企业合并准则研究——基于中国资本市场的案例【文献综述】
企业并购理论文献综述
企业并购理论文献综述作者：赵欣来源：《商场现代化》2021年第07期摘要：企业并购是企业发展过程中实现自身壮大的一种途径，受到了各行业学者们的广泛关注。
本文基于企业实现并购实践活动的关键因素，首先从并购的动因理论、支付方式类型到并购带来的绩效成果三个方面，概述了国内外研究学者们的研究成果。
其次，综合比较了国内和国外学者们的研究不同之处。
最后，综合评价了目前各国学者们关于企业并购的现有研究中存在的不足之处，为后续的研究提供借鉴。
关键词：并购动因;支付方式;并购绩效一、引言从1920年以来，西方国家前后有超过五次规模较大的并购热浪。
随着我国资本市场的渐渐成熟和完善，国内企业也越来越倾向于通过并购改善公司治理和绩效。
特别是2008年金融危机之后，我国越来越多的企业加入并购行列，并购数目出现明显的上升增长趋势。
然而，也出现了一些盲目并购的行为，比如有些公司并购动机不明确，或者并购结果没有达到初始预期，其中更不乏有企业因此而付出了数额很大的隐形成本。
一方面，此类失策案例是因为在我国企业并购实践的时间短和缺乏经验导致的。
另一方面，适合我国国情的并购理论尚有不足，理论体系不太完整，无法为其提供坚实的理论支持。
在此基础上，本文从合并过程的角度回顾并总结了相关研究成果，以期为后续研究者提供参考。
二、并购动因的研究1.并购动因理论对于公司并购内部和外部动机的传统理论，主要包括有协同理论、交易成本理论和代理成本理论。
首先，协同理论是指并购活动发生之后，自然而然产生的生产运作协同和经营管理协同。
1986年学者Jensen指出，若与被并购公司的经理人相比，并购方的经理人具有更高的计划、组织水平和更高的领导执行能力，那么就会产生“管理协同”效应。
其次，交易费用理论是科斯在交易成本理论的基础上提出的。
企业与企业之间的正常外部交易，通过并购活动从而转化为一个整体内部的行为，以达到减少交易成本的目的。
实际上，企业纵向并购的形成原因可由交易成本理论更好地说明。
企业并购相关研究综述
企业并购相关研究综述袁显平;周满【摘要】为了探明企业并购未来研究方向,运用统计分析法,从文献检索统计、并购理论以及并购绩效研究等视角,对国内外企业并购相关研究进行了统计分析,侧重回顾了国内外具有代表性的研究成果.1990年以来,有关企业并购的英文期刊文献多达1 018篇,其中40篇是探讨中国企业并购的.西方国家并购较早出现,理论相对丰富,大致形成了以西方企业为主的并购动因、并购效应等理论体系,国内则相对较少.学术界多运用事件和财务指标研究法来考察并购绩效,但是证券市场的有效性以及财务指标的可取性有待进一步验证.21世纪以来,企业并购重组已经成为资本市场的一个重要部分,但是国内资本市场发展不够成熟,难以做到资产的有效配置.基于以上研究结论,文章最后提出了需进一步深入研究的方向与主题.【期刊名称】《技术与创新管理》【年(卷),期】2015(036)003【总页数】6页(P258-263)【关键词】企业并购;并购绩效;财务指标;资本市场【作者】袁显平;周满【作者单位】西安科技大学管理学院,陕西西安710054;西安科技大学管理学院,陕西西安710054【正文语种】中文【中图分类】F831西方企业从19世纪到21世纪共经历了5次较大并购浪潮，已有百余年历史，现已建立了完善的并购机制。
国外学者对企业并购进行了大量的理论与实验研究，得出了许多有价值的结论。
美国经济学家Stilger认为：“纵观世界上著名的大企业，几乎没有一家不是通过并购重组发展起来的，也没有哪一家是单纯依靠企业自身积累发展起来的。
