26企业并购中的审计风险及实用操作_郑洁华
企业并购的审计风险及应对措施研究
企业并购的审计风险及应对措施研究摘要：加强企业并购的审计工作是实现企业内部监督、管理的重要基础，通过及时发现企业财务管理工作中存在的问题，保证企业财务管理水平的提升，减少企业资源损失，推动企业资源的优化配置，推动企业内部控制和财务管理体系的健全；有效地震慑企业财务管理工作中存在的违规行为，保证企业财务管理人员根据国家的要求开展合法、合规的财务管理，减少财务风险。
本文通过分析企业并购的审计风险及应对措施意义重大，保证企业正常运营和可持续发展。
关键词：企业并购；审计风险；应对措施引言企业在进行并购的过程中，需要对被并购方的营运能力、获利能力、发展的潜力等方面进行深入的研究，这些最具代表性的财务指标能够让企业科学地判断被并购方的财务状况是否良好，被并购方的负债结构是不是合理等方方面面是否存在问题，这些问题能够让并购企业准确地分析出被并购企业是否有被并购的价值，这也是保障资本收益最大化的基础。
因此，本文通过对企业并购的审计风险及应对措施进行分析至关重要。
1企业并购的含义与类型1.1企业并购的含义企业并购是指两家及两家以上的企业通过合并成为一家企业，是一种企业控制权转移的过程，企业并购主要包括兼并和收购两种方式。
兼并是指规模相当的企业之间的一种资源整合，最终形成新的经营主体；而收购是指通过资产交换的方式拥有被合并方的控制权。
并购主要包括吸收合并、控股合并、新设合并三种方式，其本质为风险和报酬的转移。
并购是对外投资活动的基本方式，在企业投资活动中占据着举足轻重的地位。
1.2企业并购的类型根据并购双方所属行业关联性标准划分，可将并购分为横向并购、纵向并购和混合并购三种类型。
（1）横向并购。
横向并购是指为迅速占领市场、扩大企业规模、提升企业竞争力，并购双方生产经营方式相同或销售同类产品或生产工艺相近，具有竞争关系的企业之间进行的并购。
通过横向并购扩大市场规模和增加市场占有率，主要是以获得规模利益和垄断收益最大化为主要目的。
企业并购中的注册会计师审计风险与防范对策
企业并购中的注册会计师审计风险与防范对策当前我国正处在社会主义经济发展初级阶段，注册会计师行业恢复发展已经超过30年，但经济发展的成熟性相对不足，在经济发展过程中审计工作发挥了巨大作用。
相较于一般审计工作，并购审计活动增加了很多风险因素，一定程度强化了交易的风险性，需要相关人员对其进行高度重视，并成功化解审计存在的风险。
本文针对企业并购内容，对其中的注册会计师审计风险科学分析，并提出有关的防范对策。
标签：企业并购；注册会计师；审计风险；防范审计工作过程中表现出显著的复杂特点，在并购审计操作中形成严重的风险。
注册会计师在实施审计工作中，应采取必要手段对风险有效控制和防范，降低风险发生的概率，获得最理想的审计成果。
我国社会经济的迅速发展，传统审计方式已经无法满足企业实际发展需求，应对有关方法和手段积极强化，从而提升操作的成功几率，获得最大化的企业利润。
一、审计风险概述审计风险是指会计报表发生严重的错报风险与漏报现象，针对审计注册会计师表达失当意见的可能性。
这一定义的制定根据是我国独立审计具体准则第9号文件。
经过整体分析规章制度中的审计风险含义了解到，其主要包括两方面表现。
其一是审计单位以后，结合出具的财务报表，公正且客观的对外披露财务情况、现今流量与经营成果等，这一评判可能发生错误。
另一方面是对财务报告发表有关的保留意见，极有可能产生正确与公允性。
利用风险分析模型可知，重大错报风险是指对会计报表制作之前形成的重要错误。
审计人员在积极开展工作之前，由于接受被审计单位出具的不真实报表而做出错误决议，从而出现巨大的经济损失。
这一风险体现出强烈的隐蔽性。
