企业内部反舞弊审计的应用分析
内部审计在检查、防范会计舞弊中的有效性分析
内部审计在检查、防范会计舞弊中的有效性分析公司（本文的公司是指上市公司和国有企业）会计舞弊问题一直是会计职业界、审计职业界和法律界共同关心的问题。
近几年来，学术界针对公司会计舞弊的检查与防范开展了许多讨论，并由此产生了一门集会计学、审计学、社会学、心理学、管理学、犯罪侦查学于一体的“舞弊审计学” 。
为了解决在法律上有关会计问题是否涉及犯罪，并提供相关的法律辩论证词及证据，又相应产生了一门兼顾法律与会计准则、同时与舞弊审计学相配合的“法学会计” 。
面对职业界和学术界对公司会计舞弊问题的高度关注，内部审计怎么办？对此，本文进行了一些探索。
一、公司会计舞弊的危害及特点分析（一）公司会计舞弊的危害1990 年以来，中国会计理论界对会计舞弊问题进行了广泛研究。
笔者认为我国公司会计舞弊最有权威的定义是2001年7 月发布的《独立审计具体准则第8 号错误与舞弊》中对会计舞弊的定义，即导致会计报表产生不实反映的故意行为。
它主要包括：（1）伪造、变造记录或凭证；（2）侵占资产；（3）隐瞒、删除交易或事项；（4）记录虚假的交易或事项；（5）蓄意使用不当的会计政策。
会计舞弊的危害性很大，表现在：（1）舞弊所制造的错误信息将严重误导各类决策者，从而导致各个市场行为主体乃至国家相关决策机构被误导而制订出错误决策，破坏市场运行机制；（2）损害国家财经法律法规和会计制度的严肃性，扰乱社会经济秩序；（3）侵犯公司股东、债权人、顾客及雇员的合法权益，使其蒙受巨大经济损失；（4）通过隐匿收入、虚列支出偷逃国家税款，导致国家税收流失；（5）助长个人贪污腐败行为的滋生；（6）使尚未成熟的证券市场饱受虚假错误信息的冲击，严重误导证券投资者的行为，破坏市场游戏规则，加剧市场投机和市场波动，影响社会安定。
（二）公司会计舞弊的特点当前部分公司的财务报表存在故意错报或盗用资产的舞弊行为，且数额巨大。
从其舞弊的时间来看，会计舞弊通常不是一次交易完成，大多数至少跨越2个会计期间，经常涉及到季度和年度会计报表；从其舞弊的收入来看，大多数会计舞弊行为是通过提前确认收入或虚构收入来实现，很多收入舞弊仅仅是在期末对交易进行处理；从其舞弊的资产来看，有一些会计舞弊行为是高估资产（如低估坏账准备，高估存货固定资产、无形资产和其他资产的价值）或是将不存在的资产登记入账；从其舞弊的形式来看，会计舞弊有通过隐藏债务、逃避税收、资产重组、关联交易、库存挂账、资产评估等，在报告上大做文章；从其舞弊的行为人来看，会计舞弊的制造者大多为公司的高级管理人员，他们基于种种动机操纵财务数据。
内部审计与舞弊控制在企业管理中的作用研究 (2)
内部审计与舞弊控制在企业管理中的作用研究一、绪论（一）引言随着市场经济的日益发展，研究对内部审计在治理舞弊中所带来的影响，深入探讨内部审计和防止舞弊二者之间存在的联系，揭露在不同的舞弊动因下企业内部审计部口对防治和遏制舞弊所作出的对策，从而増加了企业价值，完善了企业管理，促进了企业的发展。
并且，在此基础上形成的一系列理论和实践依据，对促进内部审计在防控舞弊中的作用的有效发挥，不仅使得其在企业管理中实现了价值，对内部审计地位的提升也有进一步的推动作用。
国际内审实务标准对内部审计的一些硬性规定也明确了内审活动必须对风险管理过程的有效性进行评价评估，并为其提供完善建议。
从一定程度上考虑，内部审计活动包括了企业全部的经营活动，在企业的舞弊防范和治理中，内部审计的作用在于通过确认、监督、评价和咨询，确立和完善内部控制和风险管理过程，从而减少舞弊发生的可能性。
