第二章 论税法的概念、特征和作用 (韩锐)
税法概论
第一章税法概述一、税法的概念（一）税收的概念、特征1．税收的概念：是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种再分配行为。
2．税收的特征：强制性、无偿性、固定性（二）税法的概念及其作用1、税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间征纳税方面权利与义务关系的法律规范的总称。
2、税法的作用（1）是国家组织财政收入的法律保障；（2）是国家宏观调控经济的法律手段；（3）对维护经济秩序有重要作用；（4）能有效保证纳税人的合法权益；（5）是维护国家权益，促进国际经济交往的可靠保证。
（三）税收实体法的要素1、征税主体征税主体是指税收法律关系中享有征税权利的一方当事人，即税务行政执法机关。
包括各级税务机关、海关等。
2、纳税主体纳税主体即税收法律关系中负有纳税义务的一方当事人。
包括法人、自然人和其他组织。
对这种权利主体的确定，我国采取属地兼属人原则，即在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人等，凡在中国境内有所得来源的，都是我国税收法律关系的纳税主体。
3、征税对象区别税种的主要标志。
如流转税的征税对象是纳税人生产经营的货物或劳务，财产税的征税对象是纳税人拥有的财产，所得税的征税对象是企业生产经营所得或个人工资、劳务所得等。
4、税目征税对象的具体化，反映征税的广度。
如个人所得税的税目是11个，营业税的税目是9个，关税的税目7千多个。
5、税率应征税额与计税依据之间的关系，反映征税的程度，主要有四种形式。
（1）比例税率：即从价计征，按征税对象的货币价值作为计税依据。
（2）定额税率：即从量计征，按征税对象的自然计量单位作为计税依据。
资源税、城镇土地使用税、车船税。
（3）超额累进税率：按征税对象绝对数额大小，规定等级递增的税率。
如，个人所得税。
（4）超率累进税率：按征税对象相对比率大小，规定等级递增的税率。
如，土地增值税。
5、纳税环节即规定纳税对象应缴纳税款的环节。
如应税资源和应税消费品在生产环节纳税，所得额在分配环节纳税。
税法教程知识点总结大全
税法教程知识点总结大全税法是一门研究国家税收法律法规及其实务应用的学科，属于财政法的一个分支。
税法作为一门重要学科，主要研究国家的税收制度、税收政策、税收管理以及税收征收等内容。
了解税法的知识对于个人财务规划、企业税务筹划以及国家税收政策的理解都具有重要意义。
本文将对税法教程的知识点进行总结，旨在帮助读者全面、系统地了解税法相关知识。
一、税法基本概念1. 税法的含义和作用税法是国家税收制度的法律依据，是规范纳税行为的法律规则的总称。
税法的主要作用是规范国家税收的征收、管理和使用，保障国家税收的正常运转，防止税收滞纳和逃避，实现税收的公平、合理和有效征收。
2. 税法的起源和发展税法的起源可以追溯到古代社会对财产征收的规定，而现代税法的发展则经历了从简单征税制度到复杂税收制度的演变。
3. 税法的基本原则税法的基本原则包括法定原则、公平原则、便利原则、适用原则、纳税人优先原则和纳税人权益保护原则等。
二、税法的分类1. 税法的分类按照国家税收的性质、对象和目的，税法可分为一般税法和专项税法，一般税法包括有关税法和国家税收法法律。
（《税法实务》）2. 税法科目税法的科目主要包括所得税法、消费税法、资源税法、城市维护建设税法、房产税法、土地增值税法等。
三、税务主体1. 纳税人的类型主要包括自然人、法人和其他组织等。
2. 税收权力机关税收权力机关是指行使税收权力的机关，主要包括国务院和财政部，以及地方各级人民政府和财政部门。
四、税收管理1. 税收机关的职能和权限税收机关在税收管理中有着不同的职能和权限，主要包括税收征收、税收管理、税收法规制定等。
2. 报税纳税程序报税纳税程序是指纳税人按照国家税收法法规的规定，履行纳税义务的过程。
主要包括税务登记、税款申报、税款缴纳、税收核定和税收检查等环节。
3. 税收征收与管理税收征收与管理是税务管理部门履行的主要职能之一，主要包括对纳税人的税收申报，核定和征收。
五、税收制度1. 所得税所得税是国家对纳税人按其不同收入来源和用途征收的一种税收。
第二章 税法概述
