试谈企业筹集资金的核算
企业筹集资金的核算1
业务1：2010年9月1日，接受王小丽投入的货币资金 400 000元，已将现金存入开户银行。
借方 实收资本 贷方
借方 银行存款 贷方
业务1：2010年9月1日，接受王小丽投入的货币资金 400 000元，已将现金存入开户银行。
分析：设置主要账户：__实__收_资__本______ （见书本P109） （1）账户性质：该账户属于_____________类账户。 （2）账户内容：用来核算企业接受投资者________资本的增 减变动情况。 （3）账户结构： ______方登记实际收到的投资额，
注意1： 投资者投入的资本是企业在工商行政管理部门注册登记的资本 金，是国家批准企业从事生产经营活动的首要条件。
投资者向企业投入资本，在一般情况下，无需偿还，可以长期 周转使用。
注意2： 按公司法规定，全体投资者的货币出资金额不得低于公司注册 资本的30%。
（二）试一试：编制会计分录
业务1：2010年9月1日，接受王小丽投入的货币资金 400 000元，已将现金存入开户银行。
课堂小结：请你整理
4、有关投入资本业务的核算
（1）收到投资人投入时 借：银行存款
固定资产 无形资产 原材料等 贷：实收资本——***
（2）资本溢价时 借：银行存款 固定资产 无形资产 原材料等 贷：实收资本——*** 资本公积（出资额超出所 占份额部分）
布置作业
1、基础题：习题集第六章P54，实训一
业务1：2010年9月1日，接受王小丽投入的货币资金 400 000元，已将现金存入开户银行。
借方 实收资本 贷方 400 000
借方 银行存款 400 000
贷方
（4）会计分录
借：银行存款 400 000 贷：实收资本——王小丽
筹集资金业务的会计核算
筹集资金业务的会计核算引言筹集资金是指企业为满足业务发展、项目投资、偿还债务等目的，通过向外部融资者获取资金的过程。
在进行筹集资金业务时，企业需要进行相应的会计核算，以便准确地记录和报告筹集资金的来源和用途。
本文将介绍筹集资金业务的会计核算方法。
筹集资金来源的会计核算筹集资金的来源主要包括债务融资和股权融资两种形式。
企业通过发行债券、贷款或吸引股东投资等方式来获得资金。
以下是分别介绍债务融资和股权融资的会计核算方法。
债务融资的会计核算债务融资是企业通过发行债券或贷款等形式从外部融资者处借入资金。
在进行债务融资时，企业需要进行以下会计核算步骤：1.记录借款凭据：企业需要记录借款合同等文件，明确借款金额、利率、还款期限等相关信息。
2.记录借款入账：将借款金额入账到企业的银行存款账户中。
3.记录借款利息费用：根据借款利率计算借款利息费用，并在适当的时期进行确认。
4.记录借款偿还：在借款期限到达时，企业需要偿还借款本金和利息。
偿还的方式可能是一次性偿还或分期偿还。
股权融资的会计核算股权融资是企业通过发行股票或吸引股东投资的方式来获得资金。
在进行股权融资时，企业需要进行以下会计核算步骤：1.记录股权发行凭据：企业需要记录股权发行的相关文件，包括发行公告、认购协议等。
2.记录股权发行收入：将认购资金入账到企业的银行存款账户中。
3.记录股权发行费用：在进行股权融资时，企业可能需要支付承销费用、律师费等相关费用。
4.记录股权回购：如果企业回购部分或全部股权，需要将回购股权的金额作为支付，并将股权回购纳入财务报告中。
筹集资金用途的会计核算筹集资金用途主要包括资本开支、应付债务偿还、支付利息等。
以下是分别介绍这些用途的会计核算方法。
资本开支的会计核算资本开支是指企业用于购置长期资产、投资项目、研发新产品等方面的支出。
在进行资本开支时，企业需要进行以下会计核算步骤：1.记录资本支出凭据：企业需要记录与资本开支相关的发票、付款凭证等。
企业筹集资金的核算
.
