消费税理论知识讲解
消费税知识点总结
消费税知识点总结消费税是一种基于消费行为征收的税费，属于间接税的一种。
消费税的征收对象是商品和劳务，征收方式通常是在销售环节按照销售额的一定比例征收，并由销售者代为缴纳。
消费税的目的是调节经济发展，增加政府财政收入，促进资源配置的合理性和经济效益的提高。
下面是消费税的一些知识点总结。
一、消费税的分类：1.一般类消费税：主要对一般商品和劳务征收，如增值税、营业税等。
2.特殊类消费税：主要对特定商品和劳务征收，如烟草、酒类、汽车、奢侈品等。
二、消费税的征收方式：1.比例税：征收额按照销售额的一定比例计算。
2.固定税：征收额按照固定金额计算。
3.综合税：征收额既包括比例税，也包括固定税。
三、消费税的征收途径：1.预付方式：销售者在销售过程中提前向政府缴纳消费税。
2.后期补缴方式：销售者在销售过程中暂不征收消费税，而是在一定期限内向政府补缴。
四、消费税的作用和目的：1.赋税调节作用：通过调节消费水平和消费结构，引导资源的合理配置，推动经济发展。
3.社会调控作用：消费税可以对一些不良消费行为进行约束，如减少烟酒、高糖饮料等的消费。
五、消费税的优缺点：1.优点：(1)税基广泛，征收效果好：消费税可以广泛征收于商品和劳务，征收效果较好。
(2)调节经济发展：通过调节消费行为，可以引导经济发展，优化资源配置。
2.缺点：(1)对低收入人群影响大：由于消费税征收方式是按销售额计算，可能使得低收入人群负担加重。
(2)容易造成通胀：消费税的征收会导致商品价格上涨，从而引发通胀压力。
(3)逃税问题：由于消费税的征收对象广泛，存在逃税问题，可能导致政府财政收入损失。
六、国际消费税制度：各国对消费税采取不同的制度和政策，如欧洲的增值税制度、日本的销售税制度等。
不同国家的消费税制度会受到国情、经济发展水平和税收政策等因素的影响。
七、消费税：在实际应用中，消费税征收可能出现不合理和不公平的情况。
因此，对消费税的也是一个重要的课题。
公共基础知识消费税基础知识概述
《消费税基础知识概述》一、引言消费税作为一种重要的税收形式，在国家财政收入和经济调节中发挥着关键作用。
它不仅对特定的商品和服务进行征税，以筹集财政资金，还可以通过调节消费行为，引导资源配置，促进经济的可持续发展。
本文将深入探讨消费税的基本概念、发展历程、核心理论、重要实践以及未来趋势，为读者提供一个全面而深入的消费税知识框架。
二、消费税的基本概念（一）定义消费税是对特定的消费品和消费行为在特定的环节征收的一种税。
它通常是在生产、委托加工和进口环节征收，也有部分在零售环节征收。
（二）特点1. 选择性征收：消费税不是对所有商品和服务征税，而是选择一些特定的消费品，如高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料等。
2. 单一环节征税：一般在生产、委托加工和进口环节征收，部分商品在零售环节征收，避免了重复征税。
3. 税率差异大：不同的消费品税率不同，高消费、奢侈品以及对环境有影响的商品税率相对较高，以起到调节消费和保护环境的作用。
4. 具有调节功能：可以通过调整税率和征税范围，引导消费方向，促进资源合理利用和环境保护。
（三）征税范围1. 有害消费品：如鞭炮焰火等，对环境和安全有一定影响。
2. 奢侈品：如高档手表、游艇等，主要针对高收入人群的消费。
3. 高能耗消费品：如小汽车、摩托车等，以促进节能减排。
4. 不可再生资源产品：如成品油等，引导节约资源。
三、消费税的发展历程（一）古代消费税的起源在古代，消费税就已经有了雏形。
例如，中国古代的盐铁专卖制度，可以看作是一种特殊形式的消费税。
政府通过对盐和铁的专卖，控制其生产和销售，从中获取财政收入。
（二）近代消费税的发展随着资本主义经济的发展，消费税在各国逐渐得到重视。
在欧洲，一些国家开始对烟草、酒类等商品征收消费税，以增加财政收入。
在近代中国，也开始逐步引入消费税制度，对一些特定商品进行征税。
消费税知识点总结
所谓的“在中华人民共和国境内”，是指生产、委托 加工和进口属于应当征收消费税的消费品（简称应税消费 品）的起运地或所在地在境内。“单位”指各种不同所有 制企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其 他单位。“个人”指个体经营者及其他个人
二、征税范围
1.一些过度消费会对身体健康、社会秩序、生态环 境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮 和焰火； 2.奢侈品和非生活必需品，如贵重首饰及珠宝玉石、 化妆品； 3.高能耗及高档消费品，如摩托车、小汽车 4.不可再生和替代的石油类消费品，如汽油、柴油 5.具有一定财政意义的消费品，如汽车轮胎
如：白酒生产药酒、烟丝生产卷烟 (避免重复征税)
❖ 用于其他方面的，于移送使用时纳税
