内部控制审计报告研究
内控审计部内部控制合规性分析报告
内控审计部内部控制合规性分析报告一、引言本报告旨在对内控审计部的内部控制合规性进行全面分析，以评估其合规性水平并提供改进建议。
二、背景1. 内控审计部的职责和目标内控审计部是负责审计和评估公司内部控制体系的部门，旨在帮助公司管理层发现和解决潜在的风险和合规问题，确保业务运营的合规性和有效性。
2. 内部控制合规性的重要性内部控制合规性是企业保持合法经营和规范运作的基础。
合规性不仅关乎企业声誉和信誉，也关系到法律法规的遵守和内部风险的防范。
三、内部控制合规性分析1. 内部控制政策和程序的制定与执行情况内部控制审计部应针对公司的具体情况，制定和实施内部控制政策和程序，并确保其适用性和有效性。
2. 风险识别和评估过程的完善性内部控制审计部应建立完善的风险识别和评估机制，及时发现和评估潜在风险，并制定相应的控制措施。
3. 合规培训和沟通的开展情况内部控制审计部应积极组织合规培训和沟通，提高员工对内部控制合规性的认识和理解，确保其参与度和主动性。
4. 内部控制缺陷的纠正和改进措施内部控制审计部应及时纠正和改进发现的内部控制缺陷，并采取有效措施防止其再次发生。
四、改进建议1. 加强内部控制政策和程序的制定与执行建议内部控制审计部与各业务部门紧密合作，充分了解业务流程和需求，制定和完善相应的内部控制政策和程序，并确保其执行。
2. 完善风险识别和评估过程建议内部控制审计部加强对风险识别和评估过程的监管，确保风险能够及时被发现、评估和处理，并为业务部门提供有效的风险管理建议。
3. 强化合规培训和沟通建议内部控制审计部进一步加强合规培训和沟通工作，通过定期培训和交流，提高员工对内部控制合规性的重视度和主动性。
4. 加强内部控制缺陷的纠正和改进建议内部控制审计部建立健全的内部控制缺陷整改机制，及时纠正和改进发现的缺陷，并记录分析问题的本质原因，以提供持续改进的思路和方向。
五、总结本报告通过对内控审计部的内部控制合规性进行全面分析，明确了其合规性目标和重要性，并提出了相应的改进建议。
内部控制的审计报告
内部控制的审计报告一、引言内部控制是组织实现目标的关键环节，对于企业的发展和稳定至关重要。
为了评估企业内部控制的有效性，审计师会进行内部控制审计，并出具相应的审计报告。
本文将围绕内部控制的审计报告展开讨论。
二、审计目的内部控制的审计旨在评估企业内部控制制度的设计和实施是否合理有效，是否能够保障企业资产的安全性、财务报告的可靠性以及业务活动的合规性。
审计师将通过审计程序来获取审计证据，以便对内部控制的有效性进行评估。
三、审计程序审计师在进行内部控制审计时，通常会采取以下程序：1.了解企业的内部控制制度：审计师将深入了解企业的内部控制制度，包括内部控制的组织结构、制度文件、流程图等，以便全面评估其设计的合理性。
2.评估内部控制的有效性：审计师将对企业内部控制的各个方面进行评估，包括风险评估、控制活动、信息与沟通、监督机制等，以确定其有效性。
3.采取测试程序：审计师将通过采取抽样测试等程序，测试内部控制是否按照制度要求进行操作，并评估其实施的有效性。
4.整体评价：审计师将通过综合评价内部控制的各个方面，得出对内部控制有效性的总体评价。
四、审计报告内容内部控制的审计报告通常包含以下内容：1.审计范围与对象：明确审计的范围和对象，确保审计报告的准确性与可靠性。
2.审计目的与准则：阐明审计的目的和所依据的准则，以便读者理解审计报告的依据和标准。
3.审计方法与程序：概述审计师采用的方法和程序，让读者了解审计的过程和方法。
4.审计结果与意见：总结审计师对内部控制有效性的评价结果，并给出相应的审计意见。
5.建议与改进措施：根据审计结果，提出改进企业内部控制的建议和措施，以帮助企业进一步完善内部控制制度。
