关于差别存款准备金会计核算管理方式的思考
存款准备金管理问题与建议
口文 ／阙传 保 吴道 义 符 夫之
海 南・ 海 口） （ 中国人 民银行海 口中心支行
根 据 近 期 对 存 款 准 备 金 业 务 的专 项 缴 存 范 围 的 认 定 。央 行 银 发 １ ９ ９ ８年 ｌ ｌ ８ 部分代理 支库财政 库款账 户类 型被错误 审 计 和 外 延 调查 发现 ， 随 着 经 济 金 融 环 境 号 文 明确 商 业 银 行 代 办 的 中 央 预 算 收 入 、 开设 ， 导 致 其 在 商 业 银 行 的 财 政 库 款 资金
政 性 存 款 范 围没 有 一 个 统 一 的规 定 ， 范 围 缴 入 人 民银 行 ， 属不计息存 款 ， 不 能 为 当
（ 三） 串用 、 混用 会计核 算科 目， 减 少
商 业 银 行 界定的标准不明晰， 影 响 基 层 监 管 部 门对 地财政获取利息收益 。受盈利性 的驱动 ， 上 缴 人 民 银行 存 款 准备 金 数 额 。
因 股 价 持续 偏 离 其 真 实 价 值 ，产 生 泡 沫 ， 使 三、 托 宾 ０理 论对 房 地 产 投 资 引 导 作 高 的 调 整 成 本 ， 且 调整 时期 可 能 较 长 ，
（ 一） 托宾 Ｑ值估算的准确性。 托宾 Ｑ 值 的背 离 现 象 。
值 准 确 的 定 义 是企 业 市 场 价 值 与 重 置 成
资 本 市 场 发 展 较 托宾 Ｑ理论则在很 大程度上 由于非理 性 本 的 比率 ， 市 场 价 值 涉 及 到 流 通 股 股 票 价 应 用 。就 中 国 目前 而 言 ， 完 值 和 非 流 通 股 股 票 价值 ， 而 非 流 通 股 股 票 落后 且投 资存在很大的泡沫和投机 因素 ， 投 资 和 投 机 因 素 的 存 在 而 失 效 。 因此 ， 价 值 的 衡 量 一 般 通 过 每 股 净 资 产 指 标 来 因 此 托 宾 Ｑ 值 应 用 分 析 的 说 服 力 远 小 于 善 健 康 的 资 本 市 场 和 多 元 化 的 投 资 渠 道 ， 是 托 宾 Ｑ理 论 能 够 发 挥 其 引 导 房 地 产 行 代替， 在 中 国资本 市场发展 不完善 ， 很 多 西 方 发 达 国 家 的 分 析 。 很 多行 业 托 宾 Ｑ 上 市 企 业 的 非 流 通 股 股 票 占企 业 市 场 价 作 用 很 微 弱 ， 且存在“ 反 托 宾 Ｑ” 现象， 具 业乃 至所 有 行 业 的投 资 作 用 的重 要 前 提 。 值很大一部分价值 ， 而 这 一 部 分 价 值 是 通 体 原 因主 要 是 因 为 部 分 Ｑ值 较 高 的 行 业
差别化存款准备金制度的作用机制研究
差别化存款准备金制度的作用机制研究差别化存款准备金制度是指根据金融机构的存款性质和规模的不同，设定不同的存款准备金率。
这一制度的出台，旨在通过调整存款准备金率，促进金融机构更好地服务实体经济，保障金融机构的健康发展。
差别化存款准备金制度对金融机构和整个金融体系的作用机制，正成为学术界和政策界关注的焦点。
本文将围绕差别化存款准备金制度的作用机制展开研究。
一、差别化存款准备金制度的实施差别化存款准备金制度的实施，并非简单的提高或降低存款准备金率，而是在充分考虑金融机构特点的基础上进行调整。
一般而言，对于规模较小、服务实体经济较为充分的金融机构，可以适当降低存款准备金率，以释放更多资金用于信贷支持实体经济；而对于规模较大、风险较高的金融机构，则需加大存款准备金率，以规范其经营行为，防范金融风险。