”相对西方国家而言，我国资本市场起步较晚，发展不够规范，资本运作经验欠缺，但近些年来企业并购愈演愈烈，不仅国内并购事件众多，众多企业还参与了跨国并购。
据清科数据统计，2014年中国并购市场并购活跃度与规模量双双突破2013年总交易量，企业并购的“黄金时代”已经全面而至。
鉴于我国企业并购事件越来越多，需要经验总结和相关理论支持。
同一控制下企业合并国际会计准则和中国会计准则
同一控制下企业合并国际会计准则和中国会计准则全文共四篇示例，供读者参考第一篇示例：企业合并是指一家企业通过控制另一家企业，将两家企业合并为一体的过程。
同一控制下企业合并是指一个实体在财务报表中同时纳入其直接或者间接受控制的子企业和关联方。
国际会计准则委员会（IASB）颁布的《国际财务报告准则》（IFRS）和中国财政部颁布的《企业会计准则》（CAS）分别规定了如何处理同一控制下企业合并的会计处理原则。
国际会计准则（IFRS）对同一控制下企业合并的会计处理提出了较为具体的规定。
根据IFRS3标准，只有在企业之间存在实质上的控制关系时，才能确认进行企业合并。
在同一控制下企业合并的会计处理中，被合并企业的资产、负债和权益以他们的成本价值进行确认，而合并后形成的合并企业则按照获取成本进行确认。
根据IFRS3的规定，被合并企业的财务报表要在合并日之后立即停用，即不再对外发布，而合并后的合并企业则要编制合并财务报表。
尽管国际会计准则和中国会计准则对同一控制下企业合并的会计处理原则有所区别，但两者在基本原则上是一致的。
无论是IFRS还是CAS都强调在同一控制下企业合并时，应当按照获取成本确认被合并企业的资产、负债和权益，同时应当按照公允值确认合并后形成的合并企业的资产、负债和权益。
这一原则是为了确保合并后形成的合并企业的财务报表信息准确反映了合并后的实质状况和财务状况，保护投资者和其他利益相关者的利益。
在实际应用中，企业在同一控制下进行合并时，应当根据所适用的会计准则要求进行相应的处理。
在编制财务报表时，企业应当充分考虑到会计准则的要求，采取正确的会计处理方式，确保财务报表信息的准确性和可比性。
企业也应当根据需要向有关利益相关者披露合并情况，以及可能对企业财务状况和经营绩效产生影响的因素。
第二篇示例：随着全球化的加速发展，跨国企业之间的合并成为越来越普遍的现象。
在这种情况下，对于同一控制下企业的合并如何在国际会计准则和中国会计准则下进行规范和处理成为了一个十分重要的问题。
《2024年企业合并会计处理方法研究》范文
《企业合并会计处理方法研究》篇一一、引言随着经济全球化的深入发展，企业合并已成为企业扩张、提升竞争力的重要手段。
然而，企业合并过程中的会计处理方法对于合并后企业的财务状况、经营成果以及现金流量具有重要影响。
因此，对于企业合并会计处理方法的研究，对于规范企业合并行为、保护投资者利益、促进市场经济发展具有重要意义。
二、企业合并会计处理方法的概述企业合并会计处理方法主要包括权益结合法、购买法和权益集合法。
其中，权益结合法视同合并后企业为一个整体，将合并方与被合并方的资产、负债、权益等在账面上进行简单加总；购买法则将企业合并视为一项交易，将合并方视为购买方，以公允价值计量被购买方的资产、负债和权益；权益集合法则是在购买法的基础上，考虑了股权交换等因素。
三、各种企业合并会计处理方法的比较分析1. 权益结合法：该方法简单易行，但可能导致企业通过合并操纵利润。
此外，由于未反映实际交易价值，可能影响信息的真实性。
2. 购买法：该方法能够真实反映企业合并的交易价值，但操作复杂，需要更多的会计估计和判断。
同时，公允价值的确定可能受到市场环境、估价技术等因素的影响。
