第七章会计循环及会计账务处理流程
第7章-账务处理程序
➢ 4. 根据记账凭证定期编制科目汇总表； ➢ 5. 根据科目汇总表登记总账； ➢ 6. 月终，将现金日记账、银行存款日记账的余额以及
各种明细分类账的余额合计数分别与相应的总分类账 户余额核对相符； ➢ 7. 月终，根据总分类账、各种明细分类账的有关资料 编制会计报表。
（3）汇总转账凭证
➢ 汇总转账凭证是指按转账凭证中每一贷方科 目分别设置，并按与其相对应科目的借方账户 归类汇总的一种汇总凭证。
➢ 编制方法：将一定时期内全部转账凭证按其 对应借方科目进行归类，计算出每一借方发生 额的合计数，填制汇总转账凭证。
汇总转账凭证的一般格式
三、汇总记账凭证账务处理程序的一般步骤
四、汇总记账凭证账务处理程序的优缺点 及适用范围
➢ 2. 适用范围 ➢ 汇总记账凭证账务处理程序一般适用于
规模较大，业务繁多的大中型企业。
本节小结
1 汇总记账凭证账务处理程序的特点
2 汇总记账凭证的格式和编 制方法
3 汇总记账凭证账务处理程 序的基本步骤
4 汇总记账凭证账务处理程 序的优缺点和适用范围
➢ 1. 根据原始凭证或汇总原始凭证编制收款凭证、付款凭 证和转账凭证；
➢ 2. 根据收款凭证、付款凭证登记现金日记账、银行存款 日记账；
➢ 3. 根据汇总原始凭证或收款凭证、付款凭证和转账凭证 登记各种明细分类账；
➢ 4. 根据收款凭证、付款凭证和转账凭证定期编制汇总收 款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证；
四、科目汇总表账务处理程序的优缺点 及适用范围
➢ 2. 适用范围 ➢ 记账凭证账务处理程序一般适用于规模
较大，经济业务量较多的企业。
会计循环的业务处理流程
会计循环的业务处理流程会计循环是指会计部门进行日常业务处理的一系列流程。
一般而言，会计循环包括以下几个步骤：1. 需求收集和凭证准备：会计部门根据业务部门提供的需求，收集相关的凭证信息，如发票、收据、付款单等。
然后根据收集到的信息，准备凭证，包括填写凭证号、日期、摘要和金额等信息。
2. 凭证录入：将凭证信息录入电脑会计系统中。
根据凭证的科目分类，将凭证分别录入到不同的科目账户中。
3. 凭证审核：会计主管或审计师对录入的凭证进行审核，确保凭证的准确性和合规性。
如发现错误或不符合规定的凭证，需要进行修改或补充。
4. 日记账和总账更新：根据录入的凭证信息，更新日记账和总账。
日记账记录了每笔业务的借贷方向和金额，总账记录了各个科目的累计借贷金额。
5. 账户调整和调平：根据每个账户的期初余额和期末余额，对账户进行调整，确保账户的余额正确。
同时，对账户的借贷金额进行核对，确保借贷方向和金额相等，达到账户的调平。
6. 财务报表编制：根据日记账和总账的最终数据，编制财务报表，如资产负债表、利润表和现金流量表等。
这些财务报表可以反映企业的财务状况和经营绩效。
7. 财务分析和决策支持：基于编制的财务报表，进行财务分析，为企业的决策提供支持。
分析包括对财务指标的计算和比较，如利润率、偿债能力、运营效率等指标。
8. 报税和合规：根据财务报表和相关税法规定，计算和申报税款。
确保企业按时、合规地缴纳税款，并遵守相关的法律法规。
9. 审计和审计整改：定期对会计循环进行内部审计和外部审计，确保会计流程的有效性和合规性。
如发现问题或不足，需要进行整改和改进，以提高会计流程的质量和效率。
以上流程是一般会计循环的基本步骤，不同企业的会计循环可能会有一些差异，具体流程可能会根据实际情况而有所调整。
会计循环及账务处理程序
（2）有利于明确会计 核算工作的分工协作， 促进会计机构和会计人 员按照不同的责任分工， 有条不紊地处理好会计 核算各个环节上的工作， 保证会计信息加工过程 的严密性。
（3）有利于减少 不必要的会计核算 环节，适当减少账 簿数量和周转时间， 节约会计核算工作 的费用开支，保证 会计信息的及时性。
（4）有利于会计 职能作用的发挥， 并加强对企业经济 活动和财产物资的 监督管理。
日记账
会计报表
原始凭证
记账程序的种类
1 记账凭证账务处理程序；
科目汇总表账务处理程序；
2
3 汇总记账凭证账务处理程序；
4 多栏式日记账账务处理程序；
