企业内部控制环境优化研究
最新【精品】范文 参考文献 专业论文
企业内部控制环境优化研究
企业内部控制环境优化研究
摘要：内部控制环境设定了企业的内部控制的基调，影响员工对内部控制的意识。良好的控制环境是实施有效内部控制的基础和核心。其好坏直接决定内控其他要素实现的效果。因此，必须要重视内部控制环境在规范内控制度和提高经营效果中的作用。文章针对我国企业内控环境的现状及所存在的问题，提出了完善我国内控环境的意见和措施。
关键词：内部控制环境；组织结构；治理层；人力资源政策
我国很多成功的企业突然倒塌的症结所在往往是内部控制存在很大的问题，其中又属内控环境的失范最为突出和严重。针对这种现象，财政部等五部委联合参照美国COSO的企业内部控制基本规范推出了结合我国国情的内控制度规范。作为内控五要素基本元素之一的内控环境显得格外重要，其能从根本影响各企业内部控制的形式和内容。本文主要探讨的问题是我国内控环境的现状以及优化内控环境的措施。
一、企业内部环境现状
（一）治理层未充分发挥作用
内部控制目标的能否实现很大程度上取决于公司治理结构的状况.一股独大的股权结构在我国企业中普遍存在，小股东虽然数量众多，但是在企业中占的股份偏少，话语权不够，胳膊扭不过大腿，小股东只能对公司的经营决策听之任之，对公司的经营业绩漠不关心，不能很好的起到对大股东的监督制衡作用。而大股东就可以同时控制管理层和治理层，所谓的治理层监督管理层形同虚设，因为很多情况下董事长同时有总经理担任，企业完全有内部人控制，两权分离设置的内部控制制度很难保证既定目标实现。同时事业单位企业和国有控股公司的领导任命是有同级履行出资人职责的政府部门如国资委决定的，选拔的过程缺少透明、公开，国资委出资人职责履行不到位，缺乏对管理层的有效监督和权利制衡。在治理结构中关键是要充分发最新【精品】范文 参考文献 专业论文
挥董事会（治理层）的作用，治理层主要是监督管理层编写的财务报告以及设计的内部控制制度，根据管理层的业绩评价来决定聘用还是解雇，可以说一个健全的公司治理结构取决于有一个积极主动参与的董事会，但是我国许多公司董事会监督存在一定程度的虚拟化现象。
（二）组织结构设计和职责分配不尽合理
内部控制的有效运行依赖于有一套合理的组织结构和职权与责任的分配机制。组织结构会影响到内部员工之间权利、责任和工作任务的分配，明确清晰的组织结构和分配机制有利于组织内部成员清晰的了解自己所扮演的角色，增强成员的组织控制意识，改善内控环境，同时也有利于根据事先安排的责权结合事后的表现来对每位员工进行业绩评价和考核。我国企业在组织结构方面存在的问题是，机构臃肿、管理层次过多，人浮于事导致的工作效率低下，这种现象更加广泛存在于事业单位。事业单位企业现在还采取的是政企合一的老模式，管理层级与官员级别挂钩，在三重一大等重大决策上往往有领导独断专行，而既没有经过集体讨论和专家论证，也没有经过适当政策和程序的授权，以致很多决策都缺乏合理性。
（三）管理层的理念和经营风格存在偏差
管理层是具体负责企业的经营运作和策略的制定、执行和监督。控制环境的每个方面都不同程度上受到管理层采取的措施和做出决策的影响。因此在建立一个有力的内控环境中管理层起到了至关重要的作用。管理层的理念指的是其对内部控制以及对具体控制实施环境的重视程度。重视与否主要表现在管理层对发现和察觉到的内部控制缺陷和违规事件能否做出有力的反应措施，积极遏制纠正任何错误和舞弊，如果他们这样做了就表明他们对内控足够重视，有助于控制的有效执行，并减少控制被忽视和规避的可能性。经营风格能表明管理层对待风险的态度，如果管理层经常投资高风险的领域就表明管理层是风险偏好者，会对内控环境产生不利影响。
（四）人力资源政策不完善
企业政策和程序的执行需要靠具有胜任能力和诚信道德的人员去执行，选拔这些人员需要一套好的人力资源政策。人力资源政策具体来讲包括企业在招聘、培训、考核、咨询、晋升、薪酬等方面的合最新【精品】范文 参考文献 专业论文
