发资金紧缺,不利于企业的生产经营和长远发展,损害了投资者的利益。再次，使用现金支付工具，交易规模常会受到获现能力的限制；最后，从被并购者的角度来看，会因无法推迟资本利得的确认和转移实现的资本增益，从而不能享受税收优惠，以及不能拥有新公司的股东权益等原因，而不欢迎现金方式，这会影响并购的成功机会，带来相关的风险。另外，完全以自有资金
企业财务风险管理与控制研究有何现实意义(标准版)
企业财务风险管理与控制研究有何现实意义(标准版) Safety management is an important part of enterprise production management. The object is the state management and control of all people, objects and environments in production. ( 安全管理 ) 单位：______________________ 姓名：______________________ 日期：______________________ 编号：AQ-SN-0891
企业财务风险管理与控制研究有何现实意 义(标准版) 企业财务管理的目标，是指企业财务管理在一定环境和条件下所应达到的预期结果，它是企业整个财务管理工作的定向机制、出发点和归宿。财务管理直接关系到企业的生存与发展，财务管理的目标就是保证企业的资金流能够合理正常的运转。资金是企业的“血液”，企业资金运动的特点是循环往复地“流动”。资金活，生产经营就活，一“活”带百“活”，一“通”就百“通”。如果资金不流动，就会沉淀与流失，得不到补偿增值。正因为这样，资金管理成为企业财务管理的核心亦是一种客观必然。 二、企业财务管理的重要特点 1.涉及面广。首先就企业内部而言，财务管理活动涉及到企业
生产、供应、销售等各个环节，企业内部各个部门与资金不发生联系的现象是不存在的。每个部门也都在合理使用资金，节约资金支出，提高资金使用率上接受财务的指导、监督和约束。2.综合性强。现代企业制度下，企业管理是一个由生产管理、营销管理、质量管理、技术管理、设备管理、人事管理、财务管理、物资管理等诸多子系统构成的复杂系统也就是说，财务管理渗透在全部经营活动中，涉及生产、供应、销售的每个环节和人、财、物的各个要素。3.灵敏度高。市场经济体制下，企业成为面向市场的独立法人实体和市场竞争主体。企业要生存发展，必须扩大收入。收入增加意味着人、财、物相应增加。都将以资金流动的形式在企业财务上得到全面的反映，并对财务指标的完成发生重大影响。 三、加强企业财务管理的几点认识 1.财务管理要为企业当好参谋，把好企业投资决策关。决策是企业管理中一项最为重要的工作。决策是有成本的，这一点容易被人忽视。 2.财务管理要为企业管好资金，确保企业资金的正常流通与安全。 3.财务管理要充分发挥财务监督作用，确保企业资产保值
公立医院内部控制中的风险点及应对措施
公立医院内部控制中的风险点及应对措施 公立医院承担着治病救人的社会公益责任，其正常运营需要庞大的人力资源和资本资源，这显示出公立医院在众多事业单位中的重要性。如何通过加强内部控制建设来保护国有资产安全是这几年的热点话题，本文选择公立医院内部控制建设中较为重要的一些风险点来进行探讨。 近年来随着市场经济的快速发展，在物质极大丰富的同时也伴随着各种腐败现象，国家对此极为重视，重拳出击打击贪污腐败现象和违法乱纪行为。在社会各界声讨贪腐及违纪现象时，加强对企事业单位的内部控制建设，通过制度控制风险，保护国有资产安全的呼声越来越高。2015年12月21日，财政部发布了《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》（财会【2015】24号文），明确了开展机关事业单位内部控制建设的要求，公立医院作为事业单位中的重要一员，自然要加强其内部控制建设，而找出关键风险点是内控建设的重中之重。 公立医院内部控制的风险点既有单位层面的也有业务层面的，单位层面的风险点主要有组织架构设计风险、决策机制风险、执行机制风险和监督机制风险；业务层面风险则是具体到各重要业务层面的风险，如预算管理、收支管理、采购管理、资产管理、基建管理、合同管理等方面风险，本文主要探讨单位层面的风险，业务层面风险点则抽取收支管理和合同管理两方面来进行讨论。 （一）组织架构设计风险 组织架构设计在单位内控建设中处于核心地位，组织架构设置不合理，单位的内控将会形同虚设。在很多公立医院中，组织架构设计往往忽视监督机构的设立，没有设立内审机构或者纪检监督机构，这容易导致所有事情一把手说了算，或者是错误的决策、执行没有人监督纠正。还有些医院的组织架构设计决策层和执行层分离不清晰，容易出现既是决策者又是执行者的情况，容易滋生腐败风险。 一个成熟的医院组织架构设置应包含决策机构、执行机构和监督机构，彼此责任明确，分工清晰，互相形成制约，达到三权分立状态。 （二）决策机制风险 决策机制要遵循重大事项集体决策原则，关乎职工整体利益的重大事项如奖金分配方案的修改等，就必须集体决策，通过职工大会或者职工代表大会来决议；金额较大的设备购置或者项目建造等就必须由领导班子集体会议通过等等。