5 日记总账账务处理程序；
通用日记账账务处理程序。
6
3.账务处理程序的意义
（1）有利于提高 会计核算工作的效 率和质量，以确保 会计信息的及时性 和有用性。
2020/10/14
5
谢谢观看
原原原始始始凭凭凭证证证
①
收款凭证 付款凭证 转账凭证
② ④ ③
库存现金日记账
银行存款日记账
⑤
总账
⑤
明细账
会计报表
⑥
二、账务处理程序
● 账务处理程序，又称会计核算组织程序或会计核算形式，是指由各经济单位会计核算所采用 的特定账簿组织而决定的记账程序，即会计循环的具体步骤。账簿组织包括会计凭证、会计账簿 的种类、格式，以及会计凭证与账簿间的联系。会计记账程序如图8-1所示。
会计循环及账务处理程序
一、会计循环
● 会计循环，是指将填制和审核会计凭证、登记账簿、编制会计报表等会计核算工作过程3个密切联
系的基本环节，以一定的组织程序结合起来所构成的一个完整的会计工作体系。这种从经济业务
会计循环的业务处理流程
会计循环的业务处理流程会计循环是指在会计部门中进行日常业务处理的过程。
它涵盖了企业的所有经济活动，从购买原材料到销售产品，再到收集现金和支付账单。
以下是一个典型的会计循环的业务处理流程，包括以下步骤：1.采购原材料：企业需要购买原材料用于生产产品。
首先，采购部门提交采购申请，列出所需的原材料和数量。
然后，采购部门与供应商协商价格和交货期，并签订采购合同。
2.收货和入库：当原材料送达企业时，负责收货的部门会核对收货数量和品质与采购订单一致。
然后，原材料会被妥善地储存起来，这个过程称为入库。
3.生产加工：生产部门根据生产计划将原材料转化为成品。
这个过程中会发生各种成本，如人工成本、制造费用等。
4.销售产品：成品出厂后，销售部门将产品销售给客户。
销售过程中，需生成销售发票和销售合同，并跟踪发货和付款。
5.收款：企业根据销售合同约定的条件向客户发送发票，并通过银行或其他支付机构接收客户的付款。
收款的流程需要核对客户付款的金额和方式是否与销售合同一致。
6.付款：企业需要向供应商支付原材料的费用，以及其他费用，如劳务费、租金等。
在支付过程中，会核对付款金额和供应商提供的账单是否一致。
7.记账与核算：在上述业务处理的每个环节中，会计部门需要按照会计准则将各项交易进行记账。
会计人员会分别登记采购、销售、收款和付款等交易，并根据企业的会计政策和核算要求对交易进行分类和分析。
8.报告和分析：会计部门通过对各项交易的记账和核算，生成财务报表，如资产负债表、利润表和现金流量表等。
这些财务报表对于企业的管理层和股东提供了重要的财务信息，用于评估企业的财务状况和经营绩效。
以上是一个典型的会计循环的业务处理流程。
在实际运营中，企业可能会根据其特定的业务模式和需求进行调整和扩展。
但基本的业务处理流程和原则通常是一致的，即以收购原材料为起点，经过生产、销售、收款和付款等环节，最终形成财务报表，以支持企业的决策和管理。
会计循环和会计账务处理程序
第一节会计循环概述一、会计循环的涵义二、会计循环的步骤：1、分析经济业务，编制会计分录2、过账3、调整前试算平衡4、账项调整5、调整后试算平衡6、对账和结账7、编制财务报表第二节账项调整一、账项调整的意义二、账项调整的内容（一）本期已实现但尚未收到款项的收入（二）本期已发生但尚未支付款项的费用（三）已经收款但不属于本期或部分属于本期的收入（四）已经付款但不属于本期或部分属于本期的费用三、编制调整后的试算平衡表第三节对账和结账这一节的内容要特别注意多项选择题。
对账是指核对账目，对账簿记录的正确与否进行核对的工作。
也就是通过核对账目，检查账簿记录的正确与否。
对账工作主要包括三方面的内容，包括账证核对、账账核对以及账实核对一、账证核对账证核对指的是账簿与会计凭证之间的核对。
即将账簿记录与记账凭证以及所附的原始凭证进行核对，以保证账证相符。
二、账账核对账账核对是指账簿与账簿之间的核对。
账账核对包括4个方面的核对。
包括总账之间的核对、总账与明细账的核对、总账与日记账的核对、明细账之间的核对。
（一）总账之间的核对总账之间的核对，是采用试算平衡的方法来进行的。
回忆试算平衡的内容。
试算平衡包括发生额的试算平衡和余额的试算平衡。
1、发生额的试算平衡是根据“有借必有贷、借贷必相等”的记账规则推导出来的。
