COSO新框架下的企业内部控制环境问题研究

合集下载

COSO框架–内部控制框架

COSO框架–内部控制框架COSO框架-内部控制框架在当今各行业中，内部控制是保障企业规范运营和权益保护的重要手段。

COSO框架（内部控制—整体框架）是企业内部控制的全球公认标准，旨在帮助企业制定和维护一个有效的内部控制系统。

本文将深入探讨COSO框架的核心组成、实施要点以及一系列不同产业应用的案例分析。

一、COSO框架介绍COSO框架是一个基于企业目标的全面内部控制环境框架，由美国国际专业会计师协会(AICPA)旗下的企业管理机构COSO（内部控制-整体框架）提出并开发。

该框架侧重于企业内部控制的重要性，以及它们如何通过制定和执行一系列目标导向的控制措施来提高运营效率和减少风险。

二、COSO框架的核心组成1. 控制环境控制环境是内部控制的基础，是指领导层对内部控制的态度、原则和理念，并通过明确的组织结构、职责分配以及道德和道德规范的建立来确保内部控制的有效执行。

2. 风险评估风险评估是指企业确定和分析存在的内部和外部风险，以便制定适当的控制目标和措施。

通过对风险的全面评估，企业可以识别潜在的威胁并采取相应的预防措施。

3. 控制活动控制活动是指制定和执行一系列控制措施，以确保事务按照企业的政策和程序进行。

这包括审计、审批、核查和处理等一系列的过程，以及相关的记录和报告机制。

4. 信息与沟通信息与沟通是指确保内部和外部信息在企业内部流动的有效和透明。

这包括确保准确完整的信息，以及及时有效的内部和外部沟通机制。

5. 监督监督是指领导层监督内部控制的有效性和合规性。

这包括内部审计、独立董事会以及其他内部和外部监督机构。

三、COSO框架的实施要点1. 领导层的参与COSO框架的实施需要企业领导层的参与和支持，他们应当树立榜样，传递内部控制的重要性，并在组织内部制定明确的控制目标。

