关联交易之：人为定价转移利润
论关联交易转移定价的税务规制
论关联交易转移定价的税务规制论关联交易转移定价的税务规制一、关联交易转移定价税务规制的必要性转移定价或转让定价(transferpricing)，是指企业集团内部成员企业之间或其他关联企业之间相互提供产品、劳务或财产而进行的内部交易作价，也包括同一企业内部各部门之间的内部交易作价。
通过转移定价所确定的价格称为转让价格或转移价格。
由于现代企业集团有可能跨国经营，因此，转移定价问题既可以发生在一国之内，也可以发生在国与国之间。
后一种情况又叫国际转移定价(international transfer pricing)。
关联方交易转移定价主要包括关联方之间货物和劳务购销活动的转移定价、贷款利息、无形资产、租赁资产的转移定价及资产、股权转移定价。
由于关联关系的存在，将可能影响关联企业的财务状况和经营成果。
关联方之间的交易，在非关联方之间可能不会发生，即使发生，交易价格也可能不同。
因为非关联方之间的交易一般按照公允市价进行，但是，由于投资企业对被投资企业的财务、经营决策有重大的影响，因而关联方之间交易的定价较为灵活，往往高于或低于公允市价。
美国学者对164家美国跨国公司的调查表明，在内部交易中采取正常交易价格的只占35%（徐静，1997）。
关联方交易转移定价对参与交易各方的利益都有着较大影响，因此，是关联方交易中的核心问题。
从理论上来讲，转移定价制定的方法主要有以市价为基础和以成本为基础两种，以及在此基础上发展起来的协商价格和双重价格。
但是，由于关联交易转移定价是企业战略的一部分，是企业实现其经营战略的重要手段（注：关联交易转移定价的非税务动机主要有：扶持新建公司、转移资产和利润、进行盈余管理、转移资金、业绩考核等。
），企业在进行关联交易时，往往根据其战略需要对交易价格进行调整。
因此，关联交易的实际转移价格往往或多或少地背离其理论价格。
在有些情况下，转移定价与其理论价格甚至相去甚远。
关联交易转移定价具有正反两方面的效应，对于国家税收而言，同样如此。
避税法律案例(3篇)
第1篇一、背景随着全球化进程的加速，跨国公司在中国市场的投资和经营活动日益增多。
在这个过程中，部分跨国公司为了实现利润最大化，采取了一系列避税措施。
本文将以某跨国公司为例，分析其在中国的避税行为，以及其面临的法律后果。
二、案例概述某跨国公司（以下简称“该公司”）成立于20世纪90年代，主要从事高科技产品的研发、生产和销售。
该公司在中国境内设立了多家子公司，涉及电子、通信、生物医药等多个领域。
为了降低税负，该公司采取了一系列避税措施：1. 转移定价：该公司通过在境内外的子公司之间进行不公平的内部交易，人为地抬高或降低交易价格，以达到转移利润的目的。
例如，将高利润的产品以低价销售给境外子公司，将低利润的产品以高价销售给境内子公司。
2. 滥用税收优惠政策：该公司利用中国境内某些地区的税收优惠政策，将业务转移到这些地区，以享受更低的税率。
3. 虚开发票：该公司通过虚开发票、虚构业务等方式，增加可抵扣的进项税额，从而减少应纳税额。
4. 利用关联交易避税：该公司通过境内外的关联公司进行交易，人为地调节利润，以达到避税目的。
三、法律分析1. 转移定价：根据《中华人民共和国反避税法》和《中华人民共和国企业所得税法》的相关规定，企业应当合理确定关联交易的定价，不得利用关联交易逃避税收。
该公司通过不公平的内部交易转移利润，违反了相关法律法规。
2. 滥用税收优惠政策：根据《中华人民共和国税收征收管理法》和《中华人民共和国企业所得税法》的相关规定，企业应当依法享受税收优惠政策，但不得滥用。
该公司利用税收优惠政策转移业务，属于滥用税收优惠政策的行为。
3. 虚开发票：根据《中华人民共和国发票管理办法》和《中华人民共和国税收征收管理法》的相关规定，企业不得虚开发票。
