国税01-12-棉纺织行业纳税评估模型要点知识讲解
棉、化纤纺织加工行业纳税评估模型
一、行业介绍
（一）行业概况及定义
纺织行业是我国的支柱产业和重要的民生产业。我国是纺织品生产和出口的大国，纺织行业自身经过多年的发展，竞争优势十分明显，具备世界上最完整的产业链，最高的加工配套水平，众多发达的产业集群地应对市场风险的自我调节能力不断增强，给行业保持稳健的发展步伐提供了坚实的保障。本模型介绍的棉、化纤纺织加工行业（C1711）指以棉及棉型化学纤维为主要原料进行的纺纱、织布，以及用于织布和缝纫的线的生产活动。
（二）工艺简介
纺织行业是将天然的或人工合成的纤维加工成纱、丝、线、绳、织物及其染整制品的工业。纺织产品品种、规格较多、技术更新较快，各类产品工艺流程业存在一些差异。通过对该行业的调研，整理出了纺织行业中纺纱、纤维制造、织造三大类产业的基本生产工艺，参考如下：
1．纺纱生产工艺流程：
购入原材料（棉花）→仓储→清花→梳棉→并条→粗纺→细纺→络筒→成品纱。成品分为棉纱、绦纱、涤棉纱等，成品按重量计算。
2．纤维制造生产工艺流程：
购入原材料（棉短绒）→棉浆泊（硬浆泊、软浆泊）→酸化→纺练→拉丝→成品（长纤、短纤）。
成品分为长粘胶纤维、短粘胶纤维等，成品按重量计算。
3．织造生产工艺流程：
成品线（纱）→生产准备（整经、浆纱、络纬）→织布→整理→成品布。成品分为棉布、绦棉布、绦纶布等，成品按长度计量。
（三）企业类型划分
纺织行业按企业规模划分为三类：第一类跨国集团公司。这类企业生产经营与管理要求已与国际接轨，财务核算和生产经营管理基本实现一体化。第二类是国内大中型股份制集团企业。这类企业是集棉短绒收购、纺纱、织布、服装等多纺织链条产业为一身的股份制大中型企业。它们有自己独特的生产经营管理模式，较好的财务核算体系。第三类是近年来发展较快的小型民营企业。这类企业的产品价格具有有竞争力，管理较为粗放，财务核算和进销存管理系统有待完善。（四）行业特点
纺织业属生产力劳动密集型行业，集团化的产业链群现象明显，行业发展、效益受国际经济市场影响明显，波动幅度较大。行业的产、供、销网络信息化发展迅猛，从原材料（棉短绒）收购环节到布匹销售等各环节销售交易价格均参照市场
指导价格，实现了市场化、透明化。由于市场竞争激烈，所以行业利润率普遍不高。纺纱和纤维制造产业的机器设备一般是轮换维修，全年不停产。多数大中型企业经营模式为以销定产，成品库存量较少。
根据行业特点，结合行业调查，纺织行业在税收方面可能存在的主要问题表现在：
1．生产销售数量不实。由于有许多下游企业是市场门市、私营服装企业，客观上存在下游企业购买坯布不需要发票的情况，部分纺织企业在销售货物时，不开具销售发票，在生产入库时，少入库不需开票的坯布，造成账上记录的生产销售数量与实际生产量不符的情况。
2．边角料或副产品收入不入账。由于纺织行业生产工艺较为复杂，由于工艺流程的差异，各企业生产的副产品和产生的边角料数量难以监控，部分企业为了逃避税收，将这部分的销售收入隐匿，造成申报收入不完整、不真实。
3．收购凭证管理较为混乱。在收购环节时，部分企业未按规定取开具《农产品收购统一发票》，甚至多开、虚开《农产品收购统一发票》，造成成本虚增，少缴增值税和企业所得税。
4．财务核算不规范。主要表现在企业不准确核算产品成本，结转成本时采取倒轧法，按销售收入的一定比例倒算成本，没有严格按照财务核算办法进行结转。5．利用关联交易转移税负。由于各地给予企业的优惠政策程度不同，一些跨国、跨地区的集团企业利用产、销链条或支付费用等关联交易转移税负，从而降低企业的整体税负水平，获取利益最大化。
二、纳税评估方法
（一）增值税方面
1.税负比对分析法
（1）原理描述
税负就是税收负担率，即企业评估期累计应纳税额与累计销售额的比率，税负可比较直观体现企业实现税收的能力和负担水平。税负对比分析法适用范围广，在实际运用中适用性较强，这项指标即可运用在同一行业进行税负横向比较，也可在同一企业不同时期进行税负纵向比较，通过税负对比可发现企业税负异常情况，初步判断企业是否存在涉税问题。
（2）评估模型
税收负担率=评估期应纳税额÷评估期销售收入×100%。
税负差异率=（企业税收负担率-行业税收负担率）÷行业税收负担率×100% （3）标准值参数范围
根据各地行业税负率标准取值。
（4）数据获取途径
①企业税收负担率，可从企业报送的评估期增值税申报表中应纳税额本年累计数、应税销售额本年累计数中计算取得。
②行业税收负担率可以省局、市局公布的行业税负预警值信息中取得，也可从互联网查询获取。
（5）疑点判断
企业税收负担率明显低于行业税费负担率时，或税负差异率为负数时，可初步判断企业存在以下问题：
①可能存在未报、少报、迟报销售收入情况。
②可能存在未报、少报残次品、下脚料、废料销售收入情况。
③可能存在虚开成产品收购凭证多抵扣进项税额情况。
④可能存在购进材料、辅料、电力用于非应税项目未作进项税额转出情况。（6）应用要点
企业的增值税税负水平会受到多方向因素的影响，比如企业管理状况、经营特点、营销策略以及市场外部环境均在不同程度影响着税收负担，应用本方法不能仅以税负差异的绝对值大小主观地判断企业是否存在税收问题，应从多角度、全方面掌握的信息进行综合判断，分析企业税负异常情况：
①应用本方法应考虑企业上年留抵税额、期末留抵税额对税负的影响，还原出企业真实税负。
②应用本方法应考虑企业生产设备新旧程度、性能好坏，以及企业的生产水平、管理状态对税负的影响。比如有些规模较大、效益较好的纺织企业使用的是新型的先进设备，产品投入产出率、合格率较高，自然实现的增值额也比较高;有些小型或者老企业仍然在使用被淘汰的旧设备，当然产品的产量和质量与前者相比会存在一定差距，从而影响到企业的增值税税负。另外，由于纺织品品种，款式因市场需求不同变化较快，很多纺织企业对滞销，老式产品往往会采取打包或捆扎的形式以低于市场价甚至成本价的价格进行处理，这种情况也会对增值税税负造成较大影响。
2. 生产能力分析法
（1）原理描述
生产能力分析法就是按照纳税人设计生产能力来测算、分析纳税人的实际生产量，进而核实应税销售收入，并与纳税人申报信息对比、分析是否存在涉税问题的方法。
生产能力是指在原料、动力、人员和主要生产设备正常运转情况下产出的能力。可分为设计生产能力和实际生产能力。设计生产能力指按照国家标准生产或引进的设备，经过国家有关部门审验、认可的企业建厂或扩产后的标准性生产能力。实际生产能力是指设备在实际运转时的生产能力。
（2）评估模型
①产品产量测算
测算产品产量=设备设计生产能力年产量（日产量、时产量）×评估期正常工作日或工作时
②税收差异测算
测算产品销售数量=期初库存数量+测算产品产量-期末库存数量
测算销售收入=测算产品销售数量×销售单价
测算税收差异=（测算销售收入-实际申报销售收入）×适用税率（征收率）（3）数据获取途径
①根据企业提供纺纱、织布等生产设备说明书或企业简介中注明的生产能力。②通过到企业实地调查核实设备的生产能力,或采集生产车间的生产日报表或月报表数据取得正常情况下企业设备实际生产能力。
③通过网络查询或行业专家咨询方式,取得企业设备生产设计能力和实际能力，可计算出日或小时生产能力。
④根据同行业同等设备标准数据。
⑤工作时间可从企业生产日记台账中采集。
（4）疑点判断
分析、测算企业的最大或者最小生产能力。通过最大生产能力的测算，可发现企业是否有虚开发票的问题；反之，对最小能力的测算，可发现企业是否有销售不入账的问题。
（5）应用要点
①生产能力是指主要生产设备正常运转下实际产出的能力，可能与设备的设计生产能力不一致。当产品畅销时，实际生产能力的发挥可能大于设计能力，反之小于设计能力。根据同行业情况，可以推算正常的差异幅度，一般在20%以内。
②评估时不一定需要同时测算最大和最小生产能力，根据评估重点可以选择测算最大或者最小生产能力，也可以二者都测算。
3. 投入产出分析法
（1）原理描述
投入产出分析法是利用生产过程中投入与产出之间存在一定的数量关系进行分析的方法，也就是根据企业评估期实际投入原材料，辅助材料、包装物等的数量，与按照确定的投入产出比（定额）测算出企业评估期的产品产量进行比对分析的方法。纺织行业产品主要原材料是棉花、棉短绒、蚕丝、成品纱等，原材料在产品成本中所占比重较高，少则50%以上，高的在80%以上，原料的投入与成品的产出具有明显的线性数量关系，对该行业运用产出投入法进行纳税评估是有较强的科学性。
（2）评估模型
①纺纱类产业产量测算
产成品耗用棉短绒等总量=（期初棉短绒等库存数量+本期购入棉短绒等数量-期末库存棉短绒等数量）+（期初在产品耗用棉短绒等数量-期末在产品耗用棉短绒等数量）
②织造类产业产量测算
产成品耗用成品纱总量=（期初成品纱库存数量+本期购入成品纱数量-期末库存成品纱数量）+（期初在产品耗用成品纱数量-期末在产品耗用成品纱数量）
③税收差异测算
测算产品销售=期初库存数量+测算产品产量-期末库存数量
