审计学第四章
B.利润表中已记录的交易是否按正确的金额反映
C.财务信息和其他信息是否已公允披露且金额恰 当
D.已存在的交易金额是否均已记录
审计学第四章
第一节 财务报表审计的目标与实现
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【例题3】审查上市公司财务报表的（ ）项目时， 注册会计师应侧重验证“存在”认定。
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审计学第四章
第一节 财务报表审计的目标与实现
1．与各类交易和事项相关的认定与具体审计目标
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审计学第四章
第一节 财务报表审计的目标与实现
2．与期末账户余额相关的认定与具体审计目标
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审计学第四章
第一节 财务报表审计的目标与实现
3．与列报相关的认定与具体审计目标
l 会计师事务所承接任何审计业务，都应与被审计单位签订审计业务约 定书。《中国注册会计师审计准则第1111号——审计业务约定书》要 求，注册会计师应当在审计业务开始前，与被审计单位就审计业务约 定条款达成一致意见，并签订审计业务约定书，以避免双方对审计业 务的理解产生分歧。如果被审计单位不是委托人，在签订审计业务约 定书前，注册会计师应当与委托人、被审计单位就审计业务约定相关 条款进行充分沟通，并达成一致意见。
和审计总目标来确定的。 l 认定是指管理层对财务报表组成要素的确认、计
量、列报作出的明确或隐含的表达。认定与审计 目标密切相关，注册会计师的基本职责就是确定 被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当。
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审计学第四章
第一节 财务报表审计的目标与实现
l 管理层在财务报表上的认定有些是明确表达的， 有些则是隐含表达的。例如，管理层在资产负债 表中列报存货及其金额，意味着作出了下列明确 的认定：（1）记录的存货是存在的；（2）存货 以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计 价或分摊调整已恰当记录。同时，管理层也作出 下列隐含的认定：（1）所有应当记录的存货均已 记录；（2）记录的存货都由被审计单位拥有。 （选择题）
审计学第四章
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2020/11/17
审计学第四章
第一节 财务报表审计的目标与实现
l 知识点一：我国财务报表审计的总目标
l 《中国注册会计师审计准则第1101号——财务报 表审计的目标和一般原则》规定，财务报表审计 的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务 报表的下列方面发表审计意见：（1）财务报表是 否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编 制；（2）财务报表是否在所有重大方面公允反映 被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。 （合法性和公允性）
l （l）有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围； l （2）需要修改约定条款或增加特别条款； l （3）高级管理人员、董事会或所有权结构近期发生变动； l （4）被审计单位业务的性质或规模发生重大变化； l （5）法律法规的规定； l （6）管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度发生变化
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审计学第四章
第一节 财务报表审计的目标与实现
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审计学第四章
第二节 审计业务约定书
l 知识点一：审计业务书的含义
l 审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和 确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及 报告的格式等事项的书面协议。
审计学第四章
第一节 财务报表审计的目标与实现
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审计业务特征有5点：①审计对象适当；②使用的 标准适当且预期使用者能够获取该标准；③注师 能够获取充分适当的证据以支持其结论；④注师 的结论以书面形式表述，且表述形式与所提供的 保证程度相适应；⑤该业务具有合理的目的。如 果审计业务的工作范围受到重大限制，或者委托 人试图将注师的名字和审计对象不适当地联系在 一起，则该项业务可能不具有合理的目的。
