编制资产负债表
资产负债表的编制和分析方法
资产负债表的编制和分析方法资产负债表是公司财务报表中最重要的一项，它提供了一份清晰的公司财务状况总结。
在编制资产负债表时，需要遵循一定的方法和原则。
同时，对于分析资产负债表，也需要一些特定的方法来评估公司的健康状况和财务表现。
本文将介绍资产负债表的编制和分析方法。
一、资产负债表的编制方法资产负债表通常按照一定的格式进行编制，它由资产、负债和所有者权益三个大的部分组成。
以下是资产负债表的基本编制方法：1. 资产部分编制资产部分包括流动资产和非流动资产。
流动资产是指公司在一年内可以变现的资产，如现金、应收账款和存货等。
非流动资产是指公司拥有并长期使用的资产，如固定资产、长期投资和无形资产等。
在资产部分编制时，按照流动性和长期性的特点进行分类，同时需要确定每个资产项目的净值。
2. 负债部分编制负债部分包括流动负债和非流动负债。
流动负债是指公司在一年内需要偿还的债务，如应付账款、短期借款和应付工资等。
非流动负债是指公司超过一年需要偿还的债务，如长期借款、债券和递延所得税等。
在负债部分编制时，按照偿还期限的长短进行分类，并确定每个负债项目的净值。
3. 所有者权益部分编制所有者权益部分是指公司的所有者投入的资本和累计利润。
其中，资本包括公司的股本和资本公积，累计利润是公司从成立以来的所有盈余。
在所有者权益部分编制时，需要将这些项目按照一定顺序列出，并确定每个项目的净值。
二、资产负债表的分析方法资产负债表提供了公司财务状况的重要信息，对于分析公司的健康状况和财务表现非常有帮助。
以下是几种常用的资产负债表分析方法：1. 比率分析法比率分析法是通过计算各种财务比率，如流动比率、速动比率和资产负债率等来评估公司的财务状况。
这些比率反映了公司的偿债能力、流动性和盈利能力等关键指标。
通过比较不同时间段的数据或与同行业的公司进行比较，可以判断公司的财务表现。
2. 趋势分析法趋势分析法是通过对公司历史资产负债表数据的比较，分析其发展趋势和变化情况。
资产负债表的编制与分析
资产负债表的编制与分析资产负债表（Balance Sheet）是会计报表中的一种重要财务报表，它反映了一个企业在特定日期上的资产、负债和股东权益的情况。
资产负债表不仅对企业的财务状况有直观的展示，还能够提供一些重要的财务分析指标，帮助企业和投资者了解和评估企业的财务健康状况。
本文将详细介绍资产负债表的编制过程和分析方法。
一、资产负债表的编制过程资产负债表的编制包括以下几个步骤：1. 收集必要的会计数据：首先，需要收集和整理企业的财务会计数据，包括资产、负债和所有者权益的相关信息。
这些数据可以从企业的会计系统或财务报告中获取。
2. 划分资产和负债项目：根据会计准则和规定，将资产和负债分为不同的项目。
常见的资产项目有：流动资产、固定资产、无形资产等；常见的负债项目有：流动负债、长期负债、所有者权益等。
3. 归类和总结各项数据：将收集到的会计数据归类到相应的资产和负债项目中，并进行总结和汇总。
这一步可以通过使用电子表格软件（如Excel）来辅助完成。
4. 计算资产、负债和所有者权益的总额：将归类和总结后的数据进行汇总，计算出资产、负债和所有者权益的总额。
确保资产总额等于负债总额加上所有者权益总额，符合会计的基本原理。
5. 编制资产负债表：根据会计准则和规定的格式，将计算出的总额填入资产负债表中的相应栏目。
资产负债表通常分为两个部分：资产部分和负债与所有者权益部分。
其中，资产部分按照流动性从高到低排列，负债与所有者权益部分按照到期时间从近到远排列。
二、资产负债表的分析方法通过对资产负债表的分析，可以获得企业的财务状况和经营能力的一些重要信息。
以下是一些常见的资产负债表分析方法：1. 比例分析：利用资产负债表中各项目的数额，计算一些重要的比例指标，如资产负债率、流动比率、速动比率等。
比例分析可以帮助评估企业财务风险和偿债能力。
2. 趋势分析：比较不同期间的资产负债表，分析各项目的数额变化，判断企业的财务状况和经营趋势。
如何编制资产负债表
长期资产是公司所拥有的土地、工厂和设备的价值。长期资产能够运营一年 以上，并且在资产负债表上显示的是除去折旧后的净值。