内部管理控制与财务风险的关系
内部管理控制与财务风险的关系 一、内部管理控制对财务风险的具体影响 (一)内部环境对财务风险的影响 内部管理控制体系是针对企业的内部环境而言的，对企业来说，内部管理控制体系直接影响着内部管理控制的贯彻执行以及经营目标的实现。企业内部环境一般包括：职业道德、员工的胜任能力、管理理念和经营风格、组织结构、权利和责任的分配、人力资源政策与措施、董事会与审计委员会以及反舞弊等内容。内部管理控制的内部环境与财务风险之间是负相关关系。 (二)风险评估对财务风险的影响 在内部管理控制的要素中，排在第二位的就是风险评估，风险评估分为三个环节，即目标设定、事项识别以及风险反应。即要首先对各类风险进行识别，找出可能产生的风险，按照这些风险所产生的影响大小进行排序，并针对各风险制定相对应的应对手段来降低风险或者规避风险。其次是控制风险，通过制定应对措施和实施相对应措施所需要的预算，最终实现对财务风险的降低。实证结果表明，内部管理控制的风险评估与财务风险之间是负相关关系。 (三)控制活动对财务风险的影响 控制活动包括授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关活动，它是具体的内部管理控制所执行的程序。内部管理控制主要是对职责进行分工控制以及财务预算控制等，通过职责分工和预算控制，使企业的各项财务管理活动置于事前控制、事中控制和事后控制过程中。实证结果表明，内部管理控制的控制活动与财务风险之间是负相关关系。 (四)信息与沟通对财务风险的影响
信息与沟通包括原始信息的采集和整理、信息的传递和沟通、对企业 经营过程中所出现的各种问题进行及时解决等等。《企业内部控制基 本规范》规定，企业的信息与沟通体制与内部控制相配套，保证信息 沟通的顺畅和及时。在企业管理中，信息的处理也主要依靠管理信息 系统来完成。企业的沟通方向不仅包括从上到下，也包括从下到上， 还包括同级别不同部门之间的横向沟通，因此，作为员工应首先明确 自己在整个沟通链条中所处的位置，要从自身来保证沟通的有效性。 实证结果表明，内部管理控制的信息与沟通与财务风险之间是负相关 关系。 (五)内部监督对财务风险的影响 内部监督的目的是为了保证内部管理控制的有效性，通过对内部管理 控制的整个流程，包括设计、创建、实施、控制等，进行监督和评估，来确保对内部管理控制的不足进行有效、及时地弥补。《企业内部控 制规范》规定，企业要完善内部控制的监督机制，详细规定监督的职 责划分、监督的程序、方式等。此外，企业应通过标准的制定来发现 内部控制的缺陷，将内部控制审计常态化。实证结果表明，内部管理 控制的监督与财务风险之间是负相关关系。 二、完善内部管理控制，防范财务风险 (一)强化企业内审制度 审计的作用在于发现问题、指出问题，进而相关部门做出改进来解决 问题。会计控制系统的审计就是为了能够及时、准确地发现企业会计 控制系统的缺陷。审计不仅包括内部审计，还包括外部审计，在发现 问题的基础上提出改进建议，并形成审计报告提交给企业的管理层， 有助于企业会计控制系统的持续完善。在良好的内部控制制度前提下 可以保证量多质优的财务信息的及时获取，为企业各项财务决策和风 险识别创造有利条件。 (二)建立完善的风险评估与责任追究机制
公立医院风险评估报告材料