16
一、接受投资的核算
借： 银行存款（接受银行存款的投资） 固定资产（接受机器设备、房屋的投资） 原材料 （接受原材料的投资） 无形资产（接受专利权的投资）
贷：实收资本
二、向银行等金融机构借款
借： 银行存款 贷： 短期借款（借入一年或一年以下的借款） 长期借款（借入一年以上的借款）
.
17
练习：
会计基础
一．筹资渠道：
1. 投资者对企业的投资，包括国家投资 、法人投资、个人投资和外商投资； 2. 向银行等金融机构借入的资金； 3. 发行企业债券筹集的资金。
.
2
一、接受投资的核算 1. 账户设置
借方
实收资本
登记减少数额
（所有者权益类） 贷方
登记增加数额
期末余额，反映实收资本的 实有数
.
3
例1 9月5日国家对企业投资500000元，存入银行。
结帐后“财务费用”账户应无余额。
.
8
ห้องสมุดไป่ตู้
3. 账务处理：
A. 借入时：
借 银行存款 贷 短期借款 长期借款
.
9
例1：长沙含光公司因投资项目需要，2011年10月 1日向银行取得为期二年，年利率6％分期计息，到 期还本的借款1000000元存入银行。
借 银行存款 1000000
贷 长期借款 1000000
1. 账户设置:
短期借款（归还期一年和一年以内的借款）
借方
长期借款（归还期一年以上的借款） 贷方
登记因偿还借款减少的 登记借款的增加数额。 借款数额。
期末余额，反映企业尚未 归还的借款。
.
7
C. “财务费用”账户:
包括利息支出（减利息收入）以及支付给金融 机构的手续费等。
资金筹集业务的核算
资金筹集业务的核算企业要从事日常的生产经营活动，必须拥有一定数量的资金，作为生产经营活动的物质基础。
企业所拥有的这些资金，总是通过一定的来源渠道筹集而来。
资金的筹集渠道主要有两个：一是所有者投入；二是向债权人借入。
因此，资金筹集业务的核算主要包括所有者投入资本业务的核算和向债权人借入资金业务的核算。
一、所有者投入资本业务的核算（一）投入资本的分类投入资本是指企业的投资者实际投入企业经营活动的各种财产物资，这部分资金是企业从事生产经营活动的基本条件，是企业独立承担民事责任的资金保证。
投入资本按其投资主体的不同，可分为国家投入资本、法人投入资本、个人投入资本和外商投入资本。
1. 国家投入资本国家投入资本是指有权代表国家投资的政府部门或者投资机构以国有资产投入企业而形成的资本数额，包括国家以各种形式对企业的实物投资、货币投资，所有权属于国家的发明创造、技术成果等无形资产投资。
2. 法人投入资本法人投入资本是指其他法人单位以其依法可以支配的资产投入企业形成的资本金数额，包括实物资产、货币资产和无形资产。
3. 个人投入资本个人投入资本是指社会个人或本企业职工以其合法财产投入企业形成的资本金数额。
个人资本金大部分是以货币形式投入的。
4. 外商投入资本外商投入资本是指外国投资者以及我国港、澳、台投资者以其合法财产投入到企业形成的资本金数额，包括实物资产、货币资产和无形资产等。
（二）投入资本的方式及计价投入资本按其物质形式不同可分为货币投资、实物投资和无形资产投资。
货币投资是指投资者以货币形式投入的资金；实物投资是指投资者以其厂房、机器设备、材料、商品等实物资产投入的资金；无形资产投资是指投资者以其所拥有的商标权、专利权、土地使用权或非专利技术等无形资产投入的资金。
企业收到投资者的投资，应按实际投资数额入账。
其中，以现金出资的，应按实际收到或存入企业开户银行的金额作为实收资本入账。
以非现金资产投入的资本，应按投资各方确认的价值作为实收资本入账。
《企业会计岗位核算》第二章筹集资金的核算
混合性筹资的核算方法
优先股的核算方法：企业发行优先股 时，应按照发行价格和发行费用确定 筹资成本，并在“应付优先股股利” 科目中记录支付给优先股股东的股利 。在优先股存续期间，企业应按照约 定的股息率计算并支付优先股股利， 并在“应付优先股股利”科目中进行 记录。
可转换债券的核算方法：企业发行可 转换债券时，应将债券的面值和折价 或溢价金额记入“应付债券”科目， 并将发行费用记入“财务费用”科目 。在债券存续期间，企业应按照约定 的利率计算并支付债券利息，并在“ 应付利息”科目中进行记录。当可转 换债券转换为普通股时，企业应将应 付债券的账面价值与转换价值之间的 差额记入“资本公积”科目。
资本化处理