2. 内部控制意识的提升企业应该加强对员工的内部控制培训和教育，提高员工的风险意识和控制意识。

通过定期的内部控制培训和沟通，员工能够更好地理解和遵守内部控制制度。

新COSO报告下企业内部控制评价问题研究

・ｌ１２・
价值工程
新ＣＯＳＯ报告下企业内部控制评价问题研究
ＥｖａｌｕａｉｏｔｎｏｆＥｎｔｅｒｐｒｉｓｅＩｎ￣ｒｎｌａＣｏｎｔｒｏｌＢａｓｅｄｏｉｌｔｈｅＮｅｗＣＯＳＯＲｅｐｏｒｔ
摘要：企业内部控制问题近年来受到了普遍的关注，这与一些国内外知名公司爆出的财务舞弊案不无关系。在此背景下，２００４年９月，美国著名的ＣＯＳＯ委员会发布了关于内部控制的新ＣＯＳＯ报告，即企业风险管理框架，该报告以（《萨班斯一奥克斯利法
文章编号：１００６ — ４３１１（２０１３）０２ — ０１１２ — ０３
１问题的提出
结合各自的经营管理实战经验，多数企业认为有力的
近年来，美国安然公司、法国兴业银行等部分国际知内部控制机制往往有助于企业实时准确地获取财务信息、名企业，接连发生倒闭事件，传出众多业内丑闻，并引发了保障资产完备、强化经营管理、持续创造利润收益、完成战笔者发现，大部分经营失败的企业，其内部控系列连锁反应，在一定程度上影响了金融市场的正常运略发展任务。制机制都存在明显的漏洞。国际社会中，很多国家纷纷设作。国内的金融机构（如浦发、兴业、农行）以及中航油（新
据，本文就此报告结合企业内部控制评价指标做一解读。
Ａｂｓｔｒａｃｔ：Ｅｎｔｅｒｐｉｒｓｅｉｎｔｅｎａｒｌｃｏｎｔｒｏｌｐｒｏｂｌｅｍｓｈａｓｇｏｔｗｉｄｅｓｐｒｅａｄｃｏｎｃｅｒｎｉｎｒｅｃｅｎｔｙｅａｓ，ｒｗｈｉｃｈｉｓｎｏｔｕｎｒｅｌａｔｅｄｔｏｔｈｅｉｆｎａｎｃｉａｌｆｒａｕｄｏｆａｎｕｍｂｅｒｏｆｗｅｌｌ－ｋｎｏｗｎｃｏｍｐａｎｉｅｓａｔｈｏｍｅａｎｄａｂｒｏａｄ．Ｉｎｔｈｉｓｃｏｎｔｅｘｔ，ｉｎＳｅｐｔｅｍｂｅｒ２００４，ｔｈｅｆａｍｏｕｓＡｍｅｉｒｃａｎＣＯＳＯＣｏｍｍｉｔｔｅｅｒｅｌｅａｓｅｄａｎｅｗＣＯＳ０ｒｅｐｏｒｔｏｎｉｎｔｅｎａｒｌｃｏｎｔｒｏｌｓ．ｎａｍｅｌｙｅｎｔｅｐｒｒｉｓｅｒｉｓｋｍａｎａｇｅｍｅｎｔｆｒａｍｅｗｏｒｋ．Ｔｈｉｓｒｅｐｏｔｒｉｓｂａｓｅｄｏｎｈｅ ” ｔＳｒｂａａｎｅｓ— ＯｘｌｅｙＡｃｔ ” ．Ｔｈｉｓａｔｒｉｃｌｅｄｉｄａｎｉｎｔｅｒｐｒｅｔａｔｉｏｎｏｎｅｖａｌｕａｔｉｏｎｏｆｉｎｔｅｎａｒｌｃｏｎｔｒｏｌｂａｓｅｄｏｎｔｈｉｓｒｅｐｏｒｔ．

内部控制框架的新发展企业风险管理框架COSO委员会新报告《企业风险管理框架》简介

内部控制框架的新发展企业风险管理框架COSO委员会新报告《企业风险管理框架》简介一、本文概述随着全球经济的不断发展和企业规模的日益扩大，企业面临着越来越多的风险和挑战。

为了帮助企业更好地应对这些风险，提高内部控制和风险管理水平，COSO（Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission）委员会在原有的内部控制框架基础上，推出了全新的《企业风险管理框架》报告。

本文旨在对该报告进行简要介绍，阐述企业风险管理框架的新发展，并探讨其对现代企业内部控制和风险管理的重要意义。

通过本文的阅读，读者将对企业风险管理框架有一个全面的了解，从而为企业构建更加完善的风险管理体系提供有益的参考。

二、COSO委员会及其新报告概述COSO委员会，全称“美国反虚假财务报告委员会下属的发起人委员会”（Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission），自1992年发布《内部控制——整体框架》以来，一直是全球企业内部控制和风险管理的权威指导机构。

近年来，随着全球经济环境的变化和企业经营复杂性的增加，COSO委员会意识到原有的内部控制框架已不能满足企业对全面风险管理的需求。

因此，经过数年的研究和讨论，COSO委员会于2017年发布了全新的《企业风险管理框架》（Enterprise Risk Management Framework，简称ERM 框架）。

新报告《企业风险管理框架》在原有内部控制框架的基础上，进一步拓展了风险管理的范围和深度。

新框架不仅强调了内部控制的重要性，还明确提出了企业风险管理的八大要素，包括：内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通和监控。