经过全方位的分析，具体实施如下：第一，根据财务报表产生的重大风险可以划分为宏观环境、股权结构、治理结构、经营理念和诚信情况。
通常来讲，国家或地区拥有十分稳定和成熟的宏观环境，国家或政府可以更加全面的限制企业经营和财务报告，企业在制定财务报告时不会产生较大的风险；并购双方形成合理的经营思想，相应提升了诚信水平，管理者提供较高诚信水平的信息材料，相应降低了财务报表产生舞弊的概率[1]。
浅谈企业并购过程中的审计风险
浅谈企业并购过程中的审计风险企业并购过程中，审计工作是重要的环节之一。
审计的目的是为了确认企业的财务状况、评估其价值，并识别潜在的风险和问题。
然而，在企业并购过程中，审计也存在着一定的风险。
本文将从以下几个方面浅谈企业并购过程中的审计风险。
一、财务信息披露风险在企业并购过程中，被并购企业需要向并购方披露其财务情况。
如果被并购企业在披露财务信息时存在不当行为，例如故意修改财务报表以达到偷税、漏税的目的，那么这将对并购方造成巨大的损失。
另外，披露的财务信息如果不准确、不完整，也会给并购方带来风险。
因此，审计师需要对被并购企业的财务信息进行审查，确认其是否真实、完整、准确、合法，并且是否符合相关会计准则与法规。
二、资产评估和存量风险并购方需要对被并购企业的资产进行评估，以确定其真实价值。
如果被并购企业存在潜在的财务风险，那么这就会对资产评估结果产生重大的影响。
另外，对于已有的财务风险，被并购企业已经意识到并准备了储备，这也是所谓“存量风险”。
存量风险的存在，导致被并购企业的资产价格被高估，从而对并购方造成直接经济损失。
因此，审计师需要对被并购企业的资产进行全面审查，并确认存量财务风险的影响。
三、税务风险在企业并购过程中，税务问题也是一个重要的方面。
被并购企业存在未申报的收入、偷逃税款等问题，这将给并购方带来难以预料的税务风险。
除了被并购企业存在的问题之外，由于税务法规经常发生变化，也会对企业的税务风险产生直接的影响。
因此，审计师需要对税务风险进行审查，并帮助并购方制定合理的税务策略，避免不良的税务风险。
四、人力资源风险企业并购涉及到员工的福利待遇、社保、合同等问题，如果这些问题没有妥善处理，将会给并购方带来人力资源风险。
例如，被并购企业存在未支付的职工工资、未办理员工离职手续等问题，这将给并购方在经济和法律上带来不良影响。
因此，审计师需要对被并购企业的人力资源进行审查，并提出改善建议，避免后续的人力资源风险出现。
企业并购中的审计风险及其防范(全文)
企业并购中的审计风险及其防范(全文)提要企业并购是资本运营的主要方式，是企业扩张的重要形式，但也是一项高风险的经济活动。
企业并购风险审计是审计实践中一个具有发展潜力的增长点，在并购活动中发挥着极其重要的作用。
审计人员应借鉴其他企业在并购过程中的经验和教训，采取措施防范、降低并购交易各阶段的审计风险，以完成合理估价的基本审计目标。
本文从企业并购审计的基本内容出发，主要介绍并购审计的风险及其防范措施。
关键词：企业并购；审计风险；并购成本F239A风险基础审计的基本思路是以审计风险为质量控制依据，研究企业经营和内部控制及其运行，通过对有关数据、信息的分析和检查，认识财务报表披露的信息与企业实际状况的关系，确定会计准则的遵循状况。
企业并购审计是风险导向审计最能体现自己价值的领域，是一个风险较高的审计领域。
注册会计师要想降低审计风险，必须充分重视并积极介入企业并购过程，有效利用自身所具有的会计、审计、资产评估等领域的专业知识，充分了解并购情况，扩展审计证据范围，形成对并购企业审计风险的评价，作为注册会计师确定企业持续经营能力、确定发生重大错报可能的领域与方向的重要依据。