测算销售收入=测算产品数量×销售单价
测算增值税收差异=（测算销售收入-实际申报销售收入）×适用税率
（3）标准值参数范围
①纺纱业
主要原材料：棉花、蚕丝
主要原材料投产产出比：
棉花：棉纱≈1.1：1（先进设备）
棉花：棉纱≈1.2～1.3：1（旧设备）
②纤维制造业
棉短绒：棉浆泊≈1.35：1（先进设备）
棉短绒：棉浆泊≈1.36～1.45：1（旧设备）
棉浆泊：粘胶纤维≈1.03～1.035：1（先进设备）
棉浆泊：粘胶纤维≈1.04～1.06：1（旧设备）
③织布类产业
主要原材料：棉纱、粘胶纤维
主要原材料投产产出比：
棉纱：布≈0.9～0.95：1
（4）数据获取途径
①购入棉花、蚕茧、棉短绒、棉浆泊等主要原材料的数量、金额，可根据公司开具农产品收购凭证、取得的专用发票或普通发票、原材料入库单、银行转帐结算4
单核实确认。
②投入的原材料、辅助材料、包装物数量可根据原材料明细帐记录的购进、发出、库存数量取得，或者从进货发票、材料保管帐、生产成本帐，成本计算单中取得。
③产品销售单价可结合企业生产实际情况而定，如生产的产品品种不多、价格相近，对销售单价可加权平均计算取得;企业生产的产品品种、价格差异较大，对销售单价可按个别计价计算取得。
（5）疑点判断
①测算的产品产量大于帐载产量，企业可能存在虚购进项，虚增成本或者销售货物未及时申报等问题。
②测算的产品投入产出率低于标准参考值，企业可能存在未开发票确认收入或隐瞒销售收入问题。
③将企业帐载原材料数量、金额与入库单据、仓库保管帐、银行转帐结算单据进行比对是否存在异常，判断企业是否存在虚购进项或原材料不入帐行为。
（6）应用要点
①纺纱类企业运用本方法，一个重要的方面在于核实购入免税农产品（棉花、蚕茧）的数量、金额真实性，防止该类企业滥用税收优惠政策侵蚀国家税收。
②纺织行业投入产出率一般都有行业内参考值或国家标准参考值，具有较强的横向可比性，在采集信息准确、完整情况下，运用本方法对其生产量、销量进行测算比对，很容易发现企业在生产、销售环节存在的问题，可以为找出企业可能存在的涉税行为提供有效信息。
③运用本方法可以测算出企业副产品、下脚料数量，可根据市场行情匡算出副产品，下脚料应税收入，并与申报数据进行比对，纠正企业这类收入未及时、足额申报行为。
4. 电耗测算法
（1）原理描述
电耗测算法是纳税人评估期生产用总耗电与生产原料投入量之间比率关系。纺织行业所用机器设备，基本上是以电力为主要动力，而且电能消耗与产成品间有着相对稳定的比例关系，通过电耗指标可以计算出企业单位产品耗电量情况，与同行业参考值相比可发现异常情况。
（2）评估模型
测算单位产品耗电量=当期生产电力耗用量÷当期棉短绒或成品纱投入量。电耗问题值=测算单位产品耗电量-参数值耗电量
（3）标准值参数范围
①纺纱业
棉花→棉纱：每吨棉纱耗电量=1250～1300度
②纤维制造业
棉短绒→棉浆泊：每吨棉短绒耗电量=300度～330度
棉浆泊→粘胶纤维：每吨粘胶纤维耗电量=880度～950度
③织造业
棉纱→布：每百米布耗电=20度～25度
（4）数据获取途径
耗电量可以在当地供电部门取得。从供电部门取得的耗电量一般是企业总用电量，计算生产用电量时必须剔除在建工程、职工生活、企业办公用电等非生产性用 5
电量，非生产性用电量或占比可由评估人员深入企业测算调查后确定。
（5）疑点判断
如果测算企业产品单位电耗大于行业标准值范围，企业可能存在两方面问题：一是少计产品产量、少计销售收入或有帐外经营行为;二是非生产用电量未作进项税额转出，从而虚抵进项税金。
（6）应用要点
①从供电部门直接取得用电量或从供电部门开具的用电发票采集的用电数据，应注意所属时间与企业实际生产耗电所属时间相吻合，这样可使测算的电耗值更加准确。
②运用本方法，如果企业生产车间装分电表，直接抄取分电表用电量即为评估期生产耗电量，并且此类数据比较准确;如果企业未在生产车间装有分电表的，应就非生产性用电量测算划分一个合理比例。因此要求评估人员深入企业车间与相关技术人员进行了解、调查、测算生产用电，还要多与企业财务人员进行探讨、交流，以确认财务人员计入成本的生产性用电量是否符合实际情况，对非生产用电量比例划分不合理的，可根据实际情况进行调整。
5.存货周转率对比分析法
（1）原理描述
存货周转率是指一定时期内企业销售成本与存货平均资金占用额的比率，用时间表示的存货周转率就是存货天数。存货周转率对比分析法，就是将企业评估期内存货周转率与以前年度或同行业的存货周转率进行对比分析的一种方法。
一般情况下，纺织行业存货与其他轻工业行业相比较，其数量、金额相对较大，且随市场行情发生季节性变化，通过对这项指标的分析，查找企业存变现能力发生异常变化的原因，结合其他指标的分析情况，从而进一步判断企业是否存在涉税问题。
（2）评估模型
存货周转次数=评估期销售成本÷评估期平均存货余额
存货周转天数=360÷存货周转次数
（3）标准值参数范围
存货周转率是动态指标，不同行业或同一行业不同企业不可能有一个固定的绝对值指标。从财务管理角度分析，一般可取被评估企业评估期以前年度或与被评估企业处于同一地域同行业企业存货周转率作为参考。
（4）数据获取徐径
①被评估企业存货周转率可从企业报送的评估期及以前年度资产负债表、利润表中分别取存货期初、期末余额、销售成本本年累计数计算而得。
②同一地域纺织行业存货周转率，评估人员可在本地区同类行业企业中进行调研、分析、归类取得。
（5）疑点判断
①企业评估期的存货周转率（次数）明显低于以前年度或同一地域同行业的存货周转率应视为疑点，企业可能存在未报、少报、迟报销售收入情况，或者未及时足额申报残次品、下脚料销售收入。
②企业评估期的存货周转率（次数）明显高于以前年度或同一地域同行业的存货周转率也应视为异常，企业可能存在多开、虚开农产品收购凭证或虚购进项，或者销售货物未及时申报收入。
（6）应用要点
存货周转率是进行财务分析的一项综合性指标，对这项指标的运用应考虑纺织行业产业类型、生产特点、市场行情变化等综合因素的影响。
①一般来讲，存在周转率（次数）越高，说明存货周转速度越快，流动性越强，从而也说明企业的销售状况也越好，但是存货周转率（次数）也不是越高越好，在特定情形下，存在一个最佳的存货水平。运用本方法要求评估人员有较高的专业水准和分析能力，能够结合企业自身实际情况，职业判断企业存货周转率的合理性。
②纺织行业中的纺纱产业，特别是棉纺纱生产企业，因棉短绒收购存在明显的季节性，应用这项指标分析时，应考虑棉短绒收购期间及市场行情的影响。
③纺织行业中织布产业，应用这项指标分析时，应考虑企业对过时、老式产品抵价处理所产生的影响。
④应用这项指标需考虑存货内部构成比例的变化。
（二）所得税方面
1.销售毛利率分析法
（1）原理描述
销售毛利率是销售毛利占销售收入的百分比。销售毛利率分析法就是用企业评估期毛利率与同行业毛利率参数值对比查找差距，由此进一步查找企业可能存在税收方面差异。
（2）评估模型
评估期毛利率=（评估期营业收入-评估期营业成本）÷评估期营业成本
毛利率问题值=评估期毛利率-毛利率参数值
（3）标准值参考范围
①在市场行情稳定，行业发展较为繁荣时，大中型集团性纺织业毛利率平均值10%左右。
②在经济低迷，市场萎缩时，各企业、各地区纺织行业毛利率需要进一步调查确定。
（4）数据获取途径
①销售毛利率可从企业报送的利润表中分别取主营业务成本、其他业务成本本年累计金额，主营业务收入其他业务收入本年累计金额计算而得。
②同行业销售毛利率可以从互联网查询获得，同一地域同行业企业销售毛利率可通过其他税务部门或评估人员的直接调查取得。
（5）疑点判断
测算的评估期毛利率明显低于同行业参考值，企业可能存在以下几方面疑点问题：
①原材料购入环节，可能存在多开、虚开农产品收购凭证或生产车间设备大修理费直接计入制造费用，一次性从成本中结转，从而扩大当期生产成本。
②生产、加工环节，可能在产成品、半成品之间对间接费用分配比例存在随意性，造成销售成本结转不实的现象产生或有委托加工业务不计收入情况。
③产品销售环节，可能存在产品销售未及时入帐、帐外经营现象，特别要注意残次品、下脚料成本已结转，但销售收入未报、少报现象的发生。
（6）应用要点
①不同区域、不同规模的纺织企业，其获利水平差异较大，具体到每个个体的评估企业毛利率与全国同行业毛利率水平直接可比性不强，在选取参数值可不采取这类数值。评估人员可采用本地区同行业、规模相近企业平均毛利率，这两项数值 7
的比对更具合理性、可用性。
②应用本方法评估分析，要注重分析生产成本项目构成比率，原材料成本占比是否符合企业生产实际，制造费用的分配是否合理，拆旧的计提是否真实，这些内容都直接影响成本结转金额。
③应用本方法评估可结合存货周转率指标进行综合分析。通常情况下，存货周转率越高，毛利率也就越高，存货周转率越低，毛利率也就越低，经过分析可判断两者运动方向是否一致，变动方向不一致则可能存在涉税问题。
2. 成本费用率分析法