如：用于生产非应税产品、在建工程、提供劳务、 馈赠、赞助、广告、职工福利等
一、有同类售价 应纳税额=销售单价x自产自用数量x适用税率
二、无同类产品售价
1、从价定率=
成本（1+成本利润率） X 适用税率 1—消费税税率
九、小汽车 1.乘用车 （1）气缸容量（排气量，下同）在1.0升（含1.0升）
以下的 （2）气缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的 （3）气缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的 （4）气缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的 （5）气缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的 （6）气缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的 （7）气缸容量在4.0升以上的 2.中轻型商用客车
消费税知识点初级会计
消费税知识点初级会计消费税是指按照商品和服务的购买或使用行为征收的一种间接税。
在许多国家中，消费税是政府财政收入的重要来源之一。
消费税通常以一个固定的税率计算，这个税率会根据具体商品或服务的性质和价值进行调整。
首先，我们需要了解消费税的基本概念和分类。
消费税可以分为一般消费税和特殊消费税两种形式。
一般消费税是对大多数商品和服务征收的，而特殊消费税则是对某些特定商品征收的，如烟草、酒精和汽车等。
消费税的税率通常是按百分比计算的，一般在10%至20%之间。
消费税的征收方式有两种，即价内税和价外税。
价内税是将税款包含在商品或服务的价格中，消费者在购买时支付税款。
而价外税是指在商品或服务价钱的基础上加上相应的消费税，消费者在购买时需要额外支付税款。
另外，消费税是以供应商为对象的一种税收制度。
这意味着供应商需要先承担消费税的支付责任，然后再转移给消费者。
供应商可以在销售价格中将消费税作为一项额外费用列出，也可以选择将消费税内包在商品或服务的价格中。
消费税的征收对经济有着一定的影响。
首先，它可以促使消费者降低消费水平，从而控制通货膨胀。
当消费税税率较高时，消费者会考虑减少购买或寻找价格较低的替代品。
其次，消费税的征收可以增加政府的财政收入，用于改善公共设施、社会福利等方面。
然而，高税率和不合理的征收方式可能会对企业竞争力和经济增长产生负面影响。
消费税的征收还有助于税收的公平性。
由于消费税是按消费行为征收的，而非按个人收入或财富征收的，所以相对于其他形式的税收，消费税更具公平性。
这是因为所有人都会参与消费，而且消费多的人将承担更多的税负，从而减轻了对低收入人群的负担。
总之，消费税是一种在现代社会中常见的税收形式。
对消费税的了解可以帮助我们更好地理解政府财政收入的来源和税收制度的运作方式。
了解消费税的知识点对于初级会计人员来说是至关重要的，因为它们需要对各种税收制度和规定进行准确的会计核算和报告。
同时，理解消费税对于普通公民来说也是有益的，因为它可以帮助我们更好地规划个人或家庭的消费行为。
消费税的基础知识
消费税
本章要点
开征消费税的意义和特点 消费税的征税范围 消费税计税依据的确认 消费税的计算
第一节 消费税概述
一、概念、特点和立法精神
（一）概念：消费税是对我国境内从事生产、 委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就 其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种 税。
消费税是一个世界性的税种，我国的消费 税是1994年在原产品税的改革中重新设置的新 税种，现行消费税的基本规范，是2008年11月 5日国务院第34次修定通过的《中华人民共和 国消费税暂行条例》。
定额税率：每斤（500克）0.5元。 定率税率:按现有规定执行，即：白酒为20%
关于白酒的适用税率，应按酒精所用原料来确定，凡 酒精所用原料无法确定的，一律按粮食白酒的税率征税 。以两种以上酒精或白酒生产的白酒（包括配置酒、泡 制酒等），一律从高适用税率。
3．化妆品，包括成套化妆品，税率为30%。
定额税率：每标准箱（50 000支）150元。即0.003/支
定率税率：每标准条（200支，下同）调拨价格在70元 （含70元，不含增值税）以上的卷烟，税率为由45%调整为 56%；每标准条调拨价格在70元（不含增值税）以下的卷烟， 税率由30%调整为36%。
下列卷烟一律适用56%的税率：进口卷烟，白包卷烟，手 工卷烟，自产自用没有同牌号、规格调拨价格的卷烟，委 托加工没有同牌号、规格调拨价格的卷烟，未经国务院批 准纳入计划的企业和个人生产的卷烟。