一、企业并购审计的内容一般而言，企业并购审计的主要目的是使收购方做到知己知彼，通过并购谋求生存与发展，避免由于并购时的疏忽使并购后的公司陷入困境。
企业并购审计的内容主要涉及以下几个方面：1、对目标公司总体状况的调查审计。
主要是对目标公司产业方面的审查。
如果是同业的横向并购或相关产业的纵向并购，目标公司从事的是收购方所熟知的领域，对它的审查相对简单。
如果属于混合性并购，目标公司所处行业并非收购方所熟悉的，那么对该行业的前途及目标公司的竞争地位需要进行详尽的了解和分析。
2、对目标公司财务状况的审计。
审计的内容与方法与日常的财务报表审计大同小异，只是重点放在确定目标公司的资产总额、负债总额、净资产价值、盈利能力及现金流状况上。
初步估算其账面资产净值及其市场价值，为下一步资产评估结果的审计做准备。
企业并购过程中的审计风险研究
企业并购过程中的审计风险研究企业并购，作为一种常见的企业战略行为，在市场经济中具有广泛的应用。
并购过程中的审计风险是影响并购成功与否的重要因素之一、本文将针对企业并购过程中的审计风险进行研究，从并购动机、财务信息披露、财务报表准确性等方面分析并探讨审计风险的主要原因及其解决方法。
首先，企业并购的审计风险主要源于并购动机的不确定性。
企业之所以进行并购，往往是为了扩大规模、提升市场份额、获取新技术或资源等多种目的。
然而，并购决策的制定涉及到大量的信息不对称和调查工作，这增加了并购动机判断的不确定性，进而增加了审计风险。
比如，合作双方存在信息不对称时，较难对合并前绩效进行准确评估，从而影响合并后的判断。
此外，管理层可能存在利益冲突，如隐瞒公司真实情况以博取高价，或是忽略合并前公司的风险和财务状况等。
这些因素都会增加并购过程中审计风险的发生概率。
其次，财务信息披露也是并购过程中审计风险的一个重要原因。
在并购过程中，合作双方需要进行财务信息披露，以便于对方了解对方公司的实际情况。
然而，财务信息的披露可能存在不准确或不完整的情况，并存在信息造假的风险。
在一些情况下，管理层可能因为隐藏风险或增加企业价值而进行虚假披露。
此外，管理层可能通过调整会计政策或对企业内部交易进行突出处理以达到虚增利润的目的。
这些行为都会导致财务信息的不准确，增加审计师在审计过程中的风险。
最后，财务报表准确性的问题也是并购过程中审计风险的重要方面。
在并购过程中，审计师需要对合并后的财务报表进行审计，并确保其准确性。
然而，并购过程涉及到资产重组、财务报表重新编制、合并会计处理等复杂的会计和财务工作，这增加了财务报表准确性的风险。
例如，资产重组过程中可能存在资产评估不准确、确认不合规或对方的资产负债表虚增等情况，这些都会导致财务报表的不准确性。
此外，合并会计处理本身就是一个技术性较强的过程，需要审计师具备较高的专业知识和技能，否则可能会导致财务报表处理错误。
论企业并购及其相关的审计风险
论企业并购及其相关的审计风险随着全球化和市场经济的发展，企业并购已经成为企业成长和发展的重要方式之一。
并购不仅能够实现企业的战略转型，还能够扩大企业规模，提高市场份额和盈利能力。
然而，与此同时，鉴于并购涉及到巨额资本投资和业务整合，同时也存在一定的风险。
审计这一重要的管理工具对并购活动的成功与否起着至关重要的作用。
因此，本文将浅谈关于论企业并购及其相关的审计风险的问题。
一、企业并购概述企业并购是指企业通过购买、合并或者参股等形式，实现企业资源整合和业务扩展的一个过程。
该过程在企业的战略规划和成长过程中具有重要的地位和作用。
毫无疑问，对于大型企业而言，通过并购实现企业战略转型和规模扩张是必须要走的道路之一。
但是随着并购市场的不断升温、越来越多的企业涌入这一领域，竞争变得更加激烈，面对繁杂的市场环境和政策法规，企业在并购过程中面临的风险不容小觑。