6.其他事项：如有需要，还可以在审计报告中包含其他相关的事项，以便读者全面了解企业的内部控制情况。
五、审计意见的分类审计师通常会根据对内部控制有效性的评价结果，给出不同的审计意见，主要包括：1.无重大问题的意见：表明内部控制制度设计和实施情况良好，能够保障企业资产的安全性、财务报告的可靠性以及业务活动的合规性。
企业内部控制审计报告示例3篇
企业内部控制审计报告示例3篇第一篇：关于XX公司内部控制审计报告本审计报告旨在对XX公司2021年度内部控制情况进行审计，基于我们的审计程序和标准，我们得出以下结论：1. 内部控制框架的存在和有效性- XX公司已建立并实施了一套内部控制框架，包括授权制度、会计记录和财务报告制度、预算管理制度等，这些制度在整个公司内部推行并有效实施。
- XX公司的内部控制框架适当地反映了公司的业务和经营特点，能够满足其管理层的信息需求。
- XX公司内部控制框架的设计存在一些不足之处，例如在信息技术方面的管理和风险评估方面仍有待改进。
2. 内部控制的运行情况- 我们的审计程序对XX公司的内部控制的运行情况进行了评估，发现了一些不足之处，例如会计记录和财务报告制度方面存在的风险，公司内部控制制度的执行不够严格等。
- 在我们的审计程序中，我们发现了一些不合规的情况，例如有员工在授权制度方面存在滥用职权的问题，需要加强内部控制的操作。
3. 内部控制缺陷的调整- 我们要求公司加强对一些内部控制方面的管理和改进，以避免未来出现同样的问题。
- 在多次沟通和交流之后，XX公司同意对内部控制存在的问题进行了相应的整改。
第二篇：关于YY公司内部控制审计报告根据我们对YY公司2021年度内部控制情况的审计，得出以下结论：1. 内部控制框架的存在和有效性- YY公司制订并实施了整套内部控制制度，并在公司内部推广、实施，授权制度、会计记录和财务报告制度、预算控制制度等制度健全完善，严格执行。
- YY公司的内部控制框架与公司业务经营特点相符合，能够满足其管理层的信息需求。
- YY公司内部控制框架的设计合理，能够有效控制业务风险和财务风险。
2. 内部控制的运行情况- 我们评估了YY公司的内部控制的运行情况，发现成熟度高、操作规范度高，能够有效控制业务风险和财务风险。
- 我们的审计程序并未发现有不合规的情况存在，YY公司在内部控制方面的执行较为严谨。
内部控制审计报告
内部控制审计报告内部控制审计报告为了评估和评价公司的内部控制制度的合理性和有效性，我们进行了内部控制审计。
本次审计的目的是确定公司内部控制制度是否能够确保公司资产的安全、财务信息的准确性和可靠性以及业务活动的合规性。
在审计过程中，我们采用了多种方法，包括抽样检查、询问相关人员、观察业务流程等。
通过这些方法，我们对公司的内部控制制度进行了全面的评估和测试。
根据我们的审计调查结果，我们认为公司的内部控制制度存在以下问题：1. 缺乏有效的授权程序。
公司在授权流程上存在缺陷，部分员工的操作权限超出其职责范围，容易导致资产的滥用和财务信息的错误录入。
2. 过于依赖单一人员。
公司某些重要职位的人员存在单一控制点，如财务经理可以独立操作资金，并且缺乏有效的监督和审计制度，容易导致资金流失和财务舞弊。
3. 存在审批流程不完善的问题。
公司在采购、报销等方面存在审批流程不完善的情况，容易导致虚假开支和滥用公司资源。
4. 对员工进行内部控制培训的不足。
公司没有进行足够的内部控制培训，导致员工对内部控制制度的理解不深，容易出现操作失误和内部信任危机。
基于上述问题，我们向公司提出以下建议以改进公司的内部控制制度：1. 建立有效的授权程序。
公司应对员工的操作权限进行明确的规定，并对超出职责范围的操作进行限制，以确保资产的安全和财务信息的准确性。
2. 设置适当的审计机制。