l A.与交易和事项相关的完整性认定
l B.与交易和事项相关的分类认定
l C.与期末账户余额相关的完整性认定
l D.与列报相关的完整性认定
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审计学第四章
第一节 财务报表审计的目标与实现
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【例题2】注册会计师L之所以将“计价和分摊” 列为U公司年度财务报表审计业务的重要审计目标， 是因为L注册会计师重视U公司年度财务报表的下 列（ ）方面。
l 审计业务约定书具有经济合同的性质，一经有约定各方签字或盖章认 可，即成为法律上生效的契约，对各方均具有法定约束力。
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审计学第四章
第二节 审计业务约定书
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知识点二：审计业务约定书的内容
审计业务约定书的必备条款
（目标管则编表据，范围工安报告式，未被协助管声明， 不限解密费违签 ）
B. 购货发票
C. 保险单
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审计学第四章
第一节 财务报表审计的目标与实现
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知识点三：审计程序与审计目标的实现
注册会计师从接受委托到收集证据到最后发表意见出具报 告有五个环节，详见下表：
1．接受业务委托——在接受委托前，注册会计师应当初 步了解审计业务环境，包括业务约定事项、审计对象特征、 使用的标准、预期使用者的需求、责任方及其环境的相关 特征，以及可能对审计业务产生重大影响的事项、交易、 条件和惯例等其他事项。只有在了解后认为符合专业胜任 能力、独立性和应有的关注等职业道德要求、并且拟承接 的业务具备审计业务特征时，注册会计师才能将其作为审 计业务予以承接。
审计学第四章
第二节 审计业务约定书
l 知识点三：连续审计业务的考虑
l 对于连续审计，注册会计师应当考虑是否需要根据具体情况修改业务 约定的条款，以及是否需要提醒被审计单位注意现有的业务约定条款。
l 注册会计师可以与被审计单位签订长期审计业务约定书。但如果出现 下列情况，应当考虑重新签订审计业务约定书：（误解目标和范围， 条款法规编表据，高管董事权构变，业性规模生重变）
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审计学第四章
第一节 财务报表审计的目标与实现
l 4．实施控制测试和实质性程序注册会计师实施风 险评估程序本身并不足以为发表审计意见提供充 分、适当的审计证据，注册会计师还应当实施进 一步审计程序，包括实施控制测试 （必要时或决 定测试时）和实质性程序。
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审计学第四章
第一节 财务报表审计的目标与实现
（1）在某些方向对利用其他注册会计师和专家上 作的安排；
（2）与审计涉及的内部审计人员和被审计单位其 他员工工作的协调；
（3）预期向被审计单位提交的其他函件或报告；
（4）与治理层整体直接沟通；
（5）在首次接受审计委托时，对与前任注册会计 师沟通的安排；
（6）注册会计师与被审计单位之间需要达成进一 步协议的事项。
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审计学第四章
第一节 财务报表审计的目标与实现
l 3．实施风险评估程序风险评估程序是必要程序。 一般来说，实施风险评估程序的主要工作包括： 了解被审计单位及其环境；识别和评估财务报表 层次以及各类交易、账户余额、列报认定层次的 重大错报风险，包括确定需要特别考虑的重大错 报风险（即特别风险）以及仅通过实质性程序无 法应对的重大错报风险等。
A. 存货 B. 短期借款 C. 应收账款 D. 库存现金
【例题4】如果被审计单位将应记入Ｘ账户的业务
错记在同一会计期间的Ｙ账户中，则以下说法中， （ ）是正确的。
A. Ｘ账户违反了完整性认定 违反了存在认定
B. Ｙ账户
C. 被审计单位违反了分类或分类和可理解性认定 D.注册会计师可以通过截止测试发现
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审计学第四章
第一节 财务报表审计的目标与实现
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◆在评价财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制 度的规定编制时，注册会计师应当考虑下列内容：（政策 估计充分披露相关可靠可比可理解）
1.选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关 会计制度，并适合于被审计单位的具体情况。
