企业筹集资金的核算课件
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《融资活动》PPT课件
净支出
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借款利息的会计处理
第一，借款时间短，利息数额不大
Dr:财务费用 Cr:银行存款
支付时直接 计入当期损益
第二，借款时间长，利息数额大
每月末计提利息
到期付息
Dr:财务费用
Dr:应付利息
Cr:应付利息
Cr:银行存款
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（2）长期借款
金额高，期限长于一年， 用于长期资产购建
Dr:银行存款
以为记名股票，也可 以为无记名股票
Cr:股本
资本公积
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（二）债务性融资
1.直接融资
发行债券 政府债券
依照法定程序发行、 约定在一定期限还 本付息的有价证券
按发行主体 金融债券
公司债券
债 按期限长短 短期、中期和长期债券 券 按照是否公开发行 公募债券和私募债券 的 种 按有无抵押担保分类 信用债券和担保债券 类 按是否可转换 可转换债券与不可转换债券
①股东符合法定人数（50人以下）； ②股东出资达到法定资本最低限额； ③股东共同制定公司章程； ④有公司名称，建立符合有限责任公司要求的 组织机构； ⑤有公司住所。
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5
（2）出资规定及其核算
有限责任公司注册资本的最低限额为人民币三万元
股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产 权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法 转让的非货币财产作价出资
对作为出资的非货币财产应当评估作价， 核实财产，不得高估或者低估作价
全体股东的货币出资金额不得低于有限责任 公司注册资本的百分之三十
Dr:银行存款
固定资产等
Cr:实收资本
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2.股份有限公司的权益性融资
资金筹集业务的会计核算课件
(包括本金和各期未付的利息)； 余额——在贷方，反映企业尚未归还的长期借
款本金和利息数。 该账户按贷款单位设置明细账。
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②在建工程——资产类 核算企业为进行固定资产基建、安装、技术改
造以及大修理工程等而发生的实际支出（包括安装 设备的支出），并据以计算确定该工程成本的账户。
借方——登记建造、安装过程中所发生 的全部支出；
※ 确认方法：按月确认，区别情况处理。 建设期利息：计入工程成本(资本化)； 工程完工投入使用后利息：计入各期财务费用(费
用化)。
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3.账户设置
① 长期借款——负债类 核算企业借入的期限在1年以上(不含1年)的 各种借款。 借方——登记借款归还数(包括本金和利息)； 贷方——登记企业取得的各种长期借款增加数
贷：实收资本
2 000 000
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②实物资产入资
【例2】企业接受投资者的设备投资，确定 的价值是100 000。
借：固定资产 贷：实收资本
100 000 100 000
③无形资产入资
【例3】企业接受投资者的土地使用权投资， 共同确认的价值3 600 000元。
借：无形资产 3 600 000
5 000 5 000
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【例8】承例7，该公司在6月末用银行存款12 500元 支付本季度的银行借款利息。
借：应付利息 贷：银行存款
12 500 12 500
【例9】该公司在10月15日用银行存款归还本季度的 本金和利息。
借：短期借款 应付利息 贷：银行存款
1 000 000 2 500 1 002 500
款本金和利息数。 该账户按贷款单位设置明细账。
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②在建工程——资产类 核算企业为进行固定资产基建、安装、技术改
造以及大修理工程等而发生的实际支出（包括安装 设备的支出），并据以计算确定该工程成本的账户。
借方——登记建造、安装过程中所发生 的全部支出；
※ 确认方法：按月确认，区别情况处理。 建设期利息：计入工程成本(资本化)； 工程完工投入使用后利息：计入各期财务费用(费