（3）纳税主体的权利 ①限额纳税权； ②税负从轻权； ③税收知情权； ④税收秘密权； ⑤接受服务权； ⑥陈述申辩权； ⑦控告检举权； ⑧赔偿救济权。
（4）纳税主体的义务 ①依法纳税； ②接受管理； ③接受检查； ④提供信息。
3、税收法律关系的客体
即税收法律关系主体的权利和义务共同指 向的对象，包括物和行为两类。
4、现行税法的改革
（1）所得税改革
2007年3月16日统一了《企业所得税法》
2005年10月27日、2007年6月29日、2007 年12月29日修订了《个人所得税法》
（2）流转税改革
2006年3月20日《财政部 国家税务总局关 于调整和完善消费税政策的通知》
2008年11月10日修订了《增值税暂行条 例》、《消费税暂行条例》和《营业税 暂行条例 》
2、税法实体性规范和程序性规范的 统一性
3、税法的经济性和规制性 4、税法的成文性和强制性 5、税法规范的技术性
二、税法的地位和体系
（一）税法的地位 主流观点认为税法是经济法的亚部门
法
（二）税法与其他法律的关系
1、税法与宪法 2、税法与行政法 3、税法与民商法 4、税法与刑法的关系 5、税法与国际法
（3）其他税种法改革 ①设立车辆购置税； 2000年10月22日《车辆购置税暂行条例》 ②统一车船税法； 2006年12月27日《车船税暂行条例》 ③统一土地使用税法； 2006年12月31日修订《城镇土地使用税暂
行条例》 ④废除农业税（2005年12月）和屠宰税
（2006年2月） ⑤设置耕地占用税 2007年12月1日《耕地占用税暂行条例》
基本精神：合并税种，简化征收方法，改革 不合理的工商税制度。
（四）改革开放后的我国税法建设 1、恢复和重建（1978-1982） 1981年9月《关于工商税制改革的设想》 （1）建立涉外税法制度； （2）试行增值税； （3）开征烧油特别税和牲畜交易税
1-税法概论
税法概论一、税法的概念（一）税收概述1.税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系；2.国家征税的依据是政治权利，它有别于按要素进行的分配；3.征税的目的是满足社会公共需要4.税收具有无偿性、强制性和固定性的形式特征（1）税收的形式特征是区别税与非税的外在尺度和标志（2）无偿性是核心，强制性是保障，固定性是对强制性和无偿性的一种规范和约束。
（二）税法的概念1.税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。
他是国家及纳税人依法征税、依法纳税的行为准则，其目的是保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入。
2.税收制度是在税收分配活动中税收征纳双方遵守的行为规范的总和。
3.税法是税收制度的核心内容。
4.税法属义务性法规这一特点是由税收的无偿性、强制性特点所决定的。
5.税法的另一特点是综合性。
税法的综合性特点是由税收制度所调整的税收分配关系和税收法律关系的复杂性所决定的。
（三）税法的作用1.税法是国家组织财政收入的法律保障2.税法是国家宏观调控经济的法律手段3.税法对维护经济秩序有重要的作用4.税法能有效地保护纳税人的合法权益5.税法是维护国家权益，促进国际经济交往的可靠保证。
（四）税法的地位及与其他法律的关系税法的地位由税收的重要地位决定。
税法属于国家法律体系中一个重要的部门法。
设计税收征纳关系的法律规范，在某种情况下也援引一些其他法律。
1.税法与宪法的关系：税法依据《宪法》的原则制定。
（1）宪法规定：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”（2）宪法还规定：国家要保护公民的合法法收入、财产所有权，保护公民的人身自由不收侵犯等。
2.税法与民法的关系民法调整方法的特点是平等、等价、有偿；税法的调整方法的特点是命令、服从。
民法与税法不发生冲突时，税法不再另行规定；出现不一致时，按税法规定纳税。
3.税法与《刑法》的关系调整范围的不同，违反了税法，并不一定就是犯罪，但违反税法情节严重触及刑律者，将受刑事处罚。
税务师《税法一》知识点：国际税收协定
第1页 税务师《税法一》知识点：国际税收协定
知识点：税法的概念与特点
（一）税法概念
税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范的总和。
了解税法定义时需注意：