公司应建立独立的审计部门，定期对关键部门和重要职位进行审计，确保操作的透明和合规。
3. 完善审批流程。
公司应对采购、报销等重要流程进行规范，明确审批的权限和层级，增加审批流程中的审查和监督环节。
4. 加强内部控制培训。
公司应定期组织内部控制培训，提高员工对内部控制制度的认识和理解，帮助员工正确操作和遵守公司规章制度。
总的来说，公司的内部控制制度存在一些问题，但是这并不意味着公司的内部控制制度完全无效。
通过改进和完善内部控制制度，公司可以进一步提高内部控制的合理性和有效性，保护公司资产安全，确保财务信息的准确性和可靠性，以及维护公司业务活动的合规性。
上市公司内部控制审计报告
上市公司内部控制审计报告一、引言。
内部控制是上市公司管理层对公司运营和财务报告的有效性进行评估的重要工具。
内部控制审计报告是对公司内部控制有效性的评价，对于投资者和监管机构来说具有重要的参考意义。
本报告将对上市公司内部控制审计情况进行详细分析和总结。
二、内部控制审计情况。
1. 内部控制制度。
上市公司应建立健全的内部控制制度，包括内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督等五大要素。
经审计发现，上市公司内部控制制度建立完善，各项要素相互配合，形成了相对完善的内部控制框架。
2. 内部控制执行。
内部控制的有效性在于其执行情况。
审计报告显示，上市公司内部控制执行情况良好，各部门和岗位对内部控制制度的执行情况严格把关，确保了公司运营活动的规范和合规性。
3. 内部控制监督。
内部控制监督是保障内部控制有效性的重要环节。
经审计发现，上市公司内部控制监督机制健全，监督部门对内部控制执行情况进行了有效监督，并及时发现和纠正了一些潜在的问题，保障了公司的正常运营。
4. 内部控制存在问题。
尽管上市公司的内部控制整体情况良好，但审计报告也指出了一些存在的问题，主要包括内部控制制度的不完善、内部控制执行的不严格以及内部控制监督的不到位等方面的问题，需要公司管理层进一步加强改进。
三、建议和改进措施。
1. 完善内部控制制度。
上市公司应进一步完善内部控制制度，强化内部控制环境建设，加强风险评估和控制活动，健全信息与沟通机制，加强对内部控制的监督和评价。
2. 加强内部控制执行。
公司管理层应加强对内部控制执行情况的监督和考核，确保各部门和岗位严格按照内部控制制度执行，做到规范和标准化。
3. 提高内部控制监督效果。
公司应进一步加强对内部控制监督机制的建设，加强对内部控制执行情况的监督，及时发现和解决内部控制存在的问题，确保内部控制的有效性。
四、结论。
上市公司内部控制审计报告显示，公司内部控制整体情况良好，但也存在一些问题需要进一步加强改进。
内控制度审计（4篇）
内控制度审计根据内部控制审计的结果，我们编制了以下内控制度审计报告。
1. 概述本次审计的目标是评估公司的内部控制制度的有效性，并提供改进建议。
审计的范围包括公司的财务流程、采购流程、销售流程、人力资源流程等关键领域。
2. 审计目标和范围我们的审计目标是确定内部控制制度是否能够有效地管理风险、防止欺诈行为，并确保财务报表的真实性和准确性。
审计范围包括公司的各个部门和关键流程。
3. 审计方法和程序我们采用了以下方法和程序来完成审计任务：- 收集和分析公司的内控制度文件和相关政策文件。
- 进行现场观察，了解关键流程的操作情况。
- 进行员工访谈，了解他们对内部控制制度的理解和遵守情况。
- 进行抽样测试，验证内部控制制度的有效性和执行情况。
4. 审计结果我们的审计结果显示，公司的内部控制制度在大体上有效地管理了风险，防止了欺诈行为，并确保了财务报表的真实性和准确性。
然而，我们也发现了一些弱点和改进的空间，具体如下：- 在部分流程中，授权和审批过程不够严格，存在潜在的风险。