用化)。
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3.账户设置
① 长期借款——负债类 核算企业借入的期限在1年以上(不含1年)的 各种借款。 借方——登记借款归还数(包括本金和利息)； 贷方——登记企业取得的各种长期借款增加数
贷：实收资本
2 000 000
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②实物资产入资
【例2】企业接受投资者的设备投资，确定 的价值是100 000。
借：固定资产 贷：实收资本
100 000 100 000
③无形资产入资
【例3】企业接受投资者的土地使用权投资， 共同确认的价值3 600 000元。
借：无形资产 3 600 000
5 000 5 000
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【例8】承例7，该公司在6月末用银行存款12 500元 支付本季度的银行借款利息。
借：应付利息 贷：银行存款
12 500 12 500
【例9】该公司在10月15日用银行存款归还本季度的 本金和利息。
借：短期借款 应付利息 贷：银行存款
1 000 000 2 500 1 002 500
企业筹集资金的核算课件 (1)
，双方 协商按设备的账面原始价值200000元作为 投入资本入账。
说明：
借方
实收资本
贷方
借方
固定资产
贷方
实际收到的投资额 增加的固定资 产原始价值 200000
200000
例2答案
借：固定资产 200000 贷：实收资本—兴旺工厂
200000
例题3：
5日，收到B公司投入的专利权， 双方协议以150000元作为投入资 本入账。
练习题答案
1. 借：银行存款 200000 贷：实收资本 200000 2. 借：固定资产 500000 贷：实收资本 500000 3. 借：无形资产 60000 贷：实收资本 60000 4. 借：银行存款 50000 贷：短期借款 50000 5. 借：银行存款 150000 贷：长期借款 150000
课后作业：
1.1日，向银行申请取得期限为6个月的借款100000元，已 存入银行存款户。 2.5日，某企业以新建厂房一栋向本企业投资，价值500000 元。 3.10日，用银行存款归还已到期的两年期借款本息共计 200000元。 4.15日，收到大华公司投入资本180000元，存入银行。 5.20日，收到甲公司投入的专利权，双方协议以500000元 作为投入资本入账。
“无形资产”T字形账户
借方
无形资产
贷方
无形资产增加数 无形资产的实有数
无形资产减少数
例题1： 1日，收到甲投资者投入货币资金100000元， 存入银行。
借方
实收资本
贷方
借方
银行存款
贷方
实际收到的投资额 存入银行的款项
100000 100000
例1答案
借：银行存款 100000 贷：实收资本 100000
说明：
借方
实收资本
贷方
借方
固定资产
贷方
实际收到的投资额 增加的固定资 产原始价值 200000
200000
例2答案
借：固定资产 200000 贷：实收资本—兴旺工厂
200000
例题3：
5日，收到B公司投入的专利权， 双方协议以150000元作为投入资 本入账。
练习题答案
1. 借：银行存款 200000 贷：实收资本 200000 2. 借：固定资产 500000 贷：实收资本 500000 3. 借：无形资产 60000 贷：实收资本 60000 4. 借：银行存款 50000 贷：短期借款 50000 5. 借：银行存款 150000 贷：长期借款 150000
课后作业：
1.1日，向银行申请取得期限为6个月的借款100000元，已 存入银行存款户。 2.5日，某企业以新建厂房一栋向本企业投资，价值500000 元。 3.10日，用银行存款归还已到期的两年期借款本息共计 200000元。 4.15日，收到大华公司投入资本180000元，存入银行。 5.20日，收到甲公司投入的专利权，双方协议以500000元 作为投入资本入账。
“无形资产”T字形账户
借方
无形资产
贷方
无形资产增加数 无形资产的实有数
无形资产减少数
例题1： 1日，收到甲投资者投入货币资金100000元， 存入银行。
借方
实收资本
贷方
借方
银行存款
贷方
实际收到的投资额 存入银行的款项
100000 100000
例1答案
借：银行存款 100000 贷：实收资本 100000
筹集资金业务的核算PPT课件
A.1 000
B.4 920
C.4 980
D.5 000
『正确答案』A 『答案解析』股本的金额就是1 000×1＝1 000（万元）
（二）接受非现金资产投资
• 对于投资合同或协议约定的价值（不公允 的除外）超过其在注册资本中所占份额的 部分，应当计入资本公积。 【注意】
如果接受投资者投入的固定资产和材 料物资的增值税按规定可以抵扣，应将增 值税计入“进项税额”。