3. 权益集合法：该方法结合了权益结合法和购买法的优点，既能反映实际交易价值，又相对简单易行。
然而，在具体应用中仍需根据实际情况进行判断和选择。
四、我国企业合并会计处理方法的现状及问题目前，我国企业合并会计处理方法主要采用购买法。
然而，在实际应用过程中存在一些问题，如公允价值确定困难、会计估计和判断的主观性较强等。
这些问题可能导致企业合并会计信息的失真，影响投资者决策。
五、完善企业合并会计处理方法的建议1. 加强会计准则建设：完善企业合并会计准则，明确各种会计处理方法的适用范围和操作规范，提高会计信息的真实性和可靠性。
2. 引入多种会计处理方法：在保证会计信息真实性的前提下，引入权益结合法等多种会计处理方法，以满足不同企业的实际需求。
3. 提高会计人员的专业素质：加强对会计人员的培训和教育，提高其专业素质和判断能力，确保企业合并会计处理的准确性和规范性。
并购整合文献综述
并购整合文献综述文献综述----------浅谈并购整合自20世纪80年代以来,在以美国为首的西方国家中,公司并购进行得如火如荼,并购浪潮席卷全球,涉及电信、钢铁、金融等许多领域。
进入21世纪,亚洲市场的并购活动日趋活跃,成为世界经济中引人注目的亮点。
随着经济全球一体化的不断加强和我国市场经济的发展,并购作为公司强大的快捷之路,越来越受到公司和政府的重视。
因此如何有效并购已成为一个重大课题。
20世纪90年代以来，并购后的整合（PMI）越来越变成一个流行的管理问题。
从某种意义上讲，并购容易整合难。
在此，我们根据不同专家、学者对并购整合的概念，意义及措施述，以得出有效并购整合的结论。
一、并购整合的概念及原因王化成主编的《高级财务管理学》书中提到企业整合是指将两个或多个公司合为一体，由共同所有者拥有的具有理论和实践意义的一门艺术。
具体讲就是指在完成产权结构调整以后，企业通过各种内部资源和外部关系的整合，维护和保持企业的核心能力，并进一步增强整体的竞争优势，从而最终实现企业价值最大化的目标。
黄乘政硕士也在2022年第12期经济研究导刊《企业并购整合及风险剖析》中指出企业并购整合是一个过程，他认为：企业并购整合包括“整”和“合”两个过程，“整”即整顿、整理，“合”即组合、合成。
无论是“整”还是“合”，都是一个动态的对原有现状的“修复”过程。
经济学视角下的整合，即对已有经营资源进行重新配置，以保证资源得到最理想的利用。
企业并购整合是指对通过兼并或收购活动方式结合在一起的两个或多个公司组成要素进行重新调整，使其融为一体的系统过程。
另外，美国企业变革资源创始人弗格森在其《并购整合绩效分析》中也提到：现代企业的并购买并不是两个经济实体的简单组合，而涉及文化的融合等诸多无形因素，是各种资源和内部关系的重组。
那么，我们为什么要进行并购整合呢？国内外学者对此进行了探讨。
在国内，翰威特大中华区企业转型和并购咨询首席顾问王宪亮《公司并购方面的研究问题及探讨》中曾指出：在并购交易完成后的6至12个月之内，很可能会出现以下现象：被并购企业管理层及雇员的承诺和奉献精神下降，被并购企业的生产力降低，对不同文化、管理及领导风格的忽视造成冲突增加，关键管理人员和员工逐渐流失，客户基础及市场份额遭到破坏，不仅如此，大约三分之一的被并购企业在5年之内又被出售。
企业并购动因文献综述
企业并购动因文献综述【摘要】本文对企业并购动因进行了文献综述。
在概述了企业并购的重要性和研究现状。
在介绍了企业并购的定义与特点、主要动因、经典理论以及不同学者研究动因的观点。
最后分析了企业并购的影响因素。
结论部分总结了文献综述的主要发现，探讨了未来研究方向和实践意义。
