税法笔记总结
大二税法期末总结
大二税法期末总结首先，在学习税法的过程中，我们深入研究了税法的基本原理和理论。
税法的基本原理有四个，分别是法定原则、公平原则、特殊税种原则和合理合法原则。
法定原则指的是税法的实施必须以法律为根据，不得擅自篡改或变相执行。
公平原则强调税法的征收和分配必须遵循社会公平和经济效率的原则。
特殊税种原则是税法的实施必须根据具体情况和需要确定特殊税种的调整。
合理合法原则是税法的实施必须符合现代经济社会的需要和条件，不得违反公众利益和基本权益。
其次，在学习税法的过程中，我们还学习了税收主体、税收对象、税收方式和税法的实施等内容。
税收主体是指税法规定的履行税收义务的个人和机构，包括国家、地方政府和其他具有税收征收权的组织。
税收对象是指应该负担税收义务的个人和企业，包括居民个人和非居民个人、居民企业和非居民企业等。
税收方式是指税法规定的征税方法和程序，包括直接税和间接税、一般税和专项税等。
税法的实施是指税法在具体的经济和社会环境中的应用和执行。
最后，在学习税法的过程中，我们还学习了税法的实际应用和案例分析。
在实际应用中，我们学习了如何根据税法规定的原则和条款来解决实际问题，包括税率的确定、税收优惠的限制和税务争议的解决等。
在案例分析中，我们学习了税法实施中的一些问题和争议，并通过分析和讨论来学习如何解决这些问题和争议。
这些实际应用和案例分析不仅帮助我们更好地理解税法的理论和原理，还提高了我们应用税法解决实际问题的能力。
综上所述，我对大二税法课程的学习总结如下：通过学习税法的基本理论和原理，我深入了解了税法的核心概念和基本原则，包括法定原则、公平原则、特殊税种原则和合理合法原则。
通过学习税收主体、税收对象、税收方式和税法的实施等内容，我了解了税法的基本结构和应用方法。
通过实际应用和案例分析，我学会了如何运用税法解决实际问题和争议。
总的来说，大二的税法学习对我的职业规划和发展有很大的帮助，并希望在以后的学习和工作中能够更好地运用所学知识来服务社会和为国家经济建设做出贡献。
超赞的CPA复习笔记(税法)
CPA考试《税法》篇一、科目特点：单从学习上来说，税法相对于cpa其他五门来说，既要记忆理解相关法条，又要结合运用计算，不像经济法偏重记忆，财管偏重计算。
从考试命题的趋势来说，税法考试侧重全面考核、重点突出、综合性题目越来越实务化。
二、报考建议：最佳搭配：税法+会计+经济法理由：会计和税法知识互补，经济法难度不大。
时间问题(每门至少保证200小时学习时间)：时间充足——税法+会计+经济法，或者再加其他科目时间一般充足——税法+会计时间不多——税法+经济法税法科目适合报考人群：企业工作者或准备工作者(注：税法、会计、财管、风险四门适合企业工作方向;审计和会计组合适合事务所工作方向)三、学习方法：针对税法考试的特点，税法的学习应该从两方面着手。
整体上，精读教材，全面把握，突出重点。
所谓精读教材，即税法不提倡先泛泛通读一遍教材预习，而是一章一章的详细学习各个税种。
全面把握、突出重点，则是根据税法科目内容的特点，纵观全书，把学习的重心放在增、消、营、企业所得税、个人所得税几个主要的税种上，通常这几个税种在考试中占分值较多。
细节上，做大量习题。
税法必须要做大量的练习题目，光靠记忆和理解是远远不行的，通过做题掌握教材中的重点内容，总结考试的重点和规律，发现自身的薄弱环节，从而提高考试成绩。
我们做题一定要做典型和含金量高的题目，如梦想成真，但是资料不是越多越好，多了反而不利于学习，建议根据自身情况选择应试指南或者经典题解任意一本辅导书即可。
最后就是坚持，cpa考试难度大，没有坚持是绝对不行的，贵在坚持!四、重难点：第二章增值税法增值税征税范围（一般、视同销售、征免税规定、与营业税划分）；税率与征收率的使用；一般纳税人的应纳税额计算；小规模纳税人的应纳税额；计算进口货物应纳增值税；掌握出口货物的退免税的适用范围、免抵退税的应用。
第三章消费税法征税范围和征税环节；生产环节消费税计算，尤其是自产自用；委托加工环节消费税计算，特别是双方的处理；进口应税消费品消费税计算，重点是组价；消费税零售环节、批发环节应纳消费税计算；消费税的扣税的范围、方法、环节；消费税纳税义务发生时间、地点。
注会笔记-税法-22年-第8章 资源税、环境保护税