该公司通过虚开发票增加可抵扣的进项税额，属于违法行为。
4. 利用关联交易避税：根据《中华人民共和国反避税法》和《中华人民共和国企业所得税法》的相关规定，企业不得利用关联交易逃避税收。
规范关联方交易转移定价的对策思考
其提出诉讼，追究其民事和刑事责任。 （二）加强关联方交易中避税方面的管制措施 １．制定转移定价相关税制 建立包括转移定价调整基本方法、非常规交易调整
方法在内的定价税制。同时，应定期公布关联企业之间 的财务报告。通过分析财务报告可对上市公司是否存在 明显的转移定价和利润转移等问题做出判断，从而获得 很好的监督依据。
一、非公允关联方交易转移定价的危害 转移定价是企业集团战略的一部分，是规避风险、 实现整个企业利润最大化的重要手段。因此，正常的关 联方交易转移定价有着积极作用：可以降低交易费用， 改善企业的财务状况，实现行业结构优化。但是，转移定 价与公允市价之间的差异导致不同形式的利润转移，过 分偏离市场价格的关联方交易转移定价则必然会对市
（三）非正常定价的关联方交易损害股东利益 非正常定价的关联方交易可能使上市公司成为控 股股东的“提款机”，损害中小股东的利益。上市公司的 控股股东利用关联方交易转移资金至母公司或关联企 业，这必将减少这些上市公司股东的财富，也包括控股 股东的财富。但是，由于控股股东能够从利益转移中获 得全部好处，而只承担上市公司亏损的一部分，因而控 股股东存在进行关联交易的动因，而中小股东和其它利 害关系人将承担因此造成的损失。
【关键词】关联方交易 转移定价 避税 公司治理
转移定价是指在企业集团内部成员企业之间或其 他关联企业之间，有经济利益联系的经济实体为达到利 润最大化而在销售活动中进行的价格转让。关联方交易 转移定价主要包括关联方之间货物和劳务购销活动的 转移定价、贷款利息、无形资产、租赁资产的转移定价及 资产、股权的转移定价。关联方交易转移定价对参与交 易各方的利益都有着较大影响，因此转移定价是关联方 交易中的核心问题。从理论上说，转移定价制定的方法 主要分为以市价为基础、以成本为基础和以成本加成为 基础这 ３ 种。但是，企业在进行关联交易时，往往会根据 公司整体利润需要对交易价格进行调整。因而，关联交 易的实际转移价格往往高于或低于市场公允价格。在有 些情况下，一些企业出于种种目的，转移定价与其成本 或市价往往相距甚远。
会计实务：关联交易审计案例及对策
关联交易审计案例及对策关联交易就是企业关联方之间的交易。
我国十分重视关联交易的信息披露。
《企业会计准则——关联方关系及其交易的披露》对有关关联方关系及关联交易的定义与信息披露等，都做了详细规定。
在对企业审计时，应对企业的关联交易进行重点的关注，重点关注企业是否通过关联交易方式调节利润，转移资产的问题。
笔者在今年参加省厅组织的对省属某大型集团企业审计中发现关联交易中存在大量的舞弊行为，现就所存在的问题对审计对策谈谈对关联交易审计的重要性。
一、存在问题 (一)关联企业交易未在会计报表附注中进行披露 《企业会计准则--关联方关系及其交易的披露》规定：在企业与关联方发生交易的情况下，企业应当在会计报表附注中披露关联方关系的性质、交易类型及其交易要素。
在此次对省属某集团企业审计时，笔者所审计的四家企业对关联交易情况均未在会计报表附注中进行披露。
(二)利用关联交易调节、粉饰关联企业的利润 由于我国证券监管部门对上市公司的配股筹资和摘牌有一些硬性指标规定，部分上市公司为了达到”保配”和”保牌”的目的，就利用关联交易操纵经营利润。
在审计的集团所属G企业(机械制造企业)时，审计发现G企业2006年从集团所属的Y上市公司购进800多万元的钢材。
审计人员一是从Y上市公司的生产经营范围判断，不应有大量钢材出售;二是通过G企业购进数百万元而无运输费支出加深了怀疑;三是通过调阅Y公司的账发现Y公司将这些关联交易全部冲销了制造费用，并不是真正的材料让售业务。