在实施过程中，还应考虑到对于不同类型金融机构的差别化要求，例如农村信用社、城商行、农商行等。
二、促进金融机构更好服务实体经济差别化存款准备金制度的核心目标之一，是促进金融机构更好地服务实体经济。
以往，一些金融机构普遍存在“大水缸”现象，即将大量存款用于购买政府债券等低风险资产，而未能有效支持实体经济的发展。
差别化存款准备金制度的实施，有利于引导金融机构加大对实体经济的支持力度，让更多的资金流向实体经济领域，助推产业升级、创新发展。
差别化存款准备金制度也可以激励金融机构更好地运用资金，提高资金使用的效率。
降低存款准备金率的金融机构，将有更多资金可用于放贷，从而提高信贷业务的灵活性和便利性，更好地满足实体经济的融资需求。
在加大存款准备金率的金融机构，则需更加审慎地管理资金，提高资金使用的效率和质量。
三、保障金融机构的健康发展差别化存款准备金制度也有助于规范金融机构的资产负债表结构，提高其风险控制和资产负债管理水平。
降低存款准备金率的金融机构，将有更多资金用于放贷，但也必须加强对信贷风险的管控，避免信贷过度集中导致的风险暴露；而加大存款准备金率的金融机构，则需要更加审慎地管理资金，规避风险投资可能带来的盈利波动。
对我国现行存款准备金管理制度存在问题的思考
对我国现行存款准备金管理制度存在问题的思考作者：宋翔宇来源：《经贸实践》2015年第06期存款准备金制度是我国调控货币供应量的主要政策工具之一。
《关于改革存款准备金制度的通知》（银发〔1998〕118号）构建了现行存款准备金管理制度的基本框架。
2003年新《中国人民银行法》和《商业银行法》以法律形式进一步巩固了现行存款准备金管理制度。
《中国人民银行关于加强存款准备金管理的通知》（银发〔2004〕302号）明确了存款准备金管理职责分工和处罚规定，上述文件共同构成了我国现行存款准备金管理制度框架，但现行存款准备金管理规定仍存在部分问题，值得关注。
一、现行存款准备金管理制度存在的主要问题（一）对金融机构部分行为缺乏明确管理规定1.没有明确规定新设法人金融机构首次缴存存款准备金及改制调整准备金率缴存最后期限。
一方面，新设法人金融机构在开业后，无明确规定金融机构首次缴存存款准备金时限，易造成存款准备金缴存审批工作缓慢甚至久拖不决的情况。
另一方面，法人金融机构后期股份制改革完成后重新开业，无明确条款规定法定存款准备金率调整时限。
2.政存款划缴行为缺乏管理规定。
118号文指出“金融机构代办的中央预算收入、地方金库存款和代理发行国债款项等财政存款是中央银行的资金来源”。
之后，再无文件对资金范围进行界定或做出具体的解释和说明。
在实际操作中，基层人民银行在执行监管时，难以掌握界定依据和确定资金的真实性质，而由于近年来金融机构各项业务创新力度大，会计科目不断更新，财政存款缴存范围难以明确界定；同时当金融机构出现拖延财政存款划缴时间、错报划缴金额等行为时，由于缺乏相关处罚规定，难以实施相应处罚。
3.缺乏申请核准程序制度，金融机构会计科目变动由事前申请变为事后备案。
由于缺乏相应申请核准程序规定和相应罚则，加之近年来金融机构业务创新力度大，新增设会计科目多，目前多数金融机构往往是在会计科目变动后才履行申请核准手续，事前申请变成了事后备案，削弱了存款准备金管理力度。
我国存款准备金制度发展中存在的问题及完善建议
我国存款准备金制度发展中存在的问题及完善建议我国存款准备金制度是宏观经济调控的重要工具之一，旨在保障金融机构的偿付能力，维护金融体系的稳定。
随着金融市场的日益复杂和全球经济的快速变化，我国存款准备金制度也面临着一些问题和挑战。