4．贵重首饰及珠宝玉石，税率为10%。但金银首饰、钻石 及钻石饰品执行5%的税率。
5．鞭炮焰火，税率为15%。体育上用的发令纸、鞭炮药引 线不按本税目征税。
6．汽油，税额为1.00元/升（含铅汽油为1.4元/升）。石 脑油、溶剂油、润滑油1.00每升；燃料油、航空煤油0.8每 升 柴油，税额为0.8元/升。
消费税的基本原理160页PPT
定额税率 每标准箱（50000支）
150元
卷 烟
比例税率
甲类卷烟：每标准条调拨价≥70 元（不含增值税）
56％
乙类卷烟：每标准条调拨价＜ 70元（不含增值税）
36％
雪茄烟
36％
烟丝
30％
• 此外，在卷烟批发环节加征一道从价税
• 1、纳税义务人：卷烟批发环节消费税纳税人主 要是指经国家烟草专卖局批准（备案），具有卷 烟批发资质的单位
• 外购大包装润滑油经简单加工改成小包装或者不 加工只贴商标的行为，视为应税消费品的生产行 为，应缴纳消费税，但允许扣除外购润滑油已纳 消费税
• 成品油的相关新规定
• 1、2009年1月1日起进口石脑油征收消费税
• 2、 2009年1月1日至2010年12月31日，对国产的 用作乙烯、芳烃类产品原料的石脑油免征消费税 ，生产企业直接对外销售的不作为乙烯、芳烃类 产品原料的石脑油应按规定征收消费税；对进口 的用作乙烯、芳烃类产品原料的石脑油已缴纳的 消费税予以返还
• ——委托加工的应税消费品直接出售的，不再缴 纳消费税。
• ——委托加工的应税消费品收回后用于连续生产 应税消费品的，其已纳消费税可以扣除
• 举例 • 甲企业委托乙企业加工应税消费品，是指( ) • A.甲发料，乙加工 • B.甲委托乙购买原材料，由乙加工 • C.甲发订单，乙按甲的要求加工 • D.甲先将资金划给乙，乙以甲的名义购买原材料
• 含驾驶员人数（额定载客）为区间值的（如8-10 人；17-26人）小汽车，按其区间值下限人数确 定征收范围。
• 电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车 不属于消费税征收范围。
(九)摩托车
• 轻便摩托车和摩托车 • 对最大设计车速不超过50km/h，发动机气缸总工
《消费税基础知识》课件
消费税的特点
征收范围有限
消费税的征收范围通常限于特定商品或服务，如烟草、酒类、汽 车等。
征收环节多样
消费税可以在生产、进口、批发或零售环节征收，具体征收环节根 据不同国家或地区而异。
税收负担最终由消费者承担
由于消费税是在商品或服务的销售环节征收，因此税收负担最终由 消费者承担。
消费税的起源与发展
征收消费税的商品范围
摩托车
包括轻便摩托车和摩托车。
高尔夫球及球具
包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包（袋） 及高尔夫球具。
高档手表
包括单价在1万元以上（含1万元）的手表。
征收消费税的商品范围
• 游艇：包括长度大于8米小于90米，船体由玻璃钢、钢、铝合 金、塑料等多种材料制作，设计水线部位船体的截面积乘以长 度不大于0.5平方米，且最大吃水深度不超过1.5米的机动艇； 长度大于90米，小于120米的游艇；以及长度大于120米（含 120米）的游艇。
常见的消费税税率结构包括单 一税率、分级税率、累进税率 等。
消费税的税率结构可以根据经 济和社会发展需要进行调整， 以适应不同时期的经济形势和 政策目标。
消费税的税率调整
消费税的税率调整是指根据经济和社 会发展需要对税率进行修改或调整。
消费税的税率调整可以包括提高或降 低税率、扩大或缩小征税范围、调整 计税依据等方面的内容。
消费税的纳税期限
纳税期限
消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、 1个月或者1个季度。
申报期限
纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日 起15日内申报纳税。
扣缴义务人解缴税款期限
扣缴义务人应当自解缴税款之日起15日内向税务机关申报 并解缴税款。
财务会计消费税知识点
财务会计消费税知识点一、什么是消费税消费税是一种针对商品和服务交易的税收，通常以货物和服务的销售价格的一定比例收取，作为国家收入的重要来源之一。
消费税种类繁多，如增值税、营业税等。
二、消费税的影响因素1.商品的种类：不同类型的商品可能适用不同的消费税率。
2.销售价格：消费税通常以销售价格的百分比来计算，价格越高，纳税额越大。
3.地区差异：不同地区可能存在不同的消费税率，以满足地方特殊的经济需求。
三、消费税的计算方法消费税的计算方法主要有两种，即按总金额计算和按比例计算。
1.按总金额计算：指将消费税根据销售的总金额进行计算，通常适用于少量高价商品的销售。
计算公式为：消费税=销售额×消费税率。
2.按比例计算：指将消费税以一定的比率加在销售价格上，通常适用于大量低价商品的销售。