企业收到国家投入资本，国家资本金增加应 记入“实收资本”账户的贷方；同时收到的资金 已存入银行，银行存款增加应记入“银行存款” 账户的借方。该业务应编制会计分录如下：
借：银行存款 5000000 贷：实收资本 5000000
• 【例2】甲公司收到A公司投入设备一台，投出单 位账面原价500000元，双方协议确定的价值为 650000元，设备已投入使用。 企业接受其他单位投资，法人资本金增加， 应记入“实收资本”账户的贷方；同时收到设备， 使公司的固定资产增加，应记入“固定资产”账 户的借方。该业务应编制会计分录如下： 借：固定资产 650000 贷：实收资本 650000
因素。甲有限责任公司进行会计处理时，应编制 会计分录如下：
• 『正确答案』
借：固定资产
2 340 000
贷：实收资本——乙公司
2 340 000
【例题】乙公司于设立时收到B公司作为资本投入 的原材料一批，该批原材料投资合同或协议约定 价值（不含可抵扣的增值税进项税额部分）为 100 000元，增值税进项税额为17 000元。B公司 已开具了增值税专用发票。
• 注意： • 1、投资者投入企业的资本除法律、法规另规定外，
一般不得抽回投资。 • 2、按实际投资额入账
企业财务会计课件20页PPT
。2 024年7 月13日 星期六 上午6 时27分2 8秒06:2 7:2824. 7.13
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7、
。202 4年7月 上午6 时27分2 4.7.130 6:27July 13, 2024
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8、业余生活要有意义，不要越轨。20 24年7 月13日 星期六6 时27分 28秒06 :27:281 3 July 2024
本前提
（二）企业财务会计核算的基
本方法
（一）企业财务会计核算的基本前提
1、会计主体
是指企业财务会 计工作为之服务的特 定组织和单位，界定 核算的空间范围。
2、持续 经营
是指特定会计主 体的经营活动将会无 限期的延续下去。
（一）企业财务会计核算的基本前提
3、会计分期
将会计主体的生产经 营活动划分为若干连 续的前后相接、间距 相等的会计期间。
•
生人生活就总像会骑给单你车另谢，一想个保机谢持会平，衡这就大个得机往会前家叫走明天 6、
。2 024年7 月13日 星期六 上午6 时27分2 8秒06上午6时27分24.7.130 6:27July 13, 2024
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8、业余生活要有意义，不要越轨。20 24年7 月13日 星期六6 时27分 28秒06 :27:281 3 July 2024
（二）企业财务会计的特点
1、服务对象的营利性
相对于预算会计而言
2、工作目标的对外性
相对于管理会计的工作目标而言
3、核算规则的统一性
统一执行国家财政部《企业会计制度》
（三）企业财务会计的分类 1、 会计分类：
2、企业财务会计分类：
1、 会计分类：
预算会计
按服务对象 企业会计
财务会计
企业基本经济业务的核算12课件
40 000
贷：物资采购——丙材料
645 000
贷：物资采购——丁材料
358 000
企业基本经济业务的核算(12)
第四节 生产过程的核算
一、费用的含义及其确认方法 1.费用的含义
★ 企业在日常经营过程中发生的经济利 益的流出，其实质是资产的耗费和债务的 形成。
2.费用的确认方法 ★ 按照划分收益性支出和资本性支出权
※ 13 132 000为股本溢价额。 股本溢价额＝溢价发行额－发行手续费
2 000 000×6.8－468 000＝13 132 000
【例 2】接受设备投资。
借：固定资产 2 000000
贷：股本
2 000 000
※ 2 000 000为双方确认价值。
企业基本经济业务的核算(12)
2. 资本公积业务的核算
企业基本经济业务的核算(12)
三.生产费用的核算（归集与分配）
1、材料费用的归集与分配 月末时，按材料的用途编制“发出材料汇总表”，并
据以编制记账凭证登记入账。 （1） 账户设置
企业基本经济业务的核算(12)
（2）核算举例： 【例 12】生产产品领用、车间一般耗用材料。
借：生产成本——A产品 320 000
贷：应付账款 ——红星工厂
256 720
【例 9】向供货企业预付购货款180000元。
借：预付账款——胜利工厂 180 000
贷：银行存款
180 000
※ 预付账款时，材料尚未收到，因而不能直接计入 材料采购成本。应先记入“预付账款”账户，待材料到 达时再进行冲转。
企业基本经济业务的核算(12)
【例 10】预付账款的丙材料到货，总价款420000元。冲转预 付账款，并结清差额款311400元。另外，用现金支付丙材料外 地运费5000元。
筹集资金业务的会计核算PPT课件
.