的固有局限性，不可避免地存在着某些重大错报可能仍然 未被发现的风险；
l 8.管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助； l 9.注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文
件和所需要的其他信息；
l 10.管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认； l 11.注册会计师对执业过程中获知的信息保密；
2.管理层作出的会计估计是否合理。
3.财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性 和可理解性。
4.财务报表是否作出充分披露，使财务报表使用者能够理
解重大交易和事项对被审计单位财务状况、经营成果和现
金流量的影响
审计学第四章
第一节 财务报表审计的目标与实现
l 知识点二：审计具体目标 l 审计具体目标是根据被审计单位管理当局的认定
l 5．完成审计工作和编制审计报告本阶段主要工作 有：审计期初余额、比较数据、期后事项和或有 事项；考虑持续经营问题和获取管理层声明；汇 总审计差异，并提请被审计单位调整或披露；复 核审计工作底稿和财务报表；与管理层和治理层 沟通；评价审计证据，形成审计意见；编制审计 报告等
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审计学第四章
具体条款要求 ——1.财务报表审计的目标； 2.管理层对财务报表的责任； 3.管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度。 4.审计范围，包括指明在执行财务报表审计业务时遵守的 中国注册会计师审计准则；
5.执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求；
审计学 第四章 审计目标与计划审计工作
第四章审计目标与计划审计工作1.被审计单位当年购入一批材料，会计部门在记账时漏记了该批材料的外地运杂费，则被审计单位管理层违反的认定是( ) 11单A.准确性B.截止C.发生D.完整性【答案】D2.下列选项中，被审计单位违反计价和分摊认定的是( ) 11单A.将未发生的销售业务入账B.将未作为抵押的汽车披露C.未计提坏账准备D.将未发生的费用登记入账【答案】C3.下列选项中，基于被审计单位管理层“计价或分摊”认定推论得出的有关存货具体审计目标有( ) 11多A.期末所有存货存在B.期末所有存货均已登记入账C.当期计提的存货跌价准备正确D.存货的入账成本正确E.被质押的存货均以附注形式披露【答案】CD4.下列选项中，属于“完整性”认定的有( ) 11多A.期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提了存货跌价准备B.当期的全部销售交易均已登记入账C.资产负债表所列示的存货均存在D.资产负债表所列示的存货包括了所有存货交易的结果E.应收账款的坏账准备计提充分【答案】BD5.下列选项中，管理层违反“分类”认定的是( ) 12单A.将已发生的销售业务不登记入账B.把寄销商品作为自有商品记录在会计账上C.将现销记录为赊销，将出售固定资产的收益作为营业收入记录D.将接近资产负债表日的交易记录于下年度【答案】C6．下列选项中，违反“权利和义务”认定的是() 12单A．将已发生的销售业务不登记入账B．将未曾发生的销售入账C．未将已质押的存货披露D．长期待摊费用的摊销期限不恰当【答案】C7．下列选项中，仅属于交易和事项相关的认定是() 12单A．截止B．完整性C．发生D．准确性【答案】A8. 从库存产成品出发，去核对库存商品明细账，主要用于查证下列何种审计认定？() 13单A.完整性B.存在C.计价和分摊D.权利和义务【答案】A9. 下列各项中，被审计单位违反计价和分摊认定的是() 13单A.将未发生的销售业务入账B.未将作为抵押的汽车披露C.未计提坏账准备D.将未发生的费用登记入账【答案】C10. 在对资产存在认定获取审计证据时，正确的测试方向是() 13单A.从支持性证据到会计记录B.从会计记录到支持性证据C.从尚未记录的项目到财务报表D.从财务报表到尚未记录的项目【答案】B11．为了证实被审计单位某月份关于销售收入的“发生”认定或“完整性”认定，下列最有效的程序是() 14单A.汇总当月销售收入明细账的金额，与当月开出销售发票的金额相比较B.汇总当月销售收入明细账的笔数，与当月开出销售发票的张数相比较C.汇总当月销售发票的金额，与当月所开发运凭证及商品价目表相核对D.汇总当月销售收入明细账的销售数量，与当月开出发运单销售数量相比较【答案】A12. 注册会计师在审计时，更应关注“完整性”认定的项目有() 14多A.短期借款B.营业费用C.营业收入D.管理费用E.存货【答案】ABD13．下列各项基于被审计单位管理层“计价或分摊”认定推论得出的有关“存货”具体审计目标的有() 14多A.期末所有存货存在B.期末所有存货均已登记入账C.当期计提的存货跌价准备正确D.存货的入账成本正确E.充分披露质押存货【答案】CD14. 下列事项中，违反“权利和义务”认定的是( ) 15单A、将已发生的销售业务不登记入账B、未将已质押的存货披露C、将未曾发生的销售入账D、长期待摊费用的摊销期限不恰当【答案】B15.将出售固定资产的收入在财务报表中确认为营业收入，将涉及的审计认定是( ) 15单A、计价与分摊B、完整性C、准确性D、分类和可理解性【答案】D16. 下列不属于．．．注册会计师针对列报运用的认定是( ) 15单A、分类和可理解性B、截止和分摊C、准确性和计价D、发生以及权力和义务【答案】B17. 在检查存货时，审计人员可以从存货实物中选取项目中追查至存货盘点记录，以测试盘点记录的( ) 15单A、准确性B、计价C、分类D、完整性【答案】D18. 注册会计师针正在对被审计单位的应收账款与主营业务收入实施审计，简要回答两者审计认定的具体内容。