计算公式为：销售价格=商品原价×(1+消费税率)。
四、消费税的用途消费税的主要用途有两个方面：财政收入和政策调节。
1.财政收入：消费税是国家的重要财政收入之一，可用于弥补财政赤字、提供基本公共服务等。
2.政策调节：通过调节消费税率和范围，政府可以影响商品价格和消费行为，实现宏观经济政策的目标，如鼓励节约、限制奢侈品消费等。
五、不同国家的消费税制度不同国家的消费税制度存在一定的差异。
1.单一税率制度：即采用唯一的统一税率，适用于所有商品和服务。
此种制度简单明了，易于操作，但可能对低收入人群造成不公平。
2.分级税率制度：按商品类型和价格分别设定不同的税率。
此种制度可根据商品的类型和价值作出区分，以更好地调节市场行为。
3.免税和减税政策：某些国家针对特定商品或服务实行免税或减税政策，以促进相关行业的发展，如对农产品或医疗服务的免税。
六、消费税的优缺点消费税作为一种税收形式，具有其优点和缺点。
1.优点：- 税负公平：消费税以商品和服务的购买行为为依据，较为公平地分摊税负。
- 财政收入稳定：由于消费需求相对稳定，消费税一般不会受到经济波动的影响，提供了可靠的财政收入来源。
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3、意义
（1）优化税制结构，完善流转课税体系 （2）配合国家产业政策和消费政策，对国 民经济进行宏观调控 （3）筹集资金，增加财政收入 （4）削弱和缓解贫富悬殊以及分配不公的 矛盾
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二、征税范围
消费税的征税范围为在中华人民共和国境内生产、委 托加工和进口的应税消费品。
第四讲 消费税
Tel:027-87493805 E-mail: Hchp@
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教学要求
重点掌握
1.我国消费税的立法精神
2.消费税的纳税人、征税范围、税目和税率
3.消费税的计税销售额、计税销售量和应纳税额 的计算
一般掌握
1.消费税的概念、基本特征和分类
2.我国开征消费税的意义
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六、应纳税额的计算
1、从价定率应纳税额的计算 2、从量定额应纳税额的计算 3、从价定率与从量定额应纳税额的计算 4、应税消费品已纳税额的扣除
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1、从价定率应纳税额的计算
消费税以含消费税的销售额作为计税依 据。其应纳税额的计算公式为： 应纳税额=应税消费品的销售额×消费税 税率。 （1）生产销售应税消费品销售额的确定 （2）自产自用应税消费品销售额的确定 （3）委托加工应税消费品销售额的确定 （4）进口应税消费品销售额的确定
（4）纳税人直接出口的应税消费品办理退税后，发生 退关或国外退货进口时已予以免税的，经所在地主管 税务机关批准，可暂不办理补税，待其转为国内销售 时，再向其主管税务机关申报补缴消费税。
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2、税额减征的规定
我国消费税选择征收的应税消费品为非 生活必需品，其消费者有着较强的负税 的能力。为确保国家财政收入，发挥消 费税调节社会经济的特殊作用，对境内 纳税人消费的应税消费品，一般不予减 免税。
（2）纳税人将不同税率的应税消费品组 成成套消费品销售，或者将应税消费品与 非应税消费品组成成套消费品销售的，应 根据组合产品的销售全额按应税消费品的 最高税率征税。
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五、税收优惠
1、减免税、退税与补税的一般规定 2、税额减征的规定 3、出口退（免）税
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1、减免税、退税与补税的一般规定
（2）出口免税但不退税。有出口经营权的生产 性企业自营出口或生产企业委托外贸企业代理 出口自产的应税消费品，依据其实际出口数量 免征消费税，不予办理退还消费税。
（3）出口不免税也不退税。除生产企业、外贸 企业外的其他企业，具体是指一般商贸企业， 这类企业委托外贸企业代理出口应税消费品一 律不予退（免）税。
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3、出口退（免）税
对出口货物实行退（免）税，是国际上的 通行做法。 消费税法规定：除国家限制出口的消费品 外，出口的应税消费品均免征消费税。