在审计实务中，管理层期望内部审计能减少组织中的舞弊风险，包括减少舞弊罪行的发生、在舞弊确实发生时限制其影响范围等。
本文主要介绍内部审计与舞弊控制在企业管理中的作用。
（二）选题背景及意义鉴于当今市场经济的飞速发展，市场经济的环境也逐步趋于多样性及复杂性。
内部审计如何在当下的环境中有效应对企业内部的防控舞弊现象，在公司治理中有效发挥出内部审计在防控舞弊中的职能，成为新环境下内部审计的新问题。
2001年，美国爆发证券史上迄今为止最大的舞弊案件——美国安隆公司，其中不仅查出关于美国政商的相互勾结，并且对企业的经营模式，会计师的查账方式Ｗ及投资人对市场的思考都产生了革命性的影响。
这些事件均与公司内部控制和财务舞弊有关。
在经济不断发展、企业制度不断完善的新环境下，对内部审计在财务舞弊中的传统职能进行重新考察，将内部审计的职能由传统向现代过渡，重新审视内部审计在企业管理中的作用，提高内部审计的地位，是理论界与实务界的重要课题。
本文通过对内部审计在新环境下职能的变化进行的研究，对开展防控舞弊有着积极作用。
企业内部审计在防范会计舞弊中的作用及其方法
会计舞弊是指为了获得某种不公正或不正当的经济利益而采取的故意欺骗、隐瞒事实或重大信息的行为,也是导致会计报表产生不实反映的故意行为。
从审计的角度来讲,会计舞弊不论涉及金额大小,都使会计信息严重失真,从而对国家、投资者甚至企业本身都造成严重损失。
因此,会计舞弊对企业而言,一直是一个很难解决的问题,是影响企业发展的一种严重错误行为,而内部审计工作要求提供保证服务,作为内部人员有责任通过内部审计活动发现企业舞弊的行为,采取防范措施,减少舞弊行为。
一、企业内部审计在防范会计舞弊中的重要作用(一)企业内部审计的地位及基本目标1.企业内部审计在组织结构中的地位。
企业内部审计在防范企业舞弊中所能发挥的作用与内审部门在企业组织结构中的地位和职能密切相关。
我国《内部审计具体准则第6号》规定,建立、健全并有效实施控制、预防发现及纠正舞弊行为的主要责任在组织管理层。
内部审计部门承担协助管理层预防、发现、纠正舞弊行为的职能。
目前我国企业内部审计机构大致有以下三种组织形式:一是隶属于董事会,在这种体系下,内审机构可以对企业行政机构进行监督和检查,权限较大;二是隶属于总裁,是行政职能部门;三是隶属于财务总监。
其中较常见的组织形式是总裁领导下的内审机构。
在这种组织形式下,内部审计对于管理层舞弊是无能为力的,甚至在某种程度上可能知情舞弊,参与舞弊。
2.内部审计的基本目标。
防止会计舞弊是内部审计的一项基本目标。
保证内部控制系统的恰当性和有效性,协助健全组织内部控制并予以执行是内部审计预防会计舞弊的主要手段。
内部控制制度的设计和实施,要能使会计舞弊行为露出马脚,以防范会计舞弊。
(二)在审查和评价内部控制时应注意的程序1.审查和评价制度的可操作性,目标的可行性。
如果管理制度缺乏可操作性、而且对制度的程序进行频繁检查,员工可能反而会弄虚作假,以蒙混过关,对员工的大额奖赏和与不切实际的业务考核指标挂钩,员工也可能会舞弊。
2.审查和评价控制意识和态度的科学性。
审计对企业内部腐败的反制
审计对企业内部腐败的反制审计是一种财务管理的控制工具，它通过对公司财务状况的全面检查和评估，可以发现和反制企业内部腐败现象。
这篇文章将讨论审计对企业内部腐败的反制作用，并探讨如何在审计中有效地防止和解决腐败问题。
一、审计的定义和作用审计是一种独立、客观、系统的评估和鉴定活动，其目的是验证和评估企业财务报表的真实性和完整性。