3 确定公司的无形资产。无形资产指的是没有实物形态的非货币资产，能运 营一年以上。它包括专利、版权、商标和其他权利。 虽然商誉也算是无形资产的一种，但商誉将单独列出，以便和其他无形资产 区分开来。
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3 将流动负债和长期负债加总。总负债这一项将出现在资产负债表的第二部 分，之后会和所有者权益一起加总起来。
方法
5 计算所有者权益
1 确认所有者（合伙人）权益。这部分体现了公司自有资本的价值。你可以 通过编制留存收益表来得到所有者权益，而留存收益表体现出公司在一个 营运周期中留存收益这一账目的变化。你可以通过以下几步编制留存收益表：
列出上一期期末留存收益的期末余额。 加上损益表中的“净利润”一项。 减去对投资者的分红。 得到本期期末的留存收益。
方法
2 编制资产负债表的标题
1 标题的第一行应该写上公司的名称（例如“Acme, Inc.”)，第二行标明“资产 负债表”。第三行应说明报表的会计期间（例如“2010财年”）。如果你编制 的是月度报表，那么应写出月末日期和年份（例如“2010年3月31日”）。
方法
3 计算总资产
1 列出所有的流动资产。流动资产指的是能在一个营运年度中转换成现金的 资产。它们在资产负债表中按照可转换成现金的难易程度（即流动性）排 序。由于现金是流动性最强的资产，这一会计科目会列在最顶端。其他会计科 目的排序依次是：
4 将流动资产、长期资产、无形资产和其他资产加总起来。最后得到的总资 产将会是资产负债表第一部分的最后一行。
资产负债表编制
资产负债表编制资产负债表是一个重要的财务报表，用于展示企业在特定时间点的资产、负债和所有者权益的情况。
它提供了对企业财务状况的全面了解，帮助投资者、管理层和其他利益相关者做出决策。
本文将介绍资产负债表的编制方法，以及相关的要点和注意事项。
一、资产负债表的基本结构资产负债表通常由两个主要部分组成：资产和负债与所有者权益。
资产是企业拥有的资源和权益，负债与所有者权益是这些资产所来源的资金来源。
资产按照流动性从高到低排列，一般分为流动资产和非流动资产两大类。
流动资产包括现金、应收账款、存货等能够在一年内转化为现金或消耗的资产。
非流动资产包括长期投资、固定资产和无形资产等，它们通常是企业长期拥有和使用的资产。
负债与所有者权益也按照到期时间从短到长排列，分为流动负债和非流动负债两大类。
流动负债包括应付账款、短期借款等在一年内需要偿还的债务。
非流动负债则包括长期借款、长期应付款等较长期需要偿还的债务。
所有者权益是企业的净资产，包括股本、资本公积、盈余公积等。
二、资产负债表编制的步骤1. 收集财务数据资产负债表编制的第一步是收集企业的财务数据。
这包括各项资产、负债和所有者权益的具体金额和相关信息，需要从企业的会计系统或财务报表中获取。
财务数据的准确性和完整性对于编制准确的资产负债表至关重要。
2. 分类和归集在收集到财务数据后，需要对其进行分类和归集。
将财务数据按照资产、负债和所有者权益的类别进行分类，并确保每个类别内的数据准确无误。
这一步也包括对流动性和到期时间进行划分，将资产和负债按照流动性和到期时间进行分类。
3. 计算各项指标和比率编制资产负债表还需要计算各项指标和比率，以提供更多的财务分析信息。
常见的指标和比率包括流动比率、速动比率、资本结构比率等。
这些指标和比率可以帮助读者更好地了解企业的偿债能力、流动性和盈利能力等方面的情况。
4. 整理和排版最后一步是整理和排版资产负债表，使其呈现出清晰、简洁、易读的形式。
编制财务报告—编制资产负债表
二、资产负债表的结构
资产负债表分为表头、正表和表尾三个部分组成。
• 表尾是对表体内容的补充说明，提供企业和有关部 门需要了解的相关指标和详细说明。
三、资产负债表的格式与内容
四、资产负债表的编制方法
资产负债表各项目分 “年初余额”和“期末余额” 两栏分别填列。
1.年初余额 根据上年年末资产负债表“期末余额”栏内所列数
字填列。
四、资产负债表的编制方法
2.期末余额 • 直接根据总账余额的合计数计算填列，如： 货币资金 • 根据明细账账户的余额分析填列，如：应收账款 • 根据总账和明细账余额分析填列，如：长期借款 • 根据相关账户余额相减填列，如：固定资产
一、资产负债表的概念和作用