通过本文的研究，可以更好地理解企业并购的动因，为相关研究提供参考和借鉴。
【关键词】企业并购、动因、文献综述、定义、特点、动因、理论、影响因素、研究、总结、未来研究方向、实践意义1. 引言1.1 企业并购动因文献综述引言在过去的几十年里，关于企业并购动因的研究呈现出多样化和复杂化的趋势。
学者们通过从不同角度和方法论出发，对企业并购动因进行深入研究和讨论，取得了丰硕成果。
企业并购动因既包括内部因素，如经营绩效和资源配置，也涉及外部因素，如市场竞争和产业环境。
通过对企业并购动因的全面梳理和综合分析，可以更好地理解企业并购的逻辑和实质，为企业管理者和决策者提供决策支持和战略指导。
未来的研究方向将更加关注企业并购动因的多样性和复杂性，探讨不同类型企业并购的动因差异和影响机制。
结合实证分析和案例研究，深入挖掘企业并购动因的内在逻辑和外部影响，为企业并购实践和战略制定提供更加有效的建议和指导。
企业并购动因文献综述的意义和价值在于为企业并购研究和实践提供前沿信息和思路，促进学术和商业界的互动与交流，推动企业并购领域的进一步发展和深化。
2. 正文2.1 企业并购的定义与特点企业并购是指一家企业通过收购或合并其他企业来实现快速扩张或实现战略目标的行为。
在当今全球化和竞争激烈的市场环境下，企业并购已成为企业发展的重要战略选择之一。
企业并购具有以下几个特点：1.战略性：企业并购通常是为了实现企业的长期发展战略目标而进行的，可以帮助企业快速进入新的市场、获得核心技术、打造全球化布局等。
2.风险与回报共存：企业并购的过程中存在一定的风险，包括整合风险、文化冲突风险等，但成功的并购也可以为企业带来丰厚的回报。
影响我国上市公司资本结构因素的文献综述——基于不同行业的文献研究分析
合并案例分析
合并案例分析一、内容描述在这个充满变化的时代，企业合并案例屡见不鲜。
今天我们要探讨的，正是一个引人入胜的合并案例。
接下来让我们共同走进这个案例，了解其背后的故事。
这个合并案例涉及的是两家颇具规模的企业，这两家企业，一家注重技术创新，另一家擅长市场运营。
它们虽然各具特色，但面临的市场挑战和机遇却是相似的。
随着市场竞争的日益激烈，它们意识到单打独斗难以取得更大的发展。
于是在经过深思熟虑后，它们决定携手共进，通过合并来寻求更大的发展空间。
合并后的企业，不仅继承了原有的技术优势和市场经验，还实现了资源共享和优势互补。
新的管理团队融合了双方的最佳实践，制定了一系列新的发展策略。
员工们也积极适应变化，共同为新的企业努力。
这一切都为企业的长远发展打下了坚实的基础。
接下来我们将对这个合并案例进行详细的剖析，看看它成功的秘诀是什么，又有哪些值得我们学习和借鉴的地方。
让我们一起期待接下来的内容吧！1. 介绍合并的概念及其在企业发展中的重要性合并简单来说，就是两家或多家企业携手成为一家企业。
你可能会想，为什么企业会这么做呢？合并对企业来说就像人生中的成家立业一样，目的是为了走得更远，发展得更好。
它不只是两家企业的简单结合，更是一次深度整合和全新的合作机会。
企业在面临市场竞争日益激烈的环境下，选择合并意味着寻找一个新的增长动力，探索更大的市场空间。
今天我们就来聊聊这个话题，深入了解合并对企业发展的重要性。
首先说到合并的重要性，我们要从规模经济的角度来看。
单个企业在面对庞大的市场时，可能会感到力不从心。
而合并后企业实力大增，不仅提高了生产效率和市场占有率，还可以优化资源配置，降低生产成本。
这样一结合，双方都能发挥各自的优势和资源互补作用，从而实现更大的经济效益。