本文将对我国存款准备金制度发展中存在的问题进行分析，并提出相应的完善建议。
一、存在的问题1. 存款准备金率不合理目前我国的存款准备金率是由央行根据宏观经济形势和金融市场状况确定的，但是存款准备金率的调整和变动过于频繁，波动幅度过大，给银行的资金成本带来了不小的压力，影响了其盈利能力和风险承受能力。
2. 存款准备金制度与现代金融体系脱节当前的存款准备金制度主要依靠存款准备金率来管理银行的存款准备金，这种粗放式管理方式已经无法适应现代金融市场的需求，缺乏精细化和差异化的管理手段，难以有效应对资金流动的复杂性和不确定性。
3. 存款准备金制度和金融监管的利益冲突存款准备金制度是央行用来约束商业银行资金运作的一种手段，与金融监管的目标一致，但是在实践中，存款准备金制度也可能与金融监管的其他政策目标产生冲突，导致金融监管的局部利益和整体利益发生对立。
4. 存款准备金制度与金融创新的矛盾存款准备金制度过度约束了商业银行的资金运作，阻碍了金融机构的创新活力。
金融市场和金融产品的快速发展需要更加灵活和多样化的存款准备金制度来支持，而现行的存款准备金制度却显得有些僵化。
二、完善建议1. 稳定和透明的存款准备金率调整机制建议央行建立一个相对稳定且透明的存款准备金率调整机制，根据宏观经济形势和金融市场状况做出合理的调整，并尽量避免频繁和大幅度的波动，以减轻对银行的负面影响。
2. 精细化和差异化的存款准备金管理手段应当建立一套更加精细化和差异化的存款准备金管理手段，通过差别化的存款准备金率、信贷风险调整等方式，引导银行合理配置资金，提高存款准备金制度的灵活性和适应性。
3. 存款准备金制度与金融监管的协同应当进一步完善存款准备金制度与金融监管的协同机制，充分考虑存款准备金制度对金融监管的影响，协调各项金融政策目标，确保金融市场的稳健发展和金融机构的合规经营。
当前我国存款准备金制度存在的问题及对策
当前我国存款准备金制度存在的问题及对策
存款准备金制度是我国银行业监管中的重要一环，对于维护银行业稳健运行、保障金融安全具有不可替代的作用。
然而，存款准备金制度也存在着一些问题。
首先，存款准备金率设置不够科学、灵活。
当前我国存款准备金率是根据银行存款规模设定不同档次，存在多个分类标准，导致存款准备金率不够科学、灵活，难以调整和适应市场状况。
其次，存款准备金基数和计算方法存在不足。
我国存款准备金基数过低，计算方法也比较单一，未考虑银行因业务特性而形成的不同风险水平，可能会对金融稳定性、流动性等方面产生负面影响。
为解决上述问题，需加强相关制度的科学性和灵活性。
推动建立分类调节的存款准备金制度，根据银行业务风险特点等实际情况提高或降低存款准备金率，确保监管政策“精准施策”，助力银行业资金管理更为有效。
此外，也应当完善存款准备金基数计算方法，考虑银行不同风险特征，注重软指标以及风险测量和监测和金融稳定性的平衡考虑，科学合理地确定存款准备金基数。
在金融体系不断完整可靠的保障下，我国存款准备金制度的不断优化和完善，势必能把握住当前金融改革和市场发展的契机，让银行业保持持续稳健的发展态势，为国家的经济发展提供稳定而有力的资金支持。
我国存款准备金管理存在的主要问题与改革思路
调节 功能没有抓 手 。二是从 对信贷 结构 的调整角 度
看． 定 向降 低 存 款 准 备 金 政 策 较 好 引 导 了金 融 机 构 将
、
我 国 现 行存 款 准 备 金 制度 的基 本 框 架
信 贷资。 然 而 在 计 算标 准上 没 有 考 虑 小 微 企 业 转 贴 票 据 的
率， 并扩 大法定存 款准备金缴存 范 围 ， 通 过 实 施 差 别