这些要素相互关联、相互作用，共同构成了企业风险管理的完整体系。

与旧框架相比，新框架更加注重风险管理的战略性和系统性，鼓励企业从全局视角出发，全面识别、评估和管理风险。

基于COSO整合框架的企业内部控制体系构建探讨

配套指引包括１８项《企业内部控制应用度体系建设缺少或者有的企业在现有的架构。
指引》、《企业内部控制评价指引》和内部控制体系增加一套全面风险管理制度
（五）企业缺乏规范科学、
《企业内部控制审计指引》，连同此前体系，现有的管理制度体系与风险管理制合理的法人治理结构设置发布的《企业内部控制基本规范》，标度没有有效的融合形成两个独立的管理企业没有设置专门机构对风险进行
国务院国资委于２００６年６月出台了不可承受的风险，导致企业应对市场变投入到具体风险管理中．缺乏系统整《中央企业全面风险管理指引》，对中化能力不强，产品的生命周期大大缩体性地考虑企业风险组合与风险的相互
雹蟊圃
ＰＲＡＣＴＩＣＥＤＩＳＣＵＳＳＩＯＮ
基于ＣＯＳＯ整合框架的
企业内部控制体系构建探讨
■ 林发春中国改革开放事业经过３Ｏ多年的发展使中国的很多企业形成了企业集团的管理实践基础。目前我们的改革已
一
盖的范围这使得各个企业集团处于既略。而我国很多企业在战略目标的制定
（四）重视具体的风险管理，
面临着重大发展机遇，同时也面临着重上有一个很大特点就是急于求成，结果缺乏风险管理整体策略大不确定性和风险管理的严峻挑战。使企业在发展的过程中承担了过多自身我国很大一部分企业更多地将精力

基于COSO框架的内部控制有效性分析及优化策略

内控经纬INTERNAL CONTROL WARP/WEFT基于COSO框架的内部控制有效性分析及优化策略孙其苓西华大学　张馨东方电气风电股份有限公司摘要：内部控制发挥着规范和调节企业发展的作用。

文章以A公司为案例对象，基于COSO框架，通过信息不对称理论和委托代理理论，从内部控制五要素来分析A公司的内部控制有效性，使用模糊综合评价对内部控制有效性进行定量分析，进一步提出改进策略优化A公司内部控制体系。

关键词：内部控制；A公司；COSO框架；模糊综合评价引言完善的内部控制体系可以助力企业快速识别风险和应对风险。

我国对内部控制理论研究起步较晚，内部控制相关理论有待完善，因内部控制制度不健全而引发的企业“暴雷”现象逐年递增。

文章结合国内外先进的内部控制理论，采用文献资料法和案例分析法，对A公司的内部控制进行研究，提出改进策略优化企业内部控制体系，促进企业健康发展，为新型零售模式内控制体系建设提供借鉴。

一、文献综述严一丹（2021）认为完善的内部控制体系，帮助提高管理能力、实现企业价值[1]。

唐一（2021）认为COSO-ERM理论框架有助于准确判定内部控制的目标，降低业务流程风险[2]。

陈氏馥（2021）指出会计的工作流程就是内部控制，它包括会计、财务管理和审计，这些都是加强内部控制的有效方式[3]。

陈然（2020）通过模糊综合评价研究企业内部控制存在的缺陷[4]。

杨晓晨（2020）基于COSO框架优化企业的内部控制，进而提高企业的市场竞争力[5]。

二、A公司内部控制现状及问题分析（一）内部环境现状及问题A公司招股书文件显示董事长持股30.53%，为A公司的最大股东，CEO持股19.68%，大钲资本为A公司主要控股股东，持有了超过30%的股权，投票权超过50%，成为实际控股股东。

线下A公司大部分股权由大钲资本控制，容易形成大股东大钲资本与中小股东的委托代理关系，减弱中小股东的投票对企业管理的制约作用。

基于COSO框架的企业内部控制问题研究[修改版]

第一篇：基于COSO框架的企业内部控制问题研究基于COSO框架的企业内部控制问题研究【摘要】内部控制在现代市场经济的环境下，对于企业和相关机构来说日益重要，本文针对美国虚假财务报告委员会下属的发起人委员会发布的《COSO—内部控制框架》，从几个方面阐述了企业内部控制的主要内容和体系建设。