审计学第4章审计准则和审计依据(精)
2.工作准则。它包括： （1）审计工作必须妥善地进行计划安排，如存 在助理人员，必须加以监督和指导。 （2）应适当的研究和评价现行的内部控制系统， 以确定可资信赖的程度，并以此作为决定审计 程序和测试范围的依据。 （3）运用检视、观察、查询、函证等方法，以 获取充分而确切的证据，作为对所审核的财务 报表发表意见的合理根据。
内蒙古工业大学管理学院会计系
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第二节
审计依据
和现金流量的合法或非法，公允或非公允，并 据以作出审计结论、提出审计意见和建议的根 据。
二、审计依据的种类
按其来源分为被审计单位自己制定的审计依 据和外部各单位制定的审计依据。 按其性质、内容分为宪法、法律、法规、政 策、规章制度、计划、经济合同、业务规范、 技术经济标准、会计制度和会计准则等。
内蒙古工业大学管理学院会计系
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第一节
审计准则
2.工作准则，是审计人员在执行财务报表审计过 程中应遵守的准则，应包括： （1）对规划审计计划所作的规定。 （2）对确立审计范围所作的规定。 （3）对获取审计证据所作的规定。 （4）对实施审计行为所作的规定。 3.报告准则。是审计人员编制审计报告、选择表 达方式和记载必要事项的准则，主要包括： （1）对审计报告应记载事项的规定。
内蒙古工业大学管理学院会计系
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第一节
审计准则
三、中国注册会计师执业准则
制定执业规则阶段（1991—1993年） 1991—1993年先后发布了《注册会计师检 查验证会计报表规则（试行）》等7个执业 规则。 建立审计准则体系阶段（1994—2005年） 1993年10月31日制定《中华人民共和国注册 会计师法》规定中国注册会计师协会依法拟 定执业准则、规则，报国务院财政部门批准 后执行。 与国际审计准则趋同阶段（2006年至今）
《审计学》第四章至第六章学习辅导
《审计学》教学辅导第四章审计程序、审计证据与审计工作底稿一、审计程序（一）审计程序的涵义审计程序是指审计人员实施审计活动的过程及该过程中各有关具体活动的顺序。
审计程序按时间先后或依次安排的工作步骤，一般分为三个阶段：即准备阶段、实施阶段和终结阶段。
（二）承接审计业务国家审计机关根据审计计划确定审计事项，组成审计小组，在实施审计之前向被审计单位下达审计通知书，参加审计小组的人员应该胜任该项审计工作，并与被审计单位保持独立。
审计通知书是国家审计机关或内部审计机构签发的审计指令，其既是对被审计单位进行审计的书面通知，也是审计人员进驻被审计单位行使审计监督权的依据和证件。
内部审计机构往往是在制定专项审计文件之后签发审计通知书的。
民间审计承接审计工作主要包括了解被审计单位的基本情况，与被审计单位签订审计业务约定书，初步评价被审计单位内部控制，分析审计风险，编制审计计划等。
审计业务约定书的具体内容应当包括下列主要方面：·财务报表审计的目标；·管理层对财务报表的责任；·管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度；·审计范围，包括指明在执行财务报表审计业务时遵守的中国注册会计师审计准则；·执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求；·审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式；·由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制的固有局限性，不可避免地存在着某些重大错报可能仍然未被发现的风险；·管理层为审计人员提供必要的工作条件和协助；·审计人员不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息；·管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认；·审计人员对执业过程中获知的信息保密；·审计收费，包括收费的计算基础和收费安排；·违约责任；·解决争议的方法；·签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖章，以及签约双方加盖的公章。