（1）原理描述
成本费用率是本期期间费用（营业费用、管理费用、财务费用）总额与本期主营业务成本的比率。成本费用率分析法就是将评估期企业指标值与所取得参数值进行比对，查找企业是否存在扩大税前扣除范围的涉税问题。
（2）评估模型
评估期成本费用率=（本期营业费用+本期财务费用+本期管理费用）÷本期主要营业成本。
成本费用率问题值=评估期成本用率-成本费用率参数值。
（3）标准值参数范围
不同纺织企业资金来源、营销策略等方面具有自身的独特性，成本费用率一般没有行业标准值。由于同一企业生产连续性、经营连贯性的存在，这一指标参数值可选取企业评估期以前年度的成本费用率。
（4）数据获取途径
成本费用率可从企业报送的年度利润表中分别取营业费用本年累计数、财务费用本年累计数、管理费用本年累计数、主营成业务成本本年累计计算获得。
（5）疑点判断
企业评估期成本费用率大于以前年度指标值，且增长幅度较大即视为疑点，初步判断企业可能存在超标准列支或虚列期间费用问题。
（6）应用要点
①应用本方法要注意企业费用列支的“白条”现象，对这种情况，一是责令企业限期改正，要求其严格按照会计制度进行财务核算;二是对“白条”列支的不合理费用应按规定作税前剔除。
②一般情况下，纺织行业运输费用发生额较大，部分企业存在利用运输发票逃避纳税义务，在审核运输费用过程中，应注意对其收货人、运量、运程、运行等进行配比分析，从而判断企业运输费用真实性。
③核查企业工资薪金、福利费、教育经费、工会经费等支出，抽调人事部门用工合同、社会保障金上缴单据及明细、工会经费上缴单据等资料，多方面核实企业有无虚列人员，多列工成本等问题。
④核查企业“财务费用”，抽查企业贷款合同，核实企业资本性利息支出有无税前扣除。
⑤核查企业固定资产折旧计提的方式、年限和残值率是否符合税法规定。
⑥核查企业“营业外支出”等科目，核实企业行政性罚款、赞助支出、非公益性捐赠以及与生产性无关等支出有无税前调整。
3.关联交易对比分析法
（1）原理描述
关联交易简单的说就是企业关联方之间的交易。根据财政部1997年5月22日 8 颁布的《企业会计准则——关联方关系及其交易的披露》的规定，在企业财务和经营决策中，如果一方有能力直接或间接控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，则视其为关联方；如果两方或多方受同一方控制，也将其视为关联方。而关联方之间发生的购销、融通资金、提供劳务等业务往来即称为关联交易。
关联交易对比分析法是将企业发生的各类关联交易与独立企业之间业务往来或其他合理正常的交易价格进行对比，核查企业是否存在利用关联交易转移税收问题。
（2）评估模型
评估期某产品（原料）关联交易单位价格=本期产品（原料）关联交易总额÷关联交易销售数量
差异比=关联交易单位价格/独立企业市场单位价格×100%
差异比=提供劳务、融资等费用关联交易价格/独立企业市场正常的费用支付标准×100%
（3）数据获取途径
关联交易可从企业报送的年报表—关联交易明细表中或注册会计师事务所出具的审计报告中获得。独立企业往来价格可通过台帐、报表、购销发票或上网查询同期、同类产品市场价格获取。费用支付标准参照市场同期合理价格。
（4）疑点判断
关联交易价格未按照独立企业之间的业务往来作价；融通资金所支付或者收取的利息超过或者低于没有关联关系的企业之间所能同意的数额，或者利率超过或者低于同类业务的正常利率；提供劳务，未按照独立企业之间业务往来收取或者支付劳务费用；转让财产、提供财产使用权等业务往来，未按照独立企业之间业务往来作价或者收取、支付费用等情况下即视为疑点，初步判断企业可能存在利用关联交易转移税收问题。
（5）应用要点
①应用本方法要注意企业关联方信息的获取，从各个环节把握企业关联交易的发生，追溯企业关联业务的最终目的。
②调整企业关联交易时，应严格按照《中华人民共和国税收征管法》、《中华人民共和国税收征管法实施细则》、《中华人民共和国企业所得税法》以及《中华人民共和国企业所得税法实施细则》等相关文件规定进行合理调整。
三、印证案例
（一）分析选案
评估人员从征管档案资料调阅了该纳税人2006、2007年度的涉税资料，并通过综合征管款件“一户式”查询读取了相关数据，通过对其纳税申报表及附表、资产负债表、损益表等财务报表相关数据进行对比分析、逻辑推理，初步判断该公司存在以下疑点问题：
1．增值税税负评析
公司2007年度实现销售收入2401万元，仅从年度销售额来看至少可以说明一点，对一个只有400多生产工人的小型纺织企业来说，公司销售相对稳定，相比之下，增值税申报情况却十分异常，2007年同行业增值税税负率均在2.5%以上，该公司增值税税负率仅为0.79%，两者相差极为悬殊，经初步分析企业可能存在虚购进项或少计销售收入等情况。
2．存货周转率分析
（1）存货周转率低。该公司2006年存货周转率为3.73，2007年存货周转率为2.10,这一存货周转率无论是与同行业相比，还是从一个正常的生产企业来看，均处于较低水平。另外，2007年与上年度相比指标值下降44%，说明存货转换为现金或应收帐款的速度变慢，在企业没有大量储存原材料的情况下，销售额与上年相比应有所下降，但实际情况是2007年存货周转率下降，而销售额却有所上升，这种现象有背财务管理常规。
（
2）存货期末余额数量较大。该公司期末存货明显异常，公司全年销售收入2401万元，而期末存货数量有1735万元，与年初数相比，金额增长近1000万元，存货的周转与企业的生产情况明显不符。
经过分析，某公司存货问题比较突出，究竟是公司产品滞销，还是发出商品未及时入帐，需要进一步调查核实。
3．销售毛利率分析
税税负分析及存货周转率的分析，企业很可能存在发出产品少计销售收入或多结转成本的情况。
（二）约谈举证
基于以上评估分析产生的疑点，评估人员向某公司生产负责人和财务人员发出约谈通知书，要求就上述疑点情况说明举证，他们如期进行了约谈，具体解释如下：
1．销售毛利率低于同行业原因
某公司最初成立时是由上海某集团公司投资， 2006年主要从事涤纶丝加捻、棉坯布的生产、销售，产品通过自营出口至国外销售。由于汇率的下降，退税率的降低等多种原因，导致公司经营不景气，积压货过多。市场行情的变化导致2006年 10
下半年至2007年上半年企业处于停产状态.因此，公司变更了投资形式和经营模式， 2007年度公司产品为涤纶坯布，2007年3至6月份处于机器调试及试产阶段，生产、销售于7月份才步入正常轨道，由于筹备、试产阶段（2007年1-5月）发生的费用一部分分期摊入成本（比如停产期间工资近80万元计入了成本，更换机器配件分摊计入本期成本有120多万元），这是影响主营业务成本率高、销售毛利率低的原因之一;2006年公司积压了大量产品，资金流动困难，2007年对积压货物进行彻底的处理，大部分积压品都低于成本价20%出售，仅这部分就造成公司亏损近60万元，这是导致销售毛利率低的另一方面原因。2．增值税税负低的原因
纺织行业近几年来市场疲软，行情回落，行业之间竞争激烈，产品价格下降，利润极簿，再加上销售渠道拓展不广，生产的产品不能未及时销售出去，购进的原材料进项税额已经抵扣，产品的销售不畅是造成增值税税负率低的直接原因。3．存货周转率下降原因
纺织行业产品的销售具有一定的季节性，一般情况下，销售旺季主要集中在每年上半年3至4月份和下半年10月至11月，由于美元汇率下降，纺织行业市场受到较大冲击，2007年全年销售行情不佳，产品销售不畅。另外，纺织行业的生产设备投资大，生产人员需具一定专业技术，如果停产企业亏损会更大，所以即使市场行情情况不好，生产也必须维持下去，这样才能稳定、留住企业员工，生产的正常进行和产品的滞销使期末存货量增长，从而导致存货周转率比上年相比下降幅度较大。
4．存货管理状况
当我们问及公司存货管理制度时，该公司生产负责人介绍：产品主要通过浙江科桥纺织贸易市场对外销售，公司在该市场设置了成品仓库，并且聘请了专职保管员，为了不影响销售，公司生产的产品会及时发往科桥贸易市场仓库，为了更好对存货进行管理，在本厂也设置了专职仓库保管员，两地保管员对存货数量每月通过电话核对一次帐目。
（三）实地核查
根据约谈情况，评估人员认为公司对上述疑点的举证说明不够充分，决定不予采信。按照评估工作程序，报经主管局长批准，向某公司下达了实地核查通知书。在实地核查过程中，评估人员详细地了解产品的生产特点、工艺流程，并结合财务资料的分析，决定从两方面入手。一是产品产量的准确性，首先从源头核实其真实性，二是从存货保管、资金往来等方面核查产品销售确认收入是否及时、准确。通过双管齐下的办法以找到企业纳税异常的真正原因.
1．产成品产出量及入库情况的核查
2007年度公司取得专用发票金额，共计2360.1万元，进项税额401.22万元，且进项税额大于销项税额。评估人员通过对专用发票项目、金额进行分类归集，发现原材料（即主料涤沦丝）及电量是购进项目的两大组成部分.