- 某些员工对于内部控制制度的理解和执行情况存在差异，需要加强培训和沟通。
5. 建议改进根据我们的审计结果，我们向公司提出以下改进建议：- 加强授权和审批过程，确保操作的合规性和准确性。
- 加强员工培训，提高他们对内部控制制度的理解和遵守情况。
- 加强沟通，确保员工了解和遵守内部控制制度的要求。
6. 结论总体而言，公司的内部控制制度在大部分关键领域中有效地管理了风险，并确保了财务报表的真实性和准确性。
然而，仍需要进一步改进和加强，以更好地防止欺诈行为和管理风险。
以上是我们的内控制度审计报告，希望对公司有所帮助。
如有任何疑问，请随时与我们联系。
内控制度审计（2）一、目的内部控制审计的目的是合理地保证组织实现以下目标：(一)遵守国家有关法律法规和组织内部规章制度；(二)信息的真实、可靠；(三)资产的安全、完整；(四)经济有效地使用资源；(五)提高经营效率和效果。
内控制度制度执行情况专项审计报告
内控制度制度执行情况专项审计报告内控制度执行情况专项审计报告尊敬的各位领导：我们受到贵公司的委托，对公司内控制度执行情况进行了专项审计。
经过审核，我们就审计结果作出如下报告：一、审计目标和范围本次审计的目标是评估公司内部控制制度的有效性，包括财务、运营和合规等方面。
审计范围包括公司所有部门和关键流程。
二、审计方法和过程我们采用了综合性的审计方法，包括文件审查、会计核查、实地检查和访谈等。
我们通过审查公司的制度文件和相关报告，对关键流程进行了实地检查，并与相关部门负责人和员工进行了访谈。
三、审计结果根据我们的审计结果，公司内控制度执行情况整体良好。
公司在财务方面建立了完善的制度，包括会计核算、报表编制和内部审计等，有效地保护了公司财产的安全。
在运营方面，公司建立了严格的流程和岗位责任制，有效地控制了业务流程中的风险。
在合规方面，公司积极响应相关法律法规和行业规范，制定了合规制度并有效地执行。
然而，我们在审计过程中也发现了一些问题。
首先，公司在全员培训的覆盖率上还有待提高，有一部分员工对制度不够了解。
其次，公司内部审计的频率和广度还有些不足，需要加强对一些关键流程的监督。
最后，公司在风险识别和评估方面可以进一步完善，以更好地预防和管理风险。
四、建议基于上述问题，我们提出了以下建议：1. 加强员工培训，确保全员了解和遵守公司的制度要求；2. 加强内部审计，提高审计的频率和广度，督促各部门按照制度执行；3. 完善风险管理体系，建立健全的风险识别和评估机制，及时应对和管理风险。
五、总结综上所述，公司内控制度执行情况良好，但仍存在改进的空间。
我们相信，在贵公司的重视和努力下，这些问题将得到有效的解决，公司的内部控制制度将进一步提升。
特此报告。
谢谢。
审计机构名称日期。
内部控制制度审计报告
内部控制制度审计报告一、引言内部控制制度是指企业基于内部控制的目标，在经营活动中通过制定各项规章制度、建立合理的组织机构以及运用科学的方法与手段对内外部的企业活动进行监督、管理和控制的一种管理制度。
内部控制制度的建立和有效性是企业管理的重要一环，对于保障企业的资产安全、提高经营效率以及规范经营行为具有重要意义。
本文将对企业内部控制制度进行审计，并撰写一份内部控制制度审计报告。
二、审计目标与范围本次审计的目标是对企业的内部控制制度进行全面评估，以发现存在的弱点、不足之处，并提出改进意见和建议。
审计的范围包括企业的各项规章制度、组织架构和管理流程等。
三、审计方法与过程审计采用综合性的方法，包括资料查阅、访谈、实地观察等。
首先，审计师会对企业的制度文件进行仔细查阅，了解企业的组织结构、职责分工、决策程序等。
同时，将与企业相关人员进行访谈，了解他们对内部控制制度的理解和运行情况。