对于符合条件的筹资费用，如构 建固定资产的借款利息，可以按 照税法规定进行资本化处理，在 资产使用期间分期扣除。
税务优惠政策
根据国家税收政策，企业可能享 受与筹资相关的税收优惠政策， 如利息抵税政策等。
THANKS
感谢观看
权益性筹资的种类
1 2
股票发行
包括普通股和优先股的发行；
吸收直接投资
企业通过与投资者签订投资合同，直接吸收资金；
3
留存收益
企业通过保留部分利润，转化为内部积累资金。
权益性筹资的核算方法
股பைடு நூலகம்发行的核算
记录股票发行数量、发行价格、募集资金总 额等信息；
吸收直接投资的核算
记录投资合同的主要条款、投资金额、投资 形式等信息；
筹资费用是指企业在筹集资金过程中所发 生的各种费用，包括但不限于利息、手续 费、担保费等。
其他费用
如评估费、律师费、审计费等与筹资相关 的其他费用。
利息费用
企业在借款过程中产生的利息支出，是筹 资费用的主要组成部分。
试论工业企业资金筹集业务的核算
试论工业企业资金筹集业务的核算企业筹资活动是企业根据自身的生产经营对资本的需求，通过各种筹资渠道，采用适当的筹资方式来取得所需资本的行为。
筹资是企业资金运动的起点，是决定企业生产经营发展规模和资金运动规模的重要环节。
尤其是现在很多企业都是在负债运营，弄清筹资的相关问题就显得更加重要。
一、筹资方式企业筹集资金的渠道是指企业取得资金的来源。
一是投资者投入的资本，二是从债权人处借入的资金。
从企业所有者处筹集的资金，即所有者投资，通常称之为实收资本；从企业债权人处筹集的资金，则属于企业的负债。
需要设置的主要账户:1.银行存款⏹用来核算企业存入银行或其他金融机构的各种存款⏹借方登记增加数，贷方登记减少数。
⏹期末是借方余额还是贷方余额？表示什么？⏹要按不同银行或金融机构设置明细账2.实收资本⏹用来核算按照企业章程规定，企业接受投资者投入的实收资本，即企业在工商行政管理部门登记的注册资本。
⏹其贷方核算企业实收资本的增加；借方核算企业实收资本的减少。
⏹期末是借方余额还是贷方余额？表示什么？⏹本科目应按不同的投资者设置明细科目进行明细核算。
3.短期借款⏹用来核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。
⏹企业从银行或其他金融机构借款时，应贷记本科目；企业归还借款时，借记本科目。
⏹期末是借方余额还是贷方余额？表示什么？⏹贷方余额，表示期末尚未归还的短期借款的本金。
⏹企业应当按照借款种类、贷款人和币种进行明细核算。
4.长期借款⏹用来核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上(不含1年)的各项借款。
⏹企业借入长期借款及计提借款利息时，贷记本科目；归还长期借款本金及利息时，借记本科目。
⏹期末是借方余额还是贷方余额？表示什么？⏹贷方余额，反映企业尚未偿还的长期借款本金及利息的余额。
⏹企业还应当按照贷款单位进行明细核算。
5.固定资产⏹用来核算企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有资产原价。
企业筹集资金的核算
一、 概述知识，尝试成功：
①企业进行生产经营活动所需要的资金，其主要来源渠
道是
和
。
②企业的投资者包括
、
、
和
，投资方式有
、
、
及
等。
③企业从银行取得的借款按偿还期不同
分为
和
。
二、 设置账户，明确方向
为了进行筹集资金的核算，企业应设置哪些账户？ 分别说明各账户的性质，用途和账户结构，按什么 设置明细账？ 1.“实收资本”账户 ⑴账户性质：
借：银行存款（固定资产、无形资产、原材料等） 贷：实收资本
三、归纳账务处理
例2. 5日，向银行借入期限为六个月 的借款50000元，存入银行。
借：银行存款
50000
贷：短期借款
50000
归纳：企业从银行取得借款时
借：银行存款 贷：长期借款或短期借款
三、归纳账务处理
例3. 10日，以银行存款归还到期的三年借款
归纳：企业转增资本时
借：资本公积 贷：实收资本
课堂练习
某工厂1月份发生下列经济下列经济业务 1.5日，因临时需要向银行申清六个月借款60000元，
存入银行存款户 借：银行存款 60000 贷：短期借款 60000
2.13日，收到飞华工厂投入资本300000元，存 入银行。 借：银行存款 300000 贷：实收资本 300000