因此，企业在进行并购时不仅要考虑到市场资源的优势，更要做好风险评估和管理工作。
二、企业并购的风险1. 资本风险企业在进行并购时，需要付出大量现金或者股权，但是投资风险无法完全预测和避免，如果估值出现偏差，就存在着投资的资本损失的风险。
2. 市场风险市场风险是企业在并购过程中所承担的外在环境的风险。
包括政策、法律、经济、市场等因素的影响，同时还存在竞争、人口、文化等一系列影响市场影响的因素。
如果在并购过程中没有做好风险评估和管理，这些因素就会对企业后续的业务发展产生负面影响，进而使得并购成果大打折扣。
3. 经营风险企业并购后，整合难度大，业务发展的风险加大。
而且，许多公司在进行并购时往往过于看重份额和市场份额等细节信息，却无法完全掌握优劣低价的企业价值，进而导致对后续业务发展的影响与控制难度变大。
4. 审计风险企业在并购时，无论是M&A还是纯粹简单的并购，都将涉及到大量的交易以及参与者。
而在这个过程中，审计风险占有重要比重，但很少受重视，容易被忽略。
三、关于企业并购的审计风险1. 审计程序不当审计程序的不当会导致企业内部控制的实效性问题。
浅谈企业并购过程中的审计风险
浅谈企业并购过程中的审计风险企业并购在今天的商业环境中越来越常见，因为这是实现增长和扩张的一种快速方式。
一般来说，在并购中，被收购企业会接受审计，以确认其财务状况和商业活动的真实性。
在这个过程中，审计风险也会随之产生。
本文将详细讨论企业并购过程中出现的风险。
在企业并购过程中，被收购企业的审计风险存在于以下几个方面：第一个方面是审计的质量。
审计人员必须深入了解被审计企业的业务，了解其收入来源、成本结构、利润率以及各项财务指标，以确认它的真实性。
然而，如果审计人员在审计过程中存在被跳过的重要信息或是错误判断，那么就会造成审计质量的下降，导致最终报告不能完整地反映出企业的真实财务状况。
因此，企业应该选择有经验的审计公司，并且确保审计过程的透明性和客观性。
第二个方面是审计程序的过程控制。
在审计过程中，必须确保审计程序的执行是规范、完整和策略性的。
如果审计人员没有按照制定的程序执行审计，就可能会错过关键信息，使得审计报告不准确。
此外，如果审计程序不正确或管理不当，就可能会产生审计风险。
第三个方面是审计人员的能力和诚信。
审计人员需要具备专业水准和职业操守，以使审计报告真实、准确和公正。
如果审计人员在审计过程中存在不诚信行为，如利用借款等信息泄露，那么就可能会对被收购企业产生损害。
第四个方面是企业实际运营与财务报告的真实性。
在企业并购过程中，被收购企业过去的经营状况和财务报告必须得到严格的审计检查。
如果被收购企业存在虚报、误报或隐瞒真相的情况，则审计报告也会受到影响。
第五个方面是法律和合规问题。
在审计过程中，必须确保企业的商业和财务活动符合当地法律和行业规定。
如果企业在实际运营中存在违规行为，那么就会对审计报告产生风险。
此外，如果企业未能满足并购协议中的所有法律要求，例如施加限制或实施资产负债表的协议、财务指标和条件等，就可能会影响整个合并的完成。
综上所述，企业并购过程中的审计风险是不可忽视的。
为减少审计风险，企业应该采取一系列有效的控制措施，比如选择有资质的审计公司、制定完整的审计程序和加强内部控制，以确保审计结果的准确性和可靠性。
企业并购过程中的审计风险与防范
企业并购过程中的审计风险与防范【摘要】企业并购是企业发展的重要战略选择，而在并购过程中审计扮演着关键的角色。
审计不仅能够帮助企业了解目标公司的真实情况，还能有效预防风险，确保交易顺利进行。
本文首先介绍了企业并购的概念以及审计在其中的重要性。