最后查明企业，G企业受集团指示以虚构向Y公司购进材料和劳务的方式向Y上市公司转移利润1000万元。
(三)将国有资产向民营企业转移 在审计该集团所属的H企业发现，2005年企业三废产品销售收入140多万元，2006年只有50万元，2007年未见三废产品销售收入入账，该企业生产经营正常且产量逐年扩大，按理说三废产品的销售应相应增加，而不应该减少。
审计人员通过询问企业相关人员，得知集团内将三废物资销售统一通过新成立的一家公司销售，而企业的三废产品无偿提供给该公司，通过这种关联交易方式将企业的利润转移给公司，通过审计调查了解该公司性质为集团内企业职工集资成立的民营公司。
关联方交易和转移定价问题
关联方交易和转移定价问题浅析摘要：我国企业之中普遍存在关联方交易及转移定价，然而其却成为大部分企业转移利润、逃税避税的手段，因此一直以来都引起了社会各界的广泛关注。
本文通过分析关联方交易转移定价的目的和方式，提出规范企业关联方交易及转移定价的建议。
关键词：关联方交易；转移定价；目的和方式；建议一、关联方、关联方交易及转移定价定义（一）关联方根据《企业会计准则》的规定，所谓关联方是指，一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，以及两方或两方以上同受一方控制、共同控制或重大影响。
（二）关联方交易只要关联方之间发生转移资源、提供劳务的行为，而不管是否收取价款，就构成关联方交易。
关联方交易与独立原则下的交易有很大的区别，关联方交易可以节约成本，因此许多公司利用该手段调整公司的利润。
（三）转移定价大企业尤其是跨国公司为了节税以实现利润最大化，会将集团的利润转移到地税负地区或者免税地区。
其中最主要的手段就是跨国公司的高层通过关联方交易及转移定价将相关产品或服务从税负高的地区转移到税负低的地区，也就是在税负高的地区同样产品的价格要低于其在税负低的地区。
二、转移定价的动机及目的跨国公司制定转移定价的目的主要是为了避税和逃税，但这并不是跨国公司的唯一目的。
笔者通过研究发现，跨国公司抱着各种动机和目的进行关联交易，有些违法，但有些也是合理的。
（一）不良动机转移定价是企业规避风险、实现利润最大化的重要手段。
然而很多企业却通过非正常的转移定价粉饰报表、转移企业资产、调整相关利润及逃税避税，这些都侵害了投资者的相关利益。
1、粉饰报表蒙骗市场投资者企业通过关联方交易制定不合规的转移定价，认为的调整会计报表的相关数据，使得会计报表使用者依据失真的会计报表做出错误的投资决策。
通过粉饰报表将盈利能力和发展能力差的公司变成绩优公司，以此来吸引投资者将资金注入到这些公司中。
然而，这种不正当的行为会导致证券市场的资源配置效率低下，盈利能力强的公司得不到投资者的支持，降低了企业的竞争力，扰乱了证券市场的秩序，侵害了投资者的利益。
会计实务：关联企业间的转移定价
关联企业间的转移定价关联企业转移定价是企业的战略性行为，也是企业逃避税收和操纵财务报告、转移资金的常用手段。
转移定价问题最先引起关注的是跨国企业的出现，导致税收的国际分配问题。
但随着经济的发展，尤其是企业集团的不断增多，转让定价已不仅仅是一个国际税收问题。
越来越多的企业开始利用关联方交易转让定价来粉饰财务报表、转移上市公司资金和利润。
关联企业公司的转移定价（TransferPrice），是指跨国公司母公司与子公司、子公司与子公司、关联企业之间进行商品、劳务或技术交易时所采用的内部价格。
这种内部价格的制定以实现公司的全球战略、追求全球利润最大化为根本目标，与同类商品、劳务或技术的市场价格并无必然联系。
各国的税收制度及其法规的不同，加上国际市场存在结构性缺陷和交易性缺陷，为跨国公司最大限度地使用转移价格，以实现其全球战略提供了诱因和条件。