1.立法机关——有权的机关：在我国即是全国人民代表大会及其常务委员会、地方立法机关、获得授权的行政机关。
2.调整对象——税收分配中形成的权利义务关系。
3.范围——广义与狭义之分。
广义的税法，包括各级有权机关制定的税收法律、法规、规章，是由税收实体法、税收程序法、税收争诉法等构成的法律体系。
（二）税法的特点——了解
1.从立法过程看——税法属于制定法，而不属于习惯法
即税法是由国家制定的，而不是由习惯作法或司法判例而认可的。
2.从法律性质看——税法属于义务性法规，而不属于授权性法规
即税法直接规定人们的某种义务，具有强制性。
3.从内容看——税法属于综合法，而不属于单一法即税法是由实体法、程序法、争讼法等构成的综合法律体系。
我国税法结构：宪法加税收单行法律、法规。
税法各章知识点总结
税法各章知识点总结第一章税法的基本概念和原则税法的基本概念和原则是税法的基础和核心，是我们学习和理解税法的出发点。
税法的基本概念包括税收、纳税人、纳税义务等，税法的基本原则包括平等原则、公平原则、合法原则、稳定原则等。
对这些基本概念和原则的理解是学习税法的第一步。
第二章税法的适用范围和对象税法适用的范围和对象是指税法规定的适用条件和纳税人的范围。
税法的适用范围包括税法的适用时间、地域、对象等方面的规定。
纳税人的范围包括自然人、法人、其他组织等。
对税法的适用范围和对象的了解有利于我们正确理解和遵守税法规定。
第三章税法的税种和征税方式税法的税种和征税方式是税法的重要内容，它涉及到具体的税种和税收的征收方式。
税种包括直接税和间接税等，征税方式包括比例税、定额税、进口税、出口税等。
了解各种税种和征税方式的特点和应用范围对我们正确征税和避税具有重要意义。
第四章税法的立法原则和程序税法的立法原则和程序是指立法关于税法的程序和制定的原则，包括税法的立法程序、监督程序、实施程序等。
税法的立法原则包括合法性原则、合理性原则、阳光性原则等。
了解税法的立法原则和程序是学习税法的基础和前提，有利于我们正确理解和适用税法规定。
第五章税法的纳税义务和征收关系税法的纳税义务和征收关系是指纳税人依法缴纳税款的义务和税收的征收方式。
纳税义务包括纳税的主体和客体、纳税的范围和条件等，税收的征收方式包括预收征收、限额征收、追加征收等。
了解纳税义务和征收关系有利于我们正确履行纳税义务和遵守税法规定。
第六章税法的税收管理和征收税法的税收管理和征收是指国家对税收征收过程中的管理和监督，包括税收的征收管理、税务部门的职责和权限、纳税人的义务和权利等。
了解税收管理和征收有利于我们正确履行纳税义务和维护自己的合法权益，也有利于国家加强税收管理和提高税收征收的效率。
第七章税法的税收征管制度税法的税收征管制度是指税收的征收、管理和监督体系，包括税收的组织结构、人员配置、法律法规、管理办法等。
税法课件：第二章 税法概述
三、税法的性质
1. 主体说
2. 权力说
3. 利益说
实际上，通过单一的标难划分公私法是比较困难的，应
该综合多重标推进行划分。在近现代公法私法化、私法公法
化的大背景下，税法也呈现出强烈的私法化趋势，是带有浓
厚私法色彩的公法。
第二章 税法概述
第一节 税法概念的界定
一、税法的调整对象
税法的调整对象是税收关系，即有关税收活动的各种 社会关系的总和，为了便于对税收关系的直观认识，按照 是否属于税收征纳关系为标准，可以将税收关系简单地分 为税收征纳关系和其他税收关系。
狭义的税收关系就是指税收征纳关系。税
收征纳关系还可进一步分为税收征纳实体关系和
间的平衡。
其功能有：
第一，指引功能。
第二，补充功能。
第三，评价功能。
第四，教育功能。
税收诚信原则的适用：主要在于纳税人信赖
利益的保护。征纳双方的关系应当是相互信赖的。
税收诚信原则是为了排除税收法律主义原则
适用上所产生的不合理性，其目的在于平衡国家与
纳税人的利益，实现税法的正义，是税收法定主义
原则必要而有益的补充。
二、我国税法的体系
（一）税收实体法
1.流转税法：《增值税暂行条例》、《消费税暂行条例》、《营业
税暂行条例》及其实施细则以及《海关进出口税则》、《出口关税条例》、 《海关法》的有关规定等。
2.所得税法：《企业所得税法》、《个人所得税法》及其实施细则 3.财产税法：《房产税暂行条例》、《契税暂行条例》、《土地增
3. 税收救济法：
（1） 《中华人民共和国行政诉讼法》； （2） 《中华人民共和国国家赔偿法》； （3）《税收征管法》有关规定； （4）《中华人民共和国行政复议法》