接着分析了并购过程中可能存在的审计风险，包括财务报表真实性、税务、资产负债、以及人力资源等方面的风险，并提出了相应的防范措施。
最后强调加强审计在企业并购中的应用，有效防范审计风险，以确保并购顺利进行。
通过全面审计，企业可更好地评估目标公司的价值，规避潜在风险，实现并购的成功与持续发展。
【关键词】企业并购、审计风险、防范、财务报表、税务、资产负债、人力资源、真实性、应用、保障、顺利进行、加强审计、有效防范。
1. 引言1.1 企业并购概述企业并购是指企业通过收购、兼并、合资等方式，以扩大规模、增强市场竞争力、提高经济效益为目的的行为。
在全球经济一体化的大背景下，企业并购已成为企业发展的重要战略选择之一。
通过并购，企业可以快速实现规模扩张，进入新的市场领域，获取新的技术和人才资源，提高生产效率和盈利能力，实现跨越式发展。
企业并购的形式多样，包括横向并购、纵向并购、跨国并购等。
横向并购指同行业内企业之间的合并，旨在扩大市场份额和优化资源配置；纵向并购则是企业与其客户或供应商之间的收购或合并，从而控制整个产业链；跨国并购是指企业在不同国家之间进行的合并或收购活动，旨在拓展国际市场。
无论是何种形式的并购，都需要审慎的策划和落实，以确保企业能够顺利实现预期的效益和目标。
在企业并购过程中，审计扮演着至关重要的角色。
审计可以有效评估目标公司的财务状况、经营风险和合规性，帮助买方企业全面了解目标公司的情况，有效进行价值评估和风险控制。
在企业并购过程中，审计是不可或缺的环节，对于实现并购双方的长期发展和共赢至关重要。
1.2 审计在企业并购中的重要性正文财务报表真实性审计风险与防范在并购过程中，财务报表的真实性审计是审计的核心内容之一。
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中国审计报/2010年/6月/30日/第008版
内审文苑
企业并购中的审计风险及实用操作
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企业并购指企业间各种目的的并购行为。
在并购的过程中，企业往往会面临很大的风险。
我国企业并购的成功率很低，并购中常会出现不等价交换、隐形并购、非法转移财产等不规范现象。
在这种情况下，审计工作就显得尤为重要，但这也不代表企业在并购中实施了审计就能保证并购成功，由于种种原因，审计风险客观存在。
这就要求审计人员要注意风险存在的可能性，并采取相应措施尽量避免和控制风险。
企业存在并购审计风险的领域
审计人员的职责是协助企业管理人员认识和评估并购风险，并且运用会计、审计、税务等方面的专业知识，判断并购过程中的审计风险，努力消除和化解这些风险，将并购的审计风险控制在可以承受的范围之内。
企业并购审计是一个风险较高的审计领域，并购过程中的审计风险包括以下五个方面。
一是宏观环境引发的审计风险。
主要有法律方面的风险，包括反垄断限制、证券监管限制以及签约不够严密引起的诉讼风险等；宏观经济形势方面的风险，包括经济周期、贸易限制、外汇管制、投资环境风险等；政策方面风险，包括财政政策、金融政策、产业政策、环保政策等；行业方面的风险，包括产品生命周期、行业成长性、行业的市场竞争程度、饱和程度、行业的技术先进水平、行业的进出壁垒等。
二是微观环境引发的审计风险。
2006年发布的新审计准则中，审计风险由两个要素构成，即重大错报风险和检查风险。
重大错报风险是指会计报表在审计前存在重大错报的可能性。
它包括两个层次，一是会计报表整体层次，二是交易类别、账户余额、列报与披露认定层次。
检查风险是指审计人员从事并购审计的经验和职业判断是否充足，参与并购人员的知识、经验、工作责任心以及对风险预见和把握能力等。