主料占成本比达到71%，耗电占成本金额比11.13%，两项共计占成本比
82.13%，以上数据给评估人员提供了一条思路：一是假设购进原材料在完全真实的情况下，必定会有相应数量的产品产出，二是由于电费是供电部门统一开具的专用发票，用电量的信息是准确的，因此决定通过投入产出法、电耗法作进一步验证产成品产量的真实性。
评估人员在具体测算过程中，投入产出率选取行业参数值。由于2007年度公司产品品种、规格有80多种，且每一规格织布单位长度的厚簿程度不一，我们从生产技术人员了解到规格不一单位长度织布耗电量是不一样的，如果运用单位长度耗电量作为参数准确性肯定会有差距。鉴于公司生产的实际情况，经讨论评估人员认为运用电耗法测算按照单位重量耗电进行比对分析更趋合理性，因此决定选取2008年度单位重量耗电量作为参数。
（1）投入产出分析
企业产成品涤纶坯布是以米计量的，购入的原材料涤纶丝是以千克计量的。公司2007年公司生产共计投入涤纶丝1604600千克，产成品换算后重量为1484800千克，（∑各种规格涤纶坯布单位长度重量×对应的产量）左右，在产品经实地盘点约300千克，投入产出率约为92.6%。
（2）电耗分析
每千克产品耗电量=生产用电量÷（产成品重量+半成品重量）
2007年度每千克产品平均耗电量与2008年度1至3月相比基本一致。通过对物耗、电耗两组数据的测算和比对，评估人员认为该公司无虚购进项行为，产成品产量及入库情况正常，需要追查的是损耗部分的废料、下脚料收入是否正常申报入库。经调查并询问公司生产负责人，他承认废丝、下脚料收入用于补贴食堂改善职工福利，未进行增值税申报纳税，并表示认真自查将这部分收入补缴税款。2．产品销售、确认收入情况的核查
在排除了该公司购进材料，生产产品及入库环节的疑点后，评估人员将重点锁定在产品销售环节及存货管理方面的核查。评估人员首先对该公司生产经营的资金往来、帐务核算进行认真核查，末发现有异常现象。因公司存货量大，对存货的核查是评估人员重要内容之一，遂对产成品明细帐、仓库保管帐认真逐笔地进行了核对，经核查两类帐目数据基本一致，但陆续运往渐江科桥纺织贸易市场仓库的产成品均处于保管状态未作销售，如果仅从帐面来看，该公司在销售环节不存在问题，但细心的评估人员发现产成品本地仓库保管帐部分产品项目标注“XX公司”字样，这四个字引起了评估人员的注意和重视，立即查阅了公司与XX公司相关业务往来，经查在2007年度该公司销往XX公司产品达600多万元，双方均签订了购销合同，这就证明两家公司存在业务上的销售关系，评估人员凭经验初步判断标注“XX公司”字样的产品已发往XX公司未作销售处理，其金额有166多
万元。在评估人员的一 12
再追问下，公司负责人终于承认，上述产品已于2007年10月、11月分别发往XX公司，因双方在资金往来上存在一些问题没有理清，故而一直未开具发票确认收入。对此，评估人员要求公司就上述行为确认收入、补缴税款，公司负责人表示愿意接受。
3．其他核查情况
通过查阅会计帐簿和记帐凭证，发现该公司存在以下涉税问题。
（1）2007年1-12月实现废料、下脚料收入94080元，应补缴增值税15993.60元.这部分收入的成本已在生产过程中结转，应调增应纳税所得额94080元。
（2）购进粳米用于食堂，已抵扣进项税额6945.11元，按照《增值税暂行条例》第十条第二项规定，应作进项转出6945.11元。
（3）“营业外支出”科目列支车辆罚款200元，未作纳税调整应调增应纳税所得额200元。
（4）“预提费用”科目中预提电费包含了购进电费时已抵扣的进项税额415,216.25元，应调增应纳税所得额415,216.25元。
（四）评估处理
在评估过程中，县局领导多次听取汇报，并指导评估工作。经过评估分析和实地核查，评估人员就上述问题与公司相关人员进行了进一步的核实和确认，按纳税评估工作程序和要求作出如下处理决定。
1．实现废料、下脚料收入94080元，应补缴增值税15993.60元,这部分收入的成本已在生产过程中结转，应调增应纳税所得额94080元。
2．2007年10月、11月销售产品未及时确认销售收入1665758.41元，应补缴增值税283178.93元，经计算这部分收入已结转成本1173038.41元，应调增应纳税所得额492720元。
3．购进粳米用于食堂已抵扣进项税额6945.11元，按照增值税暂行条例有关规定，应作进项转出6945.11元。
4．“营业外支出”科目列支车辆罚款200元，应作纳税调增200元，“预提费用”科目预提的购进电费进项税额415,216.25元，已列入成本，应调增应纳税所得额415,216.45元。
上述各项合计应补缴增值税304776.53元，加收滞纳金14803.5元，调增应纳税所得额1002016.45元，以上税款已补缴入库并作了相应的会计处理。
餐饮行业纳税评估模型
餐饮行业纳税评估模型 一、行业介绍 （一）行业定义。 餐饮行业（H62）指在一定场所，对食物进行现场烹饪、调制，并出售给顾客主要供现场消费的服务活动。包括正餐服务（H6210）、快餐服务（H6220）、饮料及冷饮服务（H623）、其他餐饮服务（H629）。 正餐服务指提供各种中西式炒菜和主食，并由服务员送餐上桌的餐饮服务。包括宾馆、饭店、酒店内独立（或相对独立）的酒楼、餐厅；各种以正餐为主的酒楼、饭店及其他用餐场所；各种以涮、烤为主的餐饮服务；车站、机场、码头内设的独立的餐饮服务；火车、轮船上独立的餐饮服务。 快餐服务指在一定场所内提供快捷、便利的就餐服务。 饮料及冷饮服务指在一定场所内以提供饮料和冷饮为主的服务。 （二）企业类型划分。 餐饮企业依据不同的标准可以划分为不同的类型。如依据企业规模划分，可分为大、中、小、微四个类型餐饮企业；依据企业自身功能划分，可分为：商业综合性餐饮企业、商业单纯性餐饮企业和非商业性餐饮服务企业。 此评估模型主要依据《关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业〔2011〕300号）确定的标准对餐饮业进行划分。从业人员300人以下或营业收入10000万元以下的为中小微型企业。其中，从业人员100人及以上，且营业收入2000万元及以上的为中型企业；从业人员10人及以上，且营业收入100万元及以上的为小型企业；从业人员10人以下或营业收入100万元以下的为微型企业。本规定的中型企业标准上限即为大型企业标准的下限。即对中小型餐饮企业划分如下： 1．中型餐饮企业。从业人员100人及以上，且营业收入2000万元及以上。 2．小型餐饮企业。从业人员10人及以上，且营业收入100万元及以上。 3．微型餐饮企业。从业人员10人以下或营业收入100万元以下（个人独资企业和个体工商户）。 二、行业生产经营规律及涉税管理特点（一）行业生产经营一般规律。 1．生产特点。 （1）个别订制生产，产品规格多、批量小。 （2）生产过程时间短。 （3）生产量难以控制。 （4）原料、产品容易变质。 （5）生产过程的管理难度大。 2．销售特点。 （1）销售量受餐饮空间大小、就餐时间的限制。 （2）经营毛利率较高，资金周转较快。
纺纱行业税收精细化管理模型
纺纱行业纳税评估模型 按照市局“关于报送纳税评估优秀案例及评估模型的通知”要求,为有效解决纺纱行业税源监控工作中存在的“疏于管理，淡化责任”的问题，提升税源精细化管理理念，强化税源控管，不断提高税收征管质量和效率，在调查、研究、测算的基础上，制定了该模型。 一、行业特点： 纺纱企业以纯棉、化纤为主要原材料，电为主要动力，经过清理、前纺、后纺、细纱等工序生产出筒子纱、筒子线。主要设备、工艺流程分环锭纺和气流放两种类型，主要生产品种有10支、17支、21支、24支、32支、40支等。该行业属劳动密集型产业，产品科技含量不高;固定资产一次性投入,对生产条件有一定要求（如车间的温度、湿度、工人的熟练程度等）；既可连续生产，也可单环节生产，产出物既可做产成品出售，也可作下一生产环节的原料，各环节生产工艺均有所差异；产品的主要原材料投入与产出有较为固定的数量关系，部分废料可以再利用或者出售。 二、生产工艺流程 （一）环锭纺生产工序： 1、清花。即清除棉花或化纤中的杂质，并开松成卷。 2、梳棉。即在清花的基础上，二次清除杂质，将原料梳理
成条。 3、并条。就是将棉条牵伸并合，成条卷绕。 4、粗纱。就是将卷绕的棉条初次牵伸成形。 5、细纱。就是将粗纱再次牵伸成细纱。 6、落筒。就是将细纱圈绕于塔形的纸筒上，即可成品入库 或用于织布。 主要工艺流程: （二）气流纺生产工序： 与环锭纺相比，则是简并了粗纱和细纱两道工序。气流纺一般生产纱的支数在10支以下，由于产品市场需求不大，使用该工艺者较少。 主要工艺流程为： 三、税收监控重点 随着我县经济的快速发展，纺织企业作为我县的龙头经济，
国税01-12-棉纺织行业纳税评估模型要点知识讲解
棉、化纤纺织加工行业纳税评估模型 一、行业介绍 （一）行业概况及定义 纺织行业是我国的支柱产业和重要的民生产业。我国是纺织品生产和出口的大国，纺织行业自身经过多年的发展，竞争优势十分明显，具备世界上最完整的产业链，最高的加工配套水平，众多发达的产业集群地应对市场风险的自我调节能力不断增强，给行业保持稳健的发展步伐提供了坚实的保障。本模型介绍的棉、化纤纺织加工行业（C1711）指以棉及棉型化学纤维为主要原料进行的纺纱、织布，以及用于织布和缝纫的线的生产活动。 （二）工艺简介 纺织行业是将天然的或人工合成的纤维加工成纱、丝、线、绳、织物及其染整制品的工业。纺织产品品种、规格较多、技术更新较快，各类产品工艺流程业存在一些差异。通过对该行业的调研，整理出了纺织行业中纺纱、纤维制造、织造三大类产业的基本生产工艺，参考如下： 1．纺纱生产工艺流程： 购入原材料（棉花）→仓储→清花→梳棉→并条→粗纺→细纺→络筒→成品纱。成品分为棉纱、绦纱、涤棉纱等，成品按重量计算。 2．纤维制造生产工艺流程： 购入原材料（棉短绒）→棉浆泊（硬浆泊、软浆泊）→酸化→纺练→拉丝→成品（长纤、短纤）。 成品分为长粘胶纤维、短粘胶纤维等，成品按重量计算。 3．织造生产工艺流程： 成品线（纱）→生产准备（整经、浆纱、络纬）→织布→整理→成品布。成品分为棉布、绦棉布、绦纶布等，成品按长度计量。 （三）企业类型划分 纺织行业按企业规模划分为三类：第一类跨国集团公司。这类企业生产经营与管理要求已与国际接轨，财务核算和生产经营管理基本实现一体化。第二类是国内大中型股份制集团企业。这类企业是集棉短绒收购、纺纱、织布、服装等多纺织链条产业为一身的股份制大中型企业。它们有自己独特的生产经营管理模式，较好的财务核算体系。第三类是近年来发展较快的小型民营企业。这类企业的产品价格具有有竞争力，管理较为粗放，财务核算和进销存管理系统有待完善。（四）行业特点 纺织业属生产力劳动密集型行业，集团化的产业链群现象明显，行业发展、效益受国际经济市场影响明显，波动幅度较大。行业的产、供、销网络信息化发展迅猛，从原材料（棉短绒）收购环节到布匹销售等各环节销售交易价格均参照市场