1.资产负债表的概念 反映企业在某一特定日期财务状况的报表。
2.资产负债表的作用 （1）反映某一特定日期企业资产的总额及其结构 （2）提供某一特定日期的负债总额及其结构 （3）反映所有者所拥有的权益 （4）了解企业财务状况全貌
二、资产负债表的结构
资产负债表分为表头、正表和表尾三个部分组成。
• 表头包括报表名称、编制单位名称、编制时间和货 币计量单位四个要素，编表时间为某年某月某日。
二、资产负债表的结构
资产负债表分为表头、正表和表尾三个部分组成。 • 正表是资产负债表的主体部分，包括各项资产、 负债和所有者权益各项目的名称及其年初数和期末数 。 • 表体部分有账户式（左右式）和报告式（上下式） 两种。我国《企业会计准则》规定，企业的资产负债 表一般使用账户式。
项目八 编制财务报告
学习目标
1. 明确财务报告的概念、组成 2. 了解财务报表的分类 3. 掌握资产负债表的概念、结构和编制方法 4. 掌握利润表的概念、结构和编制方法
总结资产负债表编制
总结资产负债表编制第一篇：总结资产负债表编制资产负债表是企业财务状况的重要反映，编制一份准确、完整的资产负债表对于企业管理者、投资者、债权人等各方来说都具有重要的参考价值。
本文将对资产负债表编制的相关知识进行总结，以帮助大家更好地理解和应用这一财务工具。
一、资产负债表的基本概念资产负债表是一种静态财务报表，它反映了企业在某一特定时点的财务状况。
资产负债表主要由资产、负债和所有者权益三部分构成。
其中，资产是指企业拥有或控制的资源，预期能够为企业带来经济利益；负债是指企业过去的经济业务所产生的现时义务，预期会导致企业的经济利益流出；所有者权益则是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。
二、资产负债表的编制方法1.编制资产负债表的准备工作在编制资产负债表之前，企业需要进行一系列的准备工作。
要收集和整理相关财务数据，包括账面余额、计提折旧、摊销等；要进行资产负债表项目的调整，如坏账准备、存货跌价准备等；最后，要根据企业实际情况确定资产负债表的编制基准，如会计政策、会计估计等。
2.编制资产负债表的具体步骤（1）列出资产项目：按照资产的流动性分为流动资产和非流动资产，分别列出各项资产的名称和金额。
（2）列出负债项目：按照负债的到期日长短分为流动负债和非流动负债，分别列出各项负债的名称和金额。
（3）计算所有者权益：所有者权益等于企业资产减去负债，根据资产和负债的合计金额计算所有者权益。
（4）编制资产负债表：将资产、负债和所有者权益的项目按照一定的顺序排列，形成资产负债表。
三、资产负债表的分析和解读1.资产负债表的结构分析资产负债表的结构分析主要是通过计算资产、负债和所有者权益的比例，来评估企业的财务状况。
例如，资产负债率、流动比率、速动比率等指标可以帮助我们了解企业的偿债能力、运营能力和盈利能力。
2.资产负债表的项目分析资产负债表的项目分析是针对资产负债表中各个项目进行详细的分析，以揭示企业财务状况的细节。
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（3）“应收票据”项目应根据“应收票据”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目 中相关坏账准备期末余额后的金额填列。
（4）“应收账款”项目应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期 末借方余额合计数，减去“坏账准备”准备期末余额后的金额填列。
（二）资产负债表主要项目的填列说明
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1．资产项目的填列说明
（二）资产负债表主要项目的填列说明
1．资产项目的填列说明
（18）“在建工程”项目应根据“在建工程”科目的期末余额，减去“在建 工程减值准备”科目的期末余额后的金额，加上“工程物资”科目的期末余额， 减去“工程物资减值准备”科目的期末余额后的金额填列。
（19）“使用权资产”项目应根据“使用权资产”科目的期末余额，减去 “使用权资产累计折旧”和“使用权资产减值准备”科目期末余额后的金额填列。
（二）资产负债表主要项目的填列说明