理程度。如果企业员工甚至是核心员工对内部控制不了解，那内部控制环境恶化也就不足为奇了。COSO报告中也多次强调了“人”在内部控制中的作用，通过对员工培训，选本考核，提高员工的素质，能大幅度该晒企业内控环境。而现实状况是事业单位企业存在任人唯亲的严重现象，内部串通舞弊增加企业风险暴露。
二、优化内部控制环境的措施
（一）强化董事会的职责和内部审计的监督力度
董事会在整个公司治理架构中处于中间环节，是股东会和管理层之间的沟通桥梁。董事会最重要的特质是其独立性，因此要发挥董事会在建设完善内部控制环境中的核心作用，必须增强保证其独立性。形成在所有权和经营权分离基础上的治理层与管理层相互制衡协调关系。损害董事会独立性最严重的是董事与管理人员的交叉任职，必须在源头上加以杜绝，保证董事人员按照既定程序选举和产生。可以从几个方面加以着手解决，首先在选拔董事会成员时更多考虑其专业方面的能力，提高专家型董事的比例，因为董事会的作用是为公司制定长远的战略规划，要求其能对企业及所处的行业能有较好的预测判断能力，很好的解决之道是加大建设独立董事制度。独立董事除能保持独立性外，还能发挥在经营管理、法律和财务方面的作用，为企业的发展献计献策；其次要增强对董事会成员的法律教育，培养良好的法制意识，董事在履行职责时要勤勉尽职，要明白董事自己在做出任何决策时都要为其负责，甚至是担当法律责任。
内部审计部门有谁领导，向谁报告直接影响着内部审计的效果。为了充分发挥内部审计的作用，最好的设计是出于加强独立性的要求有董事会下面的审计委员会直接领导，但同时为了便于开展审计工作，取得被审计部门的配合，应该把审计工作及时向管理层汇报。在董事会领导下的内部审计，能够增强内审部门的权威性，也为董事会有效履行监督职能提供了途径，防止内部人控制的现象出现。同时顺利开展内审工作有赖于被审计部门的通力配合，向总经理汇报可以方便工作中发现的问题及时得到纠偏。 （二）设计完善的组织结构和高效的运作程序
企业是组织形式的一种，通过组织结构的正常运行来完成组织的最新【精品】范文 参考文献 专业论文
功能和目标；要做到组织结构的畅通运行，其支撑的基础是按照既定规范运行的运作程序。组织设计时普遍存在的问题是纵向的层次被突出，而横向的协调与沟通受到的重视程度不够，对于一些涉及到跨部门的工作往往缺乏必要的信息沟通。更为严重的是授权不规范，例如中航油的陈久霖在没有得到董事会的授权批准下，对内部管理制度和交易授权规定熟视无睹，擅自人为进行超越自己权限的套期保值交易，增加了企业的风险，最终给企业带来了不可挽回的损失。企业采用不同的经营策略来应付日益复杂激烈的市场竞争，而调整策略的同时需要优化组织结构来配合。规范高效的运作程序具体适用于组织结构中是指严格的授权和明确的职责。企业组织结构设计的合理性直接会影响内部控制的有效性。一个很重要的方面是在设计结构时考虑个部门之间责权、利的分配和协调沟通。一般按照以下的设计基本原则来进行：精干高效统一指挥、执行和监督并将、集权和分权结合。
（三）强化管理层内控和风险意识
管理层的思想是企业运行的灵魂，企业文化会深深烙下管理层个人的特质，集中体现在企业的价值观，对社会的责任观念。相比于市场经济程度较高的国家，存在成熟的职业经理人市场，我国的职业经理人市场还不健全处于起步阶段，管理层更多的是与行政级别挂钩，专业胜任能力方面不足对内控重要性认识不够。再加上如事业单位企业，管理层兼具管理人和所有人的双重人格，管理层的经营风格所面临的风险被无限扩大，偏好于投资一些风险高的领域。其管理思想仍然停留在当好领导角色上，考虑最多的是在自己任期内短期干出业绩有利于升官进爵，企业在他眼中不是一个自负盈亏的经营主体。整个企业对内控的态度很大程度上是有管理人员对内控的态度决定的，因此如果管理层给员工的感觉是对内控意识和风险不够的话，做不到以身作则，更谈不上去要求雇员有良好的内控意识，建立高效的内控环境目标就无从谈起了。提高执行内控的意识，在日常经营过程中能起到带头作用自觉执行，这样才能把一切内控漏洞扼杀在萌芽中。
（四）实施合理的人事政策，提高员工素质