举个例子比如两家不同领域的公司合并后，可以共享资源、技术和市场渠道，这样两家公司的产品和服务就能更快地进入市场、覆盖更广的消费者群体。
这就是规模经济的魅力所在，同时我们也不得不提到合并对于提升竞争力的重要性。
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文献综述财务管理企业合并准则研究——基于中国资本市场的案例企业合并是市场竞争的产物，作为一种优化资源配置，提高资源利用效率，消除低水平的重复建设和低水平的激烈竞争的重要手段，以实现规模经营，生产和资本的集中，提升企业价值的目的。
从国际全局来看，对企业合并的理解并不统一，不同会计准则制定机构在各自发布的准则中对企业合并的理解存在差异：2001年6月美国财务会计准则委员会（FASB）颁布了《企业合并会计准则》（FAS141）认为企业合并是通过取得其他企业的净资产或者是权益从而取得对其的控制权；2004年3月国际会计准则理事会（IASB）颁布了《企业合并准则》（IFRS3）认为合并是将几个独立报告主体结合在一起形成一个新的报告主体。
双方都认为企业合并不涉及同一控制下的企业合并，而中国财政部在2006年分布了《企业会计准则第20号—企业合并》认为企业合并是将两个或两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易和事项，并划分为两大基本类型——同一控制下的企业合并与非同一控制下的企业合并。
因此不同企业合并准则所规范的对象在范围上有所不同。
查阅大量文献，发现国内外众多学者对企业合并准则的研究主要集中在会计处理方法的选择方面，认为选择不同的处理方法带来不同的经济后果，但始终没能形成一个统一的观点。
1企业合并会计处理方法相关综述1.1 权益结合法和购买法界定研究目前，企业合并不管是什么性质的合并，都会涉及采用哪种会计处理方法处理的问题，因而会计处理方法的选择问题成为会计界的一大热点。
目前，企业合并的会计处理方法主要有权益结合法和购买法两种，理论上还存在一种重新开始法，但这种方法在实务中运用很少，并且通过阅读大量的文献，发现学者们几乎只对权益结合法和购买法进行讨论。
ISA22 《企业合并》( 1998 年修订稿) 对购买法和权益结合法做了较为清晰的界定。
其中将购买法界定为:通过转让资产、承担负债或发行股票等方式，由一个企业( 购买企业) 获得另一个企业( 被购买企业) 净资产和经营活动的控制权的企业合并；将权益结合法界定为：参与合并的企业的股东联合控制它们的全部或实际上是全部的净资产和经营活动，以便继续对合并后的实体分享利益和分担风险的企业合并。
日本企业合并会计准则认为，企业合并交易中确实存在着“购买”和“权益结合”这两种不同经济实质的企业合并形式，因此应分别采用与之相适应的会计处理方法（许骞；杨荣本，2007）。
购买是指在企业合并中某企业对其他企业(被购买企业)或者构成企业的事业获得控制并成为一个报告单位，其最终目的是为了获得控制。
权益结合是指在企业合并中任何企业(或者事业)的股东(或者权益持有者)都不能认定控制了其他企业(或者事业) ，其最终目的是为了继续相互共同拥有合并后企业的风险和报酬，而将各自事业的全部或者事实上的全部统一整合为一个报告单位（李颖，2008）。
购买法将企业合并视为一家企业购买另一家或几家企业的控制权，修订后的国际财务报告3R把标准侧重于控制（Cristina；Mihaela Cosmina，2010）。
购买法的基本思路是：企业合并是一个企业取得其他被并购企业净资产的一项交易，这一交易与企业直接从外界购入机器设备、存货等资产并无区别。