100000元。
借：长期借款 100000
贷：银行存款
100000
归纳：归还到期借款时
借：长期借款或短期借款 贷：银行存款
三、归纳账务处理
例4. 31日，经批准将企业的资本公积 100000元转增注册资本（其中国家资本 60000元，法人资本40000元）。
企业筹集资金的核算
到期偿还的借款 本 金
借入的各种长期借款的 本金
尚未偿还的长期借款
6.1企业筹集资金的核算
三.投入资本业务和借入资金业务的核算 1）5日，企业收到甲、乙投资者投入货币资金，甲投入30000元，乙投入 50000元，存入银行。 2）10日，收到丁公司投入的土地使用权，双方协商以400000元作为投 入资本入账。 3）15日，企业为购买厂房，向银行借入期限为10个月的借款300000 元，存入银行。 4）续题3，如果借入期限为2年，该怎么处理？
资本公积的结余数 4)涉及“资本公积”账户的情况：资本溢价 股本溢价 外币资金折算差额 直接计入资本公积的利得和损失
6.1企业筹集资金的核算
二.设置的主要账户
（三）“短期借款”账户 1）账户的性质：“短期借款”账户属于负债类账户。 2）账户的用途：用来核算企业向其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年） 的各种借款的增减变动情况。 3）账户的结构：
借方 短期借款 贷方
到期偿还的借款
借入的各种短期借款
Hale Waihona Puke 尚未偿还的短期借款6.1企业筹集资金的核算
二.设置的主要账户
（四）“长期借款”账户
1）账户的性质：“长期借款”账户属于负债类账户。 2）账户的用途：用来核算企业向其他金融机构等借入的期限在1年以上（不含1 年）的各种借款的增减变动情况。 3）账户的结构： 借方 长期借款 贷方
6.1企业筹集资金的核算
一.企业资金的来源渠道 资金来源渠道：1）企业所有者的投资 1 投资者：国家、法人单位、个人和外商 2 使企业资本增加
投资方式：货币资金、固定资产、材料物 资、无形资产等 短期借款
2）从银行取得的借款： 偿还期限 长期借款 使企业借款增加 3）临时占用其他单位的或个人的资源 4）其他来源
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实收资本
借
贷
借 固定资产 贷
借 无形资产 贷
投资者投入资本
1、实收资本业务核算
实收资本的核算
账户设置
所有者权益类账户，用来核 算企业接受投资者投入资本的增 减变动情况。
实收资本
借
贷
实收资本 减少额（ 按规定减
实际收到 的投资额
少）
投入资本 的实有额
投投资资者者投投入入资资本本
【例4】光明公司经过苦心经营，取得了可观 的回报，12日，甲投资者想要加盟，经资 产评估机构确认，甲投资者在投入500 000 元外还需要再投入120 000元才能享有与其 他三位投资者同等的投资比例。
借入资金
• 1、短期借款业务核算
短期借款
借
贷
短期借款的偿还
短期借款的取得
尚未归还的短期借款
借入资金
• 2、长期借款业务核算
长期借款
借
贷
到期偿还的借款 本金
借入的各种长期 借款的本金
尚未归还的长期借款
本堂小结
通过本节内容的学习，同学们应该掌握 企业筹集资金相关业务的核算。运用前面 章节的基础知识和会计的专门方法处理企 业发生的筹资经济业务，重点掌握筹资每 一环节涉及的主要账户的结构及其在具体 经济业务中的应用。
借：银行存款 50 000 贷：短期借款 50 000
借入资金
【例7】25日，向银行借入期限为3年，年利 率为6.45%的借款100 000元，存入公司银 行账户。
借：银行存款
100 000
贷：长期借款
100 000
借入资金
【例8】27日，用银行存款偿还期限为3个月 的到期借款40 000元。
借：短期借款 40 000 贷：银行存款 40 000
贷：实收资本——A公司 200 000
投投资资者者投投入入资资本本
• 【例3】9月10日，收到B公司投入的专利权 ，双方协商以150000元作为投入资本入账 。
借：无形资产
150 000
贷：实收资本——B公司 150 000
投资者投入资本
实收资本的核算
账务处理
1、实收资本业务核算
借 银行存款 贷
• ③资本公积的用途
主要用途转增资本。
投资者投入资本
2、资本公积业务核算
资本公积的核算
账户设置