县级公立医院内部控制风险评估报告 （XXXXX医院） 为了全面贯彻财政部关于开展行政事业单位内部控制风险评估工作的要求，以及市、县财政局有关指导意见的精神，实现内部控制体系建设工作的稳步进行，依据《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》(财会[2015]24号)；《行政事业单位内部控制规范(试行)》（财会[2012]21号）以及县卫生和计划生育局的有关规定，XXXXX医院开展了201X年度全面内部控制风险评估工作。 一、单位基本情况 我院创建于XXXXX年，是全县唯一一所集医、教、研为一体的X级X等综合医院。资产总额XXXX余万元，开设病床XXXX张，下设XX个职能科室：综合办公室、医务科、XXXXXX、XXXXXX、XXXXXX、XXXXXX、XXXXXX、XXXXXX、XXXXXX、XXXXXX；现有一、二级科室XX个；现有职工XXX人。我院先后被国家评为XXXXX医院、全省卫生系统XXXXX最佳单位、全省XXXXX、XXXXX、市级XXXXX、XXXXX、XXXXX等荣誉称号，是全县突发公共卫生事件快速救治中心，人寿保险XXX体检及医疗定点医院，预防性健康体检医院，价格诚信医院，XXX合疗工作先进单位。 二、工作范围及内容：
本次内部控制风险评估工作涉及12项活动，分别是：组织架构、战略规划、人力资源、经营业绩考核与评价、内部审计、社会责任、采购管理、存货管理、固定资产、财务报告、合同管理、信息管理。 三、为贯彻落实财政部《关于开展行政事业单位内部控制基础性评价工作的通知》的文件精神，XXXXXX医院成立内部控制基础性评价领导小组，负责评价、组织、管理、监督工作。具体分工如下：组长：XXXXXX 副组长：XXXXXX 成员：XX XX XXXXXX XXXXXX XX XX XXXXXX XXXXXX XXXXXX XXXXXX XX XX XXXXXX XXXXXX XX XX XX XX XXXXXX XXXXXX XXXXXX （一）组织架构 XXXXX医院规定了各部门、科室的职责权限，但职能部门具体分类没有具体标准，各部门不清楚部门之间横向联系，主要靠相互沟通，合作交流较顺利，但及时性、信息准确性需要进一步加强，有互相推诿现象。 建议措施： 医院除了明确各层级间的职责权限，还应进一步明确各部门、科室间的职责；同时，定期梳理、评价医院治理结构和内部机构设置，
风险管理模式下公立医院内控研究
风险管理模式下公立医院内控研究 随着国家医药卫生体制改革不断深化，公立医院的管理体制、运行机制和监管机制、补偿机制正在逐步发生变革，公立医院生存发展正在发生巨大的变化。但由于过去国家对大型公立医院各种资源扶持，导致大型公立医院缺乏市场竞争意识，管理粗放，精细化、专业化程度不高，资源浪费、医疗事故医疗纠纷及行风建设问题突出，医院面临的风险也日渐凸显。那么公立医院该如何强化风险管理。除了提升风险管理意识之外，结合公立医院的实际情况系统有效地实施内控管理，将内控管理与风险管理两者有机结合。 一、公立医院面临的主要风险 当前公立医院主要面临四方面风险：一是财务风险。公立医院长期以来受计划经济体制的影响，医疗资源处于低效率使用状态，资产账实不符，设备耗材采购价格虚高，乱收费、违规收费现象时有发生，预算管理和成本核算实施不规范。二是经营风险。由于医药卫生体制改革，医药政策和医疗行业环境发生变化，公立医院经营面临诸多不确定因素，特别是分级诊疗、医生多点执业等措施不断出台，医院在中长期发展规划、关键人才引进及学科发展、大型设备采购、医院规模扩张与质量提升等重大决策方面不能合理、恰当地协调，从而可能造成医院在发展过程中逐步丧失行业竞争优势。三是医疗质量管理风险。相当数量的医疗质量安全事件
发生在具有一定医疗水平的三级甲等医院，各种原因导致的医疗纠纷问题突出，引起社会各界及医院对患者安全和医疗质量安全高度关注。四是行风建设风险。现阶段国内医疗行业中医疗资源分布不均衡，匮乏和浪费并存，红包、回扣等问题突出，进一步导致医患矛盾日益突出、医患关系日益紧张。 二、公立医院面临的风险与内控管理的关系 建立一套高效的内控管理规范体系，不仅有利于提升医院的管理水平，还能够防范医院的各种风险，可以说内控管理是医院风险管理的重要手段。 某省中医院一位技术人员在某次技术操作中严重违反规程，导致治疗者感染病毒，造成重大医疗事故。具体分析这起事故，关键点是操作人员为了节约耗材违规重复使用而导致感染，既反映医院医疗质量管理制度、业务操作流程、医疗质量监督存在问题，同时也反映医院业务流与资金流以及物流管理存在问题。如果医院内控制度体系完善，通过数据分析、实物盘点等财产保护控制措施就可以发现业务收入与耗材的消耗不匹配等问题。由此可见，建立和实施一套合理、高效的公立医院内控管理制度，加强对医院各项风险的防范与控制，是当前医院在内外部环境高度挑战性和冲击性的状态下，保障患者安全和医疗服务质量、提高医疗水平、增强医院经营管理能力、促进医院可持续发展的重要手段。
医院内部控制中存在的问题及对策探究