同时，鉴于现状提出了改善对策，并浅谈了报告对我国企业内部控制的启示。

【关键词】内部控制COSO 内控体系所谓内部控制( Interna l Control) , 是在内部牵制的基础上, 由企业管理人员在经营管理实践中创造、并经审计人员理论总结而逐步完善的自我监督和自行调整体系, 它是企业为管理当局的需要, 保证经营目标的实现而建立的一种相互联系、相互制约的控制制度和体系@。

1992 年美国国会的反对虚假财务报告委员会( NCFR )下属的美国会计学会( AAA )、美国注册会计师协会( A ICPA)、内部审计师协会( IIA )、财务经理协会( FE I)和管理会计协会( IM A )等参与的发起组织委员会( COSO)发布报告, 提出了内部控制结构概念并将其分为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监测等5项要素。

@目前COSO委员会提出的内部控制结构理论已在世界范围内得到广泛认可, 被认为是权威的专业机构对于内部控制整体框架的最新解释。

但近年来，随着安然、世通等一批巨人企业的倒下，引发了公众对企业的信任危机，从而导致COSO 新内控框架的建立，该框架提出了全新的风险管理理念和技术，对企业内部控制具有极大的理论和实践意义。

一、COSO内部控制的发展历程内部控制的概念是在实践中逐步产生、发展和完善起来的。

早在1977 年，作为美国“水门事件”的调查结果，立法者和监管团体为了制止美国公司向外国政府官员行贿，通过了“国外腐败实务法案”并要求公司管理层加强会计内部控制的条款。

1978 年，美国执业会计协会下面的柯恩委员提出报告，一是建议公司管理层在披露财务报表时，提交一份关于内控系统的报告；二是建议外部独立审计师对管理者内控报告提出审计报告。

COSO+新形势下COSO风险管理框架对我国企业的启示

新形势下COSO风险管理框架对我国企业的启示近年来，随着各生产要素成本不断上升，组织架构混乱、核算制度落后、技术缺乏等问题日益凸显，国内企业所面临的风险不断提升。

2023年，新冠疫情席卷全球，对世界经济产生了巨大的冲击，也对企业的风险管理提出了更高的要求。

2017年9月,经历多年的修订和征集，COSO委员会颁布了《企业风险管理一一与战略绩效整合》。

借鉴CoSO新版ERM框架，有助于提升企业风险管理水平，使企业在国际政治形势严峻、经济衰退的大环境中保持稳定发展。

COSO风险管理框架的发展历程COSO是美国反虚假财务报告委员会下属的发起人委员会，由美国反虚假财务报告委员会赞助成立，专注于内部控制和风险管理的问题研究，并先后发布了三大框架为企业提供参考。

（一）《内部控制——整体框架》20世纪70年代以来，美国公司贿赂政府官员事件频发使理论及实务界意识到企业内部控制的重要性。

1992年，COSC）委员会颁布《内部控制一整体框架》，将内部控制分为控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监督五要素。

（二）《企业风险管理——整合框架》进入21世纪，COSO委员会从内部控制框架实施情况中发现，随着外部环境发生剧烈变化，许多企业即便建立了完善的内部控制体系，仍然陷入倒闭、破产或经营失败的困境。

因此，COSO委员会开始着力于从风险管理的角度保障公司战略目标实现的研究。

2014年9月，《企业风险管理一整合框架》（简称ERM2014）正式颁布，该框架沿用了《内部控制——整体框架》的立方体结构，在目标维度增加了战略目标,并在内控五大要素中增加了目标设置，事件识别和风险应对。

控制环境事脩识别风陶评估信息与沟通图2企业风险管理整合框架（≡）《企业风险管理：与战略和绩效的整合》随着经济全球化的浪潮深入推进，企业在经营过程中面临的风险愈发复杂，经营管理者则更加关心风险管理对企业价值的创造，而旧版风险管理框架显然已经无法满足实践需要。