最新混凝土纳税评估模型
商品混凝土纳税评估模型及案例 一、行业介绍 （一）行业定义 商品混凝土，又称预拌混凝土，简称为“商砼（tóng）”，就是将水泥、河沙、卵石、水以及根据需要掺入的外加剂、矿物掺和料等按一定比例，在搅拌站经计量、拌制后采用运输车在规定时间内运至使用地点出售的建筑材料生产过程。其实质就是把混凝土这种主要建筑材料，从备料、拌制到运输等生产环节，从传统的现场搅拌施工中脱离出来，进行高度专业化的集中批量生产，有利于保证工程质量、降低能耗、节省施工用地、改善劳动条件、减少环境污染等。其国民经济代码属于非金属矿物制品业中的水泥制品制造，行业明细代码为3021。 （二）行业类型 商品混凝土的特性主要表现在混凝土强度等级、坍落度（混凝土的塑化性能和可泵性）及石料最大公称粒径等方面，混凝土强度等级用C和强度等级值表示，强度等级数值越大强度越高，根据强度等级可以分为C10、C15、C20、C25、C30、C35、C40、C45、C50、C55、C60等型号的产品，强度等级不大于C50的产品为通用品，强度等级大于C50的产品为特制品。我市该行业生产的产品主要集中在C20、C25、C30、C35四种型号。本模型适用所有等级的商品混凝土。 （三）生产设备及工艺简介 商品混凝土生产企业的主要生产设备是按生产线组合在一起的，一条生产线包括立轴式混凝土搅拌机、皮带电机、水泥螺旋电机、空压机、水泵、油泵、管道泵等。湘潭市内的商品混凝土生产线主要分为120型、180型两种型号，120型指设计生产能力为1小时生产混凝土120方，180型指设计生产能力为1小时生产混凝土180方。除生产线上的生产设备以外，商品混凝土生产企业一般还有运输搅拌车和泵车，混凝土搅拌运输车大多使用容量为10-14立方米的搅拌筒。 产品的主要生产工艺为：水泥、河沙、卵石及其辅料在搅拌场分仓贮存→经运输履带或其他方式卸到储料斗内→称量配料→经履带提升进入立轴式的混凝土搅拌机内→经搅拌后生成产成品→混凝土从搅拌机内卸入到专用的混凝土搅拌运输车里。生产过程中，上料、配料、称量、搅拌、卸料均实现自动控制，计量精度高。 二、行业税收风险管理分析 （一）生产经营规律 1、生产流程和工艺简单，不同品种间的生产工艺基本相同，且同类产品不同企业的附加值基本一致，行业内不同企业之间的可比性较强。商品混凝土生产企业的主要经营流程为：企业与客户签订合同→客户通过施工单位向企业发出需求通知→生产部门根据客户需求安排生产计划→试验部门按要求确定配方并进行试验→将配方送企业的搅拌站正式生产→用搅拌车将混凝土运到工地→到达工地后，由专门的运送泵将混凝土运到指定的位置→结算货款。 2、国家对商品混凝土规定有严格的质量标准，产品配方严格，主要原料是水泥、砂、石子三种，水泥标号主要以P42.5为主，主要辅料为粉煤灰和外加剂。不同型号的混凝土原料基本相同，只是原料之间配合比例发生变化而已。外加剂是根据客户的不同要求而选择添加的，主要有：减水剂（节省水泥，提高强度）、膨胀剂（用于减少裂缝）、缓凝剂（延长混凝土凝结）、早强剂（用于快速提高混凝土强度，防止冻裂）等。 3、商品混凝土生产企业的主要能耗是电力和水，且能耗比例较为固定。由于目前大多数混凝土生产企业是自行打井和从河里取水，耗水量无法真实统计，因此电耗用量能较为真实的反应企业的产量。 4、产品存放时间较短，一般不能超过4个时，企业将商品混凝土生产出来后，必须及时用运输车运至建筑施工现场浇铸，其间搅拌筒始终处于转动状态，不能停顿，否则混凝土会发生凝固报废。同时商品混凝土生产企业均是按照客户的需求以销定产，其产量就是销量，销售环节简单固定，没
毛绒玩具行业纳税评估模型及参数
毛绒玩具行业纳税评估模型及参数 毛绒玩具行业纳税评估模型及参数 一、毛绒玩具行业简介 毛绒玩具是xx传统特色产业，生产已有20多年的历史，特别是90年代后随着外向型经济的发展，玩具企业迅速增加，生产规模不断扩大，出口成倍增长。根据统计，2008年XXXXXXX有玩具生产企业（一般纳税人）128家，实现国内销售收入5.5亿元，自营出口销售8864万元。 按销售收入排序，2008年销售收入超过2000万元的有4家，1000-2000万元的有17家，500-1000万元的有28家： 2008年，x毛绒玩具行业入库增值税2400万元，行业平均税负4.41%（未考虑自营出口影响），比2008年省行业平均税负3.57%高0.84个百分点，销售收入在500万元以上49户企业平均税负为4.33%。按行业税负排序，税负超过10%的有16家，10%-5%之间的有35家，5%-3%之间的有56家，低于3%的有21家：
xx毛绒玩具企业主要从事贴牌、定单生产，产品以委托外贸及自营出口为主，生产能力较大，但普遍缺乏自主创新能力，利润较高的创意、设计、研发环节较弱。近两年，受成本大幅提高和外需萎缩影响，对以出口为导向的玩具制造业造成较大冲击，传统玩具企业普遍面临经营困境。部分企业开始加大内销力度，转向边贸、专业市场、大型连锁超市、百货商场、专营店、直营店、网站销售。 二、毛绒玩具行业生产经营特点 毛绒玩具也称填充玩具，是典型的劳动密集型产业，行业门槛低，竞争激烈，生产用工多。本地企业原材料一般自购，也有部分为外贸公司来料加工，但原材料仍以开票形式进来核算。平时以销定产，生产的产品品种、规格、数量等必须严格按照订单要求，除样品外，玩具企业一般期末没有产成品库存。 主要原材料：长毛绒、短绒、PV绒、金丝绒、南韩绒、针织布等，材料品种、规格各不相同，价格相差较大，低的只有4-5元/米，正常的在20-40元/米，也有部分高档布料超过60元/米。 辅助材料：音乐器、眼、鼻、线、钮扣、肩花、丝织带等，由于欧美不断提高玩具安全准入标准，目前眼、鼻、钮扣等辅料使用已大幅减少，改成绣花替代。 包装物：纸箱；填充料：腈纶棉（PP棉），目前价位在
服务业企业所得税纳税评估模型要点
服务业企业所得税纳税评估模型 一、行业介绍 （一行业定义 一般认为服务业即指生产和销售服务产品的生产部门和企业的集合。服务产品与其他产业产品相比 ,具有非实物性、不可储存性和生产与消费同时性等特征。在我国国民经济核算实际工作中 ,将服务业视同为第三产业 ,即将服务业定义为除农业、工业、建筑业之外的其它所有产业部门。 服务业是国民经济的重要组成部分 ,服务业发展水平不仅代表了一个地区市场经济的成熟和发达程度 ,也是地区综合竞争力的体现 ,高水平的服务业更是衡量现代社会经济发达程度的重要标志。随着经济社会不断发展 ,三次产业不断融合 ,服务行业交叉叠加 ,服务业的外延不断拓宽 ,对于不同的国家、地区及不同的发展阶段 ,服务业的内容往往也有所不同 ,对服务业内涵准确界定国内外尚无统一标准。我国目前用第三产业的统计体系代替服务业统计体系,但随着经济社会不断发展,产业不断融合,目前在农业、工业、建筑业中的部分服务业 ,尚未纳入第三产业统计范畴 ,因此事实上服务业的范畴大于第三产业统计范畴。 （二企业类型划分 在国民经济行业分类中包括除了农业、工业、建筑业之外的所有其它十五个产业部门。包括 :交通运输、仓储和邮政业 ,信息传输、计算机服务和软件业 ,批发和零售业,住宿和餐饮业 ,金融业,房地产业 ,租赁和商务服务业 ,科学研究、技术服务和地质勘查业 ,水利、环境和公共设施管理业 ,居民服务和其他服务业 ,教育 ,卫生、社会保障和社会福利业 ,文化、体育和娱乐业 ,公共管理和社会组织 ,国际组织。 （三行业经营规律 服务业经济活动最基本的特点是服务产品的生产、交换和消费紧密结合。由此而形成了其经营上的特点 :范围广泛。由于服务业对社会生产、流通、消费所需要
行业纳税评估模型及案例汇编精选
《行业纳税评估模型及案例汇编精选》 目录 前言 (4) 第一章纳税评估模型概述 (5) 第二章纳税评估模型的建立 (11) 第三章纳税评估方法及常用模型 (17) 第四章重点行业模型及典型案例 (32) 0512棉花加工行业纳税评估模型 (32) 0512农副产品收购业纳税评估模型 (47) 0600(A)煤炭开采业纳税评估模型 (58) 0600(B)煤炭洗选业纳税评估模型 (72) 0810铁矿采选业纳税评估模型 (89) 0810氧化球团冶炼行业评估模型 (98) 0910常用有色金属矿采选业纳税评估模型 (104) 1010土砂石开采行业纳税评估模型 (115) 1310谷物磨制行业纳税评估指导手册 (134) 1331食用植物油加工行业纳税评估模型 (150) 1370脱水蔬菜加工业纳税评估模型 (165) 1391淀粉及淀粉制品制造业纳纳税评估模型 (179) 1410焙烤食品制造业评估模型 (189) 1440液体乳及乳制品制造业评估模型 (199) 1450罐头制造业纳税评估模型 (209) 1521白酒制造业纳税评估模型 (217) 1522啤酒制造业纳税评估模型 (232) 1524葡萄酒制造业纳税评估模型 (243) 1530软饮料制造业纳税评估模型 (252) 1532罐装饮用水制造行业纳税评估模型 (258) 1540精制茶加工业纳税评估模型 (264) 1620卷烟制造行业纳税评估模型 (272) 1711纺织业——棉纺织业纳税评估模型案例 (285) 1712棉、化纤印染精加工行业纳税评估模型 (296) 1722毛纺织和染整精加工行业（尾毛加工） (306) 1741缫丝行业纳税评估模型案例 (313) 1751家纺行业纳税评估模型 (324) 1810纺织服装制造行业纳税评估模型 (333) 1910皮革鞣制加工行业纳税评估模型 (354) 1921皮鞋制造行业纳税评估模型 (362)