第八章 资源税法和环境保护税法第一节 资源税法一、纳税义务人纳税人：在我国领域及管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人 进口矿产品和盐不征收，出口不免征或退还应缴资源税的情形：以应税产品用于非货币性资产交换、捐赠、偿债、赞助、集资、投资、广告、样品、职工福利、利润分配或者连续生产非应税产品等。
纳税人开采或者生产应税产品自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税。
二、税目与税率 （一）税目能源矿产 ①原油（开采的天然原油，不包人造石油）②天然气、页岩气、天然气水合物③煤，包括原煤和以未税原煤加工的洗选煤⑥油页岩、油砂、天然沥青、石煤④煤成（层）气⑤铀、钍⑦地热金属矿产 ①黑色金属 ②有色金属非金属矿产 ①矿物类 ②岩石类 ③宝玉石类水气矿产 ①二氧化碳气、硫化氢气、氦气、氡气 ②矿泉水 盐 ① 钠盐、钾盐、镁盐、锂盐 ②天然卤水 ③海盐（二）税率按原矿、选矿分别设定税率不同税目产品或同一税目下不同税率应税产品，应分别核算，未分别核算或不能准确提供不同税目或税率产品销售额或销售数量的，从高适用税率 三、计税依据计税依据：销售额或销售量征税方式：从价计征为主，从量计征为辅（一）从价定率征收1、销售额：向购买方收取的全部价款，不包括增值税按原矿征税按选矿征税按原矿或选矿征税•原油、天然气、中重稀土、钨、钼等战略资源固定税率•其他应税资源•各省等在规定税率幅度内幅度税率•从价计征或从量计征地热、砂石、矿泉水、天然卤水•从量定率征收其他应税产品运杂费：取得合法有效凭据，准予从销售额中扣除 2、特殊情况：（1）申报的销售额明显偏低且无正当理由，或自用无销售额，按顺序（2）外购应税产品购进金额、购进数量的扣减 以外购原矿与自采原矿混合为原矿销售或以外购选矿产品与自产选矿产品混合为选矿产品销售直接扣减外购原矿或者外购选矿产品的购进金额或者购进数量以外购原矿与自采原矿混合洗选加工为选矿产品销售 准予扣减的外购应税产品购进金额（数量） =外购原矿购进金额（数量）×本地区原矿适用税率本地区选矿产品适用税率（二）从量定额征收以应税产品的销售数量为计税依据 四、应纳税额的计算从价定率 应纳税额=销售额× 适用税率 从量定额 应纳税额=课税数量× 单位税额五、减税、免税项目免征1.开采原油以及油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气。
CPA税法学习笔记——12.国际税收
1/ 3 12.国际税收（5%）⏹国际税收协定◆国际税收协定及其范本国际税收条约，2个重要范本经合组织范本OECD：侧重地域税收管辖联合国范本UN：侧重来源国税收管辖权◆我国缔约情况1983年中日签订避免双重征税协定；截至2017.10——103个协定，生效99个；◆国际税收协定典型条款（一）税收居民居民：在该国负有全面纳税义务的人身份判定：永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍双方协商（二）劳务所得（新增）1.独立个人劳动通常由居民所在国征税，但下列情况来源国有征税权：①在缔约国另一方有经常使用的固定基地②在任何12个月中缔约国另一方累计停留达到183独立身份确定：①职业证明；②签订劳务合同关系（非雇佣关系）2.非独立个人劳务一般情况，因雇佣关系取得报酬应在居民国征税A缔约国居民因在B缔约国从事受雇活动取得的报酬，同时符合下列三个条件的应仅在A缔约国纳税①任何12个月中在该B国停留累计不超过183②报酬由非B国雇主或其代表支付③报酬不是由雇主设在B国的常设机构或固定基地负担◆国际税收协定管理（新增）（一）受益所有人从事实质性的经营活动的个人、公司或团体。
实质重于形式原则确定。
代理人、导管公司不属于受益所有人（二）非居民纳税人享受税收协定待遇的税务管理基本模式：自行申报，自行判断是否符合条件源泉扣缴和指定扣缴，自行判断、主动提供报表资料（三）居民享受税收协定待遇的税务管理申请证明《中国税收居民身份证明》、任何一公历年度⏹非居民企业税收管理◆外国企业常驻代表机构领取工商登记证件之日起30日内，向所在地办理税务登记1.据实申报：财务机构健全，季度终了之日起15日内据实申报2.核定申报：按经费支出换算收入或收入总额核定应纳税所得额（一）企业所得税1.按经费支出换算收入收入额=本期经费支出额÷（1-核定利润率）S=收入额×核定利润率×企业所得税率注意：①固定资产、装修一次计入当期支出；②利息收入不得冲抵经费支出；③货币形式用于我国境内的公益救济性质的捐赠、滞纳金、罚款、为总机构垫付不属于其自身业务活动的费用，不计入当期支出2.