医院内部控制中存在的问题及对策探究 摘要：近年来，随着我国市场经济体制改革的不断深入， 医疗单位的体制改革也在日益推进，公立医院内外部环境的变化使得经营环境出现了重大变化。作为我国医疗服务体系中的主体，公立医院充分体现出其公益性、社会性的特征，为解决我国基本医疗问题，缓解广大人民群众看病难、就医难等问题做出了巨大贡献。偶尔见诸报端和媒体关于医院的各种问题说明，由于国家财政资金不足、在医院内部控制中还存在着诸多问题，医院内部控制的有效性还存在问题。因此，本文将就我国医院内部控制中存在的问题进行分析，并 找到有针对性的解决策略。 关键词：医院内部控制问题对策随着我国医疗卫生体制改革的 逐步深入，我国先后出台 了一些相关的政策，加大了对医疗卫生机构的改革力度。同时，医疗行业中新增加的民营医院、外资医院迅速崛起并加入到竞争的行列中，这对原本就依赖于外部条件来谋求自身发展空间的公立医院而言，受到了较大的挤压和挑战。公立医院的经济活动在市场经济环境下存在很多不确定性因素，随着市场风险的不断加大，要求公立医院应该尽快建立有效的医院内部控制机制。因此，公立医院必须建立和完善有效的内部控制，并借鉴现代企业较为成熟的内部控制的方式与方法，加强医院的内部管理来促进医院的全面发展。公立医院内部控制作为一个预警与维护系统是促进医院进行自我监控和自我约束、实现自我促进与协调的最佳途径和管理工具。 、医院内部控制中存在的问题 （一）医院内部控制环境存在问题 医院的内部控制环境可以分为外部控制环境、内部控制 环境两方面。在医院的外部环境主要是政治法律环境问题、经济环境问题、社会环境问题、技术环境问题。例如：政府对于公立医院的干预一方面采取的是硬性约束，另一方面软性调节又不够，最终导致公立医院的内部控制存在制度上的缺陷。再例如：由于国家财政对医院的投入严重不足，公立医院在市场经济的影响下，其经营行为逐渐趋
企业集团财务风险管理与控制研究(英)
Business enterprise group financial risk management and control research 企业集团财务风险管理与控制研究 一、The content of business enterprise group financial risk management 一、企业集团财务风险管理的内涵 The business enterprise group is to take a business enterprise with strong real strenght as corpus, with produce power coupling for the main Niu take and assist it with the product, technique, economy, contract etc. various Nius to take, combine several business enterprises, unit together, form of the economic consociation body of multilayers and many legal persons.For promise the business enterprise group healthily has preface ground to develop and strengthen management and control of business enterprise group financial risk is particularly necessity. 企业集团是以一个实力雄厚的企业为主体，以产权联结为主要纽带，辅之以产品、技术、经济、契约等多种纽带，把多个企业、单位联结在一起，形成的多层次和多法人的经济联合体。为保证企业集团健康有序地发展，加强企业集团财务风险的管理与控制尤为必要。 The financial risk is finance achievement and the risk of financial standing.The financial risk separates the narrow sense and the broad sense.The narrow sense financial risk is fallen into debt the causable by the business enterprise, concretely say to mean business enterprise because of lend funds but increment of lose the possibility