在企业合并中只有一个企业存续时, 不管这项合并是使用现金、其他资产还是发行股票来完成支付的，也不管谁是主并方，谁是被并方,这一企业合并都是购买交易（Catlett ；Olon ，1968）；权益结合法是专门反映控股合并中一类特殊的以股权交换方式实施联合的合并交易的会计方法，源自于20世纪40年代美国联邦能源委员会的建议。
即权益结合法的基本思路是：将企业合并看成是一种企业股权结合，而不是交易（韦军宁，2009）。
购买法就是把购买企业获取被并企业净资产的行为视为资产交易行为，而这种资产交易行为以公允价值进行计量；认为权益结合法与购买法基于不同的假设，即视企业合并为参与合并的双方，通过股权的交换形成的所有者权益的联合，而非资产的交易，而且合并后，股东在新企业中的股权相对不变（陈弢，2010）。
分析了国内外不同组织和学者观点，从企业合并的动机和经济实质来看企业合并的确存在两种不同的形态：一种是从整体角度考虑认为企业合并是一种经济资源的联合，合并前后的所有者共同控制着合并后资产报酬与风险；另一种是把目标企业整体作为一项资产的购买行为，购买价格是由双方讨价还价直到共同接受的公允价值。
但是有的学者强硬的认为权益结合法只适用于换股合并，有的研究忽视了企业合并经济实质的区别。
1.2 企业合并会计处理方法选择研究综述1.2.1 以美国为首的购买法“单一格局”当前，国际上对企业合并会计处理方法的选择的主流是：以美国为首，均按购买法核算，全面废除权益结合法。
美国财务会计准则委员会（FASB）（1999）全体委员一致投票取消权益结合法。
FASB（2001）颁布了财务会计准则公告141号《企业合并》和142号《商誉及其它无形资产》明确规定废除权益结合法而统一为购买法；经改组的国际会计准则理事会（IASB）也在2004年，发布了《国际财务报告准则第3号——合并会计》，明确规定取消了权益结合法（韦军宁，2009）。
根据英国ASB 颁布的FRS6，企业合并可以分为兼并与购买两类，属于兼并类的合并用“兼并会计”处理，而除此之外的合并都用购买会计（刘卫立，2009）。
英国公认会计准则虽然允许使用权益结合法，但是并不流行。
以美国为首的废除权益结合法，均采用购买法的合并准则所适用的对象不涉及共同控制下的企业合并，在这一基础上全面采用购买法。
1.2.2 日本坚持权益结合法和购买法并存的“二元格局”日本合并会计准则指出，现实中的企业合并根据经济实质不同可以划分为“购买”和“权益结合”两种不同形式 ,为了反映企业合并的经济实质应当分别采用与之相适应的不同的会计处理方法。
因为，既然把“购买”看成是与一般交换交易在本质上是一致的, 那么, 就应该采用购买法，将支付的购买成本以交换日一并获得或接受的资产或负债的公允价值为基础分配到这些资产或负债中(松岗寿史, 2004)。
当判断为“权益结合”时，不存在本质上与一般交换交易一致的购买成本，任何参并企业的权益均以其账面价值持续, 那么对应的资产和负债也应按其合理的账面价值持续，这就应当采用权益结合法进行会计处理, 如果强制使用购买法,就会违背这种企业合并的经济实质,并与会计上客观真实性原则相悖（李现宗；张永国，2005）。
日本坚持“二元格局”的基础是企业合并可以根据经济实质划分为“购买”和“权益结合”，对不同性质的企业合并采用不同的会计处理方法更符合客观真实性原则。
但忽视了在全球经济环境下，由于合并准则的不一致对跨国企业合并的影响的考虑。
权益结合法和购买法不是简单的意识形态上的排他性，而是二者所适用的的本质对象存在性质上的差别，因此关键是在如何区分企业合并的实质是“购买”还是“权益结合”。
