417-银行支出的核算 商业银行的支出主要分为营业成本和营业费用。
商业银行主要业务的会计核算
汇报人：文小库 2023-12-23
目录
• 存款业务 • 贷款业务 • 支付结算业务 • 外汇业务 • 其他业务
01
存款业务
பைடு நூலகம் 活期存款
活期存款是指客户可以随时存取的存 款，是商业银行最主要的负债业务之 一。
活期存款的利率通常较低，但具有较 大的灵活性和便利性。
会计核算时，商业银行应按照存款人 的姓名、存款种类、存取日期、存款 余额等内容设立账户，并定期核对账 目。
定期存款
定期存款是指客户在存款时约定 存期和利率，到期后一次性支取
本息的存款。
定期存款的利率通常较高，但客 户需要承担一定的利率风险。
会计核算时，商业银行应按照存 款人的姓名、存款种类、存期、 利率、存款余额等内容设立账户
，并定期核对账目。
存款利息的计算与核算
商业银行应按照国家规定的利率政策和计息方式计算存款利息，并定期进行复核。 利息计算时，应遵循权责发生制原则，按照实际天数计算利息。
会计核算时，应将利息收入和支出分别记入相应的账户，并定期进行核对和调整。
02
贷款业务
商业银行会计的基本核算方式
商业银行会计的基本核算方式第一篇：商业银行会计的基本核算方式商业银行会计的基本核算方式摘要：商业银行经过几百年的发展演变，逐渐成为世界各国经济活动中最主要的资金集散机构。
而同时，经历了几个发展时期的会计在商业银行的运用也更加紧密。
随着两者的发展，商业银行的业务模式有了很大的改变，会计电算化逐渐运用到商业银行的会计核算中。
本文将重点介绍商业银行会计的基本核算方式，及其存在的问题。
一、概述商业银行会计是以对经济活动的核算和管理为中心，对资产、负债、所有者权益进行监督核算的会计。
它以货币为主要计量单位，采用会计的专门方法，对商业银行经营活动过程进行准确、完整、连续、综合的核算和监督，为银行经营者及相关者提供财务状况、经营成果和现金流量等会计信息。
商业银行会计的基本核算方法是会计核算方法的基本原理以及账务处理的一般程序，是会计核算所必须遵循的基本要求和规定。
具体包括：会计科目的设置与使用；记账方法的运用；会计凭证的编制；帐务组织结构与账务处理程序等。
二、基本核算方式（一）会计科目与账户的设置根据商业银行自身的业务特点，银行会计科目主要有两类分类方法。
1、表内科目按资金性质分类，可分为资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类、损益类科目。
①资产类科目，是反映商业银行各项资产要素项目的会计科目；②负债类科目，是反映商业银行各项负债要素项目的会计科目；③资产负债共同类科目，是反映商业银行各项资产和负债，具有双重性的科目。
这类科目的特点是在日常核算中资产负债性质不确定，其性质视科目的期末余额而定。
如：“联行往帐”，“联行来帐”等；④所有者权益类科目，是反映商业银行所有者权益要素的会计科目；⑤损益类科目反映商业银行各项收入和费用成本的科目。
2、按科目与资产负债表的关系分类，可分为表内科目和表外科目两类。
表内科目：是反映商业银行会计要素实际增减变化的会计科目。
表外科目：是不反映商业银行会计要素实际增减变化，用于反映各项登记备查事项的会计科目。
商业银行会计的核算方式【精品发布】
商业银行会计的核算方式【精品发布】一、财务会计科目根据商业银行自身的业务特点，银行财务会计科目主要有两种分类方法。
一是按经济业务的内容，分为资产类、负债类、所有者权益类、损益类及资产负债共同类。
资产类财务会计科目反映银行的资产和债权。
负债类财务会计科目反映银行债权人的权益。
所有者权益类科目反映银行投资人对银行净资产的所有权。
损益类财务会计科目反映银行的财务收支及经营成果，包括银行的各项收入类科目和各项成本费用类的科目。
资产负债共同类财务会计科目是银行财务会计所特有的财务会计科目，它反映银行的债权和债务，主要适用核算联行往来、辖内往来、同城票据清算等业务。
二是按照与资产负债表的关系，分为表内科目和表外科目。
表内科目是用以反映银行资金实际增减变动的财务会计科目，这类财务会计科目的余额反映在资产负债表内，并要求平衡。