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消费税出口退（免）税政策
（1）出口免税并退税。适用于有出口经营权 的外贸企业购进应税消费品直接出口，以及外 贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费 品。
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1、概念
概括地讲，消费税是以（特定的）消费 品和消费行为的流转额为课税对象征收的 一种税。
在我国，消费税是指对在中国境内从事生 产、委托加工和进口应税消费品的单位和 个人，就其销售额或销售数量为课税对象 征收的一种税。
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2、特征
（1）征税范围的选择性和灵活性 （2）宏观调控目标明确、功能显著 （3）聚财功能强 （4）纳税环节集中，便于征管 （5）一般没有减免税规定
征税对象主要包括以下几个方面：
1．特殊消费品。如果过度消费会对人类健康、社会秩 序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、 酒、鞭炮、焰火等。
2．非生活必需品。如化妆品、贵重首饰、珠宝玉石等 。
3．高能耗及高档消费品。如摩托车、小汽车等。
4．不可再生和替代的稀缺资源消费品。如汽油、柴油 。
5．具有一定财政意义的消费品。如汽车轮胎、护肤护
3.消费税的减税和免税规定
4.出口应税消费品应退消费税额的计算
5.消费税的征收
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教学内容
一、概述 二、征税范围 三、纳税人 四、税率 五、税收优惠 六、应纳税额的计算 七、征收
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本资料来源
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1、概念 2、特征 3、意义
一、概述
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（1）生产销售应税消费品销售额的确定
纳税人生产销售应税消费品的销售额是指 纳税人销售应税消费品向购买方收取的全 部价款和价外费用。 （同增值税）
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（2）自产自用应税消费品销售额的确定
纳税人自产自用的应税消费品用于连续生 产应税消费品的，不纳税；用于其他方面 的，于转移使用时纳税。按规定应当缴纳 消费税的，应以纳税人生产的同类消费品 的销售价格为计税依据计算纳税；没有同 类消费品销售价格的，按照组成计税价格 计算纳税。其计算公式为：组成计税价格 =成本×（1+成本利润率）/（1-消费税 税率）
2020发/8/31品等。
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税目
（1）烟
（2）酒及酒精
（3）化妆品
（4）护肤护发品
（5）贵重首饰及珠宝玉石
（6）鞭炮、焰火
（7）汽油
（8）柴油
（9）汽车轮胎
（10）摩托车
（11）小汽车
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三、纳税人
消费税的纳税人为在中国境内生产、 委托加工和进口应税消费品的单位和 个人。
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四、税率
1、比例税率
适用于除卷烟以外的烟，除粮食白酒、 薯类白酒、黄酒和啤酒以外的应税酒， 化妆品，护肤护发品，贵重首饰及珠宝 玉石，鞭炮、焰火，汽车轮胎，摩托车 ，小汽车等。
2、定额税率
适用于黄酒、啤酒、汽油、柴油。
3、复合税率
适用于白酒、卷烟。
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适用税率的规定
（1）纳税人兼营不同税率的应税消费品 ，应当分别核算不同税率应税消费品的销 售额和销售量。未分别核算销售额和销售 量，应按适用税率中的最高税率征税。
（1）出口的应税消费品，国家都是给予退免税优惠的 。
（2）纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购 买者退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可 退还已征收的消费税税款。
（3）出口的应税消费品办理退税后，发生退关或国外 退货进口时予以免税的，报关出口者必须及时向其所 在地主管出口退税业务的税务机关申报补缴已退的消 费税税款。