最后，审计师会进行实地观察，对企业的运营情况进行实地了解。
四、审计结果与问题分析通过对企业内部控制制度的审计，发现了以下问题和弱点：1.规章制度不完善：企业的一些制度文件存在不完善的情况，有些制度内容过于模糊，无法有效指导员工的行为。
2.组织结构不合理：企业的组织结构存在一些问题，部分岗位职责不明确，导致责任模糊，出现职责推卸的现象。
3.内部审核不到位：企业对内部控制制度的审核不够严格，一些重要的审核环节未能完成，存在风险隐患。
4.信息系统安全问题：企业的信息系统存在一些安全隐患，可能会导致信息泄露或被黑客攻击的风险。
五、改进建议与措施针对上述审计结果中的问题和弱点，我们提出以下改进建议和措施：1.完善规章制度：企业需要对现有的规章制度进行修订和完善，明确制度的具体内容，确保其对员工行为的指导性。
2.优化组织结构：企业应对组织结构进行调整，明确岗位职责，确保责任的明确和权责的配备。
3.加强内部审核：企业需要建立完善的内部审核机制，落实内部审核职责，确保内部控制制度的有效执行。
内控审计报告结论
内控审计报告结论1. 引言内控审计是企业管理的重要环节之一，通过对企业内部控制体系的评估和检查，帮助企业发现和解决潜在的风险和问题。
本文将根据内控审计的结果，总结出内控审计报告的结论，并提出相应的建议。
2. 内控审计结果概述内控审计结果显示，企业内部控制体系存在一些问题和风险。
具体而言，以下是审计结果的主要发现：2.1. 人员管理方面的问题审计发现，企业在人员管理方面存在一定的漏洞。
一方面，部分员工未经过充分的培训和教育，缺乏对内部控制的了解和重视。
另一方面，企业在人员选拔和背景调查方面未能充分考虑员工的可信度，导致一些员工具有未经授权的权限和访问敏感信息的能力。
2.2. 内部流程和程序的不完善审计结果还表明，企业的内部流程和程序存在一定的不完善之处。
具体而言，一些重要的业务流程缺乏清晰的规定和标准操作程序，导致了信息传递的混乱和不可靠性。
此外，一些重要的控制点未能得到充分的关注和执行，存在潜在的风险和漏洞。
2.3. 信息系统的安全性问题审计还揭示了企业信息系统方面的安全性问题。
企业的信息系统存在一些漏洞和弱点，使得未经授权的用户能够访问和修改敏感信息。
此外，企业在信息系统的监控和日志记录方面也存在不足，无法及时发现和应对潜在的安全威胁。
3. 内控审计报告结论基于对企业内部控制体系的审计结果，我们得出以下结论：3.1. 人员管理方面的建议针对人员管理方面的问题，我们建议企业加强员工培训和教育，提高员工对内部控制的认识和重视。
此外，企业应加强对员工的选拔和背景调查，确保员工拥有必要的资质和可信度，避免存在未经授权的权限和访问敏感信息的能力。
3.2. 内部流程和程序的改进建议为了改善内部流程和程序的不完善问题，企业应制定和完善重要的业务流程和标准操作程序，确保信息传递的准确性和可靠性。
此外，企业还需要加强对重要控制点的关注和执行，确保内部控制的有效性和稳定性。
3.3. 信息系统安全性的增强建议为了提升信息系统的安全性，企业应加强对信息系统的漏洞和弱点的修复和管理。
上市企业内控控制审计报告
上市企业内控控制审计报告1.引言1.1 概述概述：上市企业内控控制审计报告是对上市企业内部控制体系的一次全面审计，旨在评估企业内部控制是否有效、健全，是否符合法律法规和相关规范要求。
内控控制审计报告对于上市企业的企业治理、风险管理和运营管理具有重要的意义。
本篇文章将从内控控制的概念、上市企业内控控制的重要性、内控控制审计报告的作用等方面进行探讨，并就内控控制审计报告的重要性进行总结，为上市企业的内控控制提出建议，并展望内控控制审计报告的未来发展。
1.2文章结构文章结构部分的内容可包括以下信息：文章结构部分将介绍本篇长文的组织结构和内容安排，以便读者更好地了解文章的主题和目的。