按收入总额核定应纳税所得额S=收入总额×核定利润率×企业所得税率（二）其他税种增值税、城建税、教育费及附加（三）申报要求据实申报：机构所在地，季度终了之日起15日内据实申报◆非居民承包工程作业和提供劳务——根据我国的税收政策依法缴纳相关税金（一）企业所得税1.按收入总额核定应纳税所得额应纳税所得额=收入总额×核定利润率2.按成本费用核定应纳税所得额应纳税所得额=成本费用总额÷（1-核定利润率）×核定利润率3.按经费支出换算收入核定应纳税所得额应纳税所得额=经费支出总额÷（1-核定利润率）×核定利润率（二）其他税种1.增值税（1）在境内设有机构的：①机构纳税；②用税率或征收率（2）在境内未设机构的：①代理人或购买方扣缴；②税率计税应扣缴S=买方支付价款÷（1+税率）×税率2.城建税、教育费及附加：按规定缴纳◆股息、利息、租金、特许权使用费和财产转让所得——源泉扣缴，减按10%税率征收企业所得税（一）应纳税额计算1. 股息、红利等权益性投资收益和利息租金、特许权使用费所得——全额纳税2.转让财产所得——差额纳税（不含增值税收入减去原值）3.其他所得——参照前2项计税①当日汇率折合—扣缴当日（扣缴义务发生日）汇率折算¥②所得税计税基础包含所得税本身③所得税计税基础不含增值税（二）扣缴税款要求1.第三方支付税款的，由委托人、（税务机关）指定人或被保证人、被担保人承担扣缴义务；第三方不承担责任。
2020cpa税法知识点总结完美笔记PDF版(最新)
2020cpa考试-《税法》第一章总论第一章总论一、税法概论、原则、要素1、税法概论12020cpa考试-《税法》第一章总论2、原则适用税收争讼时的原则：实体优于程序。
3、要素22020cpa 考试-《税法》第一章 总论3二、立法和执法1、立法和体系◼ 注意：今后开征新税，应当通过人大及常委会的法律，并力争在2020年前对现行的条例修改上升为法律或废止的改革任务。
考试-《税法》第一章总论2020cpa2、执法Array 42020cpa考试-《税法》第一章总论三、权利和义务四、国际税收关系1、国际重复征税、税收协定2、国际避税、反避税和税收合作52020cpa考试-《税法》第二章增值税学习实体法之前，先了解实体法的框架：具体解释：➢对纳税人而言，先有经营行为，才有所得。
➢经营行为分为：♦销售/进口（一般针对商品和服务的流转征税，大税），♦非销售/进口的其他经营行为（针对具体行为征税，小税）。
➢针对所得征税的税种有：土地增值税，个人所得税，企业所得税。
针对所得征税，就意味着有收入项，也2020cpa考试-《税法》第二章增值税实体法学习轴线：72020cpa 考试-《税法》第二章 增值税8第二章 增值税增值税的特点：不是对货物的价格全额征税，而是对增值额征税。
现实中计算增值额有难度，因此实行购置资产（凭票）抵扣进项税的间接方法。
一、征税范围和纳税义务人1、征税范围 五大类：货物+劳务+服务+无形资产+不动产1）原增值税范围：◼ 20年规定：货物无偿提供给目标脱贫地区，是可以免税的。
◼ 辨析混合销售和兼营：♦ 兼营：销售货物或服务，适用不同税率或征收率，行为之间相互独立，不存在因果关系和内在联系。
分别征收，不能划分的，从高适用税率。
♦ 混合销售：货物和服务之间，有因果和内在联系，按照主营项目的税率征收。
2020cpa 考试-《税法》第二章 增值税92）营改增范围：服务（七类）+无形资产+不动产2020cpa 考试-《税法》第二章 增值税10◼ 注意：金融服务缴纳增值税，并非全面覆盖：✧ 上市公司股票转让，属于金融商品转让，非上市公司股票（权）转让，则不属于增值税纳税范围；原因：非上市公司的股权，极难界定增值部分。
税法一教材笔记
第一章税法基本原理知识点：税法的概念1.征税主体是国家2.征税依据是政治权利税3.征税目的是满足国家财政需要收4.分配客体是社会剩余产品5.特征：强制性、无偿性、固定性1.立法机关包括：全国人大及其常委会、地方人大及其常委会、行政机关。
2.税法调整对象是税收分配中形成的权利义务关系，而不是税收分配关系。