自考审计学课件第四章
■ 理解重要性的概念，需要注意把握以下几点： 1、重要性概念中的错报包含漏报 财务报表错报包括财务报表金额的错报和财务报表披露的 错报。 2、重要性概念是针对财务报表使用者决策的信息需求而言 的 如果财务报表中的某项错报足以改变或影响财务报表使用 者的相关决策，则该项错报就是重要的，否则就不重要。
三、重要性与审计风险
■ 补充内容 ■ 审计风险是指财务报表存在重大错报而注
册会计师发表不恰当审计意见的可能性。 ■ 审计风险取决于重大错报风险和检查风险 ■ 重大错报风险是指财务报表在审计前存在
于恰当的期间 ■ （5）分类。被审计单位记录的交易经过适当
分类
2、与期末账户余额相关的审计目标。
■ （1）存在。记录的金额确实存在。 ■ （2）权利和义务。资产归属于被审
计单位，负债属于被审计单位的义 务。 ■ （3）完整性。已存在的金额均已记 录。 ■ （4）计价和分摊。资产、负债和所 有者权益以恰当的金额包括在财务 报表中，与之相关的计价或分摊调 整已恰当记录。
■ （7）由于测试的性质和审计的其他固有限制， 以及内部控制的固有局限性，不可避免地存 在着某些重大错报可能仍然未被发现的风险；
■ （8）管理层为注册会计师提供必要的工作条 件和协助；
■ （9）注册会计师不受限制地接触任何与审计 有关的记录、文件和所需要的其他信息；
■ （10）管理层对其作出的与审计有关的声明 予以书面确认；
第四章 审计目标与计划审计工作
本章要点
■ 掌握管理当局的认定和审计 目标的确定
■ 掌握审计重要性的确定和应 用
■ 掌握审计计划的步骤和要求 ■ 熟悉审计计划的内容 ■ 了解审计业务约定书的意义
和内容
■ 计划审计工作是审计工作 的起点，也是审计工作中 最重要的环节，计划审计 工作的结果直接影响审计 工作的实施效率及效果。
审计学习题与解答第4章
第四章审计方法第一部分习题一、思考题1什么是审计方法？为什么要研究审计方法？2选用审计方法应遵循哪些原则？3审计模式发展经历了哪几个阶段？各有什么优缺点？4什么是审计工作方法体系？你认为审计方法体系应包括哪些内容？5审计查证方法包括哪些内容？6顺查法和逆查法有哪些适用范围？各有什么优缺点？7详查法与全部审计，抽查法与局部审计各有什么区别？8舞弊审计的技术方法有哪几种？它与一般常规审计方法有什么区别？二、名词解释1审计方法 2审计模式3账项基础审计 4制度基础审计5风险导向审计 6审计工作方法体系7审计工作组织方法 8审计查证方法9现代风险导向审计技术方法 10风险评估方法11战略风险分析法 12经营风险分析法13业绩评价法 14剩余风险检查法15分析程序 16控制测试17重新执行 18穿行测试19实质性程序 20审阅法21核对法 22查询法23比较法 24分析法25顺查法 26逆查法27抽查法 28盘存法29调节法 30观察法31鉴定法 32舞弊审计技术方法33现代管理技术方法 34审计分析方法35审计评价方法 36审计研究方法三、单项选择题1、对凭证、账簿和报表等书面资料之间的有关数据进行相互对照检查，这种审计方法属于（）。
A.审阅法B.核对法C.分析法D.比较法2、审计人员通常使用面询法取得（）。
A.实物证据B.书面证据C.口头证据D.环境证据3、对实物资产的监盘可以取得证明力较强的实物证据，从而（）。
A.证明资产的价值和完整性B.证明资产购置的合理性C.证明实物资产是否确实存在D.证明被审计单位是否对实物资产拥有所有权4、选用的审计方法是否恰当（）。
A.直接影响审计工作效率，但不影响审计工作的效果B.直接影响审计工作效果，但不影响审计工作的效率C.只会影响注册会计师出具的审计意见类型D.直接影响审计工作的效果和效率5、由于控制测试和交易业务实质性测试经常利用同一凭证或账项样本来完成，因此在实际工作中，它们常常结合在一起执行，这种测试方法称为（）的测试。
《审计学》第四章至第六章学习辅导
《审计学》教学辅导第四章审计程序、审计证据与审计工作底稿一、审计程序（一）审计程序的涵义审计程序是指审计人员实施审计活动的过程及该过程中各有关具体活动的顺序。
审计程序按时间先后或依次安排的工作步骤，一般分为三个阶段：即准备阶段、实施阶段和终结阶段。
（二）承接审计业务国家审计机关根据审计计划确定审计事项，组成审计小组，在实施审计之前向被审计单位下达审计通知书，参加审计小组的人员应该胜任该项审计工作，并与被审计单位保持独立。
审计通知书是国家审计机关或内部审计机构签发的审计指令，其既是对被审计单位进行审计的书面通知，也是审计人员进驻被审计单位行使审计监督权的依据和证件。
内部审计机构往往是在制定专项审计文件之后签发审计通知书的。
民间审计承接审计工作主要包括了解被审计单位的基本情况，与被审计单位签订审计业务约定书，初步评价被审计单位内部控制，分析审计风险，编制审计计划等。
