(完整版)会计凭证附件常见错误及规范指导.doc
规范的会计凭证附件及常见的附件错误点
规范的会计凭证附件及常见的附件错误点
金税4期的升级，对于企业财务部每个员工来说，都要格外注意了！像日常凭证的规范性，合理性以及真实性，都是会被严格审核的。
所以财务人员在日常做账的时候，对于凭证要小心了。
以免不必要的错误出现导致为企业带来财务风险！
那么，日常规范的会计凭证附件有哪些你知道吗？常见的会计凭证附件分为这4类，分别是：费用类、供应链类、资产类以及计提类等。
下面是详细的规范点和容易出现错误的地方，在日常处理过程中，大家要对照自查！
4大类规范的会计凭证附件明细汇总表
第一类：费用类规范会计凭证附件明细和不规范点整理
第二类：供应链类规范会计凭证附件明细和不规范点整理
第三类：资产类规范会计凭证附件明细和不规范点整理
第四类：计提类规范会计凭证附件明细和不规范点整理。
会计凭证填制的误区、素养与实战技巧
会计凭证填制的误区、素养与实战技巧一、填制凭证的坏毛病：1、不闻不问，埋头做账典型表现：拿到原始票据，也不问清票据所代表经济业务事项的来龙去脉就做账。
2、根据单据种类做账典型表现：凡是餐饮票都计入业务招待费做账时应该按业务的性质来确定成本费用的归集科目，而不是根据单据的种类来确定会计科目。
如餐饮票可能是业务招待费，也可能是职工福利。
3、凭证摘要写得不清楚典型表现：摘要要素不齐、含糊不清，有时连最基本的时间、人物、事项都不写。
如“报销费用”。
危害：摘要写得不清楚，不利于日后查账，更不利于分析取数。
例如：销售部门报销展会费用时，摘要只是写“销售部报销展会费用”，如果销售部对费用支出有疑问时，财务只得将报销凭证一一翻出与销售部对账，如果在摘要写得很清楚，则仅看摘要就可核对，避免无谓的劳动。
又如：支付货款时，摘要只写“支付货款”，则不知道是为生产支付的货款还是为购建固定资产支付的货款，手工编制现金流量表时就无从判断。
4、凭证摘要写得太清楚典型表现：无税务风险意识，摘要写得清清楚楚，明明白白。
某些时候，凭证摘要应该写得象雾象云又象风，否则就会象沐浴阳光温暖的冰块，全然忘了自身在逐渐地消融，最终化为一缕空气。
5、将不同事项登在同一张凭证6、将多笔金额合并成一笔典型表现：将多笔现金或银行存款合并成一笔记账。
什么？这个也算坏毛病。
是的，尽管《会计基础工作规范》第五十一条第三款规定可以根据若干张同类原始凭证汇总填制记账凭证，但这是理论上的，实际工作中不可以，除非你想通过无尽的查账、对账来消磨你漫长的人生。
7、按报销单合计金额入帐，不按部门拆分8、金额错误时调整分录仅按差额调整《会计基础工作规范》第五十一条第五款规定：如果在填制记账凭证时发生错误，应当重新填制。
如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可以将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字。
是的，理论上是可以这样，但在实际工作中，你会发现这会给日后查账时带来无谓的烦恼。
会计凭证附件要求、常见错误及规范思路
采购合同、原材料采购入库单、收货报告单、发票、采购付款 单等相关资料
采购合同、原材料采购入库单、收货报告单、发票、采购付款 单等相关资料
薪资及绩效计提表等相关资料
年终奖计提表等相关资料 各项税费计算表等相关资料 坏账准备计提明细表（应收、其他应收）等相关资料 待摊项目摊销表等相关资料
不规范点及注意要点
1.购买办公用品只有发票，没有其他单据。2.批量购买办公用 品，没有采购入库单。3.没有走OA流程。
管理归口
综合部 综合部 综合部 综合部
1.办理了银行直接划扣手续的，在账单和银行单据送达后，由财 务部交综合部经办人，经审批后完善付款手续；
综合部
1.无事前审批单；2.填写不规范，需写明招待事项。
各部门
相关月份暂估薪资会计处理，未有相关附件。
财务部
年终奖计提未有具体计提依据相关资料 税费计提未有相关附件附在会计分录后 只对应收账款计提坏账准备，未有其他应收款坏账计提资料 费用摊销的依据不明确，或分摊依据不合理。
财务部
综合部