3.狭义税法仅指国家最高权力机关正式立法的税收法律税特点：法1.从立法过程看属于制定法(制定而不是认可)2.法律性质属于义务性法规(不是授权性法规)3. 内容上具有综合性知识点：税法原则★税法基本原则税法适用原则1.法律优位原则1.税收法律主义2.法律不溯及既往原则2.税收公平主义3.新法优于旧法原则3.税收合作信赖4.特别法优于普通法原则主义5.实体从旧、程序从新原则4.实质课税原则6.程序优于实体原则税收法律主义税收公平主义1.课税要素法定要素法律直接规定，实施细则等仅是补充，行政立法的法规、规章没有法律依据或违反税收法律的规定是无效的；委托立法须有限度。
2.课税要素明确规定应无歧异、矛盾和漏洞；自由裁量权不应普遍存在和不受约束。
3.依法稽征征纳双方均无权变动法定课税要素和法定征收程序，即使双方达成一致也是违法的税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同。
如：个税种的超额累进税率征纳双方主流关系为相互信赖合作，不是对抗。
(1)无充足证据，税务机关不能怀疑纳税人是否依法纳税；(2)纳税人应信赖税务机关的决定，税务机关作出的行政解释和事先税收合作信赖主裁定错误时，纳税人并不承担法律责任，因此少缴税款无需缴纳滞纳金。
义如：预约定价安排。
【提示】合作信赖主义适用限制：正式表示；纳税人值得保护；据此作出纳税行为应根据纳税人的真实负担能力决定其税负。
如：关联方之间交易价格不符合独立交易原则的，征税机关有权依照合 理方法进行调整知识点：税法的效力与解释★(一)税法的效力 1.空间效力 2.时间效力 3.对人的效力 1.空间效力全国范围有效(个别特殊地区除外) 地方范围有效 2.时间效力3.对人的效力属人、属地、属地兼属人原则。
注会笔记-税法-22年-第3章 消费税
第三章 消费税法第一节 纳税义务人与税目、税率一、纳税义务人与征税范围（一）纳税义务人：在我国境内生产、委托加工和进口消费品的单位和个人 消费税的特点：①征收范围具有选择性 ②一般 征税环节具有单一性③平均税率水平比较高且税负差异大 ④计税方法具有灵活性 （二）征税环节生产 大多数在此环节缴税工业企业以外的单位和个人的下列行为视为应税消费品的生产行为：将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的委托加工 受托方代扣代缴 进口 海关代征零售 金银首饰、钻石及钻石饰品，零售环节征收，其他环节不征 超豪华小汽车在零售环节加征移送使用 移送用于加工非应税消费品 批发 卷烟批发环节加征二、税目与税率税目分类 损害健康 烟、酒污染环境鞭炮、焰火，成品油，小汽车，摩托车，木制一次性筷子，实木地板，电池，涂料高消费 高档化妆品、高档手表、高尔夫球及球具、贵重首饰及珠宝玉石、游艇税率比例税率 大部分消费品定额税率 黄酒、啤酒、成品油 比例+定额 卷烟、白酒兼营：分别核算，未分的或成套的，从高具体税目与税率 （注：除特别说明外，划分标准所注价格均为不含增值税价格） 税目子税目其他标准税率征收环节烟 卷烟甲类：调拨价70元/条以上 56% + 0.003元/支 生产、进口、委托加工乙类：调拨价70元/条以下 36% + 0.003元/支（加征） 11% + 0.005 元/支 批发环节雪茄烟 36% 生产烟丝 30% 生产备注：0.003元/支~0.6 元/条， 150 元/箱（200支=1条，250条=1箱）0.005 元/支~1 元/条， 250 元/箱★烟叶不征消费税、批发商之间不缴消费税32税目子税目其他标准税率征收环节酒 白酒 包括其他配制酒20% + 0.5元/500克(1元/千克,1000元/吨0.1万元/吨)生产 啤酒甲类：每吨出厂价≥3000元 250元/吨 生产乙类：每吨出厂价<3000元 220元/吨 生产★包括果啤，★饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒（默认按甲类）★每吨出厂价：含包装物及包装物押金。
自考税法自考重点资料自考小抄笔记
我们建议考试以下面的方式进行突击复习一，用我们提供的资料中的知识点梳理，这部分是我们培训班内部的核心资料，是严格按照最新指定教材和大纲总结出的知识框架，条例清晰，知识点全面、通俗易背、利于全面把握知识点，这样你完全可以不要看教材了，直接背这些重点就可以了。
二，背完这些知识点，做几套历年真题，为考试做好充分准备，这部分我们也提供了。
三，树立必胜信心，自考掌握了以上，通过基本没有问题了！四，考前必看我们的快速提分技巧，短时间提高5-10分。