如前文提到控制的设计和执行最终要落实到“人”的身上，而控制的对象也直指“人”。如何处理好人和控制的关系，是完善内控环最新【精品】范文 参考文献 专业论文
境的关键所在。优良的内控环境所需要的是具有一定的诚信道德观并且有较好的专业胜任能力的人员，这需要企业配套科学完善的招聘、考核、培训机制。首先，招聘要遵守公开透明的原则，竞争上岗，任人唯贤，杜绝任何走后门拉关系任人唯亲的现象；其次，对在岗人员建立相应的激励约束机制，对违反内控规章规则的进行严厉惩处，对纠正内控漏洞的员工给予奖励，做到奖罚分明，通过这种方式调动员工参与内控环境建设的积极性。在岗人员另一种控制方式是业绩评价考核，把工资薪酬，和职业发展与考核成绩挂钩，也是有效的控制活动之一。内控的基石是内控环境，内控环境的基础是诚信道德的文化环境，应在员工中广泛开张诚信教育。内控规章是外部监督，要真正把这些制度内化为员工自己的道德准则有赖于企业文化的建设，它是在企业经营过程中逐步形成的带有本企业烙印的基本信念、价值观念、道德规范的总和。有时能比黑纸白字有形的东西更能影响企业的内部控制。所以要培育员工养成积极向上、诚实守信的道德观念。
综上所述，影响我国内控环境质量的问题主要是治理层未充分发挥作用，人力资源政策不完善管理层的理念和经营风格存在偏差组织结构设计和职责分配不尽合理，本文针对这些问题也一一提出了优化的措施和途径。
参考文献：
1.刘静.内部控制环境的探讨[J].会计研究，2005（2）.
2.董惠良.关于我国企业内部控制环境的思考[J].华东经济管理，2006（6）.
3.徐哲.内部审计与企业内部控制环境建设[J].财会通讯，2008（1）.
4.任吉.企业内部控制环境的指标体系及评价模型的研究[J].技术经济与管理研究，2010（5）.
5.张永欣.论我国企业内部控制环境的优化[J].会计之友，201（3）.
------------最新【精品】范文 最新【精品】范文 参考文献 专业论文
企业内部控制环境的问题及对策
企业内部控制环填的向题及对策
控制环境是内部控制的核心和重要基础，它决定着一个组织的基
调，影响着整个组织内工作人员的控制意识，只有构建一个良好的内部
控制结构体系，才是企业生存与发展之道
▲为增强外贸企业防御经营风险的能力，推动外贸转型升级，２０１０＃－Ｉ１月２３日，宁波市外经贸会计学会组织外贸企业内部控制研计会
口四川省水电投资经营集团罗毅
所谓企业内部控制环境，是指对建
立、加强或削弱特定政策和程序效率发
生影响的各种因素，它反映了董事会、
总经理阶层、业主和其他人员对内部控
制的态度、认识和行动。控制环境是内 部控制的核心和重要基础，它决定着一
个组织的基调，影响着整个组织内工作
人员的控制意识。可见，构建良好的内
部控带ｌＪ结构体系，首先应加强企业的内
部控制环境。
企业内控环境存在的问题
对于内部控制环境，国内企业普遍
存在以下一些问题：
是对内控环境认识不足。目前一 些企业特别是国有企业对内部控制的认
识存在两种倾向：一是一部分人习惯于
甚至满足于传统的经营管理方式，认为
只要能够规范化操作就行了，不必考虑 是否先进。二是虽然大家意识到改革的
必要性，但容易片面强调改革组织结构
的重要性，忽视了控制方式的跟进和强 化。这使得公司的改革与微观治理机制
相脱离。
二是公司治理结构不完善，产权关 系不明确。公司治理是指股东、董事
会、监事会、经理层之间形成的权责分
配、激励与约束、权利制衡关系，而产 权制度改革正是公司法人治理结构的核
心，规范的公司法人治理结构，关键要
看董事会能否充分发挥作用。在我国现
阶段，公司的法人治理结构不够完善， 甚至是有形无实，尤其体现在董事会这
一重要机构没有发挥应有的职能。公司
章程大多照抄《公司法》，流于形式，
缺乏实际指导意义。董事会、监事会、
经理层“三套班子一套人马”，责、 权、利的划分形同虚设。甚至，有不少
国有企业在改革过程中，一味地“放权
基于数字化转型的企业内部控制优化探索
基于数字化转型的企业内部控制优化探索
目录