本文共分为三部分，即引言、正文和结论。
引言部分将首先概述内控控制审计报告的背景和意义，然后介绍本文的结构和内容安排，最后阐明本文的目的和意义。
正文部分将首先介绍内控控制的概念，然后阐述上市企业内控控制的重要性，并分析内控控制审计报告的作用和意义。
结论部分将总结内控控制审计报告的重要性，提出对上市企业内控控制的建议，并展望未来内控控制审计报告的发展方向。
通过以上三部分的内容安排，本文将全面深入地探讨上市企业内控控制审计报告的重要性和发展趋势，以期为读者提供全面深入的信息和观点。
1.3 目的本文的目的在于探讨上市企业内控控制审计报告的重要性及作用。
通过对内控控制的概念和上市企业内控控制的重要性进行分析，了解内控控制审计报告对于企业的管理和监督具有的意义和作用。
同时，本文也将总结内控控制审计报告的重要性，提出对上市企业内控控制的建议，并展望未来内控控制审计报告的发展方向。
通过本文的研究，旨在为上市企业内控控制展开审计工作提供参考和指导，促进企业的持续健康发展。
2.正文2.1 内控控制的概念内控是指组织内部建立的一套用于管理和监督其业务运作的制度和措施。
内控控制则是对这些制度和措施的具体执行和效果进行评估和监控的过程。
内控控制的核心目标是确保组织的业务活动合法、合规、高效地进行，并防范各类风险。
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定期核对往来款项 、 依法取得涉税凭证和准确计缴税金等 ； （ ４ ）
重 大 信 息 内部 报 告 制 度 未 能 有 效 执 行 ， 导 致 未 能及 时识 别 出 需 履 行 信 息 披露 义 务 的事 项 和 未 能 及 时 履行 信 息披 露 义 务 。 北大荒 《 内部 控 制 自我 评价 报 告》 中提 到 ， 公 司 治 理 结 构 有
待进一步 完善， 有关披 露的重大 、 重要缺 陷主要包 括发展 战略
缺失 、 岗位 职 责 不 明确 、 大额资金运作审批操作不规范 、 信 息 披 露 不 及 时 等 方 面 。 结合 《 内部控 制 审计 报 告》 与《 内部 控 制 自我 评 价 报 告》 不难 发 现 ， 北 大 荒 在 内部 控 制 的设 计 、 运 行 两 个 层 面 均 存 有 重 大 缺 陷 。 具体 来 说 ， 设 计 层 面 的 重 大 缺 陷 主 要 集 中 在 不相 容 职 责 分 离 、 全面预算和制度 建设方面 ； 运 行 层 面 的 重 大 缺 陷主要集中在授权 审批、 治理架 构、 信 息沟 通 和 制 度 执 行 方
１ 、 黑龙江北大荒农 业股份有限公 司（ 以下 简称北大荒） 。 北
大 荒 被 出 具“ 否定意见 ” 的 原 因经 分 析 主 要 有 以下 几 点 ： （ １ ） 该 公 司及 其 子 公 司 的 管 理 层 逾越 管理 权 限 审批 使用 资 金 ， 且 没 有 对 子 公 司实 施 有 效 控 制 ； （ ２ ） 该 公 司 与 其 部 分 子 公 司 在 公 司 治
分为四种，即 “ 无 保 留 意见 ” 、 “ 带 强 调 事项 段 的 无保 留 意 见 ” 、 “ 否定意见 ” 和“ 无法表示意见 ” 。各 项 意 见 的 具 体含 义 是 ： “ 无 保 留意 见 ” ： 在基准 日， 被 审 计 单 位 按 照 适 用 的 内 部 控 制标准的要求， 在 所 有 重 大 方 面保 持 了 有 效 的 内部 控 制 。 注 册 会 计 师 已经 按 照 《 企 业 内部 控 制 审计 指 引》 的 要 求 计 划 和 实 施 审计工作， 在 审 计 过 程 中未 受 到 限 制 。
非标准审计意见小计
合计