发生额的试算平衡公式：全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计2、余额的试算平衡是根据“资产=负债+所有者权益”这一会计恒等式推导出来的。
余额的试算平衡包括期初余额的试算平衡和期末余额的试算平衡。
因此可以得到两个公式。
全部账户的期初借方余额合计=全部账户的期初贷方余额合计。
全部账户的期末借方余额合计=全部账户的期末贷方余额合计。
（二）总账与明细账的核对由于总账和明细账采用的是平行登记的方法，因此，总账与所属明细账在数量上存在以下勾稽关系：总账的期初余额＝所属明细账期初余额合计总账的本期发生额=所属明细账本期发生额合计总账的期末余额＝所属明细账期末余额合计可以通过这样的勾稽关系，对总账和明细账进行核对。
第七章 会计循环和账务处理程序
★注意事项：为便于汇总转账凭证 的编制，在编制收款凭证的分录时，分 录形式最好是一借一贷、多借一贷，不 要一借多贷或多借多贷。
一借多贷分录：
借：生产成本 10 000 贷：原材料 贷：制造费用 2 000 8 000 ★在编制汇总转账凭证 时，转账凭证会被反复使 用，容易出错。
多借多贷分录：
借：制造费用 借：生产成本 贷：原材料 贷：材料成本差异 1 000 4 000 4 800 200 ★汇总转账凭证时 ，转 账凭证被反复使用，容易 出错；账户之间的对应关 系不够清晰。
按借方科目设置 借方科目：现 金
汇总收款凭证
金 额 1 - 10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证 1号－6号 7号－10号 11号－15号 400 900 2 700 200 3 800 月 终 合 计 记 入 总 账 180 2 700 200 3 080 320 按贷方科目汇总 320 总账页数 合计 借方 贷方
3.设计会计核算组织程序的原则 ★ 结合实际，满足需要 ★ 保证质量，提高效率 ★ 力求简化，降低成本
现金日记账 收款凭证 原始凭证 原始凭证 原始凭证 ② 银行存款 日记账 ⑤ 总 账 转账凭证
原始凭证
付款凭证 ④ ①
会计报表
⑥ ⑤
③ 明细账
三.会计核算组织程序的种类
（1）记账凭证账务处理程序 （2）科目汇总表账务处理程序 （3）汇总记账凭证账务处理程序 （4）多栏式日记账账务处理程序 （5）日记总账账务处理程序 （6）分类日记账账务处理程序 我国企业普遍采用前三种处理方式
二、 记账凭证账务处理程序
1.记账凭证核算组织程序下的凭证与账簿种类
收款凭证
记账凭证
第七章会计循环及会计账务处理流程
2020/12/23
15
调账后的试算平衡
就是根据“资 产=负债+所有者权益”这一会 计等式的平衡关系，按照记账规则的要求，通 过汇总计算和对比，来检查账户是否正错、完 整的一种方法。包括发生额试算平衡和余额试 算平衡两种。
2020/12/23
16
试算平衡公式
发生额试算平衡公式：
全部账户借方
全部账户贷方
企业会计准则要求“企业的会计核算应当以 权责发生制为基础”。
2020/12/23
4
2020/12/23
5
期末账项调整
企业应根据权责发生制原则，应将属于本报告期发生的 一切收支账项全部调整入账，以正确计算本期损益，反映财 务成果。
期末账项调整的内容主要有： 1、应计收入的账项调整 2、应计费用的账项调整 3、预收收入的账项调整 4、预付费用的账项调整 5、期末的其他账项调整
借：财务费用 120000
贷：应付利息 120000
季末实际支付一季度利息350000元。甲公司3月末应作 如下会计分录：
借：应付利息
240000
财务费用
120000
贷：银行存款
360000
2020/12/23
12
四、预付费用分摊的账项调整 费用分摊——是指企业已经支付或发生 的支出，但应在若干受益的会计期间内进行 分摊的费用。如预付的租金、固定资产折旧 等。
100000
2020/12/23
10
三、应计费用的账项调整
应计费用——是指那些已在本期发生， 因款项未付而尚未登记入账的费用。如应付 银行借款利息、应付租金等。
2020/12/23
11