1.按国家规定标准计提的工会经费，由财务部每月申报缴交市总 工会，市总工会按规定比例返还工会账户。
财务部
只有银行回单，未有申报表或税收缴款书。
财务部
预付款只付银行回单，未后附合同。
未后附相关单据
1.以供应商的送货单为入库单，未有企业自己的入库单。2.未后 附采购合同、原材料采购入库单、收货报告单。
1.“前款不清、后款不借”
1.报销时由经办部门填单，经审批后办理付款。 2.员工及直系亲属病亡慰问抚恤费用，由部门提出申请报总经理
会计凭证附件的分类以及常见错误和凭证附件规范要求
会计凭证附件的分类以及常见错误和规范要求会计凭证的附件就是所附的原始凭证，填制记账凭证所依据的原始凭证必须附在相应的记账凭证后面，并在记账凭证上标明所附原始凭证的张数。
根据财政部《会计基础工作规范》第五十一条规定，对附件应当区别不同情况进行处理：（1）可以不附原始凭证的是：结账的记账凭证；更正错误的记账凭证。
（2）一张原始凭证只对应一张记账凭证的：将原始凭证直接附在记账凭证后面。
（3）一张原始凭证涉及几张记账凭证的，有两种方法可以使用：①将原始凭证附在一张主要的记账凭证后面。
然后在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号，便于查找；②将原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，然后在其他记账凭证后面附该原始凭证的复印件。
（4）一张原始凭证所列支的费用需要几个单位共同负担的：该原始凭证由本单位保留。
附在本单位的有关记账凭证后面，给共同负担费用的其他单位开出原始凭证分割单，供其结算使用。
原始凭证分割单必须具备原始凭证所要求的基本内容，包括：凭证名称、填制凭证日期、填制凭证单位名称或者填制入的姓名、经办人的签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务的内容、数量、单价、金额和费用分摊情况。
所有的附件都需要签章后才能生效。
发票属于现金支付的，加盖“现金付讫”章；属于支票支付的，加盖“银行付讫”章；属于收取现金的发票，加盖“现金收讫”章；属于收到支票的发票，加盖“银行收讫”章。
报销单上加盖“现金付讫”或“现金收讫”、“银行收讫”、“银行付讫”章。
自制附件：一：借款单、付款审批单、费用报销审批单、差旅费报销单、收款收据、现金支出单等二：入库检验通知单、入库单、出库单、半成品计算单、发货通知单等三：耗料汇总表、计提折旧表、摊销计算表、各项专用资金计提计算表、制造费用结转表、产品成本计算表、销售成本计算表等四：设备验收单、预决算书、竣工报告、工程进度付款通知书等外来附件：一：支票票根、现金缴款单，银行汇款单，进账单等二：发票、运输发票等三：稽查通知书、限期纳税通知书四：对账函共同证据：一：供销合同、租赁合同、委托书、三方协议等约定双方责任的其他文件复印件等二：判决书、调解书、和解协议等常见成本费用类会计凭证附件的错误和规范要求有哪些呢？1、办公用品费常见的附件一般只有一张办公用品发票，突兀的就挂在账上，后面也没有附件，也没有其他单据，更没有谁领用了货，哪个部门领用了，没有入库单，这是我们常见的不规范的点。
会计凭证附件的分类以及常见错误和凭证附件规范要求(仅限借鉴)
会计凭证附件的分类以及常见错误和规范要求会计凭证的附件就是所附的原始凭证，填制记账凭证所依据的原始凭证必须附在相应的记账凭证后面，并在记账凭证上标明所附原始凭证的张数。
根据财政部《会计基础工作规范》第五十一条规定，对附件应当区别不同情况进行处理：（1）可以不附原始凭证的是：结账的记账凭证；更正错误的记账凭证。
（2）一张原始凭证只对应一张记账凭证的：将原始凭证直接附在记账凭证后面。
（3）一张原始凭证涉及几张记账凭证的，有两种方法可以使用：①将原始凭证附在一张主要的记账凭证后面。
然后在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号，便于查找；②将原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，然后在其他记账凭证后面附该原始凭证的复印件。
