审计方法和审计抽样.pptx

询问的答复可能提供信息或佐证，也可能提供重大 差异的信息，CPA应当根据询问结果，考虑修改或追加 审计程序。
询问本身不足以发现认定层次的重大错报，也不足 以测试内部控制运行的有效性，CPA还应当实施其他审 计程序以获取充分、适当的证据。
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5、函证：
（1）含义和性质：是指CPA为了获取证实财务报表或 相关披露认定的信息，通过直接取自第三方的对有关信息 的声明，获取和评价审计证据的过程。
主要是对财务报表的重要比率或趋势进行分析，以揭示 异常和差异。
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分析程序将运用于整个审计过程中。方法有：
1、比较分析法； 2、比率分析法； 3、趋势分析法； 4、推算分析法； 5、调节分析法； 6、账龄分析法； 7、账户分析法。
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1、比较分析法. 是通过某一财务报表项目与其既定标准的比较，以获取审
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7、重新执行：
是指CPA以人工方式或计算机技术，对被审计单位 内部控制的程序 或业务流程进行重新操作。
如重新编制科目汇总表、银行存款余额调节表等， 并与被审计单位编制的进行比较。
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（四）审计分析取证方法（即分析程序）
分析程序是指CPA通过研究不同财务数据之间以及 财务数据和非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出 评价。（非财务数据：如生产或销售的产品数量等）
目的：是对财务报表所包含或应包含的信息进行验证， 查明其是否真实、合法。
包括审阅和复核：原始凭证、会计账簿、财务报表等 记录和文件。
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2、监盘：（即检查有形资产）
是指对资产实物，如现金、存货、有价证券 应收票据、 固定资产等进行审查。
目的：是为其存在性提供可靠的审计证据。可以确定其是 否真实存在，并且与账面数量相符。
3、趋势分析法.
是通过对连续若干期某一财务报表项目的变动金额及其百 分比的计算，来分析该项目的增减变动方向和幅度，以获取 审计证据的方法。
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4、推算分析法（追溯调整法）
是依据实际检查日的某项目实有数加减资产负债表日至 检查日的实际收付(增减）数，从而追溯推算出资产负债表 日的实有数（实际结存），将其与资产负债表日的账面结存 数对比，以查证在资产负债表日是否账实相符，是否多计或 少计。公式：
第七章 审计方法和审计抽样
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学习目的
掌握审计取证的基本方法（程序） 掌握审计抽样的基本方法 理解统计抽样与专业判断的关系 本章计划3学时。
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课程内容
审计方法的含义 审计方法的分类 审计查实取证方法 审计分析取证方法 审计抽样、抽样风险和非抽样风险、 影响样本规模的因素
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6、重新计算：（即计算复核）
是指CPA对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对。 计算复核不仅包括对凭证、帐簿和报表中有关数字的 验算，而且还包括对会计资料中有关项目的加总或其他运 算。财务报表审计中，往往需要运用大量的加总方法来获 取审计证据。 重新计算并不一定按照被审计单位原先的技术形式或 顺序进行。计算过程中不仅要注意计算结果是否正确，而 且还要关注其他可能的差错（如过账、转账有误等）。
函证的证明力最强。 （2）函证的对象：银行存款和银行借款（包括零余额 账户和在本期内注销的账户）、往来账款、应收应付票据、 委托贷款、投资、应付债券、委托代管代销、担保抵押、 或有事项、重大异常交易等。
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（3）函证的控制措施：
1）询证函应由被审计单位盖章； 2）应由CPA直接发出，回函要求寄到事务所； 3）将发函、收函情况记录于工作底稿； 4）对未能收回的函证，应再函证或采取替代程序。 注意： 1）函证过程不能由客户控制； 2）函证样本量不能过少。
计证据的方法。它一般是以本期实际数与计划数、预算数、 上期同期数，与同行业标准或与CPA计算结果之间的比较。 一般以对比结果的增减幅度百分比来分析存在的差距。
2、比率分析法.
是通过财务报表中某一项目同与其相关的另一项目相比的 比值进行分析，以获取审计证据的方法。如：毛利率、费用 水平、资产负债率等。
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（二）审计基础方法（四种方式）
1、顺查法与逆查法 （1）顺查法：即按照记账程序而查。 特点：细致、准确、容易掌握；
效率低、费时费力 （2）逆查法：即从报表查到账簿、凭证。 特点：运用报表分析，选择重点；效率高，针对性强，
省时省力；不全面，可能有错漏。
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2、详查法与抽查法 （1）详查法：常常与顺查法结合运用 （2）抽查法：常常与逆查法结合运用
四种方式可穿插、结合运用。 例如：对营业收入进行审计，首先根据分析程序 确定1月份和12月份为审计重点，则对这两个月份进 行顺查和详细审查；其次对其他10个月份的营业收入 则进行重点抽查。
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（三）审计查实取证方法
1、审阅检查：（即检查记录和文件）
是指对被审计单位内部和外部生成的，以纸质、电子 或其他形式存在的记录或文件进行审查。
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一、审计方法的含义
1、广义：是指为了实现审计目标，完成审计任务， 从承接业务开始，到实施审计程序，最终出具审计报告所 采用的一系列程序和方法的统称。
包括：签订业务约定书、制定审计计划、了解客户情 况、确定审计重要性水平、测试内部控制、评估审计风险、 审计取证、编制审计工作底稿、调整账项、拟写审计报告 等。
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2、狭义：仅指审计取证方法， 包括：检查（记录和文件）、监盘（检查有形资产）、 观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序、审 计抽样等。
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二、审计方法的分类
（一）审计技术模式方法（见第一章）
1、账项基础审计 2、制度（系统）基础审计 3、风险基础（导向）审计
监盘方法不一定能够为权利和义务或计价的认定提供可 靠的审计证据。
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3、观察：
是指CPA察看经营环境、生产场所；业务程序的执行。 观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点，其可
能与日常的做法不同，从而会影响对真实情况的了解。 因此，CPA有必要获取其他类型的佐证证据。
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4、询问：
是指CPA以书面或口头方式，向被审计单位内外的 知情人员获取财务信息或其他信息，并对答复进行评价 的过程。