审计通过对企业内部控制和业务流程的检查，帮助公司发现和解决风险和漏洞。
审计的主要作用如下：1.1 发现问题：审计人员通过对企业财务状况和内部控制的检查，可以发现潜在的问题和风险。
他们可以识别财务报表中的错误或欺诈，并提供解决方案。
1.2 提供建议：审计人员不仅查出企业存在的问题，还提供改进和加强内部控制的建议。
他们可以评估企业现有的风险管理和内部控制体系，并提出改进建议。
1.3 保障投资者利益：审计的一项重要任务是保护投资者利益。
通过审计，投资者可以了解企业财务状况的真实性和可靠性，从而做出明智的投资决策。
二、审计对企业内部腐败的反制作用2.1 揭示财务数据造假：企业内部腐败常常伴随着财务数据的造假。
审计人员通过对财务报表的审核和检查，能够发现虚列账目、资金侵占、财务信息的篡改等腐败行为。
同时，审计还可以辅助公司内部重新审视现有的报告流程，增加审批环节和控制点，从而减少财务数据造假的机会。
2.2 强化内部控制：企业内部腐败往往与内部控制不力有关。
审计可以评估企业现有的内部控制体系，并提供改进建议，帮助公司建立更加严格和有效的内部控制机制。
这些控制机制可以帮助公司监督和约束员工行为，减少腐败行为的发生。
2.3 发现权力滥用问题：内部腐败通常伴随着权力滥用。
审计人员通过对公司业务流程和决策程序的检查，可以发现权力滥用和内部操纵的行为。
他们可以评估公司现有的决策程序，提供改进建议，并加强决策的监督和审批流程，减少权力滥用的风险。
三、如何在审计中有效地防止和解决腐败问题3.1 加强审计人员的专业培训：审计人员是发现和解决腐败问题的重要力量。
企业内部反舞弊审计的应用分析
中国民商财会天地企业内部反舞弊审计的应用分析刘轶苏北京永拓会计师事务所(特殊普通合伙)江苏分所摘要：反舞弊是我国近些年重点关注的内容，而反舞弊审计有利于企业内部审计工作的优化，为企业内部审计、财务安全等提供保障，同时反舞弊审计应用的健全有利于企业利益及国家利益的安全。
所以本文对企业内部执行反舞弊审计应用进行分析，提出企业反舞弊审计的应用重点，便于企业提升内部审计的管理水平，推进我国经济生态环境的良性循环。
关键词：企业审计；内部审计；反舞弊舞弊是我国为构建和谐社会重点治理的重要对象。
而舞弊问题的繁杂多样性也是企业反舞弊审计应用难点，主要涵盖贪污挪用、侵占企业资产；收受回扣费用或者贿赂；泄露企业内部资料等等，通过企业内外人员运用欺骗等多种违法乱纪的方式，以损害企业组织利益来谋求自身的利益。
且长期埋下舞弊风险，一旦最终暴露将会为企业带来极大的负面影响，影响企业的未来发展。
因此加强企业反舞弊审计的应用能够通过预防的方式降低审计舞弊发生的风险，提升企业内部审计管理水平。
一、企业内部执行反舞弊审计的优势与局限企业内部审计工作者执行反舞弊审计有着极大的内部优势，首先是内部审计工作人员来源于企业内部，在进行反舞弊审计的过程中更加容易掌握企业的实际信息，有利于为反舞弊审计提供精确的资料，将反舞弊审计工作落实到位。
其次是企业内部审计工作主要是依据规章制度进行，因此在进行反舞弊审计工作时能够直接根据相关规章制度快速的找到舞弊审计环节，然后迅速的展开调查，能够在最快的时间内防范舞弊审计所带来的风险，降低企业损失。
最后则是有利于企业内部审计建设倡廉文化，能够让审计人员认识到舞弊审计的危害性，尽可能的从人根本上来解决舞弊审计问题。
企业内部审计人员展开反舞弊审计工作时，同样也存在局限，第一就是在权限上有所制约，对于个人银行数据、外部公司账目等相关内容的调取上受到限制，很难针对舞弊审计工作搜集到完整的审计信息资料；同时取得的舞弊审计证据较少，证据间关联性欠缺，在舞弊审计结论的认定上存在困难。
