《审计实务》第四章
2014年注会考试《审计》第四章：内部审计服务和信息技术系统服务
2014年注会考试《审计》第四章：内部审计服务和信息技术系统服务
一、为审计客户提供非鉴证服务--内部审计服务
如果会计师事务所人员在为审计客户提供内部审计服务时承担管理层职责，将产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降至可接受的低水平。会计师事务所人员在向审计客户提供内部审计服务时不得承担管理层职责。
不影响独立性的情形
在同时满足下列条件时，会计师事务所才能为审计客户提供内部审计服务：
1.审计客户承担设计、执行和维护内部控制的责任，并指定合适的、具有胜任能力的员工，始终负责内部审计活动;
2.客户治理层或管理层复核、评估并批准内部审计服务的工作范围、风险和频率;
3.客户管理层评价内部审计服务的适当性，以及执行内部审计发现的事项;
4.客户管理层评价并确定应当实施内部审计服务提出的建议，并对实施过程进行管理;
5.客户管理层向治理层报告注册会计师在内部审计服务中发现的重大问题和提出的建议
对独立性产生不利影响的情形
1.利用自身提供内部审计服务的结果
如果会计师事务所向审计客户提供内部审计服务，并且在财务报表审计业务中使用该服务的结果，可能导致审计项目组不能恰当评价内部审计工作，或在评价时不能保持应有的职业怀疑态度，这将因自我评价产生不利影响。
2.在审计客户属于公众利益实体的情况下，会计师事务所不得提供与下列方面有关的内部审计服务：
第一，与财务报告相关的内部控制; 第二，财务会计系统;
第三，对被审计财务报表具有重大影响的金额或披露
二、为审计客户提供非鉴证服务--信息技术系统服务
不影响独立性的情形
如果会计师事务所人员不承担管理层职责，则提供下列信息技术系统服务不被视为对独立性产生不利影响：
1.设计或操作与财务报告内部控制无关的信息技术系统;
2.设计或操作信息技术系统，其生成的信息不构成会计记录或财务报表的重要组成部分;
3.操作由第三方开发的会计或财务信息报告软件;
审计理论与实务_第四章 审计目标与审计程序(2) _2011年版
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A:真实性
B:合法性
C:效益性
D:客观性
答案:C
解析:P71：效益性是国家审计的最终目标。
2、下列关于审计目标的说法中，错误的是：
A:审计目标的确定需要考虑社会需求
B:审计目标决定了采取什么样的审计程序和方法
C:审计目标决定了收集什么样的审计证据
D:审计目标只由审计界自身的水平决定
答案:D
解析:P69：审计目标取决于审计界自身能力、水平和社会需求两个因素。
3、审计报告和审计决定书签发之前，应经过审定。原则上的审定主体应当是：
A:审计署
B:审计机关审计业务会议
C:审计组组长
D:审计机关负责人
答案:B
解析:P81：审计报告和审计决定书签发之前，原则上应由审计机关审计业务会议审定，特殊情况下，经审计机关主要负责人授权，可以由审计机关其他负责人审定。 中大网校引领成功职业人生
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4、应当报经审计机关主要负责人批准的审计实施方案调整内容有：
A:审计组组长
B:审计目标
C:审计人员数量
D:审计人员分工
E:现场审计结束时间
答案:A,B,E
解析:P78：CD由审计组组长批准即可。
5、关于国家审计总体目标，即真实性、合法性、效益性三者之间关系描述正确的是：
A:真实性是基础
B:真实性是基本要求
C:合法性是基本要求
D:效益性是最终目的
E:合法性是基础
答案:A,C,D
解析:P71：三者之间的关系：真实性是基础，合法性是基本要求，效益性是最终目的。
6、审计人员判断可能存在的重大违法行为可以通过关注的情形有：
第四章 审计准则
第四章 审计准则
一、单项选择题
1．下列各项业务中，属于其他鉴证业务的是( )。
A．历史财务信息审阅 B．预测性财务信息审核
C．代编财务信息 D．对财务信息执行商定程序
2．一般审计准则，无不对审计人员的业务技能和品德操行提出一个高的标准，而且把( )视为审计工作的灵魂。
A．独立性 B．客观性
C．权威性 D．真实性
3．早在1947年10月，美国注册会计师协会就提出了( )。
A．《一般公认审计准则》 B．《公认会计原则》
C．《审计准则试行方案》 D．《国际审计准则》
二、多项选择题
1．我国内部审计的主要特征有( )。
A．服务上的内向性 B．审查范围的广泛性
C．审查目的的效益性 D．微观监督与宏观监督的统一性
2．我国内部审计组织应遵循的法律规范体系包括（ ）。
A．审计法 B．审计署关于内部审计工作的规定
C．内部审计准则 D．内部审计人员职业道德规范