COSO框架下我国上市公司内部控制体系构建论文

COSO框架下我国上市公司内部控制体系的构建中图分类号：f270 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2011）10-000-02摘要伴随着经济全球化进程的持续发展以及我国经济体制改革的不断深入，我国上市公司面临着来自国际市场的激烈竞争。

在这样的背景下，我国上市公司必须尽快建立以现代企业制度为依托的内部控制制度，学习和借鉴国际上先进的内部控制建设理论，从而进一步完善公司治理，为企业的持续生存和发展创建坚实的基础。

关键词 coso框架内部控制控制体系评价机制监督反馈众所周知，coso《内部控制一整体框架》和《企业风险管理一总体框架》，是国际内部控制研究的最新成果和最高水平，美国内部控制整体框架就成为世界各国研究和建立内部控制的权威性文件，在整个内部控制的发展过程中发挥着重要作用。

传统的内部控制理念向以风险为导向的企业全面风险管理及内部控制建设理念转变是一种必然的趋势。

我国目前还正处于经济体制的转型阶段，不但各种法律法规还不完善，而且也缺乏实践经验，因此我国在内部控制建设方面所面临的情况更加复杂，我国企业函需以最新的内部控制理论为指导来构建企业的内部控制体系，从风险管理的角度研究企业内部控制既是一个重要的理论问题，也是一个迫切的实践问题。

当然，我们不能盲目的照搬国外理论，而是应该结合中国的国情寻找一条能够有效完善我国企业的内部控制体系。

一、我国上市公司内部控制的现状及突出问题我国企业的内部控制起步较晚，经过近20年的发展，虽取得一些成绩，但与发达国家相比，仍然有明显的差距。

目前，我国企业的内部控制主要存在以下几个方面的问题:（一）内部控制尚未形成整体框架企业内部控制不科学，多数企业所设置的内部控制不具备一个整体的框架，仅停留在制度的文字编写环节上，缺乏可操作性和实用性，一些控制的“死角”始终不触及，内部控制缺乏创新，形不成一个健全的机制。

各类财务政策权力，各项财会业务过程，各个操作环节和各个财会人员的行为都没有处于填密的内部制约和监控之下。

1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。

COSO新框架下的企业内部控制环境问题研究内部控制环境,是内部控制五个环节中的基石。

在内部控制五要素中,有着至关重要的作用。

内部控制环境的完善,是企业内部控制有效的前提。

同样,内部控制环境缺陷,也会让企业的内控失灵。

因此,如何完善企业内部控制环境,对一个公司来说是亟待解决的关键问题。

本文以2013年COSO新框架作为范本,以案例对比分析的方式分析不足,在分析的基础之上,探索适应企业发展,有利于企业的内部控制环境体制,从而强化企业的内控,提升上市公司的抗风险能力和发展能力。

本文在结构上运用理论分析与案例分析结合的方式进行论述。

首先,以COSO框架为主,结合内控理论及内控环境理论,对脉络总结梳理。

之后,对内控环境要素加以分析,以2013年COSO新框架分析为切入点,为后文的案例分析奠定理论基础。

之后,对我国企业内控环境的作用,影响及评价等方面进行分析,以内部控制环境要素为基础,阐述以2013年COSO新框架对企业实施内控环境改善的必要性。

最后,结合实际案例,以獐子岛内控失效问题为基础,对獐子岛公司的内部控制环境现状进行分析,在此基础上,以国外执行2013版COSO 新框架的企业进行对比分析,得出公司文化建设,治理结构,权责不分离,对社会责任的认识不够全面等存在的问题,由此,对獐子岛公司内部控制环境改善提出建立考评体系,完善治理结构,明确社会责任等建议,最终,升华到我国上市公司内控环境的现状,并得出我国在控制环境监督管理上有缺陷的结论。

由此,针对我国现状,提出改善企业内部控制环境的合理建议。