你可以先试看下我们资料样本，预览了解下，需要购买直接联系咨询我！把握好本站提供的资料，绝对可通过各科考试，考试轻松过关！00233 税法（2008年版）笔记依据教材《税法》[2008年版] 徐孟洲主编，北京大学出版社13.5页 QQ笔记依据目录第一章税法基本理论第一节税收的概念和根据第二节税法的概念和调整对象第三节税法的地位、功能与作用第四节税法的要素第五节税法的解释、渊源和体系第六节税法的产生与发展第二章税权与纳税人权利第一节税收法律关系概述第二节税权及其基本权能第三节税收管理体制第四节纳税人权利第三章增值税法第一节增值税法概述第二节我国增值税法的主要内容第三节我国增值税法的特殊征管制度第四章消费税法与营业税法第一节消费税与营业税概述第二节我国消费税法的主要内容第三节我国营业税法的主要内容第五章个人所得税法第一节个人所得税概述第二节我国个人所得税法的主要内容第三节个人所得税的特殊征管规定第六章企业所得税法第一节企业所得税概述第二节我国企业所得税法的主要内容第三节企业所得税的特殊征管规定第七章其他实体税法第一节关税法第二节财产与行为税法第三节涉及土地与资源的税法第四节城市维护建设税法与教育费附加第八章税收征收管理法第一节税务管理制度第二节税款征收制度第三节税务代理制度第四节税收救济制度自考税法第一章税法的基本理论第一节税收的概念和根据1、税收的形式特征：税收的固有特征是固定性、强制性、无偿性。
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第二章增值税法一、增值税概述：增值税是以商品（劳务和服务）在流转过程中产生的增值额作为征税对象而征收的一种流转税二、征税范围(一)一般规定：在我国境内销售货物、加工修理修配劳务（委托加工）、服务、无形资产、不动产、进口货物（不销售也要交）不动产：建筑、构筑(二)视同销售行为规定自产、委托加工：个人消费、集体福利除了自产、委托加工，还可以购进：作为投资、分配给股东或投资者、无偿赠送他人(三)混合销售：既涉及货物又涉及服务，两者不能分开(四)兼营行为：涉及销售货物、加工修理修配劳务、服务、不动产、无形资产但不是同时发生，兼有不同税率或征收率，从高适用税率三、纳税义务人(一)增值税纳税义务人(二)小规模纳税人1.一般标准：从事生产、商品流通、服务的年应税销售额分别小于50万、80万、500万2.特殊情况：个人超过上述标准依旧是小规模纳税人；其他的的可选择成为一般纳税人;非企业性单位、不经常发生应税行为的单位和个体可选择按小规模纳税人纳税3.管理：简易计税：只能使用普通发票，不能抵扣进项税(三)一般纳税人四、增值税专用发票五、税率与征收率(一)税率1.13%销售或进口加工修理修配劳务（委托加工）有形动产租赁服务加工农产品2.9%粮食、农产品（初级农产品）3.6%现代服务业服务、增值电信服务、金融服务、生活服务、销售无形资产4.0%出口货物跨境应税（国际运输、航天运输、境外消费）境内向境外销售无形资产(二)征收率1.3%小规模纳税人一般纳税人采用简易计税方法高速公路车辆通行费涉农金融机构2.5%小规模和一般纳税人采用简易计税方法销售不动产和不动产经营租赁服务3.预征率六、税收优惠政策(一)免税：应纳增值税为0，进项税不能抵扣零税率：销项税额为0，应纳税额=0-进项税免税项目：个人销售自建自用住房(二)即征即退(三)起征点(四)减征纳税人销售使用过的物品：3%减按2%(五)不征收(六)个人出售住房税收优惠(七)其他七、应纳税额的计算(一)一般计税方法1.一般计税方法计算：销项-进项2.销项税额1)一般销售方式价外费用：手续费、补贴、违约金、滞纳金、代收代垫款项、包装费、包装物租金、运输装卸费。
价外费用含税2)特殊销售方式销售折扣不能从销售额中扣除；销售折让可以3)以组成计税价格为销售额：价格偏低或偏高；视同销售行为却无销售额只征收增值税：组成计税价格=成本*（1+成本利润率）=成本+成本*利润/成本=收入增值税+消费税：组成计税价格=成本*（1+成本利润率）+消费税税额从价征收消费税：组成计税价格=成本*（1+成本利润率）/（1-消费税税率）从量征收: 组成计税价格=销售数量*定额税率复合征收：组成计税价格={成本*（1+成本利润率）+销售数量*定额税率}/（1-消费税税率）4)含税销售额的计算：含税销售额/（1+税率）3.