3．下列各项业务中，属于注册会计师的其他鉴证业务的有（ ）
A．内部控制审核 B．年度财务报表审计
C．中期会计报表审阅 D．预测性财务信息审核
E．会计服务业务
4．我国会计师事务所的审计业务，具体包括( )。
A．审查会计账目、会计报表和其他财务资料并出具审计报告
B．验证企业的投入资本并出具验资报告
C．管理咨询报告
D．资产评估报告
E．办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务并出具审计报告
5．我国注册会计师的非认证业务，具体包括( )。
A．代理记账 B．税务代理
C．担任会计顾问 D．内部控制审核
E．管理咨询业务
6．根据现行的世界各国的审计准则来看，其内容大体上包括( )。
2014注册会计师《审计》考试第四章必背知识点
2014注册会计师《审计》考试第四章必背知识点
第四章 审计工作对独立性的要求
1. 对网络事务所的判断
网络是指由多个实体组成，旨在通过合作实现下列一个或多个目的的联合体：
(1)共享收益或分担成本;
(2)共享所有权、控制权或管理权;
(3)共享统一的质量控制政策和程序;
(4)共享同一经营战略;
(5)使用同一品牌;
(6)共享重要的专业资源。
2.对关联实体的判断
关联实体是指与客户存在下列任一关系的实体：
（1）能够对客户施加直接或间接控制的实体，并且客户对该实体重要;
（2）在客户内拥有直接经济利益的实体，并且该实体对客户具有重大影响，在客户内的利益对该实体重要;
（3）受到客户直 接或间接控制的实体;
（4）客户(或受到客户直接或间接控制的实体)拥有其直接经济利益的实体，并且客户能够对该实体施加重大影响，在实体内的经济利益对客户(或受到客户直接或间接控制的实体)重要;
（5）与客户处于同一控制下的实体(即“姐妹实体”)，并且该姐妹实体和客户对其控制方均重要。
3.考虑审计业务期间对独立性的不利影响
审计业务期间是指自审计项目组开始执行审计业务之日起，至出具审计报告之日止。
对于连续审计，审计业务期间的结束日应以其中一方通知解除业务关系或出具最终审计报告二者时间孰晚为准
4.不得在审计客户中拥有直接经济利益的情形：
（1）会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属不得在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益。
（2）当一个实体在审计客户中拥有控制性的权益，并且审计客户对该实体重要时，会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属不得在该实体中拥有直接经济利益或重大间接经济利益。
（3）当其他合伙人与执行审计业务的项目合伙人同处一个分部时，其他合伙人或其主要近亲属不得在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益。
（4）为审计客户提供非审计服务的其他合伙人、管理人员或其主要近亲属不得在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益。
审计师中级-审计理论与实务第一部分第四章 审计目标和审计程序
— 1/49 — — 1/49 — 审计师
中级-审计理论与实务
第一部分第四章 审计目标和审计程序
一、单选题
1、审计机关为了统一组织多个审计组对某一行业或者专项资金进行审计而制定的总体工作计划称为（）。
A.审计项目计划
B.审计工作方案
C.审计实施方案
D.年度审计计划
【参考答案】：B
【试题解析】：
审计工作方案是审计机关为了统一组织多个审计组对部门、行业或者专项资金等审计项目实施审计而制订的总体工作计划。
2、国家审计的根本目标是（）。
A.维护市场秩序健康发展
B.维护人民群众根本利益
C.推进全面依法治国
D.推动全面深化改革
【参考答案】：B
3、审计机关指定的部门负责检查或者了解被审计单位和其他单位整改情况，并向审计机关提出的报告是（）。
A.专题报告
B.审计报告
C.整改报告
D.检查报告
【参考答案】：D — 2/49 — 4、审计目标确定的决定性因素是（）。
A.被审计单位的要求
B.审计环境
C.社会需求
D.审计对象
【参考答案】：C
【试题解析】：
审计目标是审计行为的出发点，是审计活动要达到的境地，是目的的具体化。目的具有全面性与长期性，目标具有局部性生和阶段性。审计目的取决于审计授权人或委托人。审计目标的确定取决于两个因素，一是社会的需求，二是审计界自身的能力和水平
5、审计人员对被审计单位进行内部控制测试的工作属于（）。
A.审计项目计划阶段
B.审计准备阶段
C.审计实施阶段
D.审计终结阶段
【参考答案】：C
【试题解析】：