一、内容概括................................................2
1.1 背景与意义...........................................3
1.2 研究目的与方法.......................................4
二、数字化转型概述..........................................4
2.1 数字化转型的定义与特征...............................5
2.2 数字化转型的驱动因素.................................6
2.3 数字化转型的挑战与风险...............................7
三、企业内部控制现状分析....................................9
3.1 企业内部控制的重要性................................10
3.2 企业内部控制存在的问题..............................11
3.3 企业内部控制问题的成因分析..........................12
四、数字化转型对企业内部控制的影响.........................14
4.1 提高内部控制效率与效果..............................15 4.2 促进内部控制创新与升级..............................16
4.3 加强内部控制风险管理................................18
五、企业内部控制优化策略...................................19
关于国有企业内部控制管理优化问题的探讨
关于国有企业内部控制管理优化问题的探讨
摘要:企业内部控制是促进国有企业合规经营、保障国有资产安全与提高国有企业财务效益的重要措施。从目前大多数国有企业内部控制状况来看，管理的质量在逐步提高，但由于尚缺乏完整的经验，其内部控制管理不免出现一些问题，因此需要进一步促进内控优化。
关键词:国有企业 内部控制 优化
内部控制以一定的方法、程序或措施以期在企业内部建立起自我约束、规划、评价和控制的机制，确保企业经营方针的贯彻执行和经营目标的顺利实现。国有企业是我国国民经济中所占比重最大的企业类型，国有企业经营的效益与效果对国家经济发展影响重大，因而国家高度重视其自身经营规范化水平的提高，企业内部控制规范的发布与实施是国家对国有企业改革深化的又一举措，对于进一步改善国有企业经营现状，提升国有企业经营管理水平具有重大的意义。首先，通过在国有企业内部建立起内部控制制度框架和体系逐步完善国有企业经营管理结构，不断提高国有企业财务管理的水平与财务管理的效率。其次，内部控制的实施进一步规范了国有企业财务会计核算程序，有利于降低企业各种财务会计信息失真情况的出现，促进国有企业财务会计合法合规，保障国有企业财产安全完整。再者，内部控制的有效实施可以促进国有企业加大对风险的防范与控制管理，从而不断提升国有企业应对环境变化的抵抗能力，保障经营的安全与稳定。
一、对国有企业内部控制管理中存在的问题分析
目前大多数大中型国有企业都在国家内部控制规范的引导下逐步建立起了自己的内部控制框架与系统，内部财务管理水平得到很大程度上的提高，经营环境有所改善。但同时也需注意到，由于国有企业内部控制管理经验尚浅，很多企业内部控制建设还无法达到完善的地步，内部控制许多方面体现出一些不令人满意的结果，从而整体而言效率不高。
企业内控环境的若干问题及优化
浅议企业内控环境的若干问题及优化
中图分类号：f270 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2013）05-000-01