1．资产项目的填列说明
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（8）“合同资产”项目应根据“合同资产”科目的相关明细科目的期末余额分析填列，同 一合同下的合同资产和合同负债应当以净额列示，其中净额为借方余额的，应当根据其流动性 在“合同资产”或“其他非流动资产”项目中填列，已计提减值准备的，还应以减去“合同资 产减值准备”科目中相关的期末余额后的金额填列；其中净额为贷方余额的，应当根据其流动 性在“合同负债”或“其他非流动负债”项目中填列。
资产负债表编制
资产负债表编制资产负债表是企业财务报表中最重要、最常见的一种，它主要用于反映企业的财务情况，包括企业的资产、负债和所有者权益。
资产负债表的编制需要遵循一定的规范和要求，以确保准确、可比性和完整性。
本文将介绍资产负债表的编制过程，以及编制过程中需要注意的事项。
一、资产负债表的基本结构资产负债表由资产、负债和所有者权益三部分组成。
资产是企业拥有的资源，包括流动资产和非流动资产。
负债是企业对外承担的债务，包括流动负债和非流动负债。
所有者权益是指企业归属于所有者的净资产，即所有者的投资和盈余。
二、资产负债表的编制过程1. 收集并确认相关信息：编制资产负债表前，需要收集和确认企业的财务信息，包括资产、负债和所有者权益的具体金额和性质。
2. 分类和归集资产负债项：根据相关会计准则和规定，将企业的资产和负债分门别类，并按照流动性和非流动性进行归类。
3. 计算所有者权益：通过资产减去负债，计算出所有者权益的总额。
所有者权益通常包括股本、资本公积、盈余公积和未分配利润等项目。
4. 填写资产负债表：根据资产负债表的基本结构，将资产、负债和所有者权益的具体金额填写到相应的栏目中。
5. 检查和审查：对编制完成的资产负债表进行检查和审查，确保数值的准确性和完整性。
三、资产负债表编制的注意事项1. 准确判断资产和负债的性质：对于一些复杂的资产和负债项目，需要准确判断其性质，确保归类准确。
2. 严格遵循会计准则和规定：资产负债表的编制必须遵循相关的会计准则和规定，确保报表的准确性和可比性。
3. 注意期间和折旧摊销：资产负债表通常以某个特定的期间为基础，需要关注资产的折旧和负债的摊销等因素。
4. 注意相关披露：在编制资产负债表时，需要遵循相关的披露要求，将重要的财务信息披露给相关的利益相关者。
5. 定期更新和审查：资产负债表需要定期更新和审查，以反映企业最新的财务状况。
结论资产负债表编制是企业财务管理中非常重要的一环，它可以为企业管理者和利益相关者提供了解企业财务状况的重要依据。
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▪ 存货必须以现值记入资产负债表。在小额贷款实际业务中 ，核定不断变化的现值难以实现，我们一般要求以进价计 算存货价值。如果信贷员发现现值（如生产原材料价格急 剧下跌）低于进价，必须根据谨慎原则，以低的价值记入 。
▪ 现值原则
▪ 有——市价 ▪ 无——折旧
▪ 谨慎原则 ▪ 分组讨论：如何理解谨慎原则？在财务数据处理过程中
哪些方面体现出谨慎原则？
流动资产
定义： 流动资产是指现金及预期能短期内转变为现金或 者支用的资源，包括现金及各种存款、存货、应 收及预付款项等。
流动性： 流动资产在生产经营过程中表现为连续不断的循 环和周转，不断地改变其存在形态。
实际工作中资产负债表记入范例与解释
▪ 现金与银行存款：在小额贷款业务中，我们要求信贷员
清点客户的现金并核实银行存款。这个要求，在很多地方 ，客户有抵触心理，信贷员也不愿意坚持。但是，根据技 术要求，现金以及银行存款是我们逻辑检验的重要基础， 同时也是要求客户尊重银行规范与流程，开始良好合作的 重要第一步。
通常以当前市场价格定价，估价时应考虑到购 买价格，磨损程度，使用年限，以及资产的状 况等因素。
实际工作中资产负债表记入范例与解释
固定资产：在小额贷款业务中，我们要求信贷员清点客
户的固定资产。我们一值。
固定资产的折旧原则上应根据“市场价值兑现”原则，而 不是根据会计与税务原则。但是对于没有市场价值或无法 估量市场价值的固定资产，我们可以采用普通折旧方法。