内部审计与财务舞弊的分析与管理
内部审计与财务舞弊的分析与管理一、内部审计的概念和目标内部审计是指一个组织中独立的、客观的、专业的部门对该组织的风险管理、控制和治理进行评估，以提供有关操作效率、经济效益和遵循合规性的保证，并提出改进建议的活动。
目标是帮助组织管理层全面了解和评估控制、治理和风险管理过程的有效性。
内部审计的概念和目标有助于识别和管理财务舞弊风险。
财务舞弊是指企业内部人员以欺骗、隐藏或伪造信息的方式，谋取个人或集团经济利益的行为。
内部审计通过评估组织的内部控制、治理和风险管理，可以帮助组织发现和防范财务舞弊行为。
二、内部审计对财务舞弊的分析1.评估内部控制和制度内部审计通过评估组织的内部控制和制度，可以发现风险和薄弱环节，识别可能导致财务舞弊的因素。
通过这种方式，内部审计可以提供组织改进内部控制和制度的建议，减少财务舞弊风险。
2.发现潜在的财务舞弊行为内部审计通过对组织财务数据和交易的审查，可以发现潜在的财务舞弊行为。
例如，通过对财务报表的分析，内部审计可以发现异常账户，如经常性的金额不匹配、重复支付等。
通过对交易的审查，内部审计可以发现未经批准的支出、虚假开票等财务舞弊行为。
3.评估审计程序和方法内部审计可以通过评估审计程序和方法的有效性，提高对财务舞弊的检测和预防。
例如，内部审计可以检查审计程序是否覆盖了组织的关键财务流程和交易，是否与内部控制和制度相匹配。
通过对审计程序和方法的评估，内部审计可以提供改进建议，提高对财务舞弊的发现和管理能力。
三、内部审计与财务舞弊的管理1.建立有效的内部控制和监督机制组织应建立有效的内部控制和监督机制，以防止财务舞弊的发生。
这包括确立适当的授权和审批程序、分离职责、建立内部审计体系等。
同时，组织应加强对内部控制和制度的监督，通过内部审计等手段提供及时的反馈和改进建议。
2.培训员工和提高意识组织应定期培训员工，提高他们对财务舞弊风险的认识和防范意识。
培训内容可以包括财务舞弊的形式、监测和报告财务舞弊的方法等。
浅析企业舞弊与内部审计对策
浅析企业舞弊与内部审计对策由于企业舞弊已成为世界各国企业界的一种公害，借助内部审计来减少企业舞弊现象的发生，再度成为市场经济中的热点问题。
本文在分析企业舞弊造成的危害的基础上提出相应的内部审计对策。
标签：舞弊舞弊审计鲶鱼效应近年来，国内外一些大企业和上市公司相继爆出了企业舞弊丑闻，使得人们对大企业的盈利能力产生了疑虑，企业舞弊及针对舞弊行为的舞弊审计也就成为关注的热点。
2003年6月，在审计署审计长李金华向全国人大常委会所作的审计报告中曝光了国内一批违规大案，一场严查乱管理、乱投资、违规挪用资金的“审计风暴”随即席卷全国，进而促使各大企业在发现舞弊、预防舞弊方面都加大了工作力度。
一、企业舞弊及危害舞弊又称为欺诈，是指为获得非法利益采用不法手段所实施的故意行为。
主要就是为谋取局部或个人利益而故意实施的一系列不正当行为和非法的欺诈行为。
企业存在的舞弊大体可分为以下几类：1.为一个组织谋取利益而进行的舞弊。
一般为利用不正当的手段来取得利益，并用以欺骗企业其他利害关系人。
这种舞弊的施行者通常会间接得利，因为这种行为使组织受益而个人随之受益。