关联企业转移定价的主要目的：1.减轻税负跨国公司在不同的国家开设子公司，各国的税率都不同，跨国公司可以通过转移定价把盈利从高税率国家的公司转移到低税率国家的公司，以减少公司整体的应纳税所得额。
有些公司还利用避税港，就是在那些免税或低税区开设子公司，通过运用转移定价策略来降低税负总额。
例如：一家在美国的公司需要将产品卖给它的中国子公司。
在使用避税港之前，美国公司销售产品的所得交所得税，中国公司购进产品可用于抵减盈利。
但是如果这家美国公司通过避税港转移定价，就将大大降低税负。
它可以先以低价将产品卖给设在避税港的子公司，这样收入减少，应交的所得税也随之减少。
然后再由这家子公司将产品以高价出售给中国的子公司，相应的中国子公司可抵扣的成本就增加。
而设在避税港的子公司由于超低的税率，又只需缴纳少额的税费。
这样一来的话，大大降低了整体税负，使各关联企业的共同获取利润的最大化。
此外，这些关联企业也可以通过使用转移定价，通过较低的价格来降低进口关税。
但也需注意到的是使用转移定价对逃避关税和所得税的影响是正好相反的，企业也需权衡得失，择优选择。
公司税务规划中的关联交易与转移定价策略
公司税务规划中的关联交易与转移定价策略关联交易与转移定价策略在公司税务规划中的应用在全球化及市场经济快速发展的背景下，跨国公司的数量和规模不断增长，涉及到的税务问题也日益复杂化。
关联交易和转移定价是其中的重要一环，对于企业的税务规划和利润管理有着重要影响。
本文将探讨公司税务规划中的关联交易与转移定价策略。
一、关联交易的定义与特征关联交易是指跨国公司内部或控制下的两个或多个企业之间进行的交易，包括货物贸易、技术许可、服务提供和资本投资等。
其特征主要包括：一是交易双方存在一定的控制关系或经济利益关系；二是交易定价可能存在利益调整的可能，以满足不同市场的要求和优化税务成本。
关联交易的特殊性在于，交易双方具有信息优势和权力差异，往往可以通过定价策略来实现税务优惠和利润最大化。
因此，合理的关联交易定价策略是跨国公司税务规划的重要内容。
二、转移定价策略的意义与原则转移定价是指在关联交易中对交易价格进行确定和调整的过程。
它的主要目的是确保在交易双方之间形成公正合理的价格，以实现税务合规和避免转移利润。
转移定价策略的意义在于：一是维护市场经济秩序和公正竞争原则；二是避免税务风险和税务争议；三是优化全球税务成本和资源配置；四是提升企业形象和品牌价值。
在制定转移定价策略时，应遵循以下原则：一是以市场为导向，即定价应符合正常的市场价格水平；二是满足可比性要求，即参考独立可比企业的定价情况进行比较；三是谨慎合理的判断商业实质，即在定价时考虑交易背后的商业目的和风险分担；四是合规合法，即符合相关法律法规和税务政策的要求。
三、关联交易与税务规划的关系关联交易和转移定价不仅在税务规划中起到重要作用，而且在跨国公司整体业务运作和盈利管理中也具有重要地位。
通过关联交易和转移定价的合理策略，企业可以通过调整交易价格的方式，合法地将盈利转移到税务成本较低的地区，降低全球税务负担，提升利润水平。
然而，需要强调的是，关联交易和转移定价的目的是为了优化税务成本和资源配置，而不是为了逃避税务责任和违法规避。
关联交易定价方法
关联交易定价方法关联交易是指在不同经济实体之间发生的交易行为，这些经济实体之间存在着一定的关联关系，比如控股关系、关联方关系等。
而关联交易定价方法则是指在这种特殊的交易关系下，如何确定交易价格的方法。
关联交易定价方法的选择对于企业来说至关重要，它不仅关系到企业的税务风险，也直接影响到企业的经营成本和利润水平。
首先，我们来谈谈关联交易定价方法的选择。
在国际上，常见的关联交易定价方法包括可比公司定价法、成本加成法、转移定价溢价法和利润分成法等。
可比公司定价法是指根据市场上独立企业之间的交易价格来确定关联交易价格，这是一种比较常用的方法，因为它能够反映市场价格水平，具有较强的可操作性。