存款准备 金率制度对 金融机构信 贷投放 行为 实施逆 周期 的宏 观审慎管理 。２ ０ １ １ 年底开始 ， 由于新增外汇
占款及 新 增 贷 款 均创 年 内新 低 ， 人 民银 行 为 补 充 市 场 流动性 ． 三次下调法定存款准备金率 ， 并于 ２ ０ １ ４年 开 始 执 行 定 向 降低 存 款 准 备 金 率 的政 策 。 随 着 近 年 来 人 民银 行 不 断 强 化 存 款 准 备 金 政 策 。 存 款 准 备 金 管 理 面 临 的 挑 战 与 问题 也 日益 凸现 ： 一 是
滞后 。 法 规之 间存 在冲突或 不协调 ， 造 成处罚 有违公
平原则 ， 且 易 引发 执 法 风 险 。 五 是从 内 部 管 理 角度 看 ， 人 民银 行 分 支 机 构 存 款 准 备 金 相 关 职 能 部 门 缺 少 有
效 的 沟 通 协调 ， 一 定 程 度 造 成 日常 管 理 职 责 的 缺 位 。 为 建 立 起 适 应 当 下 金 融 改 革 的存 款 准 备 金 制 度 ．
从货 币政 策 的运 用角度看 ， 当经济过 热 、 信贷 投放 过
快 时 。差 别 准 备 金 可 以较 好 引 导 金 融 机 构 适 度 投 放 ：
而 当有 效 信 贷 需 求 明显 不 足 时 ， 差 别 准 备 金 的逆 周 期
差别化存款准备金制度的作用机制研究
差别化存款准备金制度的作用机制研究
差别化存款准备金制度是指由中央银行对不同存款行设置不同的存款准备金率，以达到控制货币供应量和促进经济发展的目的。
这一制度的作用机制主要包括三个方面：
一、控制货币供应量
存款准备金是银行存款中必须保留在中央银行的部分，其数量多少直接影响到银行贷款的规模和速度。
通过差别化存款准备金制度，中央银行可以针对不同类型的存款行设定不同的存款准备金率，从而实现有效控制货币供应量的目的。
例如，对于大型国有银行可设定较高的存款准备金率，对于小型民营银行则可设定较低的存款准备金率，以实现对货币供应量的有针对性的调控。
二、促进金融创新和发展
差别化存款准备金制度可以促进银行业的内部竞争，激发银行创新意识，鼓励银行探索新的业务模式和产品，提高银行的服务质量和经营效益。
同时，差别化存款准备金制度也为中小型银行提供了更多获取资金的机会，从而促进金融业的发展和国民经济的持续增长。
三、加强风险防范和管理
差别化存款准备金制度可以通过不同程度的存款准备金要求，对不同风险的贷款行为进行监管。
例如，对于高风险业务所涉及的贷款，可以设定较高的存款准备金率，对于低风险业务所涉及的贷款，则可以设定较低的存款准备金率。
这可以帮助银行有效地管理和控制自身风险，提高整个金融系统的稳定性和可持续性。
总之，差别化存款准备金制度是一种有益于货币供应量的调控和金融业的发展的制度安排。
它通过不同程度的存款准备金率，实现了对不同类型银行和不同风险贷款的针对性调控，能有效加强风险管理，促进金融创新和服务质量的提升，进一步推动国民经济的发展。
关于存款准备金管理的思考
关于存款准备金管理的思考作者：张娅来源：《管理观察》2011年第23期摘要：自1984年中国人民银行根据国务院决定建立存款准备金制度以来,我国的存款准备金制度已走过27个年头。
其间,人民银行先后多次调整存款准备金率，存款准备金制度也从最初的法规上升为法律赋予人民银行的一项重要职责,逐渐发展成为一种非常重要的货币政策工具,对于人民银行加强流动性管理,防止通货膨胀发挥了显著作用。