审计实施阶段是指审计人员将审计方案付诸实施的阶段，即按审计实施方案的要求，收集和评价证据的过程。审计实施阶段的工作包括：①识别和评估重大错报风险；②对内部控制进行内部控制测试；③对财务报表项目进行实质性测试；④重新确定重要性水平。
6、社会审计工作底稿的复核中，一般不能作为复核人的是（）。
A.主任会计师、所长或指定代理人
审计理论与实务-第四章审计目标和审计程知识点
第四章审计目标和审计程
目录
01 考情分析
02 内容介绍
03 内容讲解
【考情分析】
审计目标是审计行为的出发点。审计程序是实现审计目标的途径和步骤安排。不同的审计主体和不同的审计项目，由于审计目标不同，具体的审计程序也不同。每年考试都以客观题形式考查，分值4分左右。
本章考试大纲对中级与初级审计师的要求相似，初级在内部审计的审计程序、社会审计的审计程序中仅要求了解。
内容介绍
第一节审计目标
第二节审计程序
第一节审计目标
一、审计目标概述
（一）审计目标的含义
审计目标是审计行为的出发点，是审计活动要达到的境地，是目的的具体化。审计目的取决于审计授权人或委托人。
审计目标的确定取决于两个因素，一是社会的需求，二是审计界自身的能力和水平。
目标可以多样化。
（二）审计目标在审计项目中的指导作用
审计目标是审计的方向。不仅影响审计方案的制定，还影响审计的实施和报告。
二、国家审计的审计目标（2019年改写）
按层次不同：
根本目标，是维护人民群众的根本利益；（最高层次目标）
现实目标，是推进法治、维护民生、推动改革、促进发展；
直接目标，监督和评价被审计单位财政财务收支的真实、合法和效益。
三、内部审计的审计目标
（一）总目标
促进组织完善治理、增加价值和实现目标。
（二）具体审计目标
合规审计的具体目标：是确定组织各部门是否遵循了现行法律和法规，以及专业和行业标准或合同责任的要求，是否遵循了组织制定的章程、特定的程序或规则。
财务审计的具体目标：是通过实施审计程序，以确定财务部门出具的财务报表中确认的各类交易、账户余额、披露层次认定是否恰当。
绩效审计目标是评价组织经营活动的经济性、效果性和效益性，评价组织内部控制的健全性和有效性，评价组织负责人的经济责任履行状况，有助于组织增加价值。
四、社会审计的审计目标
（一）总目标：是指注册会计师为完成整体工作而达到的预期目的。财务报表审计总目标：一是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；二是按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通
审计理论与实务_企业财务审计 第四章_2009年版
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中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址： 1、在对工薪审计时，审计人员发现被审计单位把在建工程人员的工资、福利部门人员的工资计入产品成本。审计人员可以据此认定：
A:工资总额不真实
B:生产成本不真实
C:利润总额不真实
D:多计提应付福利费
E:工资分配的会计处理不正确
答案:B,C,E
2、在审查职工福利费时，审计人员认为职工福利费的计提依据应当是：
A:生产成本
B:资本公积
C:工资总额
D:未分配利润
答案:C
3、审计人员对被审计单位薪酬业务循环进行内部控制测评时，应首先实施的审计程序是：
A:调查并描述该业务循环的内部控制
B:检查不相容职责是否确实分离
C:抽查相关凭证是否连续编号
D:评价该业务循环的内部控制
答案:A
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审计理论与实务企业财务审计—第四章货币资金审计知识点
企业财务审计——第四章货币资金审计
【考情分析】
货币资金审计所涉及的项目主要包括：库存现金、银行存款和其他货币资金。属于重点章节，每年考试分值10分左右，且题型涉及面广。
【考试要求】
第一节货币资金概述
一、货币资金的业务流程
处理单据、受理结算凭证、办理结算、收付款项和账务处理、银行存款余额调节等。
涉及企业各个职能部门。这些单据处理后，交财会部门。
二、货币资金的内部控制
控制活动要素----职责分工控制，信息传递，实物管理，分别对收款、付款、备用金建立内部控制的主要措施：
内部控制 具体内容
1.职责分工 （1）采购、销售、工资薪酬、其他零星收支与财会部门相互独立，防止作弊；
（2）收入单据的开具与审核相互独立，防止贪污或挪用；
（3）支出和报销单据的编制、审批、审核相互独立，防止虚列支出；
（4）收付款结算办理与审核相互独立，防止差错和舞弊；
（5）支票的签发与出纳相互独立，防止虚列支出，贪污或挪用；
（6）出纳与会计相互独立分管货币资金收支和记录，防止收入不入账，