税法概论知识点总结高中
税法概论知识点总结高中一、税法概论的基本概念1、税法的基本概念（1）税法是国家借以合法征收税收的规范（2）税法是规范税收征收与管理关系的法律体系（3）税法是规范纳税人与国家财政关系的法律体系2、税法的性质和功能（1）税法的法律性质（2）税法的功能和作用3、税法和其他相关法律关系二、税法的基本原则1、税法的基本原则（1）税法的一般原则（2）税法的特殊原则2、税收征收的原则（1）税收征收的基本原则（2）税收征收的特殊原则三、税法的基本内容1、税法的主要内容（1）税法的种类（2）税法的构成2、税法的组成部分（1）税法的法规体系（2）税法的法定规则四、税法的形成和变迁1、税法的形成（1）税法的形成过程（2）税法的形成原则2、税法的变迁（1）税法的变迁原因（2）税法的变迁形式五、税法的适用范围和适用方法1、税法的适用范围（1）税法的适用对象（2）税法的适用地域2、税法的适用方法（1）税法的解释和适用（2）税法的解释原则六、税法的效力和法律关系1、税法的效力（1）税法的效力范围（2）税法的效力形式2、税法的法律关系（1）税法的权利义务关系（2）税法的法律责任关系七、税法的违法行为和处罚1、税法的违法行为（1）依法解释（2）税法的违法行为2、税法的处罚（1）税法的处罚种类（2）税法的处罚程序八、税法的适用和解释1、税法的适用（1）税法的适用原则（2）税法的适用范围2、税法的解释（1）税法的解释原则（2）税法的解释方法九、税务专业素质1、税务专业素质的概念和作用2、税务专业素质的要求和特点十、税务从业资格1、税务从业资格的概念和作用2、税务从业资格的申请和条件十一、税务规范1、税务规范的概念和作用2、税务规范的种类和内容十二、税法的法定规则1、税法的法定规则的概念和作用2、税法的法定规则的种类和构成十三、税务征收管理1、税务征收管理的概念和作用2、税务征收管理的基本原则和程序十四、税务行政强制1、税务行政强制的概念和作用2、税务行政强制的程序和条件十五、税务行政裁量1、税务行政裁量的概念和作用2、税务行政裁量的程序和条件十六、税务诉讼1、税务诉讼的概念和作用2、税务诉讼的程序和条件十七、税法的规范解释1、税法的规范解释的概念和作用2、税法的规范解释的方法和程序十八、税务风险管理1、税务风险管理的概念和作用2、税务风险管理的方法和程序十九、税收财政政策1、税收财政政策的概念和作用2、税收财政政策的内容和实施以上就是关于税法概论的基本知识点总结，希望对大家有所帮助。
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第三节 税法的本质与特征
1 2
阐述税法的本质有助于人们认清税法的外在特征
税法调整的是政府与纳税人之间的关系
3
4
税法首先是“认可政府征税之法”
税法更是“规范政府之征税之法”
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第三节 税法的本质与特征
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第四节 税法的功能与作用
保护纳税人权利 贯彻执行国家 宏观经济政策
推动和保障税收 职能的良好实现
保证税收监督职能的实现
维护国家税收主权
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韩锐
英国《不列颠百科全书》：是政府当局凭以要求纳 税人将其收入或财产的一部分转移给政府的条例。 《牛津法律大辞典》：有关确定哪些收入、支付或 交易应当纳税以及按什么税率纳税的法律规范的总 称。 日本学者金子宏：是关于税收的所有法律规范的总 称。
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第四节 税法的功能与作用
税法的规范功能
强制功能
指引功能
预测功能
教育功能
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第四节 税法的功能与作用
1
2
3
经济功能
政治功能
社会公共 事务功能
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第四节 税法的功能与作用