摘 要 企业内部控制（以下简称内控）发挥作用的关键因素是内控环境，内控环境能直接影响到企业内控的效果。本文论述了企业内控环境的内涵，分析我国企业内控环境面临的若干问题，并提出优化企业内控环境的策略。
关键词 企业 内控环境 问题 优化
近些年来，常会出现较为严重的财务造假现象，该现象的出现使得国际资本市场的秩序受到了强烈的冲击。尽管其出现原因比较复杂的，但不能忽视内控的关键因素—-不完善的内控环境是非常重要的原因，企业目前急需解决的问题就是不断健全内控制度和进一步优化内控环境。
一、企业内控环境的内涵
内控是指企业为了确保财务报告和相关信息的准确性、推动企业达到发展战略的控制目标，由企业的董事监事及管理人员一起制定的控制系统。内部监督、信息和沟通、控制活动、风险评估和内部环境这五个要素共同构成了内控机制。其中，企业文化、人力资源策略、内审、权责分配和机构设置等构成了内控的内部环境；行业、技术、文化及经济环境等构成了内控的外部环境。
二、企业内控环境面临的若干问题
（一）内部环境面临的问题 1、企业的治理结构不科学。我国大部分企业的治理结构存在各种问题，股权的结构比较单一，董事会、监事会和股东大会的职权不能有效实施，企业的治理机构只是形式上的，没有明确地进行权责利的划分。其次，总经理和董事长大部分是兼任的，总经理和董事长牵制着监事会，经营者独揽着大权，“内部人控制”现象比较严重，权利过于集中，制衡与监督机制不够健全。
2、企业文化缺少。企业文化是企业在长期生产经营过程中形成的价值观、经营理念、团体意识和行为规范的总和。它能够制约企业的内控和员工的思想意识。当前，我国企业的文化没有系统的理论加以指导，企业缺少行之有效的企业文化，普遍存在个人崇拜的企业文化，未能够发挥出企业文化的作用。
试论企业内部会计控制制度的环境及其优化
内蒙古财经学院学报(综合版)2010年第8卷第2期
试论企业内部会计控制制度的环境及其优化
李函
(呼和浩特市华春园林工程有限责任公司，内蒙古呼和浩特010021)
[摘要]内部会计控制制度的贯彻与实施，受经济环境、法律环境、企业制度环境与会计职业道德环境的影响。因此，内部会计控制制度环境的优化应从推进经济体制改革，完善市场经济体系做起。[关键词]内部会计控制制度；环境；优化[中图分类号]F235．19[文献标识码】A[文章编号]1672—5344(2010)02—0147—03
一、内部会计控制制度环境的构成分析
(一)经济环境
1．经济体制一般来说，经济体制可以分为两种：计划经济体
制和市场经济体制。在计划经济体制下，国家主要通过行政手段下达各种生产计划，组织企业进行生
产、经营，在这种体制下的会计主要是为执行国家计划服务，因而这时的内部会计控制主要是作为执行
计划的监督措施，最终目的是为了保证各项经济计划的顺利实施，以维护国家利益，监督主体当然是国
家的行政部门，手段以行政手段为主；而市场经济让市场来配置各种资源，利用“无形的手”来管理企
业。市场经济为企业创造自由竞争的环境，摆脱了不合理的干预，参与市场的经济主体的所有制性质
呈现出多元化的特点，利益主体也多元化。会计为
企业的投资者、债权人、管理当局以及其他信息使用者提供决策信息，内部会计控制制度不仅要保护国
家财产安全完整，也要保护其他所有者的利益，因
此，内部会计控制的主体除了国家外，也要有相关的利益主体。而按市场经济的规律，监督的手段也必
然以法律手段和经济手段为主，实行多方位监督。
因此，经济体制对于内部会计控制有重要影响。2．经济形势经济形势是指一国经济的繁荣抑或萧条的程度，可用经济增长速度来衡量。经济形势对于企业
内部会计控制制度的状况有很大影响。众所周知，美国安然公司的造假案例发生在美国经济不景气的
时期，当时美国经济衰退，公司倒闭和前所未有的“9．11”事件综合形成了一个相当混乱的财务报告环
关于公司内部控制的环境分析
2012年1月内蒙古科技与经济January2012 第1期总第251期InnerMongoliaScienceTechnology&EconomyNo.1TotalNo.251