进项税额1)允许抵扣a)增值税专用发票b)海关进口增值税专用发票c)农产品收购/销售发票购进一般：除了开具专用发票按13%，其他按扣除率是9%账面成本：价款*（1-扣除率），在计算时要用价款算购进特殊：烟叶：进项税额=买价*1.1*1.2*9%收购烟叶采购成本：（收购金额+烟叶税）*9%收购金额=收购价款*（1+10%）烟叶税=收购金额*20%d)核定扣除方法投入产出法：农产品耗用数量*平均单价*扣除率/（1+扣除率）成本法：主营业务成本*农产品耗用率*扣除率/（1+扣除率）e)完税凭证2)不允许抵扣简易计税方法、免税、集体福利、个人消费非正常损失3)进项税额转出a)按原抵扣的进项税额b)按实际成本：实际成本*税率c)按净值：净值*税率4)兼营行为(二)简易计税方法3%、5%(三)进口货物应纳税额组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税应纳税额=组成计税价格*税率(四)建筑业应纳税额(五)转让不动产(六)不动产经营租赁服务应纳税额(七)扣缴义务人应纳税额八、出口货物退（免）税Tips：1.一般纳税人企业，销售货物时，不管开具增值税专用发票，还是开具增值税普通发票，销项税都是按13%或9%计算。
但是，对于购进货物进项税的抵扣，必须取得增值税专用发票才能抵扣。
因此，如果你单位取得外单位开具的增值税普通发票，不能抵扣13%的进项税额。
2.价外费用含税。
3.消费税只有在销售自产商品时才有，只销售不征收消费税。
4.纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。
5.向外取得销售收入，得普通发票，销售额含税6.货物保管、装卸搬运6%，运输至香港澳门0%7.销售折扣不能从销售额中扣除8.并入一起算增值税：包装物租金，除了啤酒黄酒，逾期9.只要是农产品收购，都适用扣除率（13%，9%）10.在计算管理不善时，将价款和运费合并再乘11.进口就要算关税12.小规模纳税人取得收入含税，并且税率为3%13.小规模纳税人不能抵扣进项税14.上海北京出售房子，÷（1+5%）×5%，满两年差价15.支付税控系统维护费可以全额递减增值税16.转出进项税：账面成本为5000，含运费200：（5000-200）÷（1-9%）×9%+200*9%17.公司委托方垫付资金20万：不是价外费用18.转让设备：÷（1+3%）×2%19.使用过的未抵扣进项税：3%，2%：抵扣过的：13%，13%第三章消费税一、消费税概述(一)概念：生产、委托加工、进口、批发、零售(二)特点：卷烟要在生产和批发环节征收，其他都是单环节征收(三)作用二、税目与税率(一)烟1.卷烟甲类卷烟：56%加0.003元/支（生产）乙类卷烟：36%加0.003元/支（生产）批发环节：11%加0.005元/支（批发）雪茄烟：36%（生产）烟丝：30%（生产）(二)酒1.白酒：20%加0.5元/500毫升(三)高档化妆品：15%三、征税环节：生产、委托加工、进口、批发、零售四、纳税义务人五、应纳税额的计算(一)生产销售1.从价：应纳税额=销售额*比例税率2.从量：应纳税额=销售数量*单位税率3.复合：应纳税额=销售额*比例税率+销售数量*单位税率销售额不含税(二)视同销售1.同类：加权平均不用除以（1-比例税率），直接乘消费税率2.不同类：1)从价：组成计税价格=（成本+利润）/（1-比例税率）应纳税额=组成计税价格*比例税率2)从量：组成计税价格=（自产自用数量*定额税率）/（1-比例税率）应纳税额=组成计税价格*比例税率3)复合：组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量*定额税率）/（1-比例税率）应纳税额=组成计税价格*比例税率+自产自用数量*定额税率(三)委托加工1.同类：加权平均2.不同类：1)从价：组成计税价格=（材料成本+加工费）/（1-比例税率）应纳税额=组成计税价格*比例税率2)从量：组成计税价格=（加工委托数量*定额税率）/（1-比例税率）应纳税额=组成计税价格*比例税率3)复合：组成计税价格=（材料成本+加工费+自产自用数量*定额税率）/（1-比例税率）应纳税额=组成计税价格*比例税率+自产自用数量*定额税率(四)进口1)从价：组成计税价格=（关税完税价格+关税）/（1-比例税率）应纳税额=组成计税价格*比例税率2)从量：组成计税价格=（进口应税消费品数量*定额税率）/（1-比例税率）应纳税额=组成计税价格*比例税率3)复合：组成计税价格=（关税完税价格+关税+进口应税消费品数量*定额税率）/（1-比例税率）应纳税额=组成计税价格*比例税率+进口应税消费品数量*定额税率(五)批发卷烟：烟草批发企业将卷烟销售给零售单位的（零售专卖店+个体烟摊），采用复合计税方法应纳消费税=销售额（不含增值税）*9%+销售数量*250元/箱(六)零售环节零售金银首饰等：5%零售豪华汽车(七)已纳消费税的扣除(八)消费税出口退税六、征收管理Tips：1.