因此通过对存款准备金制度的梳理和把握，研究分析基层央行准备金管理中存在的棘手问题，对于基层央行进一步加强地方法人金融机构存款准备金的管理，贯彻落实货币政策，疏通货币政策传导渠道，支持地方经济发展，维护辖区的金融稳定都具有十分重要的作用和意义。
关键词：存款准备金率差别准备金率中国人民银行基层央行引言随着我国经济快速走出金融危机的阴霾，经济强劲复苏，CPI指数联袂走高，国内通胀压力日益加大，为了收缩市场流动性，增强货币调控力度，从2010年至今，央行已连续12次上调法定存款准备金率，货币政策政策也已由适度宽松转变为稳健。
今年伊始，为了抑制资本充足率较低且资产质量较差的金融机构盲目扩张贷款，防止金融宏观调控中出现“一刀切”，央行又不失时机地推出了“差别准备金动态调整”创新工具，形成了存款准备金工具体系，并通过准备金工具的交替使用落实稳健的货币政策的格局。
存款准备金率作为央行主要的货币政策工具,为实施宏观调控、维护金融稳定发挥着重要的作用。
通过不断调整存款准备金率,实现对金融机构信贷规模的调节和控制,进而达到调节社会货币供应总量的目的。
但是目前，基层央行在地方性法人金融机构存款准备金管理中,仍存在着诸如支付系统对存款准备金的监测功能缺失，差别准备金动态调整操作困难，准备金率的提高加剧了地方信贷配给，从而造成与货币政策的初衷相违背等诸多的问题。
因此通过对存款准备金制度的梳理和把握，研究分析基层央行准备金管理中存在的棘手问题，并借鉴和吸收国外存款准备金管理的先进经验，对于基层央行进一步加强地方法人金融机构存款准备金的管理，贯彻落实货币政策，疏通货币政策传导渠道，支持地方经济发展，维护辖区的金融稳定都具有十分重要的作用和意义。
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核算 。因此 ，法定存款准备金 （ 每旬按一般存款 ＡＢ 系统 在次 日才 能产 生 “ Ｓ 存款 准备 金透 支 罚 余额 的比例调整缴存 ）、超额准备金 （ 日常存取 息”的提示。因此会计核算 人员在这一过程 中很 款和办理 资金清算 ）以及差别存款准备金三类不 难发挥监督管理 作用。现又将差别 准备金与法 定
三 具体操作 过程存在 的问题
差别存款准备金政策的实施最终要落实在实 际的会计核算业务 中，在具体业务操作 中发现三 类资金共用一个账户存在如下 问题 ：
一
差别存款准备金新政的实施
是相关会计核算 内容缺失 。存款类金融机
构发生差别准备金业务时 ，营业部 门按照货币信
为贯彻 落实稳健 的货 币政策 ，更好 的应对 国 贷部 门提供的相关通知 ，在 中央银行会计集 中核 内通胀预期增 强、流动性管理难度加大等 问题 ，
算 系统 （ 以下简 称 “ Ｓ ）中作差 别 准备 金 ＡＢ ”
２ １ 年２ ，人 民银 行总行 出台 了差别准备 金政 录人 ，其 中一 项为 到期 日，该项 为必 须 录入 事 ０１ 月 策。差 别存款准备金政策可 以制约金融机构贷款 项 。然 而差 别 准备 金并 没有 规定 相 关到 期释 放 扩张 ，保证金融机构信贷规模在正常合理的区间 日，与 相 关会计 制度 关 于会 计核 算 内容 必须 及 范围 内，提 高金融机 构的资本水平并改善其资产 时 、真实 、完整的要求不相适应 。 质量 以更好的防范 系统性风 险。 二是增加了监督 管理 的难 度。 目前ＡＢ 系统 Ｓ 是根据每旬录入的法人金融机构一般 存款余额 自 动生成法人金融机构的存款准备金余额 ，但对 每
使相 关会计核算人员无法及时 、全面 、有效地监 的同时 ，落实好差别准备 金制度 ，建议对存款类 测法 人金融机构的支付能力 ，加大 了 日常监督管 法 人金融机 构实 施差 别准备金 专户管理 。即：在