关于公司内部控制的环境分析X
韩霄虹
(内蒙古电力科学研究院,内蒙古呼和浩特 010010)
摘 要:通过对影响内部控制环境的因素进行分析,指出公司内部控制环境存在的一些问题,并提
出了完善内部控制的建议。
关键词:内部控制;控制环境
中图分类号:F275 文献标识码:A 文章编号:1007—6921(2012)01—0032—02
内部控制是企业的重要管理手段。内部控制是
企业为完善会计信息、保护资产安全完整、防范舞弊
行为、认真贯彻执行有关法律法规、实现企业经营管
理目标而制定和实施的一个控制系统。然而,外部环
境和企业内部环境影响着企业内部控制的执行。外
部环境是约束性和规范性企业内部控制,但它超出
了企业的控制能力,不能作为内部控制系统的组成
部分;而内部环境是实施内部控制的基本要素基础,
直接影响各企业内部控制形式,影响企业治理、机构
组织及人力和文化等机制的控制,所以内部控制环
境显得格外重要。
1 内部控制环境影响因素的分析
美国COSO报告对内部控制环境基本要素的定
义被广泛采用,笔者认为影响企业内部控制的基本
因素为以下几个方面。
1.1 组织机构的合理性
企业(公司)的组织结构是计划、指导和控制内
部决策过程、经营活动的整体框架,它包括公司各部
门的形式和性质、管理职能和报告关系,一个有效的
控制环境要求明确各组织各阶层的管理责任和权
限。
1.2 管理理念和经营方式
一个企业的管理理念和经营方式对企业经济效
益产生很大影响,是企业内部控制的关键因素。管理
者应实行规范化、程序化管理,严把制度、质量关,强
调公平、公正。建立适合企业发展的事业部门、营销
机构,严格管理、尊重人性。经营方面实行预算管理,
利润和其他财务目标的强调程度以及管理当局是否
为一个或少数几个人所操纵等均可体现一个企业的
内部控制环境存在的问题及对策建议
内部控制环境存在的问题及对策建议
一、引言
内部控制环境是企业内部控制体系的重要组成部分，包括公司治理结构、组织架构、政策法规、内部审计、人力资源政策、企业文化和风险评估机制等多个方面。良好的内部控制环境对于企业的规范运营、风险控制和可持续发展具有重要意义。本文旨在探讨内部控制环境存在的问题，并提出相应的对策建议。
二、内部控制环境存在的问题
1. 公司治理结构不合理
一些企业的公司治理结构不够合理，董事会、监事会和高级管理层之间的职责权限不够明确，决策程序不够科学合理，导致企业运营效率低下，甚至出现决策失误。
2. 组织架构不清晰
部分企业的组织架构不够清晰，部门职责和汇报关系不够明确，导致管理效率低下，协同效应不足。
3. 政策法规不完善
一些企业的政策法规不够完善，对业务规则的制定和执行存在漏洞，导致企业存在合规风险。
4. 内部审计独立性不足
部分企业的内部审计独立性不足，审计机构缺乏独立性和权威性，审计程序不够严格，导致内部审计质量和效果不佳。
5. 人力资源政策不健全
一些企业的人力资源政策不够健全，招聘、培训、晋升和激励机制不够完善，导致员工素质和工作积极性不高。
6. 企业文化建设滞后
部分企业的文化建设滞后，缺乏明确的企业价值观和品牌形象，员工归属感和责任感不足，影响企业凝聚力和竞争力。
7. 风险评估机制不健全
一些企业的风险评估机制不健全，对内外部风险的识别、评估和控制不够到位，导致企业面临较高的风险。
8. 信息系统不完善
现代企业离不开信息系统的支持，部分企业的信息系统不完善，影响企业运营效率和决策效果。
三、对策建议
1. 完善公司治理结构，建立科学合理的董事会、监事会和高级管理层制度，明确职责权限和决策程序。同时要加强对董事会、监事会和高级管理层的监督和评估，提高其履职能力和透明度。
2. 优化组织架构，建立清晰明确的部门职责和汇报关系，提高管理效率和协同效应。同时要加强对部门之间沟通和协作的监督和管理，确保企业整体运营的顺畅。
浅议我国上市公司内部控制环境优化
第6卷第1期2006年3月湖南冶金职业技术学院学报JournalofHunanMetallurgicalProfessionalTeehralogyCollegeVo1.6No.IMar.2006