▪ 在实际工作中，我们必须仔细清点客户的应收款并了解其 形成原因，通过对客户的经营历史与其他要素的分析，作 出应收款回收可能性判断。同时，根据本地区各行业特点 归纳出行业应收账款占销售额比例的可接受范围，以及应 收账款的回款周期。
实际工作中资产负债表记入范例与解释
▪ 请注意：客户私人借给他人的款项，如果不是与其生 意有关联，如借给弟弟买房，此类款项不列入资产负 债表，但是在权益检验时要加以考虑。无法收回的不 计入。应收账款的计入应参考时间、对象以及行业的 特点。
▪ 请注意：客户非生意上的预付款项，如购房预付款，这类 款项我们不列入资产负债表。但是，我们要考虑此类与预 付款关联的未来开支并作为未来现金流出加以考虑。
问题
调查当天，客户向上游订货5000元，缴纳定 金1000元。第二日货物运达，资产负债表如 何变化？
实际工作中资产负债表记入范例与解释
▪存货：在小额贷款业务中，我们要求信贷员清点客户的
▪ 一般帐龄在6个月之内的方计入，帐龄普遍较长的可以 适当延长，但最长不超过一年。
▪ 信贷员张三在08年8月8日现场调查客户王三共查看四张欠 条。
▪ 1、金额为5000元的欠条，时间是07年11月10日，欠款客户 经常与王三有业务往来，最近还从王三这里进货4000元；
▪ 2、金额为8000元的欠条，时间是08年1月20日发生，该欠 款客户自2月之后没有在发生业务往来，但该欠款客户承诺 年底前结清；
▪ 请注意：信贷员不能触摸客户的现金，为了规避 风险，必须是客户为信贷员（当面）清点。
讨论
目前业务分析过程中，如何对应收账款进行 财务数据处理？
实际工作中资产负债表记入范例与解释
▪应收款：在小额贷款业务中，应收款是风险判别的一个
特殊科目。以现金结算为主的客户很多是没有应收款项的 ，如果有应收款项，必须是在一个合理的行业惯例以内。 应收款的形成一般是由于赊销货物产生的。就小额贷款客 户而言，一般是批发商对下游客户、餐饮机构对单位消费 客户等。
▪ 请注意：在实际工作中，一些信贷员人为不履行清点存货 的工作规范，这样获得的数据使银行无法运用技术对贷款 风险进行判断。这样的分析，必须打回。
固定资产
定义：
为生产销售商品、提供劳务、出租或经营管理而 长期持有的有形资产，如经营场所、生产厂房、 机器设备、机动车辆等
包括那些可以合理证实为客户用做经营用途的 财产
讨论
结合业务实际，什么样的客户会有预付款项？
实际工作中资产负债表记入范例与解释
▪ 预付款：在小额贷款业务中，预付款一般在如下情况下出 现：
▪ 预付货物定金给上游供应商 ▪ 在途货物我们在小额贷款业务中，亦归为预付 ▪ 已经预付了的房租，应该根据剩余使用价值记入 ▪ 预付款在实际工作中，一般意义不大。但是，如果客户的 上游供应商单一，而且双方合作时间不长，信贷员就必须 小心对应。
编制资产负债表
2020年7月18日星期六
资产负债表
▪ 什么是资产负债表 ▪ 资产负债表基本结构 ▪ 资产和负债计入的基本原则 ▪ 实际工作中资产负债表计入范例与解释
▪资产负债表是反映客户生意在某一特定时期财务
状况的会计报表，是静态会计报表。它是根据资产 、负债和所有者权益之间的相互关系，按照一定的 分类标准和一定的顺序，把客户生意在某一个特定 日期的资产、负债和所有者权益各项目予以适当排 列。它表明客户生意在这个时间节点上的资产、负 债和所有者权益情况，表明企业的经济资源和企业 的偿债能力，是该生意在该时点的静态的“照片”。
▪ 3、金额为9000元的欠条，时间是08年7月20日，欠款客户 与王三有合同约定，每次进货时结清上次货款，已经有3年 业务往来；
▪ 4、金额10000元的欠条，时间是07年7月18日，该下游客户 经营波动较大，人较实在，一般情况下欠款都会还，这次 主要是因为受金融危机影响周转不正常所致，此次还款时 间还不确定。
资产负债表基本结构 •日期
资产
负债
流动资产: 现金及银行存款 应收款/预付款 原材料 库存商品 固定资产:
设备 交通工具 不动产 其它 其它资产（如：投资）
应付账款 预收货款 商业信贷 私人借款
所有者权益:
总资产
总负债+所有者权益
资产、负债计入的基本原则
▪ 实地眼见原则
▪ 资产必须亲眼所见 ▪ 负债不需要确认就可以计入
固定资产的升值根据现值原则进行（如店铺，生意使用房 屋）
实际工作中资产负债表记入范例与解释