成本加成法是指在成本基础上加上一定的利润率来确定关联交易价格，这种方法适用于技术含量高、市场竞争不充分的产品。
转移定价溢价法是指在成本基础上加上一定的溢价来确定关联交易价格，这种方法适用于技术含量高、市场竞争激烈的产品。
利润分成法是指按照关联企业所贡献的利润能力来分配利润，这种方法适用于利润能力较为明显的企业。
其次，关联交易定价方法的选择需要考虑到多方面的因素。
首先是市场情况，不同的市场环境对于关联交易定价方法的选择会产生较大的影响。
其次是产品属性，不同的产品属性对于关联交易定价方法的选择也会有所不同。
再次是企业实力，企业自身的实力和竞争优势也是选择关联交易定价方法的重要考量因素。
最后是税务风险，选择关联交易定价方法还需要考虑到税务政策和监管风险，以避免因为关联交易定价不当而引发税务风险。
最后，关联交易定价方法的选择需要充分的沟通和协商。
在确定关联交易定价方法时，相关各方需要充分沟通，协商一致，以确保所选择的方法能够最大限度地满足各方的利益诉求。
同时，也需要充分考虑到各方的实际情况和利益诉求，以达到双方互利共赢的目的。
总之，关联交易定价方法的选择对于企业来说是一项复杂而重要的任务。
在选择关联交易定价方法时，需要考虑到市场情况、产品属性、企业实力和税务风险等多方面因素，并且需要通过充分的沟通和协商来达成一致意见。
转移定价 利润补偿 会计处理
转移定价利润补偿会计处理
当涉及到转移定价和利润补偿的会计处理时，以下是一般的步骤：
1. 确定转移定价政策：公司需要确定适用于关联方之间交易的转移定价政策。
这包括确定交易的定价方法、基准价格或成本加成率等。
2. 记录关联方交易：按照转移定价政策，记录关联方之间的交易，包括销售商品、提供劳务或转移资产等。
这些交易的价格应该符合转移定价政策。
3. 计算利润补偿：如果关联方之间的交易导致利润差异，需要进行利润补偿。
这可以通过调整交易价格、支付额外的补偿款或进行其他形式的补偿来实现。
4. 会计处理利润补偿：对于利润补偿，公司需要进行相应的会计处理。
这可能涉及到记录补偿款的支付、调整关联方交易的价格或在财务报表中披露利润补偿的信息。
5. 审计和合规性：转移定价和利润补偿的处理需要符合相关的会计准则和法规要求。
公司可能需要进行内部审计或接受外部审计师的审计，以确保合规性。
需要注意的是，具体的会计处理方法可能因国家或地区的会计准则以及公司的具体情况而有所不同。
因此，建议在进行会计处理之前，咨询专业的会计师或税务专家，以确保符合当地的法规要求。
如果你有具体的转移定价和利润补偿的情况需要进一步讨论，我将非常愿意提供更详细的帮助。
关联方交易转移定价浅析
关联方交易转移定价浅析关联方交易转移定价浅析随着全球化经济的不断发展，跨国公司之间的关联交易越来越频繁。
这些交易往往通过转移定价来达到税收优化、资产配置等目的。
关联方交易转移定价是一项国际财务管理中非常重要的内容，旨在规范财务交易，并确保集团内部各企业的公平竞争。
本文就关联方交易转移定价进行浅析，探讨其基本概念、原则及其在国际商务中的实际应用。
一、关联方交易的基本概念所谓关联方交易，是指在一个经济实体内部，不同部门或子公司之间进行的商品和服务的交换或资金流动。
这些交易之所以被称为关联方交易，是因为参与交易的各个单位之间存在股权关系或者财务关联关系。
一些行业的公司，例如能源、资源、银行、保险等领域尤其容易存在关联方交易。
二、关联方交易转移定价的基本原则关联方交易转移定价是公司对财务交易进行内部定价，以保证集团内各个公司间交易的公平性和透明度。
转移定价的基本原则有以下几点：1. 独立原则即使两个公司有关联关系，它们的交易仍应该符合市场价值的水平。
所以我们说独立原则就是指在无关联前提下的两个公司，进行的同等交易的价格是相同的。