所有者权益类账户，用来核 算企业收到投资者出资额超过其 注册资本（或股本）所占份额的 部分增减变动情况。
资本公积
借
贷
按规定转 增注册资 本的数额
资本公积 增加额
资本公积 结余额
借入资金
【例6】22日，向银行借入期限为6个月的借 款50 000元，款项已存入公司银行账户。
。20.9 .220.9. 210:23: 5210:23 :52Sept ember 2, 2020
生活总会给你谢另一个谢机会，大这个机家会叫明天 6、
。2 020年9 月2日 星期三 上午10 时23分5 2秒10:2 3:5220. 9.2
人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走
•
7、
。202 0年9月 上午10 时23分 20.9.21 0:23Sep tember 2, 2020
• 11、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由 信心跨出第一步。9/2/2020 10:23 AM9/2/2020 10:23 A
M20.9.220.9.2
•
8、业余生活要有意义，不要越轨。20 20年9 月2日星 期三10 时23分 52秒10 :23:522 September 2020
我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望
•
9、
。上 午10时2 3分52 秒上午1 0时23 分10:23: 5220.9. 2
• 10、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值 钱。9/2/2020 10:23:52 AM10:23:522020/9/2
投资者投入资本
2、资本公积业务核算
• ①资本公积的含义
资本公积是投资者或者他人投入到企业、所有权 归属投资者并且金额上超过法定资本部分的资本，是 企业所有者权益的重要组成部分。
投资者投入资本
2、资本公积业务核算
• ②资本公积的来源
所有者投入资本中超过法定资本份额的部分和直 接计入资本公积的各种利得和损失等。
借：银行存款
120 00
投投资资者者投投入入资资本本
• 25日，经批准将企业的资本公积100 000元 转增注册资本。
借：资本公积 100 000 贷：实收资本 100 000
投资者投入资本
2、资本公积业务核算
• ①资本公积的含义 • ②资本公积的来源 • ③资本公积的用途 • ④资本公积的核算
每天只看目标，别老想障碍
•
3、
。20.9 .210:23 :5210:2 3Sep-2 02-Sep-20
宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子
•
4、
。10:2 3:5210: 23:521 0:23We dnesda y, September 02, 2020
• •
积极向上的心态，是成功者的最基本要素 5、
【例1】9月1日，收到国家投入货币资金 250000元，款项已存入光明公司银行账户 。
借：银行存款
250 000
贷：实收资本——国家资本 250 000
投投资资者者投投入入资资本本
【例2】9月5日，接受A公司投入的机器设备 一套，双方协商以其账面价值200000元作 为投入资本入账。
借：固定资产
200 000
作业
• 习题集 1.单项选择. 1 2.判断题. 1、2 3.实训题. （一）
每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成
•
1、
功的路 。20.9.220.9.2Wednesday, September 02, 2020
成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦
•
2、
。1 0:23:52 10:23:5 210:239 /2/202 0 10:23:52 AM
你想成为像乔布斯那样 享誉全球的CEO吗，你想创 办一家属于自己的企业，成 为真正的掌舵人吗？
筹集资金的渠道
• 资产=负债+所有者权益 • 根据这个永恒的会计等式，对于企业来说
，资金的来源就有两个方面：
投投资资者者投投入入资资本本
• 小X，小Y，小Z三人合伙创办了光明公司， 9月发生如下经济业务：