表外科目是用以反映不涉及银行资金运动但重要业务事项的财务会计科目，这类财务会计科目的余额不反映在资产负债表内，不要求平衡。
比如银行的重要空白凭证，它是一种无面额的、经银行或单位填写金额并签章后即具有支付效力的空白凭证，包括支票、本票、汇票等。
当发生重要空白凭证业务时，虽然不能引起银行资金的增减变动，但银行对外已经承担了经济责任，需要设置“重要空白凭证”科目进行登记和反映。
二、记账方法记账方法是按照一定的规则，使用一定的符号在账户中登记各项经济业务的技术方法。
财务会计上的记账方法有单式记账方法和复式记账方法。
我国银行业采用复式借贷记账法对银行表内业务所涉及的经济事项进行财务会计核算。
在核算表外科目所涉及的经济事项时，一般采用单式记账方法，如银行对业务上使用的重要空白凭证、未发行的国家债券、待结算凭证、待保管有价值品等应设置表外科目登记，并视情况进行单式记账。
这种记账方法以“收入”、“付出”为记账符号，当表外科目所涉及的业务发生时，记“收入”；注销和冲减时，记“付出”；余额表示尚未结清的业务事项。
银行会计的业务核算方式
银行会计的业务核算方式1. 业务核算的概念业务核算是指银行会计部门对各项业务活动进行核算和记录的过程。
通过业务核算，银行可以了解和掌握自身业务活动的情况，为管理决策提供准确的财务信息和数据支持。
2. 银行会计的基本核算方式银行会计的核算方式主要包括记账、分类账和总账三个方面。
2.1 记账记账是银行会计核算的基本环节，是指将银行的经济业务活动进行书面记录的过程。
在记账过程中，银行会计根据业务活动的不同，将借方和贷方的金额分别记录在账户页上，确保账户余额正确无误。
例如：•存款业务的记账：将存款金额记录在借方，同时记录存款人的姓名、账号等信息。
•贷款业务的记账：将贷款金额记录在贷方，同时记录贷款人的姓名、账号等信息。
2.2 分类账分类账是指按照业务种类将银行的各项经济业务进行分类整理和记录的账簿。
通过分类账，银行会计可以清楚地了解不同类型的业务活动情况，方便后续的汇总和分析。
分类账一般包括现金类账户、存款类账户、贷款类账户、投资类账户等。
例如：•现金类账户：记录银行现金存取的情况，包括银行自身现金及客户存取现金的业务。
•存款类账户：记录银行的各类存款业务，如活期存款、定期存款等。
•贷款类账户：记录银行的贷款业务，包括个人贷款、企业贷款等。
2.3 总账总账是银行会计核算的核心账簿，对银行进行综合汇总和分析。
总账将分类账中的各项经济业务进行汇总，并形成会计科目的余额。
通过总账，银行会计可以查看各项业务的净额、出入账情况，为银行的财务状况和经营情况提供准确的数据支持。
总账一般包括资产总账和负债总账。
例如：•资产总账：记录银行的各类资产业务，如现金、贷款、投资等。
通过资产总账，银行会计可以了解银行的资产状况和收入情况。
•负债总账：记录银行的各类负债业务，如存款、贷款、利息等。
通过负债总账，银行会计可以了解银行的负债状况和支出情况。
3. 银行会计的其他核算方式除了基本的记账、分类账和总账，银行会计还可以采用其他核算方式，包括科目余额表、损益表、现金流量表等。
银行成本核算的模式
汇总成本数据，编制成本报告，包括 各部门、产品线或服务类型的成本明 细和总成本。
VS
对成本报告进行分析，找出成本控制 的关键点，提出改进措施和建议。
05
银行成本核算的优化建议
提高数据质量
1 2
建立数据质量标准
制定统一的数据标准，确保数据的准确性和完整 性。
数据清洗和校验
定期进行数据清洗和校验，消除异常和错误数据 。
VS
详细描述
间接成本法根据一定的分摊标准（如销售 额、产量等），将间接成本分摊到各个产 品或服务中。这种方法能够涵盖大部分的 间接成本，但可能存在分摊不准确的问题 。
04
银行成本核算的流程
收集数据
收集各部门日常运营数据
包括各部门人员工资、办公费用、业务量等。
收集外部数据
如市场利率、汇率等，以便进行风险评估和金融产品定价。
THANKS
谢谢您的观看
提升银行内部管理水平
银行成本核算是银行内部管理的重要手段，通过对成本的 记录、归集、分配和计算，可以发现管理中的问题和不足 ，推动银行内部管理水平的提升。