在转移定价时，要把与关联方交易相关的条款与市场上独立企业之间的条款等同看待。
2. 关联方市场价值原则在实际操作中，独立交易很难精确进行。
所以在进行关联方交易的转移定价时，必须参照市场价值原则。
具体意味着必须根据当地市场上类似的业务进行定价。
只要保证交易公司至少一方符合该地区市场价值，则该交易即可被认为是公平合理的。
3. 记录非常规交易的成本和价值当交易超出了一些常规做法，比如卖方、买方或交易的标的物、货物和服务是在非常规或不确定因素下确定的，这种情况下需要记录交易成本和价值，并保证该定价与交易条件相关。
这在关联公司之间发生重大交易时尤为重要。
三、关联方交易转移定价的实际应用在实际应用中，关联方交易转移定价必须依据国际标准来影响内部业务，并且可以帮助提高公司的税收利润。
具体来说，关联方交易转移定价的实际应用包括以下方面：1. 税收优化通过合理优化关联方交易转移定价，企业可以实现合法的税收优化，减少税收预提和支付，并提高税收利润率。
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关联交易之：人为定价转移利润
对大企业而言，虽然并不是每一笔关联交易都涉及避税，但从实践看，的确是一个税务风险的高发源。
比如，北京市国税局在关联交易分事项风险管理工作中，就发现某国际知名企业存在2个关联交易疑点，涉及税金2000多万元；再比如，福建省厦门市国税局和地税局联合开展关联交易分事项风险管理工作后，当地大企业纷纷主动申报了关联交易情况，其中有一部分企业不但关联交易类型多样，而且金额超过1000万元。
◎风险描述◎
综合大企业关联交易事项中存在的税务风险，分事项工作团队认为关联交易中的税务风险主要表现为以下几类，一是通过关联交易向设立在低税负国家（地区）企业转移利润；二是通过关联交易向境内享受各种企业所得税优惠的低税负企业转移利润；三是通过供应链重组转移，调节利润分配，导致集团内成员企业利润与功能不匹配；四是通过集团分摊劳务费的方式调节不同税负成员企业利润水平，降低集团税负；五是设立集团“资金池”，通过关联企业资金融通的方式调节不同税负成员企业利润水平，降低集团税负。
◎典型案例◎
C集团境内企业向境外关联方发生的关联劳务较多，包括咨询服务劳务、研发劳务、售后支持服务等，但关联劳务定价标准存在不合理的情况。
以咨询服务劳务为例。
C集团中国公司向境外关联方提供咨询服务，主要包括中国市场分析、产品需求分析等，一直按完全成本加成率作为关联劳务定价标准，而并未按照可比公司的实际利润率对定价政策进行适当调整。
从同类企业的实际经营情况来看，此定价标
准偏低。
另外，C集团不同境内成员企业向境外关联方提供同类型劳务的定价标准也不一致。
基于此，在大企业税收管理司开展分事项风险管理工作后，C集团自愿将中国公司向境外关联方提供咨询服务劳务的定价标准进行调整，同时统一各成员企业提供同类劳务的定价标准。
◎审计重点◎
对跨境关联交易，分事项工作团队重点审核企业是否通过关联交易向境外转移利润；对境内关联交易，重点审核大企业是否通过关联交易向低税负或处于优惠期间的企业转移利润避税；对非合理商业安排，重点审核大企业是否存在实施不具有合理商业目的安排而减少、免除或者推迟缴纳税款，包括滥用税收优惠、滥用税收协定、滥用公司组织形式、利用避税港避税、其他不具有合理商业目的的安排等。
◎原因剖析◎
大企业税收管理司有关负责人认为，大企业组织架构复杂、关联交易业务类型多，容易采取税收筹划来转移利润。
与此同时，很多大企业对税务风险的防控措施相对较弱。
从集团组织架构来看，相当一部分大企业还未设立专门的转让定价税务风险管理机构，税务日常管理相对粗放，企业财务人员对税务政策的把握不够及时和准确。
大企业缺乏系统化和制度化应对和控制关联交易税务风险的机制，应对关联交易税务风险的方式基本上是被动的、应急的和临时的。