浅议我国上市公旬内部挂制环境优化
赵立娥
(东北对经大学，辽宁大连，116023)
摘要:拉制环境是内部拉制框架的基础，由于我国目前上市公司内部控制体系建设尚处于初级阶段，决定了其内部拉制环境呈现出固有并端。分析了我国上市公司在撞制环境方面存在的缺陷，并提出了相应的优化措施，以期能对内部拉制环境的完善起到一定的作用。关键词:内部控制;控制环境;优化中图分类号:D922.287文献标识码:A文章编号:1672一7412(2006)01一061一03
近几年来，上市公司违法乱纪大案要案的发生率逐年上升，造成的影响日益严重。美国的安
然，国内的郑百文、银广夏等大案触目惊心，令人
发指。这些案件发生的原因是非常复杂的，其中
内部控制框架的基础要素—控制环境的不完善是一个重要的因素。
控制环境是指对建立、加强或削弱内部控制
制度发生影响的各项因素。我国CPA对控制环
境的描述包括经营管理的观念、方式和风格;组织
结构;董事会;授权和分配责任的方法;管理控制
方法;内部审计;人事政策和实务;外部影响8个
方面。在很长的一段时间内，人们对内部控制环
境的认识存在一个误区，即将其误认为是内部控
制系统赖以存在的外部环境。其实，控制环境本身就是内部控制的一个重要组成部分，它直接影
响着内部控制的观念、组织形式和质量，是整个内
部控制框架的基础。美国COSO委员会1992年发布的《内部控制—整体框架》报告指出:内部
控制框架包含五个相互联系的要素，即控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控。并指出
内部控制环境是其他要素构建的基础，决定着其
他控制要素是否发挥作用，可见内部控制环境在
整个内部控制体系处于举足轻重的地位。因此，
笔者认为当前重中之重是要弥补控制环境中存在
财务共享模式下企业内部控制优化研究——以宝钢集团为例
内部控制NEIBUKONGZHI
55财务共享模式下企业内部控制优化研究*以宝钢集团为例檀灿灿安徽财经大学会计学院安徽蚌埠摘要：随着互联网的发展，财务共享模式逐渐替代传统财务处理被许多跨国或大型企业采用，然而，新的财务模式给企业的内部控制带来许多问题。本文以宝钢集团为例，从企业流程设计、内部监督等方面对内控制度进行剖析，探索我国大型企业财务共享模式下内部控制制度的建设，对将要和正在实施财务共享的企业有一定的指导意义。关键词：财务共享模式；内部控制；优化一、引言近年来，许多大型企业纷纷设立财务共享服务中心，将集团内的财务活动和会计业务处理进行集中处理，大大提升了企业财务管理的效率以及流程优化，并降低了企业运营成本。然而，财务共享服务中心的出现也给企业的内部控制带来了新的要求和挑战。内部控制是企业稳定运营的基础和核心，在财务共享模式下，企业统一制定内部控制制度，各业务单位和财务共享服务中心的控制活动相连接、共同构建了企业内部控制的框架，这与传统的内部控制有很多不同。其中，内部控制活动的对象更加多元化，除了人员活动控制以外，信息系统、数据的处理及存储等也成为内部控制的对象。因此，企业在进行财务转型时必须对内部控制的建设进行研究并优化。本文拟从COSO五要素对财务共享模式下企业内部控制现存问题进行剖析，并以宝钢集团为例，探寻财务共享模式下企业内部控制的优化。二、财务共享模式下企业内部控制存在的问题截至目前，我国有不少大型企业纷纷建立财务共享服务中心，但我国财务共享模式起步较晚，很多问题仍待解决。财务共享下的内部控制是指企业在实施财务共享之后整个集团的内部控制体系，在财务共享模式下，企业内部控制的管理和实施、内控环境及内控风险等都与传统模式下有所不同。以下将从COSO五要素来对财务共享模式下内部控制现存问题进行分析研究。1.内部控制环境薄弱财务共享模式下，企业的财务活动全都集中于财务共享服务中心处理，通过以下一些系统：员工报账系统、影像系统、账务处理系统、银企直联系统、报表系统等。