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学习任务六 生产过程的会计核算
制造费用的分配
分配的标准：生产工时、机器工时、生产工人工资等。
分配的公式：
在实际工作中通过
“制造费用”明细 账资料汇总而来
制造费用
汇集的制造费用总额
分配率
= 各产品的分配标准合计
某产品应分 配的制造费用
=
该产品的 分配标准
×
制造费用 分配率
例子见教材
.
19
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1
学习任务四 筹集资金业务的会计核算
相关知识
一、资金筹集业务的会计核算任务
.
生产成本—×产品 制造费用 管理费用 销售费用 在建工程
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学习任务六 生产过程的会计核算
※ 制造费用的归集和分配
制造费用的归集
制造费用是指企业为生产产品和提供劳务而发生的各种间接 费用。它不是生产产品的直接费用。
制造部门管理人员的工资及福利费、折旧费、修理费、办公 费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、季节性、修理期间的 停工损失等。实际工作中，是通过“制造费用”科目进行归集 的。
.
26
学习任务六 生产过程的会计核算
技能训练 请根据教材有关资料，完成生产过程业
务的有关会计核算训练
先分组讨论 然后派代表发言讨论结果 最后讲评
.
27
学习任务七 销售过程的会计核算
学习导入 1、你认为销售过程的业务主要指什么？ 2、你认为这三种收入有区别吗？ 3、你认为这三种收入分别属于什么收入？ 4、你认为这三种收入之间的区别是什么呢？
材料采购(在途物资)、原材料、银行存款、应付账款、 应付票据、预付账款、应交税费——应交增值税（进项 税额）
《企业经济业务核算》PPT课件
借：固定资产
5 100 000
贷：实收资本 ——××外商
5 000 000
贷：资本公积 100 000
※资本公积金也称准资本，在需要的时候可转增资本金。
2）资本公积业务的核算
含义 资本公积是投资者或者他人投入到企业、所有权归
属投资者、并且金额上超过法定资本部分的资本，是企业所 有者权益的重要组成部分。
借入借款时的会计分录：
借：银行存款
×××
贷：长期借款 ×××
归还借款时的会计分录： 借：长期借款 贷：银行存款 ×××
×××
例6，会计分录：
借：在建工程
×××
×××
贷：长期借款
※“在建工程”账户：资产（或成本）类账户，核 算企业某些工程在建设过程中发生的各种费用。结构为：
※长期借款利息的处理：
◆计入在建工程成本，工程完工后计入固定资产成本 （资本化）。
器、机械和运输工具等。
特征 有形资产 持有目的不是为了出售 使用年限超过1年 单位价值较高
会计核算
例1，购入不需要安装设备,价值20 000 元，会计分录：
借：固定资产 20 000
20 000
贷：银行存款
※不需要安装设备发生的买价和运输费用等构 成其实际成本。
资金退出
▲ 供应过程 ▲生产过程Fra bibliotek▲ 销售过程 ▲
投入 资本
负债
货币 资金
储备 资金
固定 资金
生产 资金
成品 资金
货币 资金
分配利润 、缴纳税 金等
3.生产过程业务
资金筹 集业务
供应过 程业务
生产过 程业务
资金投入
资金使用（资金循环与周转）
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2、固定资产T字形账户 固定资产T
固定资产
借方 增加的固定资产原始价值
贷方
减少的固定资产原始价值
现有固定资产的原始价值
借方
实资本
贷方
借方
固定资产
贷方
实际收到的 投资额
增加的固定资产原始 价值 200000 200000
例2.答案
借：固定资产 200000 贷：实收资本-兴旺工厂 200000