三是企业自身风险，主要包括企业优势、企业劣势、企业生命周期、核心竞争力、融资能力、管理水平等。
四是企业并购过程中的联合风险。
联合风险是企业各方面资源的状况引发的审计风险。
它主要包括资源互补性、产品关联性、股权结构、员工状况、无形资产状况、未决诉讼和抵押担保等。
这些对于企业并购来说，是很重要的事项，审计人员在审计时应尤其注意这些方面的状况和变化。
五是企业并购后的整合风险，包括管理整合、组织整合、人事整合、文化整合、财务整合等。
若这些整合做不好，会导致并购最终失败。
审计风险模型
新审计准则对审计风险模型和相应的审计程序进行了修订和调整，强调审计人员应深入地了解被审计单位及其环境，有效地进行风险评估，把重点集中在会计报表出现错报的高风险领域，同时将风险评估与审计程序紧密联系起来。
在新的审计风险准则中，引进了“重大错报风险”概念，将三要素审计风险模型重构为:审计风险=重大错报风险×检查风险。
新模型不是简单地将三要素风险模型中的固有风险和控制风险并称为重大错报风险，而是进行了重大的实质性改进。
新审计风险模型强调审计人员应从多方面了解客户及其环境并评估重大错报风险，校正了在经营风险导向审计下以评估客户经营风险为中心的审计思想。
新审计风险准则及模型明确规定，了解客户及其环境，包括了解客户的目标、战略以及可能导致会计报表重大错报的相关经营风险，而不是了解和评估全部的经营风险。
主要原因是，不是客户所有的经营风险在任何情况下都最终
具有财务后果，且必然导致会计报表重大错报风险；评估和控制所有经营风险、实现经营目标，是企业管理当局的责任；而审计人员的责任是评估被审计会计报表的所有重大错报风险，以帮助其设计和实施有效的审计程序，合理保证发现重大错报，实现审计目标。
新审计风险模型在企业并购审计中的应用分析
依据新审计风险二要素模型，审计业务流程和程序可分为三大块，即了解被审计单位及其环境，控制测试和实质性程序。
在企业并购审计分析中，也可以按照这三个流程进行。
一要了解被审计单位及其环境。
了解被审计单位及其并购环境是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终。
审计人员应当运用职业判断确定需要了解被审计单位及其并购环境的程度。
主要应该注意以下几个关键环节，确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适应；考虑会计政策的选择和运用是否恰当；识别需要特别考虑的领域，包括并购收益和并购成本、关联方状况、并购是否具有合理的商业目的等；确定在实施分析程序时所使用的预期值；设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的水平；评价所获取审计证据的充分性和适当性，降低审计风险。
二是控制测试，即内部控制测试，测试企业的控制制度是否合理，大方向是否正确。
控制测试是指对被审计单位与生成会计信息有关的内部控制设计和执行的有效性进行了解，并对该内部控制是否得到一贯遵循加以审计的过程。
对于企业并购过程，审计人员可检查并购的协议、重要事项说明等原始记录；询问并实地观察在整个并购过程中内部控制的运行情况；重新执行相关内部控制的程序。
三是实质性测试。
在确定了企业的内部控制制度完善与否之后，就开始实质性测试，即开始查账，逐笔核实账目。
实质性测试程序包括两部分，交易和余额的实质性测试程序。
交易实质性测试程序是对会计期间发生的某类或某项交易恰当性的认定。
其测试对象是特定业务，强调业务过程的会计记录是恰当的，主要是指账户和账户之间的勾稽关系是正确无误的。
余额实质性测试程序所要测试的是对会计期间特定账户期末余额恰当性的认定，强调业务结果是恰当的。