只有卷烟和白酒实施复合征税2.批发卷烟只在批发给零售单位时征税：不含税销售额*9%+数量*250元/箱3.以旧换新P126背4.消费税：销售-购进5.在销售折扣之后收到的收入，要换算成销售折扣之前的6.视同销售同类，价格按加权平均算7.注意看题：有的已经是增值税了！！8.增值税税基含消费税第四章关税法一、特点二、分类三、征收对象四、纳税义务人五、税率六、优惠政策七、应纳税额计算(一)关税完税价格1.一般进口以成交价格为基础的完税价格：关税完税价格=货价+境外包装费+境外运费+境外保险费+（佣金和经纪费+原材料+特许权使用费）海关估定的完税价格2.出口以成交价格为基础的完税价格海关估定的完税价格(二)应纳税额计算1.从价：关税税额=应税进（出）口货物数量*单位完税价格*税率2.从量：关税税额=应税进（出）口货物数量*单位货物税额3.复合：关税税额=应税进（出）口货物数量*单位货物税额+应税进（出）口货物数量*单位完税价格*税率八、征收管理Tips：1.无法确定保险费，按照货价加运费的价格总和（可以包含经纪费）×0.3%（千分之三）2.题目如果问进口增值税，那么注意不要加入不是进口的3.P153收购价，价外补贴及烟叶税合计13.2万元，用收购价减13.2×9%，所以成本是13.2×91%4.合同约定本月收回50%，那么税要乘50%5.支付运输费用，取得运输发票可以抵扣进项税第五章企业所得税一、纳税人：中华人民共和国内的企业和其他取得收入的组织，但不包括个人独资企业和合伙企业。
(一)居民企业(二)非居民企业：不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所二、征税对象经营所得其他所得清算所得三、税率基本税率：居民企业（25%）低税率：非居民企业（20%）优惠税率：小型微利企业（20%）国家重点扶持的高新科技企业（15%）四、应纳税所得额的计算（权责发生制）直接计算法：应纳税所得额=收入总额-免税收入-不征税收入-各项扣除金额-允许弥补的以前年度亏损间接计算法：应纳税所得额（境内）=会计利润总额(-境外所得)+纳税调整增加额-纳税调整减少额-税基优惠(+境外应税所得弥补境内亏损)-弥补以前年度亏损(一)利润总额：利润总额=营业收入-营业成本-税金及附加-期间费用-资产减值损失+公允价值变动损益+投资收益+营业外收入-营业外支出1.营业收入：主营业务收入+其他业务收入（出租）2.营业成本：主营业务成本+其他业务成本3.税金及附加：没有增值税和企业所得税4.期间费用5.资产减值损失6.公允价值变动损益7.投资收益8.营业外收入9.营业外支出(二)纳税调整1.收入类2.扣除类调整项目3.扣除类调整项目的方法：视同销售成本职工薪酬三项经费支出：职工福利（工资薪金总额的14%）、职工教育（2.5%）、工会经费（2%）社会保险费和住房公积金：补充养老保险和医疗保险（工资薪金总额的5%）业务招待费：按照发生额的60%扣除（去掉40%），但最高不得超过当年销售收入的0.5%广告费和业务宣传费：销售收入的15%捐赠：年度利润总额的12%不得税前扣除的费用：企业所得税，罚金、罚款和被没收的财物，税收滞纳金、与经营广告无关的非广告性支出4.资产类(三)亏损弥补五、税收优惠1.税基式优惠抵扣应纳税所得额：创业投资企业直接/间接投资的抵扣（投资额的70%）2.税率式优惠小型微利企业：20%高新技术企业：15%西部大开发企业：15%3.税额式优惠六、应纳税额的计算居民企业查账征收应纳税额：实际应纳税额=境内所得+境外所得-境外抵免-已累计预缴所得1.境内应纳税：应纳税额=应纳税所得额（境内）*法定税率-减免所得-抵免所得2.境外应纳税：应纳税额=（境外调整后所得-弥补境外以前年度亏损-境内亏损）*税率3.企业所得税汇算清缴居民企业核定征收应纳税额：应纳税额=应税收入额*应税所得率*适用税率应纳税额=成本（费用）支出额/（1-应税所得率）*适用税率七、征收管理Tips：1.补充养老保险和医疗保险要分开计算2.同期银行贷款利率乘资金为可扣除数3.