审计业务约定书的具体内容应当包括下列主要方面：·财务报表审计的目标；·管理层对财务报表的责任；·管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度；·审计范围，包括指明在执行财务报表审计业务时遵守的中国注册会计师审计准则；·执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求；·审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式；·由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制的固有局限性，不可避免地存在着某些重大错报可能仍然未被发现的风险；·管理层为审计人员提供必要的工作条件和协助；·审计人员不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息；·管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认；·审计人员对执业过程中获知的信息保密；·审计收费，包括收费的计算基础和收费安排；·违约责任；·解决争议的方法；·签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖章，以及签约双方加盖的公章。
审计学——第4章
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审计学——第4章
¨ 阅读“重要性的含义”，判断： ¨ 1、查实出纳员贪污200元是重要事项 ¨ 2、对同一被审计单位同一时期的审计而言，
如果应收账款有40000元错报，将比2000元错 报重要 ¨ 3、A公司本年净利应为亏损10元，实际错报成 盈利10元，只有20元错报一定不重要。 ¨ 4、固定资产20万错报对于产值几百亿的特大 制造企业来说可能是不重要的。 ¨ 5、错报是否重要，需要运用专业判断，不同 注会的结论可能不同。
¨ 错报包含漏报（如列报未披露）
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审计学——第4章
理解重要性须把握以下5点
¨ （1）判断一项错报重要与否，应视其对 财务报表使用者依据财务报表作出经济 决策的影响程度而定。
¨ 例：某基金公司经理根据A公司报表中由 连续两年亏损转为盈利1万元信息，买入 A公司股票，后证实A公司报表错报 15000元，A公司股价在随后的澄清业绩 公告之后一路下滑……
以根据具体计划中的该程序一步步地开展工作。 ¨ ◇ 执行人及执行日期； ¨ ◇ 审计工作底稿的索引号； ¨ ◇ 其他有关内容。
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审计学——第4章
课堂作业
¨ 2013年2月2日，L会计师事所接受ABC公司股东的委 托对该公司2009年财务会计报表进行审计，请回答：
¨ （1）L所对ABC公司报表的审计是否属于注册会计师 审计、财经法纪审计、事中审计及强制审计？
古语道：知彼知己，百战不殆
老师道：写论文大纲前先进行“初步业务活动”
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审计学——第4章
¨ （二）初步业务活动的内容
¨ （1）质量控制程序─接受或保持与客户关系
¨ 诚信
¨ 专业胜任能力及必要时间和资源
审计学-第四章选择题
00160审计学-第四章选择题1.下列各项中，违反“权利和义务”认定的是（）。
[单选题] *A.固定资产的折旧期限不恰当B.未将已质押的存货披露(正确答案)C.将未曾发生的销售入账D.将已发生的销售业务不登记入账答案解析：已质押的存货在没有清偿债务之前，其相关法律权属不属于被审计单位。
2.下列各项中，被审计单位违反计价和分摊认定的是（）。
[单选题] *A.将未发生的费用登记入账B.未将作为抵押的汽车披露C.未计提坏账准备(正确答案)D.将未发生的销售业务入账答案解析：计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。
3.注册会计师在评价尚未更正错报时，下列处理不当的是（）。
[单选题] *A.尚未更正错报的汇总数低于重要性水平，注册会计师应当发表保留意见的审计报告(正确答案)B.尚未更正错报的汇总数高于重要性水平，注册会计师应当考虑通过扩大审计程序的范围或要求管理层调整财务报表降低审计风险C.尚未更正错报的汇总数接近重要性水平，注册会计师应当考虑汇总数连同尚未发现的错报是否可能超过重要性水平，并考虑通过实施追加审计程序或要求管理层调整财务报表降低审计风险D.尚未更正错报的汇总数低于重要性水平，且从性质上对财务报表的影响不重大，注册会计师可以发表无保留意见的审计报告答案解析：尚未更正错报与财务报表层次重要性水平相比，可能出现以下两种情况：(1)尚未更正错报的汇总数低于重要性水平(并且特定项目的尚未更正错报也低于考虑其性质所设定的更低的重要性水平)。
如果尚未更正错报汇总数低于重要性水平，对财务报表的影响不重大，注册会计师可以发表无保留意见的审计报告。
(2)尚未更正错报的汇总数超过或接近重要性水平。
①如果尚未更正错报汇总数超过了重要性水平，对财务报表的影响可能是重大的，注册会计师应当考虑通过扩大审计程序的范围或要求管理层调整财务报表降低审计风险。
②如果已识别但尚未更正错报的汇总数接近重要性水平，注册会计师应当考虑该汇总数连同尚未发现的错报是否可能超过重要性水平，并考虑通过实施通加的审计程序，或要求管理层调整财务报表降低审计风险。