重点税源通用指标计算模型
通用指标模型业务需求 —重点税源管理信息系统开发组指标小组 为切实贯彻落实国家税务总局关于税源专业化管理要求，2011年，省局在全省范围内开展了税源专业化管理试点工作。按照试点方案要求，税源实行分类分级管理，将税源划分为重点税源和一般税源，并最终确立了省市县三级工作职责。为进一步加强重点税源管理，省局党组决定开发重点税源管理信息系统。按照省局党组专题会议纪要精神，系统建设的核心和关键在于科学设置风险特征指标体系，而风险特征指标体系是以围绕通用指标模型的建立为主线，通过通用指标模型的建立，强化重点税源企业风险管理，为后续风险管理流程提供强有力的支撑与保障。 1【主要目标】 整合我省国税系统现有的税收征管资源，应用现代化信息技术，科学设置“以通用指标体系为主体，个性化指标为补充的风险特征指标体系”，实现全省风险特征指标、纳税评估模型资源共享，为有效促进纳税遵从，减少税收流失，构建基于信息化条件下的现代重点税源专业化管理新格局提供有效支撑。 2【通用指标模型】 根据总体目标，我们应该通用通过合理选取指标，设置参数，运用相关数理统计知识，建立数学模型，实现企业风险的量化与评价。 在通用指标模型的选择上，目前有单指标模型和多指标综合模型。 2.1【单指标模型】 单指标模型的基本原理是：如果评价对象含有一个或多个技术评价指标，且其中某一个技术指标起主导作用，假设其他指标保持不变，则可以通过对主要技术指标的评价，以获得评价对象的结论或对评价对象作出最佳选择。单指标模型指标单一，简单易行，但是不可避免会出现评价的片面性，单一的指标也不能全
面反映企业的综合涉税风险。 2.2【多指标综合模型】 多指标综合模型则是利用数学方法（包括数理统计方法）对一个复杂系统的多个指标信息进行加工和提炼，以求得其优劣等级的一种评价方法。其基本思想是将多个指标转化为一个能够反映综合情况的指标来进行评价。与单指标模型相比，多指标综合模型具有如下特点：（1）评价过程不是逐个指标顺次完成的，而是通过一些特殊方法将多个指标的评价同时完成的；（2）在综合评价过程中，一般要根据指标的重要性进行加权处理；（3）评价结果不再是具有具体含义的统计指标，而是以指数或分值表示参评单位"综合状况"的排序。多指标综合模型具有很好的适用性，可以广泛的用于诸如不同国家经济实力，不同地区社会发展水平，小康生活水平达标进程，企业经济效益评价等。 2.3【通用模型的选择】 考虑到本系统的目标是在企业涉税风险识别的基础上，结合其他因素进行全面考虑，确定企业的涉税风险指数，并与相应的安全指标相比较，评价企业的涉税风险程度，并决定采取何种相应的应对措施。这样，单指标模型显然不能满足通用模型的需要。因此，我们必须建立一套科学、合理的通用多指标综合模型，才能科学、准确、全面地识别并评价企业的涉税风险。 根据多指标综合模型的要求和企业风险特点，我们设想利用现有的税收征管资源，选择能揭示该类风险特点的适用指标、借助财务分析、数理统计、回归分析等方法，通过合理设置指标参数、指标权重、指标及模型计分方法等，分析重点税源企业税收负担、申报合法、纳税能力、财务管理、生产经营等五个方面的情况，确定企业风险等级，形成风险诊断书，实现企业涉税风险的全暴露。由此确定，我们建立的模型由指标、指标计分方法、指标参数、指标权重、模型计分方法、风险等级、风险诊断书等7部分组成。 3【通用指标】
石灰石开采行业纳税评估模型
石灰石开采行业纳税评估模型 编写说明 开展石灰石开采行业纳税评估的最终目的是通过多途径、多角度评估，摸清同类型行业经营规律和工艺流程特点，以产品结构规模为基础条件,充分利用纳税评估分析指标体系和评估结果，完善税源监控手段，督促企业规范核算制度，提高企业对税法的遵从度，促进行业税收管理，从而形成税收分析、纳税评估、税源管理和税务稽查的良性互动局面。 在对石灰石开采行业进行纳税评估时，我们选取了新疆化工有限公司作为个案评估对象，在充分把握石灰石开采行业特点、生产经营情况、辖区内行业生产规模、财务核算方法的基础上，采集企业生产经营数据指标，结合纳税人的申报信息，依据企业的生产工艺、生产流程和内部管理特点，分析对各要素的依赖程度，行业评估卷中的两种评估模型也在个案中得到充分的运用和印证。石灰石开采行业纳税评估
模型的建立对促进该行业税收征管质量和效率起到了积极的作用。 一、行业介绍 （一）行业定义 石灰石开采，指对石灰，以及石灰石助熔剂的开采活动。石灰石，又名碳酸钙（分子式3），英文名：。 石灰石按用途分为冶金用石灰石、水泥用石灰石、石灰用石灰石、化工用石灰石、其他用石灰石。 按照国民经济行业分类，该行业属非金属矿采选业中的“石灰石、石膏开采”，行业代码：B1011。 （二）企业类型划分 截止2012年9月30日，我局辖区内注册的非金属矿采选业企业共有8户，全部为增值税一般纳税人。 从分布来看，我辖区石灰石开采企业主要集中在2个区域内：柴窝堡东白杨沟片区有4户和艾维尔沟片区有4户。因艾维尔沟片区行政区域已划归托克逊县管辖，除了税收在达坂城区缴纳，其他经营事项均归托克逊县各行业部门管
房地产业纳税评估模型DOC
房地产业纳税评估模型 一、行业概况 房地产开发是指房地产开发企业进行的基础设施建设、房屋建设，并转让房地产开发项目或者销售、出租商品房的活动。房地产开发方式可分为自行开发、合作建房、代建工程和提供劳务等，开发产品可分为土地、房屋（商品房、出租房、周转房等）、配套设施（医院、学校、邮电局等）及代建工程，商品房按建筑结构分为砖木结构、砖混结构、框架结构，按室内铺设程度分为毛坯房、成品房、精装房，按开发状态分为现房和期房，按消费对象分为经济适用房和非经济适用房。 （一）行业经营特点 1．项目审批计划性。 2．经营方式多样性。 3．开发产品固定性。 4．开发周期长。 5．资金运作密集性。 6、房地产价格构成房地产开发总成本费用是指在开发期内完成房地产产品开发建设所需投入的各项成本费用，主要包括土地费用、前期工程费用、基础设施建设费用、建筑安装工程费用、公共配套设施建设费用、管理费用、财务费用、销售费用、开发期税费、其他费用等。
（二）行业基本管理体系 1 .内部组织管理体系 2 .外部监督管理体系 房地产开发业的外部监管部门主要有土地管理部门、发 改委、拆迁管理部门、规划部门、建设部门、建筑工程质量 监督站、房产管理部门等。上述部门在工作过程中形成的大 量信息与纳税评估、税务稽查密切相关。 （1） 土地管理部门 负责办理国有土地出（转）让手续，收取土地出让金， 核发《国有土地使用证》。从土地管理部门可获取土地使用 权出让和转让信息，包括出（转）让方、出（转）让方地址、 受让方地址、土地位置、土地面积、土地用途、土地成交价 格、转让金额，是审核土地出（转）让金的依据。 文件发強及档案管圉 财务核算及工程预决环 销 a 和租赁策划与实阪 筑乩喬备采验储 料 、、a 建材配设的购收存 工程馥工验收、返工和维的 理场二管程度质 管 现囲监工进和量 组级开发项目捋发标工花 开发项目现场施工准备 项目勃工前的报批手绩 项目开发可行性评估报各
白酒制造行业纳税评估模型
白酒制造行业纳税评估模型 一、行业介绍 （一）行业定义 白酒制造指以高粱等粮谷为主要原料，以大曲、小曲或麸曲及酒母等为糖化发酵剂，经蒸煮、糖化、发酵、蒸馏、陈酿、勾兑而制成的，酒精度(体积分数)在18％~ 60％的蒸馏酒产品的生产。主要产品分类：按香型分为酱香型、清香型、米香型、浓香型（大曲香型）、其他香型；按固液结合法划分为半固半液发酵法白酒、串香白酒、勾兑白酒。白酒制造业是我国食品工业的重要组成部分，是国家的重要税收来源。从总体趋势来看，虽然最近几年白酒产量有所降低，规模相对有所缩小，已经由快速扩张时期发展到相对稳定期，产量主要集中在山东、四川、江苏、河南和安徽主要产区和骨干企业。 （二）工艺流程 白酒酿造的工艺流程简单，主要经过选料配料、入池发酵、蒸馏、勾兑，即成产成品。工艺流程图：
主料为高粱、大麦、小麦、玉米、糯米、豌豆、大米等农产品，辅料主要为稻皮，以大曲、小曲或麸曲以及酒母为糖化发酵剂。 （三）行业特点 1.原度酒的生产特点：一般是以高粱、小麦、大米、糯米等农产品中的一种或几种为主要原料，以大曲、小曲或麸曲以及酒母为糖化发酵剂，主要经过蒸煮、糖化、发酵、蒸馏、陈酿、勾兑等工艺过程而制成的蒸馏酒，酒精度（体积分数）一般在60%左右。 2.产成品的生产特点：以原度酒或酒精加纯净水进行勾兑，然后用含活性炭的净化机进行净化，并加香精搅拌，再通过化验、过滤、最后罐装、包装销售。 3.白酒产品使用不同曲药的特点：大曲药酒发醇期长，出酒率低；小曲药酒发醇期短，出酒率相对相高。 4.影响白酒产品出酒率的因素众多。白酒产品的投入产出比例（即出酒率）受原材料质量、生产技术水平、人员设备能力、气候状况等多种因素的影响。 5.白酒产品的营销特点，主要表现在品牌种类繁多，产销数量巨大，价格水平参差不齐，多采用设立关联销售公司的方式进行营销。 二、税收征管难点 （一）由于白酒生产企业从价计征消费税的计税依据和应征增值税的计税依据相同，部分生产企业为了规避消费税税基，以成本价甚至低于成本价销售白酒给其关联的独立核算的销售公司，由销售公司统一按照市场价对外销售，使生产环节应缴纳的增值税转移到了流通环节，导致商品流通企业增值税税负明显提高，利润增加，而生产企业增值税税负相对较低，且大都处于亏损状态。 （二）白酒生产企业原辅材料进货渠道多，增值税进项税额抵扣凭证来源广，