税法的作用是由税收的职能和税法的功能决定 的。就税收的职能而言，税法的作用是以法的 形式保障税收的基本职能得以充分的实现。酒 水发的功能而言，税法的作用是为征税机关实 施税收征管和纳税人保护自己的权益提供法律 保障。
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第二章
论税法的概念、特征和作用
目录
税法的概念及其涵义 税法调整对象的性质和范围 税法的本质与特征 税法的功能与作用
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第一节 税法的概念及其涵义
税法的概念构成了税法原理的源头和核心，学 者对其的研究呈现”百家争鸣，百花齐放“的 局面
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第一节 税法的概念及其涵义
国家制定税法 ，必须通过立 法机关的法定 程序，获得人 民代表的全体 或法定多数的 同意
而人民代表又 代表了人民的 利益
因此，由国家 立法机关指定 的税法，在形 式上体现的是 国家意志，而 实质上则代表 了人民的最高 利益
第一节 税法的概念及其涵义
国内学者的观点
刘隆亨教授：税法就是国家凭借政权的力量，利用 税收方式的强制性、无偿性和固定性的特征参与一 部分社会产品和国民收入的分配，以及组织、掌握 税收收入的法律规定。 刘剑文教授：税法是调整税收关系的法律规范的总 称，是国家权力机关及其授权的行政机关指定的调 整税收关系的法律规范的总称。 张守文教授：税法是调整在税收活动中发生的社会 关系的法律规范的总称，在税收活动中发生的社会 关系亦可简称为税收关系。
第二节 税法调整对象的性质和范围
税法的调整对象与税法的概念有着密切的联系， 前者着重阐明税法的最基本的要件是什么，后者 则阐明税法是什么？ 目前税法界对于税收关系是否是税法的特定调整 对象，已经没有疑义。但对于“特定调整对象” 的性质和范围却仍存在着较大分歧。
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第二节 税法调整对象的性质和范围
税法不仅是公法，而且具有鲜明的社会公共性、 兼容国家利益与纳税人整体利益的公私相兼容的 属性。 税收关系实质上是一种财产分配关系，一种虽无 直接对价但有间接对价的财产分配关系，是一种 特殊的经济关系不同于行政关系并不完全等同于 一般经济规制关系。
国家强制力 保证实施
涵义
保障国家履行提供 公共产品的职能
体现的是代表人民最 高利益的国家意志
由一系列单行税收法律文本 构成的法律规范的总和
ห้องสมุดไป่ตู้
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第一节 税法的概念及其涵义
现代各国的税法，均采用由国家制定认可的成 文法的形式，即由有权制定法律规范的国家机 关按照法定权利和程序制定税法
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第二节 税法调整对象的性质和范围
Concept 中国政府与 外国政府之间
concept 中央政府与地 方政府之间
税收分 税收分 配关系 配关系
Concept 国家与纳 税人之间
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第二节 税法调整对象的性质和范围
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第二节 税法调整对象的性质和范围
税收关系可分为税收分配关系和税收征纳关系。 税收分配关系居于主导地位，是税法最主要的调整对象， 着重表现为一种实体的权利与义务关系，涉及的是征税 人与纳税人两者之间财产如何分配，构成了税收关系的 核心。 税收征纳关系是一种程序上的关系，涉及的是如何从税 收征纳的程序上保障实体权利与义务得以良好实现的问 题，因而后者处于从属的地位，是为实现税收分配关系 服务的。
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第二节 税法调整对象的性质和范围
不同于行政 关系
税收关系是国家 参与社会产品分 配过程中所形成 的一种物质利益 分配关系，是国 家与纳税人在利 益或收入上的矛 盾关系
行政关系仅仅表 现为行政管理关 系，因行政事务 而产生和发展， 与任何的物质利 益关系无关