4、短期借款T字形账户 短期借款T
短期借款
借方 到期偿还的借款
贷方
借入的各种短期借款
尚未偿还的短期借款
借方
短期借款
贷方
借方
银行存款
贷方
借入的各种 短期借款
银行存款的增加数 50000 50000
例4答案
借：银行存款 贷：短期借款 50000 50000
练习4
• 15日，因为临时需要向银行申请3个月期借 款50000元，存入银行存款户。 • 借：银行存款 50000 • 贷：短期借款 50000
例5 ：10日，向银行存款借入期限为3年，年利率8%的借款100000元， 存入银行存款账户。
5、长期借款账户
1.性质：负债类。
2.用途：用来核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不 含1年）的各种借款的增减变动情况。
3.结构：借方登记到期偿还的借款本息 贷方登记借入的各种长期借款的本金以及应付的利息 期末贷方余额表示尚未偿还的长期借款。
练习5
1日，向银行申请取得期限为3年的借款 150000元，已存入银行存款户。 借：银行存款 150000 贷：长期借款 150000
例6 ：15日，用银行存款偿还期限为3个月的到期借款40000元.
借方
银行存款
贷方
借方
短期借款
贷方
银行存款的 减少额
到期偿还的借款本息 40000 40000
借：短期借款 贷：银行存款
20日，收到大华工厂投入资本200000元，存 入银行。 借：银行存款 200000 贷：实收资本 200000
例2.3日，收到兴旺工厂投入的机器设备，双方协商按设备的账面原始价 值200000元作为投入资本入账。
2、固定资产账户
1.性质：资产类
2.用途：核算固定资产的增减变动情况
3.借方登记增加的固定资产原始价值 贷方登记减少的固定资产原始价值 期末借方余额表示现有固定资产的原始价值
例4 ：5日，向银行借入期限为6个月的借款50000元，存入银行存款户。
4、短期借款账户
1.性质：负债类。
2.用途：用来核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下 (含1年)的各种借款的增减变动情况。 3.结构：借方登记到期偿还的借款 贷方登记借入的各种短期借款 期末贷方余额表示尚未偿还的短期借款
投入资本业务和借入资金业务的核算
例1.1日，收到投资者投入资本500000元，存入银行。
1、实收资本账户
1、性质：所有者权益类。
2、用途：用来核算企业接受投资者投入资本的增减变动情况。
3、借方登记按照法定程序减少的资本数额 贷方登记实际收到的投资额期末贷方余额表示投入资本的实有数额。
4、明细设置：按照投资人设置明细分类账户。
小结-收到投资
会计处理 经济业务类型
1.收到投入资本
借：银行存款 贷：实收资本
2.收到机器设备投资
借：固定资产 贷：实收资本
3.收到无形资产投资
借：无形资产 贷：实收资本
小结-借款
经济业务类型 会计处理
1.向银行借入短期借款
借：银行存款 贷：短期借款
2.向银行借入长期借款
借：银行存款 贷：长期借款
小结-转增资本
经济业务类型 会计处理
资本公积转增资本型
借：资本公积 贷：实收资本
5、长期借款T字形账户 长期借款T
长期借款
借方 到期偿还的借款本息
贷方
借入的各种长期借款的本金 以及应付的利息
尚未偿还的长期借款
借方
长期借款
贷方
借方
银行存款
贷方
借入的各种 长期借款的 本金以及应 付的利息 银行存款的增加数 100000 100000
例5答案
借：银行存款 贷：长期借款 100000 100000
投资者投入的资本是企业在工商行政管理部门注册登记的资本金， 是国家批准企业从事生产经营活动的首要条件。
投资者向企业投入资本，在一般情况下无需偿还，可以长期周转使用。
按公司法规定，全体投资者的货币出资金额不得低于公司注册资本的30%。
企业从银行取得的借款按偿还期不同分为短期借款和长期借款， 不论期限长短，都必须按期偿还，并按规定利率支付借款利息。