（4）一张原始凭证所列支的费用需要几个单位共同负担的：该原始凭证由本单位保留。
附在本单位的有关记账凭证后面，给共同负担费用的其他单位开出原始凭证分割单，供其结算使用。
原始凭证分割单必须具备原始凭证所要求的基本内容，包括：凭证名称、填制凭证日期、填制凭证单位名称或者填制入的姓名、经办人的签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务的内容、数量、单价、金额和费用分摊情况。
所有的附件都需要签章后才能生效。
发票属于现金支付的，加盖“现金付讫”章；属于支票支付的，加盖“银行付讫”章；属于收取现金的发票，加盖“现金收讫”章；属于收到支票的发票，加盖“银行收讫”章。
报销单上加盖“现金付讫”或“现金收讫”、“银行收讫”、“银行付讫”章。
自制附件：一：借款单、付款审批单、费用报销审批单、差旅费报销单、收款收据、现金支出单等二：入库检验通知单、入库单、出库单、半成品计算单、发货通知单等三：耗料汇总表、计提折旧表、摊销计算表、各项专用资金计提计算表、制造费用结转表、产品成本计算表、销售成本计算表等四：设备验收单、预决算书、竣工报告、工程进度付款通知书等外来附件：一：支票票根、现金缴款单，银行汇款单，进账单等二：发票、运输发票等三：稽查通知书、限期纳税通知书四：对账函共同证据：一：供销合同、租赁合同、委托书、三方协议等约定双方责任的其他文件复印件等二：判决书、调解书、和解协议等常见成本费用类会计凭证附件的错误和规范要求有哪些呢？1、办公用品费常见的附件一般只有一张办公用品发票，突兀的就挂在账上，后面也没有附件，也没有其他单据，更没有谁领用了货，哪个部门领用了，没有入库单，这是我们常见的不规范的点。
会计凭证附件常见错误及规范思路大全
会计凭证附件常见错误及规范思路大全在会计基础工作中，即使是最细微的问题，如果因为我们不足够重视，最终也有可能成为财务核算的大问题、大风险。
费用类不规范点规范附件明细1、办公用品费1：购买办公用品只有发票，没有其他单据；2：批量购买办公用品，没有采购入库和各部门领用单。
经审批的请购单、发票、入库单、支出凭单、银行回单等相关资料。
2、差旅费只有差旅费报销单没有行程单等记录。
出差工作计划书（出差行程单）、发票、差旅报销单、银行回单等相关资料。
3、车辆修理费/汽油费只有修理费/汽油费发票，企业没有车辆。
经审批的汽车修理清单、发票、支出凭单、银行回单等相关资料。
4、税款缴纳只有银行回单，未有申报表或税收缴款书。
纳税申报表主表或网上打印、支出凭单、税收缴款书或银行代扣款回单等相关资料。
5、劳保用品1：批量购买劳保用品，没有采购入库和各部门领用单；2：各部门领用劳保用品未有部门领用单或者单据部门不全。
经审批的请购单、发票、入库单、支出凭单、银行回单等相关资料。
6、广告费只有发票和合同，未有照片或者其他广告样本等辅助证明资料。
经审批的合同、发票、相关的照片、支出凭单等相关资料。
7、会务费只有会议费发票未有，会议议程、签到表、会议照片等证明资料。
经审批会议预算、合同、会议结算清单、发票、会议议程、签到表、会议照片、支出凭单等相关资料。
8、运费/快递费1：快递费月结没有与快递/物流公司签署合同；2：月结单没有核对记录及内部审批记录。
委托运输协议、运费结算单、发票、支出凭单等相关资料。
供应链类常见不规范点规范附件原料采购1、预付款预付款只付银行回单，未后附合同。
采购合同、采购付款单等相关资料。
2、预付款核销未后附相关单据。
采购合同、原材料采购入库单、收货报告单、发票、采购付款单等相关资料。
3、货到付款1：未后附采购合同、原材料采购入库单、收货报告单；2：以供应商的送货单为入库单，未有企业自己的入库单。
采购合同、原材料采购入库单、收货报告单、发票、采购付款单等相关资料。
会计凭证填制与审核中应注意的问题及措施
会计凭证填制与审核中应注意的问题及措施摘要会计凭证是记录经济业务、明确经济责任，作为记账依据的书面证明，会计凭证是登记账簿，进行会计监督的重要依据，同时也是会计信息的主要载体之一。
而会计信息作为经济信息的重要组成部分，是单位管理信息系统的一个不可分割的分支，是会计主体内部各部门经营决策所需的重要基础。