增值税与企业所得税的联动评估模型汇总
增值税与企业所得税联动评估模型 税收风险预警识别模型的设立是税务机关以纳税遵从最大化为目标, 科学实施风险目标规划、识别排序、应对处理和绩效考评, 力求最具效率地运用有限征管资源，不断降低纳税遵从风险和税收执法与管理风险的探索。区局在探讨增值税和企业所得税的联系和区别的基础上，构建增值税和企业所得税的联动评估模型，以期推动增值税和企业所得税“一体化”关联管理和纳税评估。 第一部分模型介绍 （一）、基本概念： “两税联评”是指利用增值税、企业所得税税种间的关联性，综合运用各类数据信息进行比对分析，对纳税人一定时期内“两税”的纳税申报情况实施的综合性评估工作。 （二）、应用要点：“两税”联评通过对增值税与企业所得税（简称“两税”）进行假设并建立相应的模型，对两税进行联动评估分析研究。对纳税人海量数据分析，以经济活动的合理性、法律规章的合规性为基础，尝试利用风险预警的相关方法构建企业税务风险预警机制。 （三）、设计目的：“两 税”联评模型的依据是增值税 与企业所得税税基间存在的关
联性。在 方法的选择上首先考虑了模型的可操作性和实用性。通过了解增值税与企业所得税的联系并进行联动评估分析，找出企业税务中存在的问题，有无偷漏税。 （四）、联评对象：“两税”联评对象为“两税”均由国税负责征管的纳税人。“两税”联评主要是由综合管理部门根据CTAIS系统、利用SQL语句查询指标等预警信息，确定“两税”联评对象，报市局下达任务，交税源管理部门实施纳税评估。在已进行的单税种评估中，如发现问题有可能涉及另一税种的应将其追加为联评对象。 （五）联评方法： “两税”联评主要有三种方法：一是对比分析法。将纳税人“两税”数据进行逻辑比 对，分析判断数据差异, 主要用于“两税”申报销售收入的对比分析、“两税”税负率 的理论值与实际值的对比分析等。二是趋势分析法。将纳税人连续若干期的“两税”数 据进行分析计算，分别得出各税种的增减变化方向与幅度，对两者的变动趋势进行同步对 比，评估其变化是否合理，主要用于进项抵扣金额与销售成本的变动、“两税”应纳税 额变动等指标的对比分析。三是关联分析法。该法分别将纳税人“两税”互相关联的项目 进行判断是否合理，主要用于其他业务收入、营业外收入、捐赠支出、红字发票等项目 的评估分析。 在运用上述方法实施两税联评时，应在分税种的纳税评估基础上，利用掌握的各类 涉税信息，考虑企业纵向历史数据与横向同行业数据的分析，综合应用各税种的具体评 估方法，采用人机结合的方式，提高评估分析深度与准确性。评估人员应将联评分析 的情况，在《纳税评估工作底稿》中详细记录。
汽车零售行业纳税评估模型案例
汽车零售行业纳税评估模型案例 一、行业介绍 （一）行业定义 汽车零售行业（H6561）指9人及以下的乘用车的零售。包括各种轿车、吉普车和9人及以下面包车的专卖店和专门零售；旧车销售。不包括大轿车、载货车和专用车的销售。 （二）企业类型划分 按汽车经销商的性质，分为4S店经销企业和二级经销企业。4S店经销企业是以包含整车销售、零配件供应、售后服务、信息反馈四项业务在内的4S店经营模式的企业。是由厂家统一设计，根据厂家的模式经营管理。二级经销企业是以整车销售为主，同时兼营汽车零配件及其他商品的企业。 （三）行业经营特点 1.4S店经销企业主要经营特点： （1）汽车销售服务行业销售渠道实行品牌专卖制。其渠道模式可表述为厂商→专卖店→最终用户。经营区域都有十分明确的划分。 （2）汽车销售服务行业的品牌专卖店只允许经营单一的汽车品牌。厂商对专卖店有着严格的管理，店面管理、销售管理、员工培训等方面都有统一的管理措施。 （3）汽车销售服务行业一般投资规模较大、并有较为确定的投资回报期。投资总包括土地和地上建筑两部分、按照经销品牌可分为高、中、低三个层次：高端品牌经营面积一般要求在1万平米以上、地上建筑投资3000万左右、中端品牌经营面积在7000～8000平米、地上建筑投资1500万左右、低端品牌经营面积一般要求在7000～8000平米、地上建筑投资1200万左右。高端品牌投资回报期基本在5年左右、中、低端品牌投资回报期基本在3～5年左右，特殊热销品牌可在1.5～2年收回投资。 （4）汽车销售服务行业经营活动由汽车厂家高度控制。车辆购入到售后服务整个经营过程都是计算机管理。大部分厂家直接通过互联网对4S店经营活动实行实时监控，尤其对配件库存量更是严格控制。防止非正规渠道购进配件。 （5）汽车销售服务行业各类价格由汽车厂家控制。4S店整车销售、零配件供应、售后服务价格一般地由汽车生产厂家严格控制。 2.二级经销企业主要经营特点 二级经销企业均为综合型汽贸公司，固定销售2-5个品牌的汽车，实际为品牌汽车的二级经销单位，其特点是从一级经销商（4S店）手中进货再出售，得不到厂家返利和补贴，但能得到上一级4S店的部分返利。没有售后修理，主要靠售车的差价赢取利润，企业流动资金较少，企业本身利润水平处于整个行业的最末端，属微利经营。 （四）行业经营规律
煤炭生产行业纳税评估模型
煤炭开采业纳税评估模型 一、行业介绍 （一）行业定义 该行业属于国民经济行业B类行业即采矿业目录下子行业煤炭开采与洗选业的行业内容，分类代码为06。煤炭开采主要包括地下、地上采掘、矿井的运行，以及一般在矿址或矿址附近从事的旨在加工原材料的所有辅助性工作，不包括煤制品的生产和煤炭勘探活动。 （二）企业类型划分 目前，煤炭生产企业主要由以下三类组成： 一类是部属／省属重点煤矿企业，主要为矿业（集团）公司或矿务局，其前身大多为国家统配煤矿，所属煤矿为公司的二级核算单位； 二类是市县属煤矿企业，包括集体所有制煤矿等，生产规模相对较小，财务核算也比较健全； 三类是乡镇煤矿及各类小煤窑（含非法开采的小煤窑）。由于生产管理混乱，乡镇煤矿大部分因不具有开采条件而被关停，其余部分按照煤炭管理部门推行整合小煤矿的要求，逐步被国有煤矿整合，并向大型煤矿集团集中。 （三）行业特点 1.开办煤炭生产企业需要取得生产原煤许可证、开采证、矿长证和复工通知书等； 2.煤炭企业是国家限定开采的能源支柱行业，该行业投资大、成本单一，企业财务核算工作量大且要求正规； 3.煤炭企业煤田的煤质相对固定，销售价格与煤质的高低成正比，目前受市场行情影响，变化较大，产量一般是通过以销定产进行推算，即通过“期初库存＋自用量＋销售数量－期末库存”来推算本期产量； 4.产品增值额大，行业利润率和理论税负率高； 5.巷道掘进、采面回采与使用的坑木、梢子量成正比，原煤开采量与人工费用成正比，生产原煤耗用的电能和原煤产量成正比，且投入产出比基本稳定； 6.企业经营效益差别大。由于受地质、地貌、煤层深浅、机械化程度、煤质等多种因素影响，各煤炭生产企业的投入产出比和原煤价格都有较大的差别。 （四）生产经营流程 1.地下煤矿的开采流程 矿井设计→巷道开采→放工作面→开采煤层→运输传送→提升成煤→筛选产品。 具体来说，首先根据区域煤储量的特点，进行煤井设计，确定煤炭生产基础设施,相应地投入地下掘进、开采、通风、提升和安全措施所必需的设备，进行地下机械化建设。 其次，地下建设完成后，开始掘进至工作面采煤，主要通过爆破、人力凿掘等方式将煤层化整为零。同时将掘进、采煤过程中涌出的地下水采用提水排灌的方式排
旅游纳税评估模型实用模板
旅行社服务行业评估模型 一、行业小类介绍 （一）行业小类定义 根据国家统计局最新发布的国民经济行业分类标准(GB/T 4754-2011)，旅行社服务行业行业代码设置如下： 门类：L，大类：72，中类：727，小类：7271 旅行社英语名称：travel agency 或 travel bureau 旅行社，是指有营利目的，从事旅游业务的企业。旅行社服务，是指为旅游者代办出境、入境和签证手续，招徕、接待旅游者，为旅游者安排食宿等有偿服务的经营活动。 （二）企业类型划分 目前旅行社从业务上分为：组团社、地接社、办事处； 组团社：是指在出发地并与客人签订旅游合同的旅行社； 地接社：是指旅游目的地接待出发地组团社游客的旅行社； 办事处：是指地接社设在出发地城市的办事机构或者代理； 从经营品质上又分为：五星级、四星级、三星级、一般旅行社。 目前桐乡有旅行社26家，其中四星级4家、三星级7家、一般旅行社15家，全为组团社。 （三）工艺简介 旅行社必须持有旅游局颁发的旅行社业务许可证方可经营，其
营运项目通常包括了各种交通运输票券（例如机票、巴士票与船票），套装行程，旅行保险，旅行书籍等的销售，与国际旅行所需的证照（例如护照、签证）的咨询代办。从旅行社衍生的职业有：领队、导游、票务员、签证专员、计调员（旅游操作）等。 旅行社服务行业的主要业务流程是：1、旅行社的业务员向各机关、企事业单位及个人招揽旅游业务，按对方出游要求，签订旅游合同。2、根据旅游目的地、人数规模等要素，由计调部负责房、餐、车、景点等订购，生成出团任务单，确定导游陪同。3、导游陪同全程服务。4、旅游完毕，开具旅游发票结帐。 二、行业小类生产经营规律及涉税管理要点 （一）行业小类生产经营规律 1、旅行社服务行业是一个新兴的产业，随着社会经济的发展以及人们生活水平的提高，单位组织出游的比例将逐步减少，而个人出游、家庭出游的占比将越来越高，旅行社隐性收入比例也越来越高。 2、旅行社服务行业是一个为旅游消费者提供吃、住、行、游、购、娱等六项旅游元素的中介经纪服务行业，其收入从本质上可以理解为旅游消费者提供有关旅行要素的中介服务收入，不包括替旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票和其他代付费用，也不包括支付给其他旅游单位或个人接团的旅游费。 3、旅行社服务行业为旅游者提供服务时，一般以组团服务形
水泥行业纳税评估模型