增强银行竞争力
在金融市场竞争日益激烈的背景下，准确的成本核算可以 帮助银行更好地了解自身的竞争优势和劣势，制定更加科 学合理的竞争策略，增强银行的竞争力。
引进优秀人才
引进具有丰富经验和专业 知识的优秀人才，提高团 队整体素质。
06
案例分析
XX银行的成本核算模式
成本核算对象
XX银行将客户、产品、渠道等作为成本核算对象，通过分类核算 ，准确反映各类对象的成本和收益情况。
成本归集方式
XX银行采用作业成本法进行成本归集，将间接成本按照资源动因 分配到作业，再按照作业动因分配到成本对象。
商业银行收入、成本费用及利润的核算与管理(PPT 55张)
借：货币兑换-记账本位币 贷：汇兑收益-某某收益户
期末按期末汇率折合为记账本位币，如为借方余额
借：汇兑收益-某某收益户 贷：货币兑换-记账本位币
期末结转利润时
借：汇兑收益-某某收益户 贷：本年利润
（五）公允价值变动损益的核算 1.交易性金融资产的核算
（1）资产负债表日，公允价值高于账面价值： 借：交易性金融资产-公允价值变动 贷：公允价值变动损益 若公允价值低于其账面价值作相反会计分录
营业税、消费 税、城市维 护建设税、 资源税、教 育费附加等
营业 税金 及附 加
营业 外支 出
四、商业银行成本费用的核算 （一）营业支出的核算 1.利息支出的核算 （1）利息支出的明细科目 同业存放利息支出 向中央银行借款利息支出 吸收存款利息支出 卖出回购金融资产利息支出 发行债券利息支出 其他利息支出
（二）利润总额 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 （三）净利润 净利润=利润总额-所得税
三、商业银行所得税费用的核算 （一）所得税费用核算的基本要求 1.递延所得税资产、递延所得税负债的确认 2.递延所得税资产、递延所得税负债的转回 3.所得税费用在利润表中的列示
（二）资产、负债的计税基础 1.资产的计税基础 2.负债的计税基础 （三）所得税费用的计算 所得税费用=当期所得税费用+递延所得税 费用 递延所得税费用=递延所得税资产-递延所 得税负债
第三节 成本费用的核算
一、商业银行成本费用的概念 二、商业银行经营费用的确认 （一）直接费用 （二）期间费用 （三）跨期费用
三、商业银行成本费用的内容
营业支出
1.利息支出 2.手续费及佣金支出 3.业务及管理费 4.其他业务支出 处置非流动资产 损失、非货币性 资产交换损失、 债务重组损失、 罚款支出、捐赠 支出、非常损失
商业银行会计基本核算方法
商业银行会计基本核算方法商业银行是一种特殊的金融机构，其经济性质决定了其在核算方法上的独特性。
商业银行的主要经营活动包括吸收存款、发放贷款、进行结算、经办汇兑和承兑票据等。
商业银行的基本核算方法主要包括：计息、计准备金、计提损失准备、分项核算和账务处理等。
首先，商业银行会计核算方法中的计息是指商业银行根据吸收存款和发放贷款的实际天数来计算利息。
商业银行会根据各项吸收存款和贷款的实际天数和利率，按照一定的计息周期进行计息，并将计息产生的利息收入或支出计入利息收入和支出科目中。
其次，商业银行会计核算方法中的计准备金是指商业银行根据存款和贷款的风险程度和经济情况，按照一定比例计提的风险准备金。
商业银行会根据不同的存款类型和贷款用途，以及各项贷款的风险程度，按照国家规定的比例计提风险准备金，并将其计入风险准备金科目中。
再次，商业银行会计核算方法中的计提损失准备是指商业银行根据各项贷款的风险情况和逾期情况，按照一定比例进行计提的损失准备。
商业银行会根据各项贷款的风险程度和逾期情况，按照国家规定的比例进行计提损失准备，并将其计入损失准备科目中。
此外，商业银行会计核算方法中还包括分项核算和账务处理。
商业银行会对各项存款和贷款进行明细核算，包括各项存款的类型和期限、各项贷款的类型和用途等。
商业银行会通过账务处理将各项业务的发生额和余额反映到各项科目中，并进行科目的分录、核对和汇总，最终形成年度财务报表。
总结起来，商业银行会计基本核算方法主要包括计息、计准备金、计提损失准备、分项核算和账务处理等。