１ ７
６ ｌ ８
６
２ ９ ３
Ｏ
３ ３
１
５
２ ４
９ ４ ９
非标准审计意见 比例
２ ． ７ ５ ％ ２ ． ０ ５ ％ Ｏ ． ０ ｏ ％ ２ ０ ． ０ ０ ％ ２ ． ５ ３ ％
三、 ２ ４份 非 标 准 审 计 意 见 原 因解 析
使用者注意 ， 注 册会 计 师 应 当在 内部 控 制 审 计 报 告 中增 加 强 调 事 项 段 予 以说 明 。 该 段 内容 仅 用 于提 醒 内部 控 制 审 计 报 告 使用 者关注 ， 并 不 影 响对 内部控 制 发 表 的审 计 意 见 。 “ 否定 意见 ” ： 如 果 认 为 内部 控 制 存 在 一项 或 多 项重 大缺 陷， 除 非 审 计 范 围受 到 限 制 ， 注 册 会 计 师 应 当对 内 部 控 制 发 表
内部控制审计意见类型 沪 市 深市 中小板 创业板 合计 （ 标准） 无保留意见
否定意见
无 法 表 不 恿 见
制基本规 范 ） ） 、 企业 内部控制审计指引 ， 标志着我 国内部控制
审计 业务的开展 ，首 次披 露的 内部控制 审计报 告 已经可以在 ２ Ｏ １ １年公告 中查询得到 。本文对 ２ ０ １ ２年度被 出具了非标准审 计 意见的 ２ ４家上市公 司的内部控 制审计报 告进行 原 因解析 、 内控 缺 陷分析及 归类总结 ， 找 出风险较为 集中的领 域 ， 并据此 对企 业建立健全 内部控 制、 有效防范风险提 出建议 。 关键 词： 上市公司； 内部控制审计 ； 内部控制审计报告
中 图 分类 号 ： Ｆ ２ ３ ９ 文献 标 识 码 ： Ａ 收录 Ｅ ｔ 期： ２ ０ １ ５年 １ 月２ ８日
一
６ ０ １
２
０
２ ８ ７ ５
１
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３ ３ Ｏ
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０
４ Ｏ
１
Ｏ
９ ２ ５ ２ ０
４
０
带强调事项段的无保留意见 １ ５
理方 面， 存在着组织架构不健全或者部分组织机构并未有效运
作问题； （ ３ ） 未 能 依 据 有 关 规章 准 确 有 效地 进 行 资 产减 值 测 试 、
“ 带强调事项段 的无保 留意见 ” ： 内部控制虽然不存在重大 缺陷 ， 但仍有 一项或 多项重大事项需要提请 内部控制审计报告
财会 ／审计
《 合 作 经 济 与 科 技 》
Ｎ ｏ ． ３ ｘ ２ ０ ｌ ５
内部控 制 审计 报告研 究
口 文 ／张 晓婷
（ 辽宁建筑职业学院 辽宁・ 辽阳）
［ 提要］ 健全有效 的内部控制可以合理保证企业经营效
计 师 事 务所 为 ９ ４ ９家 上 市 公 司 出 具 了内 部 控 制 审 计 报 告 ， 具 体 情 况见表 １ 。相 比 ２ ０ １ １ 年只有 ６ ７家 公 司 的 情 况 ， 在数量上有
率与效果 、 财务报表 的可靠性以及对 相关法律法规的遵循。我
国先后 于 ２ ０ ０ ８年 、 ２ ０ １ ２ 年 由五 部委 联合发布 了 俭 业 内部控
很大幅度 的提升 ， 内部控制 审计将会越来越受到重视 。（ 表 １ ） 表１ 上市公司 ２ ０ １ ２ 年内部控制审计报告审计意见汇总表
、
内部 控 制 审 计报 告 的意 见 类 型
２ ０ １ ２年度被 出具 了非标 准审计 意见报 告的 ２ ４家上 市公 司 中， ４家 为否定意见， ２ ０家为带强调事项段的无保 留意见 。
（ 一） “ 否定 意 见 ” 审计 报 告 原 因解析
根据 五部委 《 企业内部控制审计指 引》 以及中注协 《 企业内 部控制审计指 引实施意见》 要求 ， 内部控制审计报 告意见类 型