of the ability of repaying debt and the variability of the business enterprise profits(shareholder income);The broad sense financial risk means the finance system of business enterprise in objective existence of because of various factor function that is hard or can not anticipate and control, make business enterprise realization of financial income and expectation financial income occurrence deviate from, as a result suffer a losing opportunity or possibility. 财务风险是财务成果和财务状况的风险。财务风险有狭义和广义之分。狭义财务风险是由企业负债引起的，具体的说是指企业因为借入资金而增加的丧失偿债能力的可能和企业利润（股东收益）的可变性；广义财务风险是指企业的财务系统中客观存在的由于各种难以或无法预料和控制的因素作用，使企业实现的财务收益和预期财务收益发生背离，因而蒙受损失的机会或可能。
公立医院内部控制探析
公立医院内部控制探析 随着医疗改革的逐步推进，外资医院、民营医院纷纷设立，公立医院面临的竞争越来越大，公立医院不再“一统天下”，如何在充分竞争的市场大环境下提高公立医院的经营管理效率已经成为众多公立医院迫切需要解决的问题，建立良好的内部控制体系是提高医院经营管理效率的重要途径，从公立医院内部控制的重要性开始入手，并对公立医院如何建立健全内部控制的方法和途径进行简单的介绍。 标签：公立医院；内部控制；重要性 1医院内部控制的重要性 经营活动面临的各种风险是医院内部控制活动关注的主要对象，建立健全公立医院内部控制体系能够较好的控制医院经营风险，消除医院经营活动中潜在的不合规现象和管理漏洞，提高医院医疗服务的效率和效果，保证医院的经济活动得以顺利进行，同时也更好的保证医疗机构国有资产的安全和完整。 2建立健全公立医院内部控制的原则 公立医院内部控制的原则是医院建立与健全内部控制所遵循的基本指针。公立医院内部控制制度建设应坚持全面性、重要性、牵制性和成本效益四项基本原则。 （1）全面性原则。建立健全的内部控制体系应当贯穿于医院经营管理的全过程，覆盖医院开展的各项业务和事项，不能存在内部控制的死角和空白点。 （2）重要性原则。内部控制体系建设应当在医院全面控制的基础上，采取更加严格的措施关注医院的重要业务事项和高风险领域，如货币资金控制、收入收费控制、基建工程项目控制等。 （3）牵制性原则。牵制性原则要求医院完成某项工作必须经过两个或两个以上相互独立互不隶属的岗位和环节；公立医院内部控制制度建立时应按照不相容职务相互分离的原则，设计出相互牵制的、比较合理的业务流程。杜绝一个人或者一个岗位处理一项事务的整个过程。 （4）成本效益原则。成本效益原则是某项工作是否有必要开展的基本前提，当成本效益为正时，某项工作才有开展的必要。在考虑公立医院内部控制成本效益时，还要考虑到潜在的收益和风险，如开展某项内部控制工作虽然短期增加成本，长期来看，能够降低医院经营的风险。 3建立健全内部控制的主要方法
基于内部控制的公司财务风险管理研究
基于内部控制的公司财务风险管理研究 随着经济水平的提升以及科学技术的进步，企业需要面临的经济环境越来越复杂。在企业的管理过程中存在着很多的财务风险，这些财务风险问题将直接影响到企业的决策以及未来的发展走向。据此，主要研究在内部控制条件下，企业的财务风险管理，为此，从相关概念角度出发，阐述了内部控制对企业的财务风险管理产生的影响，最终提出企业财务管理存在的问题及合理的解决策略，期望能为企业改善财务管理现状提供借鉴。 标签：内部控制；财务风险管理；问题；对策 doi：10.19311/https://www.360docs.net/doc/0a2860676.html,ki.16723198.2016.31.046 0 前言 如今，企业的财务之所以出现问题，主要是其在内部控制方面的力度不足，对于风险管理的奖励机制也没有完全的建立起来，致使财务部门的工作人员在工作上出现了纰漏。缺乏了内部控制的力度，也缺乏了监督管理，致使企业出现财务风险。