为确保会计信息的准确性，本文在收集相关资料基础上，梳理了原始凭证和记账凭证填制和审核中应注意的问题，并提出了应对措施，旨在保证会计凭证真实性、正确性和合法性，为提高会计信息质量奠定基础。
关键词会计凭证填制审核问题措施一、会计凭证填制与审核中应注意的问题（一）原始凭证填制与审核中应注意的问题1.原始凭证填制中存在的常见问题第一，数字文字书写方面存在的问题。
如数字文字书写不符合要求，书写不规范，不工整，字迹不清晰，难以辨认，阿拉伯数字连笔写，阿拉伯数字金额的角分位为零时未用填写“00”来代替，合计小写金额前未冠以货币符号，汉字大写金额书写未用规范字体书写，汉字数字未用会计的规定用字。
第二，凭证名称方面存在的问题。
凭证名称是凭证的基本必备要素之一，要求能确切反映出所记录的内容，但在实际工作中，出现有的原始凭证缺少名称，有的虽有名称但不准确，有的凭证名称和其所记录的内容不相符。
第三，凭证编号方面存在的问题。
按规定标准，原始凭证和记账凭证要有编号，且编号要连续，这样既便于查阅，又能控制漏洞发生。
但在实际工作中，出现凭证编号不连续、无编号以及编号与经济业务的实际情况不符等问题。
2.原始凭证审核中常见的问题第一，原始凭证填制存在的错误。
如凭证的名称和其记录的内容不相符，单位抬头不是本单位，随意涂改金额，大小写金额不一致，数量、单价与金额不符、细数金额之和与总金额不符等。
第二，原始凭证内容填制不齐全。
如凭证名称、填制日期、接受凭证的单位名称与填制单位名称、交易或事项简要内容、规格型号、计量单位、数量、单价、金额、有关人员（经办人员、部门负责人等）签名盖章等有未填写的。
会计凭证附件规定
会计凭证附件规定会计凭证附件是指会计凭证的附属材料，用以证明会计凭证上所载经济业务的真实性和合法性。
会计凭证附件的规定主要包括以下内容：1. 一致性：会计凭证附件的填写必须与会计凭证本身所载内容相一致，不能有任何偏差或遗漏。
必须将会计凭证附件与会计凭证紧密配合使用，形成会计凭证的完整性和准确性。
2. 完整性：会计凭证附件必须包括与会计凭证对应的所有必要的单据、合同、证明和其他相关资料。
凭证附件应包含相关的原始会计凭证、收据、发票、合同等，以确保会计凭证的真实性和完整性。
3. 原始性：会计凭证附件必须是经过合法、真实的经济交易所形成的原始单据、合同或其他法律文件。
凭证附件上的日期、金额、账户等信息必须与会计凭证上的信息一致，不得存在任何篡改或伪造的情况。
4. 有据可查：会计凭证附件应按照一定的顺序和编码进行存放，方便查阅和检验。
会计凭证附件必须能够提供对应的原始单据和相关资料，以便于审计和核实会计凭证的真实性和合法性。
5. 保管期限：会计凭证附件的保管期限应按照相关法律法规的规定进行保管，通常为5年以上。
在保管期限内，会计凭证附件必须保持完好无损，并妥善保管，防止损毁、遗失或篡改。
6. 记载要求：会计凭证附件必须清楚、准确地记录相关经济业务的发生过程和结果。
凭证附件上的信息应包括日期、款项的收支情况、交易对方、金额、账户等必要的信息，以便于审计和核实会计凭证的真实性和合法性。
7. 盖章要求：会计凭证附件必须加盖单位公章或负责人签字，以增强会计凭证附件的合法性和真实性。
凭证附件上的盖章或签字必须清晰可见，并注明签章或签字的单位或个人的名称和职务。
总之，会计凭证附件的规定主要是为了保证会计凭证的真实性、准确性和合法性，以提高财务报表的可靠性和准确性。
会计凭证附件的规定应当根据不同的经济业务和单位的实际情况来确定，遵循会计法律法规的规定，并经过专业人员的审核和审计。
同时，单位应建立健全的会计凭证附件管理制度，加强会计凭证附件的归档、保管和检查工作，确保会计凭证附件的完整性和可查性。
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会计凭证附件常见错误及规范思路大全
在会计基础工作中，即使是最细微的问题，如果因为我们不足够重视，最终也有可能成为财务核算的大问题。
费用类不规范点规范附件明细1：购买办公用品只有发票，没有其他