【例】甲公司2005年1月份根据短期借款的金额和借款 利率估计本月短期借款利息支出120000元，利息按季支 付。甲公司1月末应作如下会计分录：
会计循环及会计业务流程讲解
What is 城市轨道交通 urban rail transport
精品ppt模板
y of China
（四）会计分录与账户对应关系
1.会计分录的含义
●经济业务在登记账户前预先确定的应记账户名称、方向和金 额的一种记录形式。
经济业务
◎应在哪些账户中登记？ ◎应登记在账户的哪一方？ ◎各账户中登记的金额是多少？
精品ppt模板
y of China
❖ 二、复式记账的理论依据和基本原则 ❖ （一）理论依据
❖ ●资金运动的内在规律性。即各种业务的发生，起码会引起两 个会计要素（或同一要素中的两个项目）发生增减变化。体现 了如下规律:
❖
❖ 运用会计方法把两个或两个以上的变动记录下来，即复式记账 。
What is 城市轨道交通 urban rail transport
（三）记账规则 ●有借必有贷 —— 账户登记方向。 ●借贷必相等 —— 账户登记金额。
影响 要素
登记 方向
公司收到 投 资者投资 800 000元存入 银行。
登记 账户
登记 金额
What is 城市轨道交通 urban rail transport
精品ppt模板
y of China
❖ ●有借必有贷●借贷必相等●
What is 城市轨道交通 urban rail transport
精品ppt模板
营 业 费 用
y of China
What is 城市轨道交通 urban rail transport
精品ppt模板
y of China
❖ （二）会计科目的级次
❖
1.总分类科目
❖ ◆ 一级科目或总账科目
❖ ◆ 对会计要素的具体内容进行总括分类形成的会计科目（如“ 应收账款” 等）
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
2020/9/30
6
一、应计收入的账项调整
应计收入——是指那些已在本期实现、因款 项尚未收到而未登记入账的收入。
凡属于本期限的收入，不管其款项是否收到， 都应作为本期限收入，期末时将应确认但尚未 收到的款项调整入账。如应收的租金等。
2020/9/30
7
【例】甲公司2005年7月1日将办公楼一栋出
借：财务费用 120000
贷：应付利息 120000
季末实际支付一季度利息350000元。甲公司3月末应作 如下会计分录：
借：应付利息
240000
财务费用
120000
贷：银行存款
360000
2020/9/30
12
四、预付费用分摊的账项调整 费用分摊——是指企业已经支付或发生 的支出，但应在若干受益的会计期间内进行 分摊的费用。如预付的租金、固定资产折旧 等。
2020/9/30
21
账证核对
总账与相关的记账凭证相互核对
明细账与相关的记账凭证 及所附的原始凭证相互核对
现金、银行存款日记账与相关 的收款凭证、付款凭证相互核对
2020/9/30
22
账账核对
总账自身的核对
总账与明细账核对
总账与（现金、银行 存款）日记账的核对
2020/9/30
23
账实核对
现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符
2020/9/30
20
账证核对：会计账簿记录与原始凭证、记账凭证（时
间、凭证字号、内容、金额、记账方向）
账账核对：不同会计账簿之间的账簿记录是 否相符。（总分类账簿有关账户的余额、与 所属明细分类账簿、与序时账簿核对以及明 细分类账簿之间的核对）
账实核对：是指各项财产物资、债权债务等 账面余额与实有数额之间的核对。
2020/9/30
3
二、权责发生制
权责发生制又称应计制。它对收入和费用的 确认，均以权利已经形成或义务、责任的真正发 生为基础。凡是当期已经实现的收入和已经发生 或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当 作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入 和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为 当期的收入和费用。