企业应该就内部的财务风险管理问题进行探讨，从而得出关于风险管理的合理措施，企业应该从内部控制的角度出发，加强对财务部门的管理和监督，完善对财务部门的风险防范体系建设。以便于加强企业的财务风险管理防范，使企业实施更为完善科学的财务管理模式。 1 内部控制及财务风险管理的相关概念 1.1 内部控制释义 所谓的内部控制指的是企业对内部所实施的控制环境，并对各个管理部门的风险进行评估，控制企业的经济活动自己信息的沟通和交流，并对企业员工的行为进行监督和管理。当今社会，经济环境越来越复杂，很多企业为了能够更好的实现自身所制定的经营和管理目标，对企业实施了内部控制，力图加强对企业的管理，从而督促员工更加认真负责的工作，并提高员工的工作效率。企业对于财务部门所实施的内部控制能够保障企业财产的完整性，并使企业的财务信息更加真实，能够为企业进行的经济活动提供行动方针和执行规范。 1.2 财务风险管理释义 所谓的财务风险管理指的是企业在经营管理的过程中会遇到资金方面的问题。一旦财务管理不够透彻，就容易造成资金的周转问题。为了避免企业财务管理存在的风险，企业会制定一系列的管理措施，从而防止财务数据出现失真。企业的财务风险还会造成企业无法及时偿还债务，出现信用危机的情况，企业为了避免该类风险所造成的损失，在内部实施了管理制度，以此来避免企业财务风险的产生。
工作报告之医院内部控制开题报告
医院内部控制开题报告 【篇一：内部控制在医院经营与发展中的重要性开题报 告】 内部控制在医院经营与发展的重要性 会计201203（12335609）史骞 1.研究背景 1.1内部控制在医院经营与发展的重要性 二十一世纪的中国，随着社会主义市场经济体制的逐步完善，我国 经济正处于飞速发展阶段。目前，各行各业的经营环境日益复杂， 竞争日趋激烈。如何提高管理水平，增强综合实力，使其在竞争中 处于不败之地成为每一个管理者关注的焦点。在经济飞速发展时期，医疗市场也在不断发展，医疗体制改革不断深入，医院市场化经营 所面临的各项风险和挑战也与日俱增。然而目前医院有的管理制度 和方法已不能适应市场经济体制的要求。内部控制不仅是实现现代 医院管理的重要组成部分，也是医院经营活动更好进行的基础，对 有效防止资产流失，提高管理水平有着重要意义。因此，为了增强 医院的竞争实力，提高医院的经济效益，也必须强化内部控制。 1.2目前医院内部控制中存在的问题 目前我国部分医院并没有对内部控制引起足够重视，还没有建立完 善的控制体系。在医院内部，职责不明确，基本会计信息混乱，职 务侵占，虚开发票，严重损害了国家利益、单位利益和人民群众的 利益。 1.3完善医院内部控制管理的对策 随着医疗市场的发展，医疗体制的改革，内部控制在医院中的作用 越来越重要。它是实现医院目标，医院可持续发展，财务报告可靠 的有力保证，同时还能使得国家投入的医疗卫生资源得到合理的配 置和使用。必须坚决执行医院的内部控制制度，使医院在安全、有 序的环境下，更好的向前发展。 2.文献综述 2.1田少宇.加强和完善医院会计控制制度的思考中学习到健全和完 善医院会计内部控制是医院管理核心。本文探讨了当前我国医院会 计内部控制存在的问题,并提出了加强我国医院会计内部控制的一些 改进措施。发挥内部会计控制对医疗 卫生体制改革的促进作用,是当前医院面临的一个重要课题。
企业财务风险防范与内控管理存在的问题及措施
企业财务风险防范与内控管理存在的问题及措施 作为一个品牌影响比较大的企业，其内部运转系统和外部交流环境都比较复杂，例如，需要在产品资源以及与产业链上下游间良好的业务合作、通过自建和并购等多种方式大范围积极扩大零售网点规模，构建比较完善的售后服务维修体系、形成近百个维修网点等等，这些复杂的领域涉及和工作开展的顺利进行，无疑离不开企业的内控管理。如何在企业的内控管理和财务风险防范之间建立妥善的联系，值得探究。 一、企业情况概述 中邮普泰通信服务股份有限公司（以下简称"中邮普泰"）总部设在北京，在北京、天津、上海、重庆和辽宁等省市设有数十家分、子公司，拥有多家控股子公司、参股公司。在线下通信终端产品分销方面成立分销事业部，市场份额多年持续上升并始终保持第一，公司采用直控分销和联合分销的形式，逐步建成了多元化、分层次和广覆盖的渠道网络体系，直控分销网络包括了64 家分、子公司，联合分销网络包括5000 多家社会分销商，并覆盖了超过5 万家零售门店。在线上通信终端销售方面成立电子消费事业部，目前京东、国美在线、苏宁易购等多家网络销售平台建立了长期战略合作关系。并且在自营了普泰商城线上销售平台，2014 年度线上销售额超过100 亿元。