微股东支付的商业保险费不可扣4.P196好好看5.地方政府债券利息收入免征所得税6.别忘了弥补亏损！！7.对应的采购成本，不用交进项税8.新技术开发，在最后应纳税所得额减费用乘50%9.再算利润总和的时候别忘了减税10.小微企业：人数小于100人，应纳税所得额小于30万，总资产小于3000万：乘50%乘20%第六章个人所得税一、个人所得税概述(一)征收模式(二)特点二、纳税义务人(一)范围：自然人以及具有自然人性质的特殊主体（个人独资企业、合伙企业）(二)种类：居民、非居民三、征税范围(一)工资薪金(二)个体工商户的生产经营(三)对企事业单位的承包经营、承租经营：（纳税年度收入总额-5000×12）×适用税率-速算扣除(四)劳务报酬：800,20%（应纳税所得额）(五)稿酬：800，20% 14%(六)特许权使用费：800，20%(七)财产租赁：800，20% 10% 修缮费用不超过800 每月！÷12 最后要乘回来应纳税所得额=每次收入-税费-转租租金-修缮费-800或20%(八)利息股利红利(九)财产转让(十)偶然所得(十一)其他所得四、税收优惠(一)免征个人所得税(二)减征个人所得税五、应纳税额的计算(一)工资薪金（按月征收）1.一般情况2.特定行业（采掘、远洋运输、远洋捕捞）全年除以123.全年一次性奖金1)含税工资薪金高于费用扣除额工资薪金低于费用扣除额2)不含税步骤：不含税全年奖金/12 确定其速算扣除数不含税转换成含税（推导）含税全年奖金/12 确定其速算扣除数计算3)一个纳税年度在两个公司工作过选择其中一个，另一个奖金按工资算代扣代缴都包括哪些4)一个月取得两个公司年终奖选择一个，另一个并入工资一起算4.雇主为雇员承担奖金部分税款5.雇佣和派遣雇佣：减除5000派遣：不减6.个人提前退休取得的补贴收入（按工资方法）除以离退休的月份，最后再乘回来7.个人因解除劳动合同取得经济补偿金（按工资方法）当地上年平均工资3倍，最多除以12 最后还要乘回来8.其他规定(二)个体工商户的生产经营（按年征收）生产经营规模小、达不到规定的设置账簿标准：定期定额征收1.查账征收工资薪金借款利息：向金融企业借款利息/向非金融企业借款利息三项经费：工资薪金工会2% 职工福利14% 职工教育2.5%业主：工资的3倍业务招待费：实际发生额60% 营业收入0.5%广告费和业务宣传费公益性社会团体或县级以上政府，捐赠：应纳税所得额30% 应纳税所得额有没有-20%或-400不能扣除的支出：作为固定资产处理、罚金罚款、对外投资分回的股息（单独计算）2.定期定额(三)对企事业单位的承包经营、承租经营（按年征收）拥有所有权不拥有所有权(四)劳务报酬（按次征收）1.计税方法一次性收入连续性收入:一个月为一次2.税率3.计税依据不超过4000，减800超过4000 减20%4.计算5.不含税劳务报酬换算成含税(五)稿酬（按次征收）1.计税方法：出版和加印算一次；再版算一次；连载算一次；分次支付算一次2.税率：20% 减征30% 因此14%3.计税依据：4000及以下，减800；4000以上，减20%4.计算(六)特许权使用费1.计税方法：每一项特许权一次2.税率：20%3.计税依据：4000及以下，减800；4000以上，减20%4.计算(七)财产租赁（按次征收/按月征收）比例税率：20%，出租居民房屋所得按10%应纳税所得额=每次收入额-税费-转租租金-规定的修缮费-800或20% 4000及以下，减800；4000以上，减20%(八)财产转让（按次征收）20%应纳税所得额=每次收入额-财产原值-合理税费采用核定征收：应纳税额=转让收入*核定征收率(九)利息股利红利（按次征收）20%应纳税所得额=每次收入额(十)偶然所得（按次征收）20%应纳税所得额=每次收入额(十一)其他所得20%应纳税所得额=每次收入额(十二)特殊问题Tips：1.不含税全年一次性年终奖的换算：先用不含税奖金收入÷12，算出税率，速算扣除数应纳税额=含税收入含税收入=不含税收入+应纳税额×税率-速算扣除数如果工资低于5000（先用不含税奖金收入-x）÷12，算出税率，速算扣除数应纳税额=含税收入-x含税收入=不含税收入+应纳税额×税率-速算扣除数2.不含税劳务报酬换算：应纳税额=含税收入-800含税收入=不含税收入+应纳税额×税率-速算扣除数3.只要有年终奖，就要考虑工资薪金低于5000的情况4.购买彩票所花的支出不能扣（应纳税所得额）。