虚列支出，贪污或挪用；
（7）现金、银行存款日记账的登记与总账相互独立，防止连贯性差错；
（8）由出纳员以外人员编制银行存款调节表和对现金进行稽核，防止差错和舞弊；
（9）支票与印章应由不同的人保管，防止管理失控。
【例题1·单选题】下列各项中，符合货币资金业务内部控制职责分工要求的是：
A.出纳员编制银行存款余额调节表
B.出纳员根据审核后的凭证登记现金日记账
C.出纳员签发支票
D.出纳员登记应收账款明细账
『正确答案』B
『答案解析』由出纳员以外人员编制银行存款调节表；支票的签发与出纳相互独立。
内部控制 具体内容
2.信息传递控制 （1）授权程序
明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人职责范围和工作要求。要求对货币资金的各项业务均应由主管领导审批，建立审批、审核制度。
注册会计师考试知识点《审计》第四章(4)
注册会计师考试/备考辅导
2016年注册会计师考试知识点:《审计》第四章（4）
审计抽样在细节测试中的运用：
一、在细节测试中使用非统计抽样
1.确定样本规模
2.选取样本并对其实施审计程序(掌握如何分层及对分层的合理性分析)
在选取样本之前，注册会计师通常先识别单个重大项目。然后，从剩余项目中选取样本，或者对剩余项目分层，并将样本规模相应分配给各层。
3.推断总体错报
(1)比率法(在错报金额与抽样单元金额相关时最为适用)
总体错报金额
(2)差异法(错报金额与抽样单元相关时最为适用) 总体错报金额
二、在细节测试中使用统计抽样
1.如果未对总体进行分层，注册会计师通常不使用均值估计抽样。
2.比率估计抽样和差额估计抽样都要求样本项目存在错报。
3.预计只发现少量差异，不应使用比率估计抽样和差额估计抽样，而考虑使用其他的替代方法，如均值估计抽样或PPS抽样。
掌握教材P168-171的统计抽样举例
三、样本结果评价，形成审计结论(考虑抽样风险)
统计抽样 总体错报上限“大于或等于”可容忍错报 总体“不能接受”，所测试的交易或账户余额存在重大错报。注册会计师应建议被审计单位对错报进行调查，且在必要时调整账面记录
总体错报上限“低于”可容忍错报 总体“可以接受”
非统计抽样 总体错报“大于”可容忍错报 总体“不能接受”，应建议被审计单位调整账面记录；修改进一步审计程序的性质、时间安排和范围；考虑对审计报告的影响
总体错报“大大低于”可容忍错报 总体“可以接受”
总体错报“低于但接近”可容忍错报 总体“不能接受”，应建议被审计单位调查错报，调整账面记录；修改进一步审计程序的性质、时间安排和范围；考虑对审计报告的影响
总体错报“小于”可容忍错报，其差额“不大不小” “考虑是否接受”总体，并考虑扩大细节测试的范围，以获取进一步的证据 四、概率比例规模抽样法
2020年注册会计师考试《审计》知识点第四章(1)
2020年注册会计师考试《审计》知识点第四章（1）
审计抽样基本理论知识：
1.审计抽样的适用的范围
(1)风险评估程序。风险评估程序通常不涉及审计抽样。
(2)控制测试：
①当控制的运行留下轨迹时，注册会计师能够考虑使用审计抽样实施控制测试;
②对于未留下运行轨迹的控制，注册会计师通常实施询问、观察等审计程序，以获取相关控制运行有效性的审计证据，此时不涉及审计抽样。
(3)实质性程序：
①在实施细节测试时，注册会计师能够使用审计抽样获取审计证据，以验证相关财务报表金额的一项或多项认定(如应收账款的存有性)，或对某些金额作出独立估计(如陈旧存货的价值);
②在实施实质性分析程序时，注册会计师不宜使用审计抽样。
2.抽样风险与(由抽样引起的风险)非抽样风险
只要有抽样就存有抽样风险，抽样风险与样本量成反向关系。控制抽样风险的途径就是控制样本规模。样本量越大，抽样风险越低。
(1)控制测试时的抽样风险
①信赖过度风险，是指根据样本推断的控制有效性“高于”实际，评估的重大错报风险“低于”实际水平，从而影响审计“效果”。
②信赖不足风险，是指根据样本推断的控制有效性“低于”实际，评估的重大错报风险“高于”实际水平，从而影响审计“效率”。 (2)细节测试时的抽样风险
①误受风险，是指注册会计师推断某一重大错报不存有而实际上存有的风险，从而影响审计“效果”。
②误拒风险，是指注册会计师推断某一重大错报存有而实际上不存有的风险，从而影响审计“效率”。
只要使用了审计抽样，抽样风险总会存有。
非抽样风险是指因为某些与样本规模无关的因素而导致注册会计师得出错误结论的可能性。非抽样风险是由“人为错误”造成的，因而能够降低、消除或 防范。非抽样风险“不能量化”，但可通过采取适当的质量控制政策和程序，对审计工作实行适当的指导、监督和复核，以及对注册会计师实务的适当改进，能够将 非抽样风险降至能够接受的水平。注册会计师也能够通过仔细设计其审计程序尽量降低非抽样风险。