二. 企业内控管理与财务风险防范的现状及存在的不足 1. 财务风险意识不强，内控管理体系不全。意识不加强，职业道德不高，原则不被坚守，这会使整个公司的整体运行情况都被危害。俗话说，无规矩不成方圆。企业为了达到良好的内控效果，便需从制度入手，经过科学严密的内控管理制度体系的建设，来优化企业的内部控制工作团队结构，减少在前期设想和方案拟定工程中的失误和不科学之处。 2. 财务人员素质不高，内控管理执行力差。人员是机构的活的灵魂，只有高素质高水平的工作人员才能促进系统的高速运转，可是，并不是所有公司都能在招聘和后期培训管理环节重视这个问题。除了已经谈到的某些企业的内控管理没有严格科学的体系加以规范外，还有企业即使已经建构了良好的内部控制制度，也不能完美地加以执行。 3. 内部沟通交流不畅，信息反馈有待加强。沟通信息便如企业内部各部门之间、企业与外部社会环境之间的粘合剂，有利于企业高速运转。由于某些企业在内部组织结构上，层次多、纵向延伸长，导致企业的上层领导机构距离其下级工作人员甚远，领导人员不能对下级实时进行严格和全方面的监督，使某些错误和问题不能得到及时的指出和正确指导。 三、加强企业内控管理与财务风险防范的具体措施 1. 增强财务风险管理观念，健全内部管理和控制体系。公司必须提高员工财务风险意识，可以通过不断的宣传进程和多种多样的
企业财务风险预警与控制研究
龙源期刊网 https://www.360docs.net/doc/0a2860676.html, 企业财务风险预警与控制研究 作者：徐丽 来源：《现代经济信息》2016年第24期 摘要：财务风险管理是企业管理中的重要环节，而对于企业来说，财务风险管理质量的好坏将直接影响到企业的运营成本，对提高企业自身竞争力有着极为重要的意义，本文将探讨企业的财务风险，并探索相应的防范策略，为加强企业的财务风险提供一定的参考。 关键词：财务风险；原因；防范对策 中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）024-000-02 随着市场经济的不断发展，企业的管理者必须要具备一定的风险意识，只有具备一定的风险意识，才能时刻在竞争激烈的市场上将企业经营得更好，因此，如何加强财务风险是企业的管理者应该要注意的问题，企业应该要建立健全相关的内部财务控制制度，加强对内部资金的管理，选择正确的理财方式来防范财务风险，本文主要从财务风险的相关定义及原因和防范措施等方面入手，降低财务风险。 一、财务风险的相关定义 风险通常就是在某一行动中产生的结果具有一定的变动性和不确定性。财务风险的产生是因为在企业内部，资本结构的不合理，融资方式的不当导致企业没有偿还能力而产生的风险，是在企业的财务活动中客观产生的因素，它的产生是由于企业的财务活动中本身就具有多元性，人员认识意识的局限性等因素造成的，财务风险主要来源是由于负债资金，负债资金如果在一定的可控范围之内，则会对财务起到促进作用，但一旦负债资金过多，企业因为资金流的不充裕，会导致还本利息的压力增大，甚至会导致破产的风险。 二、企业财务风险形成的原因 （一）企业财务活动管理环节薄弱 随着社会经济的快速发展，企业也在不断的发展，在竞争如此激烈的市场环境下各大企业也在寻求新的利润增长点，但大多数企业只一味的注重追求利润，忽视对应收账款的管理，久而久之就形成了潜在的财务风险，因此只有加强对企业财务管理的认识和研究，才能更好的加强对企业财务风险的管理。 （二）风险评估机制的缺失 大多数企业评估财务风险基本上是凭借经验和主观意识决策，所执行的制度和政策都缺乏一定的科学性，企业内部本身就对财务风险的认识不足，前期所依据的相关信息存在着不确定
公立医院政府采购内部控制
浅谈医院设备政府采购内部控制的设计与实施 第1章绪论 近年来，随着社会主义市场经济的不断深化，医疗体制改革日益深入，医疗卫生事业 既存在发展机遇，同时也面临改革的巨大挑战。公立医院作为我国公共医疗机构的主体， 承担着社会基本医疗保障和公共卫生服务的责任，是具有一定公益性和福利性的社会公益 事业。但是，我国政府对医疗机构的管理既存在投入不足又存在监管不力的问题，采购资 金使用不当，由于医院的药品、耗材、设备检查等的收费昂贵，医疗器械供应商伴随物价 上涨，哄抬成本价以及医药购销领域不良事件的发生都使医院采购成本过高，间接导致医 疗收费标准虚高不下，引起“看病难，看病贵”的现象。显而易见，降低人们的就医成本是缓解“看病贵”问题最直接有效的方法之一。