商业银行在核算方法上的独特性主要表现在其应用了计息、计准备金和计提损失准备等具有金融特点的核算方法。
这些方法能够对商业银行的经营活动进行有效的核算和监管，保障商业银行的正常经营和稳定性。
商业银行的财务报表能够全面、准确地反映其经营状况和财务状况，为监管机构、投资者和利益相关者提供参考依据，促进商业银行的健康发展。
银行的会计科目
银行的会计科目银行是一个必要的金融机构，作为社会经济发展的重要支柱，其会计科目也扮演着至关重要的角色。
下面是关于银行会计科目的介绍。
1. 资产类会计科目：(1) 现金及银行存款：包括存款、结算款项、备付金等。
(2) 拆出资金：指向其他金融机构、非金融机构的放贷资金，由于利率较高常常是银行的一项重要财务活动之一。
(3) 投资证券：指银行购买的各种金融工具，包括国债、印刷票据、公司债券等有价证券，通常有稳定收益性。
(4) 交易性金融资产：即短期购买并持有的金融资产，包括股票、基金、期货等。
(5) 贷款及垫款：银行向客户发放的各类贷款，包括个人贷款和企业贷款等，以及利息收入和应收账款。
2. 负债类会计科目：(1) 存款：指银行吸收的各种存款，包括活期存款、定期存款、通知存款等。
(2) 债券：是指银行向公众发行的各种债券，收益一般比存款高。
(3) 拆入资金：即银行从其他金融机构、非金融机构获得的资金，以资金融通为业务模式的银行会有较多的拆入资金科目。
(4) 应付票据及应付账款：指银行需要向公司、企业及个人支付的票据和账款，例如短期融资券、商业承兑汇票等。
3. 资本类会计科目：(1) 股本和资本公积：是指银行股东实际投入的资本及其所形成的资本公积；(2) 盈余公积：是指银行自己所赚取的净利润形成的公积；(3) 未分配利润：是指银行截至目前未曾分配给股东的净利润。
4. 成本类会计科目：银行的成本大多来自运营费用，包括人力成本、房租、水电费、广告宣传费用、设备维护费用等。
总的来说，银行的会计科目是非常繁琐而复杂的，其作为金融机构承担着巨大的风险压力。
对于银行的管理者来说，对会计科目的掌握和管理是非常重要的工作。
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2020/1/27
营业成本是指银行在业务经 营过程中发生的与业务经营有 关的支出。
营业费用指银行在业务经营 及管理工作中发生的各项费用。
2020/1/27
银行应设置“利息支 出”,“金融企业往来支 出”,“手续费支出”,“汇兑 损失”,“其他营业支 出2”020/1/27 ,“营业费用”等科目
适用利率分档次和期限计算。
2020/1/27
会计科目：利息支出（总帐科目） 明细科目可设置为： （1）活期存款利息支出 （2）定期存款利息支出 （3）活期储蓄存款利息支出 （4）定期储蓄存款利息支出 （5）发行金融债券利息支出 （6202）0/1/27 其他存款利息支出等。
帐务处理： 银行预提应付客户存款的 利息时： 借：利息支出
3.帐务处理 借：金融企业往来支出
贷：存放中央银行款项
2020/1/27
例：某商业银行支付向中央银 行借款的利息支出81 000元。 借：金融企业往来支出
81 000 贷：存放中央银行款项
81 000
2020/1/27
贷：应付利息
2020/1/ 活期存款
2020/1/27
（二）金融企业往来支出的核算 1.金融企业往来支出指银行系统 内、银行之间以及商业银行与中 央银行之间因资金往来而发生的 利息支出。
2020/1/27
2.会计科目：金融企业往来支出 （总帐科目） 明细科目可设置为： （1）向中央银行借款利息支出 （2）同业存放款项利息支出 （3）联行存放款项利息支出 （4）拆入款项利息支出 （5202）0/1/27 其他往来利息支出等。
一、营业成本的核算： 营业成本：是指银行发生
的与业务经营有关的支出，包 括利息支出、金融企业往来支 出、手续费支出、汇兑损失、 其他营业支出等。
2020/1/27
（一）利息支出的核算 利息支出是银行向单位及个
人以负债形式筹集资金所支付给 债权人的报酬，是银行营业支出 中最主要的支出。
利息支出必须以国家规定的