3、无形资产T字形账户 无形资产T
无形资产
借方 无形资产增加数
贷方
无形资产减少数
无形资产的实有数
借方
实收资本
贷方
借方
无形资产
贷方
实际收到的 投资额
无形资产增加数 150000 150000
例3答案
借：无形资产 150000 贷：实收资本--------B公司 150000
练习3
• 16日，收到飞龙工厂以专利权向本企业进 行的投资，评估价60000元。 • 借：无形资产 60000 • 贷：实收资本 60000
6、资本公积T字形账户 资本公积T
资本公积
借方 按规定转增注册资本的数额
贷方
资本公积增加数额
资本公积的结余额
借方
实收资本
贷方
借方
资本公积
贷方
实际收到的 投资额
按规定转增注册资本 的数额 100000 100000
借：资本公积 贷：实收资本
100000 100000
练习7
• 30日，经批准将资本公积120000元转增注 册资本。 • 借：资本公积 120000 • 贷：实收资本 120000
企业筹集过程中常用会计账户
账户 T‰‘Ž¨ ‰‘Ž¨ 账户结构 实收资本T 实收资本T字型账户 固定资产T 固定资产T字型账户 无形资产T 无形资产T字型账户 短期借款T字型账户 短期借款T 长期借款T 长期借款T字型账户 资本公积T字型账户 资本公积T
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实收资本账户 固定资产账户 无形资产账户 短期借款账户 长期借款账户 资本公积账户
1、实收资本账户T字形账户 实收资本账户T
实收资本
借方 按法定程序减少的资本数额
贷方
实际收到的投资额
投入资本的实有数额
借方
实收资本
贷方
借方
银行存款
贷方
实际收到的 投资额
存入银行的款项 500000 500000
例1答案
借：银行存款 500000 贷：实收资本--------500000
练习1
40000 40000
练习6
• 31日，用银行存款归还已到期的期限为6个 月的借款60000元。 • 借：短期借款 60000 • 贷：银行存款 60000
例７：31日，经批准将企业的资本公积100000元转增注册资本。
6、资本公积账户
1.性质：所有者权益类
2.用途：用来核算企业收到投资者出资额超过其注册资本（或股本）所 占份额的部分增减变动情况。 3.结构：借方登记按规定转增注册资本的数额 贷方登记资本公积增加数额 期末贷方余额表示资本公积的结余数。
练习2
• 5日，某企业以新建厂房一栋向本企业投资 ，价值500000元。 • 借：固定资产 500000 • 贷：实收资本 500000
例题3 ：3日，收到B公司投入的专利权，双方协议以150000元作为投入 资本入账。
3、无形资产账户
1.性质：资产类
2.用途：用来核算企业持有的无形资产成本 包括专利权、商标权、著作权、土地使用权等的增减变动情况 3.借方登记无形资产的增加数 贷方登记无形资产的减少数 期末借方余额表示无形资产的实有数。
企业筹集资金的核算
最近小强老板打算投资开一个服装厂，估计要花1千万才能 成立这个服装厂。 可是小强老板身上没有那么多资金啊，他只有300万，怎么 办呢？ 小强老板有两个朋友，一个小刚老板，一个小青 老板，他们分别持有200万。他们看了小强老板的策划，觉 得小强老板打算成立的公司很有发展潜力，决定入股投资。 三个人全部的投资加起来700万元，还是不够，怎么办?
跟银行贷款，向银行贷了300万。
这个服装厂一共需要1000万元的资金。 其中： 小强老板投入300万 小刚老板投入200万 小青老板投入200万
所有者权益
300万
从银行取得的借款
企业进行生产经营活动所需要的资金来源渠道
1.企业所有者的投资。
2.从银行取得的借款
1.国家 2.法人单位 企业的投资者 3.个人 4.外商 1货币资金 2固定资产 投资方式 3材料物资 4无形资产等