而医院的采购环节是影响医院运行成本的重要因素，医院采购成本的内部控制乏力，缺乏理论和实践相结合的内部控制专业人才，医院管理层 内部控制意识薄弱和内部控制理论水平不高，是导致内控实施效果差是主要因素。 2012年11月，财政部发布了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，从2014年1月1日起正式实施。内部控制既是行政事业单位的一项重要管理活动和制度安排，又是单 位治理的基石。党的十八届四中全会明确提出政府采购领域强化内部流程控制的要求，2015年3月1日正式施行的《政府采购法实施条例》也对此有明确的要求。采购活动本身是一项饱受争议的行为，往往处于人们的风口浪尖处，其背后隐藏的商业价值和利益诱惑 往往使许多管理人员迷失方向，而公立医院的政府采购以医疗卫生用品为主，关系百姓健 康安全，采购活动也更为人们所关注。加强公立医院内部控制建设有利于维护社会公众利益，应当抓住深入贯彻落实党的十八大精神的契机，加大宣传培训力度，使公立医院内控 规范深入人心，落到实处，切实推进公立医院内部控制建设，促进公立医院有效防范和管 控经济活动的风险，全面提升内部管理水平，并通过制衡机制“严格规范权力行使”，“把权 力关进制度的笼子里”，科学有效预防腐败。 本文以此为契机，研究我国公立医院内控的发展现状，深入调查公立医院在采购方面 的内控存在的问题。公立医院缺乏理论和实践相结合的内部控制专业人才，医院管理层内 部控制理论水平和内部控制意识薄弱，导致内控实施效果差等，对采购内控的不足提出合 理化建议意见。通过分析医院采购业务内控运行模式，针对医院在采购计划预算管理、招 标采购风险控制、采购流程监督环节等方面，提出合理化建议及具体设计方案。在强化内 部流程控制、权力制约、业务监督和风险防控方面贯彻落实和寻求突破，以期间接降低医 院采购成本，提高采购业务的效率和效果，对解决人们就医“看病贵”进行有益探索，从内部控制角度提出设想。
内部控制与财务风险管理
内部控制与财务风险管理 课程背景： 如何确保企业经营的效率和效果？ 如何确保企业财务报告的可靠性？ 如何保证企业始终遵守法律法规？ 如何保证企业资产的安全？ 如何评估与防范财务风险，保证企业永续经营？ 如何通过内部审计发现企业经营异常并及时采取有效措施？ …… 为了实现上述目标，企业必须建立有效的内部控制体系，有效的内部控制体系已成为企业可持续发展的关键。改革开放以来中国诸多企业的兴衰成败也从某个侧面揭示了内部控制与采取风险管理的必要性，特别是近年来德隆集团、格林柯尔等企业的覆灭，更是凸显其重要性。 培训收益： 通过系统学习使学员了解内部控制制度的框架，从而在实际工作中合理运用，有效规避风险，提高企业运营的安全性，同时深刻理解内部审计、财务风险管理与内部控制之间的关系，具体可以概括为以下几点： 一、通过生动的案例分析帮助学员建立对内部控制制度完整而系统的认识 二、掌握快速诊断企业内部控制缺陷的方法，评价内部控制的效果并进行改进 三、掌握内部管控的具体实施程序以及关键操作要点 四、掌握财务风险评估方法，并有效采取措施控制与防范风险 五、深刻理解财务风险管理与内部控制之间的关系，打造系统“防火墙” 课程大纲： 内部控制篇 一、内部控制概论 （一）内部控制的概念 1）内部控制的一般概念 2）COSO报告的定义 3）内部控制的种类 （二）内部控制的属性 1）职责分工 2）实物接触控制 3）内部核查
4）充分的书面记录 5）恰当的授权 （三）内部控制的种类 1）按控制性质分 2）按控制内容分 3）按控制地位分 4）按控制功能分 5）按控制时序分 （四）内部控制的设计原则 1）相互牵制 2）协调配合 3）岗位匹配 4）成本效益 5）整体结构 （四）控制点与控制技巧 1）一般控制点应建立在尽可能接近行动发生之处 2）一般控制技巧 总结：内部控制的局限 二、内部控制规范总揽 （一）内部控制基本规范 1）总则 2）内部环境 3）风险评估 4）控制活动5）信息与沟通6）内部监督 （二）内部控制评价指引 1）总则 2）内部控制评价的内容和标准 3）内部控制评价的程序和方法 4）内部控制缺陷认定和评价报告 （三）内部控制应用指引 1）资金2）采购3）存货 4）销售5）工程项目6）固定资产 7）无形资产8）长期股权投资9）筹资 10）预算11）成本费用12）担保 13）合同协议14）业务外包15）对子公司的控制16）财务报告编制与披露17）人力资源政策18）信息系统一般控制19）衍生工具20）企业并购21）关联交易 22）内部审计 三、业务流程重组 （一）流程重组的症状 1）市场份额下降 2）交货期延长 3）竞争能力降低