这种舞弊通常表现为：以损害企业利益，出售或转让组织不应处理的资产；不正当付款，如向权力机构人员或其代理人、客户或供应方支付非法捐赠、贿赂、回扣和报酬等；对交易、资产、债务或收入故意做出不正当陈述或估价；故意做出不正当的转让价格，通过有意地组织不恰当的定价技术，用以提高一个企业组织的经营成果而损害另一个企业组织的利益；故意做出不正当的有关当事人之间的交易，在这种交易中，一方接受了在正常交易关系中不能得到的利益；故意做出不真实的记录或泄露重要的信息给外部当事人，用来改善本企业的财务状况；从事被禁止的商业活动，如违反有关法律、法规、规定或合同的商业活动等等方式进行。
2.为损害一个组织谋取利益而进行的舞弊。
通常是为了一个雇员、外部的个人或另一家企业组织的直接的或间接的利益而进行的。
企业内部反舞弊审计的应用分析
企业内部反舞弊审计的应用分析企业内部反舞弊审计是一项非常重要的管理工作，也是企业内部控制的重要组成部分。
在企业发展过程中，往往因为一些内部因素导致企业出现不当行为，严重的甚至可能导致企业的倒闭。
而反舞弊审计可以及时发现企业内部出现的不当行为，避免企业损失，保护企业利益。
舞弊行为主要包括贪污、挪用资金、采购决策失当、虚假销售、财务造假等。
企业内部反舞弊审计的应用分析主要能够通过对企业的内部制度和流程进行审查，找出与制定的规章制度不符，潜在的违法和不当行为，及其影响，以达到监管企业的目的。
下面从如何进行反舞弊审计、审计的重点和工作流程三个方面进行阐述。
1、如何进行反舞弊审计反舞弊审计是通过对企业内部的制度、规章制度、财务状况以及员工的财务行为进行审查，找出企业内部的不当行为。
从审计的角度可分为三步骤：（1）发现问题。
查找公司内部管理制度、操作流程是否合规，是否存在违纪、违法行为，是否工作责任分明、手续规范，以及关键岗位人员是否拥有专业能力。
（2）分析问题。
发现问题后，需要对其进行清晰、详细的分析，确定问题的性质、范围、原因及可能的后果。
分析的过程中需要考虑审计人员的工作经验和相关知识的水平，确定合理的分析思路和方法。
（3）解决问题。
根据分析的情况制定针对性强、有效可行的解决方案。
一般应该按照问题的种类和严重程度先进行重点解决，然后透彻地整改所有的问题。
在整改过程中，需要落实有效的措施，加强风险管控，完善内部体制，使企业的管理水平不断提高，预防类似问题的再次发生。
2、审计的重点在反舞弊审计过程中，审计人员应该把重点放在以下几个方面：（1）资金流向审计。
对企业内部的财务状况进行全面审查，需要对账簿是否真实、准确，学会如何发现并追溯奇怪的支出和收入，特别是资金进出情况是否合理，是否有明显的污点。
（2）审查采购和销售流程。
针对采购和销售流程进行审计，检查采购和销售单据是否完整、合规，是否按照规定进行了流程审批。
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企业内部反舞弊审计的应用分析
随着全球经济一体化的不断深入，企业面临的风险和挑战也在不断增加。
企业内部的
舞弊问题一直是企业管理者们头疼的难题。
舞弊不仅会造成企业经济损失，更会对企业的
声誉和发展产生严重影响。
为了有效防范和打击舞弊行为，企业内部需要建立反舞弊审计
制度，通过对企业内部各个环节的审核和监督，及时发现和处理舞弊行为，保障企业的利
益和发展。
本文将就企业内部反舞弊审计的应用进行详细分析。
一、企业内部反舞弊审计的概念与意义
1. 反舞弊审计概念
反舞弊审计是指企业内部对经济事务、内部控制、公司治理等方面的审核和监督活动。
其目的在于发现和防范舞弊行为，保障企业经济利益和资产安全。
反舞弊审计主要包括对
企业内部财务、人力资源、采购、销售、资产管理等方面的审计活动，通过内部审计部门
或独立的审计团队进行。
（1）保障企业利益。