1、办公用品费单据；经审批的请购单、发票、入库单、支出2：批量购买办公用品，没有采购入库凭单、银行回单等相关资料。
和各部门领用单。
2、差旅费只有差旅费报销单没有行程单等记出差工作计划书（出差行程单）、发票、录。
差旅报销单、银行回单等相关资料。
3、车辆修理费 / 只有修理费 /汽油费发票，企业没有车经审批的汽车修理清单、发票、支出凭汽油费辆。
单、银行回单等相关资料。
只有银行回单，未有申报表或税收缴纳税申报表主表或网上打印、支出凭
4、税款缴纳单、税收缴款书或银行代扣款回单等相
款书。
关资料。
1：批量购买劳保用品，没有采购入库
5、劳保用品和各部门领用单；经审批的请购单、发票、入库单、支出2：各部门领用劳保用品未有部门领用凭单、银行回单等相关资料。
单或者单据部门不全。
6、广告费只有发票和合同，未有照片或者其他经审批的合同、发票、相关的照片、支
广告样本等辅助证明资料。
出凭单等相关资料。
只有会议费发票未有，会议议程、签
经审批会议预算、合同、会议结算清单、
7、会务费发票、会议议程、签到表、会议照片、
到表、会议照片等证明资料。
支出凭单等相关资料。
1：快递费月结没有与快递/物流公司签
8、运费 /快递费署合同；委托运输协议、运费结算单、发票、支2：月结单没有核对记录及内部审批记出凭单等相关资料。
录。
供应链类常见不规范点规范附件原料采购
1、预付款
2、预付款核销
3、货到付款
4、采购入库
产品生产
1、生产领用
2、产品入库结转
产品销售
1、销售收入确认/销售成本结转
产品研发
1、研发领料单
2、研发费用分摊
资产类
固定资产及低值易耗
1、资产购买
2、资产修理
3、资产清理或盈亏处理
4、固定资产折旧的计提预付款只付银行回单，未后附合同。
采购合同、采购付款单等相关资料。
未后附相关单据。
采购合同、原材料采购入库单、收货报
告单、发票、采购付款单等相关资料。
1：未后附采购合同、原材料采购入库
单、收货报告单；采购合同、原材料采购入库单、收货报2：以供应商的送货单为入库单，未有告单、发票、采购付款单等相关资料。
企业自己的入库单。
1：以供应商的送货单为入库单，未有
采购入库单、采购收货报告单等相关资企业自己的入库单；
料。
2：退料单单据未齐全。
原材料领用单，单据上的信息要素不
《生产耗用表》、原材料领用单。
齐全，不便于会计和税务核算所用。
产品入库单，单据上的信息要素不齐
《生产成本表》、产品入库单。
全，不便于会计和税务核算所用。
销售收入确认和结转成本附件只有发发票、销售出库单表、销售单、销售成票，没有其他单据作为附件。
本结转等相关资料。
研发领料单，相关单据要素不齐全。
研发领料单、研发采购合同，采购入库比如未有具体研发部门及研发项目。
单，领用单。
附件所附研发费用分摊明细表，研发研发费用分摊表、研发费用分摊依据等费用分摊依据不明确，标准不统一。
资料。
常见不规范点规范附件
1：只有固定资产发票，没有其他单据；经审批的请购单、合同、发票、入库单2：没有固定资产部门领用单，无法确/验收单、资产照片、支出凭单等相关
定具体使用部门和日期。
资料
只有修理发票，没有修理固定资产其经审批的单据、修理报告单、发票、支
他单据。
出凭单等相关资料。
固定资产清理和盘亏单据上相关信息
经审批的签呈、溢缺明细表等相关资
处理不完全，不能为会计核算提供相
料。
关齐全要素。
采用系统的，未将系统每月固定资产
固定资产折旧计提表等相关资料。
折旧打印出来作为附件。
5、低值易耗品只有采购低值易耗品发票，未有相关经审批的请购单（签呈）、合同、发票、的入库及部门领用单据。
入库单、支出凭单等相关资料。
计提类常见不规范点规范附件
1、薪资及绩效计相关月份暂估薪资会计处理，未有相
薪资及绩效计提表等相关资料。
提关附件。
2、年终奖金的计年终奖计提未有具体计提依据相关资
年终奖计提表等相关资料。
提料。
3、税费计提税费计提未有相关附件附在会计分录
各项税费计算表等相关资料。
后。
4、坏账准备的计只对应收账款计提坏账准备，未有其坏账准备计提明细表（应收、其他应收）提他应收款坏账计提资料。
等相关资料。
5、费用摊销费用摊销的依据不明确，或分摊依据
待摊项目摊销表等相关资料。
不合理。