1.2.3 国内观点“三分天下”（1）赞同国际趋势购买法的“单一格局”在我国的“企业合并”会计准则中应当要求企业直接采用购买法，取消“二选一”（裘益政；谢枫，2003）。
企业合并准则中购买法和权益结合法并存的二元格局应取消（毕茜；彭珏教授，2008）。
结合国际发展趋势和我国的实际情况，从理论上讲，企业合并的会计处理方法应选取购买法（李正刚，2010）。
这种观点虽然符合国际趋同的要求，但是否定权益结合法的理由不充分或是不正确，例如在界定同一控制下的企业合并中，准则已经明确按照实质重于形式的原则，综合各方面情况判断，同时也说明，同受国家控制的企业之间发生的合并，不应仅仅因为参与合并各方在合并前后均受国家控制而将其作为同一控制下的企业合并。
这些研究观点希望准则统一购买法为唯一会计处理方法，去规范所有的企业合并，忽略了不同企业合并之间经济实质的不同以及公允价值的取得问题，以及没有全面权衡两种方法的利弊。
（2）赞同日本模式的“二元格局”在未来的企业合并会计准则中，购买法与权益结合法的选用保持互斥关系更为合理。
所谓互斥，指一旦合并符合权益结合法的条件，就只能使用权益结合法，而不能使用购买法；反之，就只能使用购买法（陈信元；董华，2000）。
我国应当选择的是允许购买法和权益结合法并存，并对权益结合法的适用范围实施严格限制。
当合并方之间不存在关联时，各方出于自身利益需要讨价还价，博弈产生的并购价和净资产公允价值比较可靠，采用购买法能真实反映并购结果。
当合并方存在关联时，并购价带有一定的主观色彩，净资产公允价值也难以确定，应采用权益结合法（池巧珠；陈斌，2008）。
我国企业合并会计处理方法是权益结合法和购买法同时并存的二元格局（蓝文永，2009）。
“二元格局”违背美国准则和国际准则“单一格局”发展趋势，对会计准则国际趋同产生了一定阻碍，也不利于跨国企业合并的处理，但“二元格局”从企业合并的经济实质出发，对不同性质的合并采用不同的会计政策，具备刚性和可选择性。
但国内缺乏良好的对由于会计差异而产生的不同经济后果所造成的影响的规范和监督。
（3）“二元格局”向“单一格局”过度就目前而言, 我们应保留权益结合法,待到我国市场经济体系更加成熟，有关会计准则更加完善，总体条件更加适合时，权益结合法自然会退出历史舞台（华忠；乌仁托雅，2003）。
我国选择的允许购买法和权益结合法并存,并对购买法进行规范,对权益结合法的适用范围实施严格限制的二元格局不仅是立足中国国情的现实选择,也是与国际会计准则接轨的进步表现。
但从长远来看,为了提高企业之间的可比性,避免投资者因对具有相同性质的企业合并采用不同的会计政策而做出次优化的资源配置决策,购买法将会成为处理我国企业合并业务的唯一方法（兰宇，2009）。
这种观点分析了中国目前的经济现状考虑到中国资本市场并不完善，认为权益结合法适合当前的中国国情，但这种联系的合理性如何验证？忽略了国际准则和我国准则所规范的企业合并对象在范围上存在明显的区别，国际准则和美国准则所规范的范围不包括同一控制下的企业合并。
3文献综述对本研究的启示通过研究国内外文献，发现大多数学者把“会计准则国际趋同”作为大的研究前提，因此他们把研究立足点放在国际环境，而本文的研究的立足点在中国资本市场。
如同日本会计准则承认国际会计准则的趋同，但同时更加努力的发展和完善自己国内的会计准则。
西方发达国家经过5次企业并购的浪潮，逐渐形成当前这种“单一格局”的合并准则，而中国资本市场还未能达到西方发达国家那种完善程度。
另外，对于不同的会计处理方法所形成的会计差异国内外学者的观点并无重大出入，对经济后果的讨论也并不激烈，研究的重点集中在会计处理方法的选择上，共存权益结合法和购买法还是统一使用购买法，即权益结合法是存是废。