水泥行业纳税评估模型 一、行业概述 水泥行业的主要设备是窑，由生料烧成熟料的整个过程都在窑内完成。窑主要分为立窑和旋窑，我市29家水泥一般纳税人企业中，绝大多数都是立窑水泥厂，目前，只有4家大型水泥厂拥有7条旋窑生产线，立窑水泥厂因能耗高，污染大，根据国家产业政策,将逐步被淘汰，但是被淘汰的立窑生产线还有一些粉磨设备可以利用，可作为水泥粉磨站加工旋窑生产的熟料。据了解，我市立窑水泥企业最晚到2009年10月底全部停产。 （一）行业特点 水泥加工行业原材料购进量大，主要有石灰石、煤、石膏、其他混合料等。除在熟料生产过程中有部分烧失量外,生产过程中不产生废料,同时其生产过程中熟料也可以作为产品进行销售，最终产品以普通硅酸盐PO42.5水泥和复合硅酸盐PS32.5水泥为主；水泥企业生产设备耗电量大，烧制熟料过程煤耗量大。 （二）生产流程 水泥的生产流程简单讲便是两磨一烧。水泥生产的主要原材料是石灰石、粘土、另外加入其他混合材料，经合理的
配比进行粉磨（称为水泥生料）。再加入适量的煤，进行高温煅烧（煅烧后的产物称之为熟料），煅烧的质量直接影响熟料的好坏。熟料加入适量的石膏和适量的混合材料（根据生产水泥的强度等级合理配比）进行粉磨便成为水泥。 生产流程图如下： （三）涉税风险 1、发票难以取得和不需要开具、无票收入多。水泥企业的购进原料大多数是初级矿产品，销售对象多为建筑业和民用。购进矿石难以取得发票，销售水泥无票收入多。企业瞒报产量、少申报收入的现象比较普遍。 2、不少水泥企业属于资源综合利用企业，享受增值税即征即退政策（2008年7月1日起，立窑生产的水泥停止享受增值税即征即退政策）。如何确定水泥产品中的废渣掺入量达到规定的30%，继而享受税收优惠政策，对不少税务人员来说，也是一个管理难点。
(模版)水泥生产行业纳税评估模型
水泥生产行业纳税评估模型 一、行业介绍 （一）行业定义 水泥是指利用石灰石等主要矿产资源为原料，经过一定的生产工艺（通常称为：二磨一烧），即石灰石、粘土、铁矿粉等材料按一定比例磨细混合形成生料（一磨）；然后在1450度以上高温煅烧生成熟料（一烧）；最后将熟料掺入一定比例的煤渣、石膏等辅料，然后进行细磨（二磨），出来的产品称之为水泥。水泥的性能必须符合国家标准规定的细度、凝结时间、安定性、强度、比重、水化热、抗渗性、抗冻性、胀缩性、耐热性和耐蚀性等指标。 按水泥烧制窑设备分为：立窑、湿法旋转窑、新型干法旋转窑、矮粗窑（沸腾炉）。目前我国内水泥生产企业一般采用立窑、湿法旋转窑、新型干法旋转窑三种生产设备。 按用途及性能分为三大类：①通用水泥。用于一般土木建筑工程，是我们日常所使用和看到最多的，同时生产企业和产量占全国的90%以上；如硅酸盐水泥（以硅酸钙为主要矿物组成的水泥的统称，包括普通硅酸盐水泥，矿渣、火山灰质、粉煤灰、混合硅酸盐水泥等）。 ②专用水泥。用于某种专用工程，如油井水泥、型砂水泥等。③特种水泥。用于对混凝土某些性能有特殊要求的工程，如快硬水泥、水工水泥、抗硫酸盐水泥、膨胀水泥、自应力水泥等。 （二）工艺简介 简单的讲，水泥的生产工艺可概括为“两磨一烧”，它们即是：生料制备、熟料煅烧、水泥粉磨。就其中的一些工艺要求，本指导手册作一些收集、整理，提供给大家参考：一般来讲，水泥生产有以下几个主要阶段： 1.生料准备 （1）石灰石是水泥生产的主要原材料，大多数工厂都位于石灰石采石场附近，以尽量降低运输成本。 （2）通过爆破或者使用截装机来进行原料 ( 石灰石、页岩、硅土和黄铁矿 ) 的提取。 （3）原料被送至破碎机，在那里经过破碎或锤击变成碎块，外购石灰石等矿物质水泥生产企业，应从该工艺开始。 （4）压碎的石灰石和其它原料通常覆盖储存，以防受外界环境的影响，同时也可最大程度地减小灰尘。 （5）在大多数情况下，采石场和水泥厂会需要分离的或单独的电源设备。 2.生料磨制
浅析广告业涉税问题及对策
浅析广告业涉税问题及对策 2008-10-08 阅读次数：2124 [ 字体大小：大中小 ] 第一稽查局李萌 [编者按：随着我国改革开放的不断深入，广告业得到迅速发展，其在经营模式发展变化、业务形式不断拓展的同时，也带来一些新的的涉税问题，亟待研究解决。本文对广告业及其相关内容进行了较为详细的介绍，揭示了当前广告业存在的涉税问题，提出了加强广告业税收征管的对策。现刊发，供参考。] 近年来，随着我国社会主义市场经济的快速发展，广告业随之兴起并迅猛发展，继而出现了大量的广告公司，形成了一定的行业规模和收入水平，成为市场经济中较为活跃的经济因素和推动税收增长的新生力量。但在税务稽查过程中发现，该行业存在一些不容忽视的涉税问题。加大对该行业的税务稽查检查力度，改进和加强税收征管工作已显得尤为重要。 一、广告的定义及分类 我们通常所说的广告是指商品经营者或者服务提供者承担费用，通过一定媒体和形式直接或者间接地介绍自己所推销的商品或者提供服务的商业推介行为。 按广告目的分类可分为营利性广告和非营利性广告。营利性广告又称商业广告或经济广告，是指企业或个人为了推销商品或提供收取费用的服务所做的广告；非营利性广告又称社会广告或非经济广告，一般是指具有非营利性目的的并通过一定媒体而发布的社会公益性广告。 按广告媒介分类可分为报纸广告、杂志广告、广播广告、电视广告、户外广告、交通广告、电影广告、在报纸和杂志中加入的传单广告、比赛项目广告等。其中，报纸、杂志广告等称为印刷媒体广告；广播、电视、网络广告等称为电子媒体广告。 二、广告公司的类型 根据广告公司的服务功能和经营范围，可将广告公司分为全面服务型公司与部分服务型公司两大类。 （一）全面服务型广告公司，又称全能型专业广告公司 这类广告公司通常拥有各类专业人才和先进设备，具有市场调研、研究分析、策划、咨询的能力和健全的专业机构，可为客户提供广告业务全过程、全方位的综合性服务。 （二）部分服务型广告公司，也称部分功能型专业广告公司 这类广告公司以中型或小型为主，按其承担的具体业务不同，还可细分为以下三种类型： 1.创作制作型广告公司。通常只承担广告作品的创作与制作业务，不承担广告的策划、代理与发布。例如：美术社、摄影社、装联社等。 2.媒体代理型广告公司。一般只承担广告客户与广告媒体之间的联系业务，或为广告媒体寻找广告客户，本身不承担广告的策划、创作和设计、制作，即通常所说的广告代理商。 3.制作代理混合型广告公司。这类公司有的以创作、制作为主，兼做简单的广告调查、策划或代理业务；有的以代理业务为主，兼做设计制作业务。 三、广告业营业收入及营业税计税依据
行业纳税评估模型
建立行业纳税评估模型 一、行业纳税评估模型建立的基本理念---------- ----税收风险管理和行业管理的相互结合1、实行税收风险管理与行业管理相结合的必要性(1)实施税收风险管理与行业管理相结合，可使税收管理更具效率性和针对性。(2)实施税收风险管理与行业管理相结合，可使税收管理更具透明性和公平性(3)实施税收风险管理与行业管理相结合，可使税收管理更具互补性和协作性。(4)实施税收风险管理与行业管理相结合，可使纳税人更具税法遵从性，纳税服务更具普惠性。2、企业税务风险的形成主要有以下几个阶段: 一、税务风险潜伏阶段1、企业财务比率波动较大2、税款计算不够准确3、经常被动纳税申报4、税收政策了解较少5、内部控制制度有限二、税务风险发展阶段1、税收因素重视不够2、纳税申报准确率较低3、未关注外界税收政策变化4、偶尔拖欠税款5、税企关系不和谐三、恶化阶段1、长期被动纳税且申报数额异常2、税务机关将其作为重点监控3、有偷逃税嫌疑4、业务显示异常5、缺乏有效税收筹划四、爆发阶段1、企业被立案侦查2、有证据表明偷逃税3、遭受巨额罚款4、追究管理人员行政及刑事责任5、信誉扫地6、企业破产筛选、 整理、测算、分析，归纳出行业经营特点、经营规律，并建立以若干个行业指标和公认指 标峰值的税控预警指标体系和数学模型，形成对该行业纳税人进行评估分析的指导。二、建立行业评估模型的意义(一)有效破解基层税源监控的瓶颈采集数据有的放矢，避免盲目、重复，参照建立税源监控台帐，加强动态管理(二)税收分析的有效补充提供精确参考，及时筛选虚假申报资料，确保分析的实效性(三)能充分展现行业经营规律，同时有利于核实税基，提高对现有税源、潜在税源的掌控能力，加强行业税源管理，最大限度地减少管理上的漏洞，营造公平的税收环境，增强税务管理的效能。(四)揭示企业生产工艺流程和主要数据指标的配比关系，反映行业涉税共性问题，实现税源的长效管理，同时加强了纳税评估选案的准确性和实效性减少重复、无效劳动，提高评估的精准度。(五)促进纳税人提高财务和税收核算水平，促进企业内部管理不断规范，提高税法遵从度，充分发挥纳税评估以评促管的作用。(六)实现两个“减负”，解决“一多一少”、“一高一低”的矛盾(一)建立行业纳税评 估模型的基本原则税收风险管理与税收遵从理论是建立纳税评估模型应遵循的基本原则。(二)行业纳税评估模型的具体原则1、数据来源的外部性原则外部数据通常来源于三渠道: 一者来源于日常管理所掌握的纳税人生产经营实际情况。 于的交流平台，实现与国地税之间以及税务机关与工商、公安、银行、海关、财政、统计、经贸等外部职能机关的信息资源共享。 2 空间和规模上具有可比性。3、模型判断的动态性原则 型，评估模型建立后，指标和数据应该是动态的，需要经常进行维护，才能真正成为安全、简便、经济的技术手段。二、如何建立行业评估模型(一)行业筛选根据辖区行业管理实际，选择有代表性的行业作为纳税评估模型构建对象1、合理划分行业种类-----(GB/T 4754-2002) 2、所选行业应该是本单位重点税源行业、行业管理隐患较大的行业; 3、特色行业，在全市经济总量中占有一定比重，也就是具有区域性或代表性; (二)理清建立行业评估模型思路1、根据行业特点和工艺流程，以产能分析为中心、以行业产品品种结构和生产工艺特点分析为切入点、依托评估指标和产能测算展开分析，对企业收入、成本、费用的真实性、准确性进行评估，确保行业建模工作具备科学性、适用性。 2、典型调查，采集数据信息根据所确定行业，尽量选择生产经营正常、财务核算较为健全、具有行业一定代表性的企业，通过深入企业生产车间跟班作业，结合明查暗访及与企业相关人员约谈等方式，从行业特点、基本生产工艺流程、机器设备运转特点入手，对影响企业产品产量的材料、工资、能耗等相关指标进行全面采集和梳理，着力分析企业