通过对企业内部的审核和监督，及时发现并处理舞弊行为，保障企业资产的安全，降低经济损失。
（2）改善内部管理。
反舞弊审计可以发现企业内部管理的漏洞和不足，提出改进建议，促进企业内部管理水平的提升。
（3）加强公司治理。
通过反舞弊审计，可以加强对公司治理的监督，防止公司权力被滥用和舞弊现象的发生。
（4）提升企业形象。
建立健全的反舞弊审计制度，可以提升企业的透明度和诚信度，提升企业在市场上的形象和信誉。
企业内部反舞弊审计在国际上已经得到广泛应用。
在美国、英国、澳大利亚等国家，
企业内部反舞弊审计已经成为企业内部监控体系的重要组成部分，对企业的经营管理产生
了积极影响。
在我国，随着企业规模的不断扩大和企业治理结构的不断完善，企业内部反
舞弊审计也得到了广泛的推广和应用。
企业内部反舞弊审计的应用现状主要体现在以下几个方面：
越来越多的企业意识到了舞弊问题的严重性，开始建立和完善反舞弊审计制度。
企业
通过成立内部审计部门或者聘请独立的审计团队，对企业内部的经济活动进行全面审计，
实现对企业经济活动的全面监督。
2. 制定反舞弊审计工作程序
企业内部反舞弊审计需要遵循一定的工作程序和规范。
企业需要制定反舞弊审计的工
作程序，包括审计计划的制定、审计程序的操作、审计报告的编制等，确保审计工作的有
效展开。
3. 加强员工培训
企业内部反舞弊审计需要有专业的人员来进行。
企业需要加强对内部审计人员的培训，提高其审计技能和专业水平，确保审计工作的顺利进行。
4. 利用信息技术手段
随着信息技术的发展，企业通过建立信息化的反舞弊审计系统，可以更加高效地进行
审计工作。
企业可以利用信息技术手段进行数据分析，发现潜在的舞弊风险，提高审计的
效率和精准度。
企业内部反舞弊审计虽然有着广泛的应用，但是在实际操作中也存在一些难点和挑战，主要包括以下几个方面：
1. 舞弊行为的隐蔽性
舞弊行为往往具有隐蔽性，很难被及时发现。
企业内部反舞弊审计需要具备一定的侦
查和查证能力，以发现并确凿舞弊行为的证据。
2. 审计信息的获取困难
企业内部反舞弊审计需要大量的信息支持，但是在实际操作中，审计人员往往会遇到
审计信息获取困难的情况。
企业需要建立健全的信息披露和协助制度，确保审计工作的进
行顺利进行。
3. 审计人员的专业水平
4. 管理层的支持和配合
企业内部反舞弊审计需要得到管理层的支持和配合，但是在实际操作中，很多管理层
对审计工作不够重视，导致审计工作的效果不佳。
企业需要加强对管理层的教育和宣传，
提高他们对审计工作的认识和重视程度。
企业内部反舞弊审计的应用需要制定相应的策略和措施，以解决实际操作中所面临的
难题和挑战。
以下是一些企业内部反舞弊审计的应用策略：
1. 建立健全的内部控制制度
企业需要建立健全的内部控制制度，包括财务内部控制、人力资源管理控制、资产管
理控制等，通过内部控制制度的有效落实，可以降低舞弊行为的发生概率。
2. 加强对重点环节的审计监督
企业内部需要对重点环节加强审计监督，包括对资金流、信息流、人员流等重要环节
的审核和监督，实现对关键环节的全面把控。
3. 运用数据分析技术
五、结语
企业内部反舞弊审计的应用对保障企业经济利益和资产安全具有重要意义。
在实际操
作中，企业需要依据现有的制度和法规，制定相应的反舞弊审计策略和措施，确保审计工
作的有效进行。
企业需要加强对内部审计人员的培训和引进，提高其审核和查证能力，为
企业的经营管理提供有力的支持。
相信随着企业治理结构不断完善和企业管理水平的提升，企业内部反舞弊审计将会得到更加广泛的应用和推广，为企业的可持续发展提供有力的保障。