2020/9/30
13
【例】甲公司年初以银行存款600000元，支付本 年度财产保险费。
年初支付款项时：
借：预付账款
600000
贷：银行存款
600000
从1月份开始，每月分摊费用时：
借：管理费用
50000
贷：预付账款
50000
2020/9/30
14
五、期末其他账项调整 1、坏账准备的计提 2、固定资产折旧的计提
100000
2020/9/30
10
三、应计费用的账项调整
应计费用——是指那些已在本期发生， 因款项未付而尚未登记入账的费用。如应付 银行借款利息、应付租金等。
2020/9/30
11
【例】甲公司2005年1月份根据短期借款的金额和借款 利率估计本月短期借款利息支出120000元，利息按季支 付。甲公司1月末应作如下会计分录：
前
试
算
帐
平 衡
原始凭证 分类账
记帐凭证 或日记帐 日常业务
账调
项
整 后
调试
算
整平
衡
调整分录
对 账
编 制
和财
结 账
务
报 表
结帐分录
期末业务
2020/9/30
2
第二节 账项调整
一、收付实现制
收付实现制又称现金制。按照收付实现制， 每期收入和费用的确认，均以现金的实际收付为 标准，即凡是本期收到现金的收入或付出现金的 费用，不论是否归属于本期，都作为本期的收入 或费用，反之，凡本期未收到现金的收入或付出 现金的费用，即使应归属于本期，也不作为本期 的收入或费用处理。
本期发生额合计 = 本期发生额合计
余额试算平衡公式：
全部账户借方
全部账户贷方
余额合计 = 余额合计
2020/9/30
17
试算平衡表的编制如下： 总分类账户发生额及余额试算平衡表
2020/9/30
18
对账和结账
登记账簿包括三个工作环节:
记账
对账
2020/9/30
结账
19
对账
对账，简单讲就是核对账目，具体讲就是定期 地对各种账簿记录进行核对，做到账证相符、账账 相符和账实相符，以保证账簿记录的真实性和正确 性，保证会计报表数据的真实可靠。
租给乙公司，租赁期3年，月租金100000元， 于每年6月30日和12月31日收取。甲公司7～ 12月每月应作如下调整分录：
借：其他应收款 100000
贷：其他业务收入 100000
年末收到款项时：
借：银行存款
600000
贷：其他应收款
600000
2020/9/30
8
二、预收收入分摊的账项调整
收入分摊——是指企业已经预先收取的有关 款项，但尚未完成销售商品或提供劳务，该项收 入需在期末按本期已完成的商品销售或提供劳务 的比例，分摊确认本期已实现收入的金额。如预 收货款、预收租金等。
第七章 会计循环和会计账务处理程序
第一节 会计循环
企业将日常发生的经济业务，依据一
定的步骤和方法加以确认，计量，计录，
直到编制财务报表的整个过程，在每一个
会计期间都会重复进行一遍，我们习惯上
将这个过程称为会计循环。
2020/9/30
1
会计循环的基本步骤
分
编
过调
析 经 济 业 务
制 会 计 分 录
整
2020/9/30
15
调账后的试算平衡
就是根据“资 产=负债+所有者权益”这一会 计等式的平衡关系，按照记账规则的要求，通 过汇总计算和对比，来检查账户是否正错、完 整的一种方法。包括发生额试算平衡和余额试 算平衡两种。
2020/9/30
16
试算平衡公式贷方
2020/9/30
9
【例】甲公司2005年1月1日将办公楼一栋出租给 乙公司，租赁期3年，年租金1200000元，于每年初 一次收取租金。
甲公司年初收到款项时：
借：银行存款
1200000
贷：预收账款（其他应收款） 1200000
甲公司每月确认租金收入时：
借：预收账款（其他应收款） 100000
贷：其他业务收入
银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符
企业会计准则要求“企业的会计核算应当以 权责发生制为基础”。
2020/9/30
4
2020/9/30
5
期末账项调整
企业应根据权责发生制原则，应将属于本报告期发生的 一切收支账项全部调整入账，以正确计算本期损益，反映财 务成果。
期末账项调整的内容主要有： 1、应计收入的账项调整 2、应计费用的账项调整 3、预收收入的账项调整 4、预付费用的账项调整 5、期末的其他账项调整