企业的日常账务处理、会计信息处理等都依赖这些系统，各个系统之间也有一些端口链接进行数据传输。这样的模式下，企业财务人员大多集中在财务共享中心，财务人员与企业各个业务人员的沟通的及时性和有效性也将下降，使得内控环境面临更大的挑战。2.风险应对机制薄弱财务共享模式下，企业财务共享服务中心的各个财务人员与各项业务的管理人员都是独立的，内部控制风险主要集中于对各项信息系统的维护，因为公司间的许多信息和业务都有赖于计算机网络和系统的安全性。而这一风险也是企业在传统模式下未曾关注的，一旦企业转型成为财务共享型企业，内控风险的重心也将转移，企业需要据此制定新的内控制度。3.控制活动管理不完善企业往往会集中处理高重复性、高标准化的业务，财务共享服务中心的核心业务流程一般包括：总账管理、应收及应付管理、资产管理、成本管理和资金管理。由于企业的日常账务活动及会计处理均集中于财务共享中心，企业的业务人员与财务人员相互独立，造成凭证及审核等管控无效，票据的真实性也容易受到影响，控制活动较难管理。4.内部信息沟通及内部监督不完善财务模式下企业的信息沟通主要是借助信息系统，当信息系统出现问题时，各部门之间的财务信息传达会被扰乱，且信息在各部门之间的传达也有可能会丧失准确性，最终使财务核算业务的结果和时间紊乱。财务共享模式要求企业根据情况引入第三方独立的机构进行监督，只有内外兼具的内部控制监督才能满足企业的正常运转和风险应对。而国内不少企业没有根据自身情况设计符合自己的一套内部监督体系，导致现存的内部监督不完善等情况。三、宝钢集团财务共享体系下内部控制的案例分析1.宝钢集团简介宝钢集团于1978年在上海创建，2000年宝山钢铁股份有限公司正式成立，是我国实力最强的钢铁联合企业之一。2009年，宝钢集团在其子公司建立财务共享服务中心，实行财务转型第一步。*基金项目：安徽省级大学生创新训练项目《财务共享模式下企业内部控制优化研究以宝钢集团为例》（编号：S201910378550）研究成果。檀灿灿，安徽财经大学会计学院本科在读，研究方向：会计学。内部控制NEIBUKONGZHI
会计专业毕业论文-内部控制优化研究
1 毕业论文
论文题目： 基于 ERP的内部控制优化研究学 生：
指导教师：
专 业： 会计学（注册会计师方向）班 级： 级-18 班
2013 年 5 月 2 毕 业 论 文 任 务 书
题目名称：基于 ERP的内部控制优化研究
立题意义：旨在分析实施 ERP能加强对企业的内部控制，研究企业在实
施 ERP前后的变化及对企业发展的影响。
技术条件与要求：
1、选题适当，符合本专业的研究范围。
2、2、论文内容充实，论点正确、论据充足、所研究的问题应具有较强针对性能为解决本专
业（或本领域）相关问题提供必要参考和借鉴，具有一定的指导价值。
3、3、逻辑结构严谨、层次清晰、文字简练、术语格式规范、数学模型及图表用适当，借
助于现代化信息工具，收集和查找所研究问题的相应资料，并做好相关问题调查研究，
具有一定的实用性和创新性。 3 任务内容：（包括内容、计划、时间安排、完成工作量与水平具体要求）
一、内容：
本文的主要内容有 ERP与内部控制的基本理论、 ERP优化内部控制的可行性、基于 ERP的内部控制优化的措施及案例分析等。
二、计划、时间安排
1、2012 年 11 月 15 日— 12 月 26 日 毕业设计（论文）准备、摸底、选题阶段。
2、2013 年 03 月 01 日— 04 月 10 日 毕业设计（论文）开题、撰写阶
段
3、2013 年 04 月 11 日—04 月 15 日 毕业设计（论文）检查阶段
4、2013 年 04 月 16 日— 05 月 17 日 毕业设计（论文）撰写、结题、
整理、打印阶段
5、2013 年 05 月 18 日—05 月 30 日 毕业设计（论文）答辩阶段三、完成工作量与水平具体要求：
按计划进度和写作提纲，在指导教师的指导下，完成论文撰写工作，写作水平逐步提高。
专业负责人意见 :
签名:
4 基于 ERP的内部控制优化研究