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第二节 税法调整对象的性质和范围
不同于经济 规制关系
经济规制关系是 政府依法干预或 协调经济运行过 程中形成的、旨 在预防和弥补“ 市场失灵”与“ 政府失灵”的一 种经济关系。
税法是实体法与 程序法相统一的 法，税收关系可 以划分为税收分 配关系和税收征 纳关系。
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第一节 税法的概念及其涵义
世界上大多数国家都制定了刑法典、民法典， 却较少有制定税法典的。当前世界各国的税法 在形式还主要表现为一系列单行税收法律文本， 相互之间不一定形成一个有机统一的体系或整 体。
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事实上，政府与纳税人的税收关系表现为一种 特殊的平等关系，是一种直接不平等而简介平 等的关系。 虽然在具体的征税过程中，不会因为具体的纳 税人纳税的多寡而给与对等的给付，但征税的 总量与提供公共产品的总量在原则上应当是等 值的。 虽然纳税人不能因为纳税而向政府提供具体的 对价要求，但纳税人纳税的总量与享受公共产 品的总量在原则上应当是等值的.
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第三节 税法的本质与特征
税
法
特
征
税法是 调整税 收关系 的法
税法是 确认征 税全力 和纳税 义务的 法
税法主 要是设 置义务 规范的 法
税法是实 体内容和 征管程序 相统一的 综合性法
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第四节 税法的功能与作用
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第一节 税法的概念及其涵义
税法的涵义是对税法的概念的解释与延伸，它 必须围绕税法的概念加以更为广泛的理解，以 使税法的概念具体化。
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第一节 税法的概念及其涵义
国家制定或认可的 调整和确认的是税收关系
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第一节 税法的概念及其涵义
一个科学、合理的概念，不仅应当阐明税法作为部门法 的一般特征，即税法是相关法律规范的总称，而且应当 同时指出税法所具有的、区别于其他部门法的本质特征。 税法的概念可以从以下两个层面作出，概要而论，税法 是调整税收关系的法律规范的总称，具体而论，税法是 国家制定或认可的，并由国家强制力保证实施的，体现 反映人民最高利益的国家意志，为履行向全体社会成员 提供优质公共产品的职能，调整包括税收分配关系和税 收征纳关系在内的税收关系的法律规范的总称。
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第一节 税法的概念及其涵义
税收关系实质上表现为一种经济关系，而不是 一种行政关系。认为是行政关系只是一种错觉， 它是一种特殊的经济关系。这种经济关系既不 同于民法平等主体之间的经济关系，又不同于 经济法上的不对等的经济规制关系。它是一种 直接不对等、间接对等的特殊的经济关系，包 括税收分配关系和税收征纳关系两大类。
税收征纳关系是指政府及其税收征收机关为实现税收 分配关系，依法履行税收征收管理职能，在向纳税人 征税过程中所产生的一种社会关系，又可划分为税收 征收管理关系和税收救济关系。 税收征收管理是国家通过法定途经授权政府及其征税 机关行使征税权，指导纳税人及其他税务当事人依法 履行纳税义务，并对税收活动进行组织、管理、监督 和检查等活动。 税收救济关系指有关国家机关依法对税务机关实施的 具体税收执法行为所造成的不利后果予以消除，以使 税收执法相对人收到侵害的合法权益得到不久的过程 中所形成的一种救济与被救济的关系。
税法的功能，是指税法内在的、由税法本质决 定的、能够对税收关系和税收行为发生调整和 规制作用的潜在、固有的能力。从广义上说， 税法功能可以分为税法的规范功能和社会功能。 税法的作用是由税法的只能和税法的功能决定 的，是指税法对人的行为及社会关系和社会生 活发生的影响。