理 的难度 ，更在 一定程度上削弱 了法定存款准备 该 存 款类 金融 机 构准备 金 存款 科 目下设 专户 管
吉 林 金 融 研 究
Ｎ ．， ０２ ｏ１ ２１
Ｇｅ ｅ ａ ｎ ｒ ｌ Ｎｏ． ６ ３０
关 于 差 别 存 款 准 备 金 会 计 核 算 管 理 方 式 的 思 考
杨 晓平
（ 中国人 民银行 四平 市中心支行 ，吉林 四平 １６ ０ ） ０ ０ ３
央 行实施差别存款 准备金政策 以来 ，上级央 资金共用一个账户核算管理 。 行对 四平两家机 构实行 了差别存款准备金 ，共计 上存３ 亿元 ，有效扼 制了两家机 构信贷扩 张。然 而 ，目前央行差别存款 准备金核算方式存在三类 资金共用一个账户现象 ，影响了会计核算质量 ，
值 得研 究和思考。
金监 测的意义 和价值 。另如遇超额准备金不足发 理 。其优势主要体现在 以下几方面 ： 生透支现象 ，没有 明确透 支部分计算到法定存款 第一 ，有利于及时 、全面 、有效监测法人金
准备 金还 是差别准备金 中，为 了保证法定准备金 融机构 的支付 能力 ，从 而规避超额准备金不足引 的法定性 ，原则上 认为透 支的是差别准备金 ，这 发 清算 和 支付 风 险 。差 别存 款 准备 金 专户管理
样形成 差别 准备 金一天一个余额 ，加大 了监督难 后 ，该存款类金融机构 的准备金账户只有法定存 度 并削弱了其管 理的严肃性 。 款准备金和超额准备金 ，日常会计清算业务发生
三是ＡＢ 系 统计息 无识别 功能 。Ａ Ｓ Ｓ Ｂ 在差别 时虽然系统不能 自动监控 ，但会计核算人员只需 准 备金 的调 整 模 块操 作 中 ，只能 录入 账 号 、户 将账户余额扣 除法定存款准备金后余额 即为正常
系统 已计利息进行账务调整 。
金额的资金进行会计清算业务办理 ，保证法定存
另如遇差别准备金透 支其 利息 人工计算 更是 款准备金不在政策批准的情 况下被动用 ，规避法
难度加大 。三块 资金共用一个 账户后 ，原则上此 定存款准备金透支风险 。 户超额准备金不足 时 ，应该动 用差 别准备 金 ，由 第三 ，有 利于保 障差别存款准备金管理 的严
同用途 、不 同性质 、不 同利率 、不 同管理方法 的 准备金 、超额 准备 金共用一个账户管理 ，这 不仅
收稿 日期 ：２ １— １ ０ ０２ ０— ９ 作者简介 ：杨晓平 ，女 ，汉族 ，吉林 九台人 ，大专，中国人民银行 四平市 中心支行 ，会计师 。
７ ４
关 于 差 别 存 款 准 备 金 会 计 核 算 管 理 方 式 的 思 考
名 、增减标志 、交存 金额 及到期 日，而没有设置 可清算超额准备金 ，进而方便核算人员对 其 日常
多个利率参数 ，不能支持对差 别准备金执行除法 支付能力 的掌控 。
定存款准备金利率之 外的其他 利率 ，因此系统不
第二 ，有利于核算人员对其法定存款 准备金
能实现对差别 准备 金利率 自动 计息。这就 需要营 的 日常 监督 管理 。在 差 别存款 准 备金 专户 管理 业 部 门应在 结息 日人工 计算 正 确利 息 并对ＡＢ 后 ，会计核算人员只需对 其超过法定存款 准备金 Ｓ
二 现行会计核算管理的办法
中国人 民银行会计财务司关于实施差别准备 日存款准备金是否足额缴存 尚无实时提示 功能 。 金特种存款 会计处理 的通 知 （ 银会［０ １ 号 ） ２ １］０ １ 在 日间操作 中，当超额存款准备金余额 不足时 ，
规定 ，存款类 金融机构实施差别准备金不需另外 核算系统仍能进行正常结算 ，法 人金融机 构可 以