第十章行为类税[94页]
2007年应纳印花税额=5 000 000×0.5‰=2500元 2009年应纳印花税额=（8 000 000—5 000 000） ×0.5‰=1500元
一、印花税的特点
（一）覆盖面广 （二）税率低，税负轻
印花税最高税率为1‰，最低税率为0.05‰； 定额税率征税的，每件5元。 （三）纳税人自行完税
二、纳税义务人
印花税的纳税义务人，是在中国境内 书立、使用、领受印花税法所列举的凭证 并应依法履行纳税义务的单位和个人。
上述单位和个人，按照书立、使用、 领受应税凭证的不同，可以分别确定为立 合同人、立据人、立账簿人、领受人和使 用人五种。
四、应纳税额的计算
印花税的计税依据为各种应税凭证上所记载的计税 金额。适用定额税率的应税凭证，以应税凭证的件数 为计税依据，按件定额贴花5元。
对同一凭证因载有两个或两个以上经济事项而适 用不同的税目、税率的，如果分别记载金额，应分别 计算应纳税额，相加后贴花；如果未分别记载金额的， 按税率高的计税贴花。
2、定额税率。
在印花税的l3个税目中，“权利、许可证 照”和“营业账簿”税目中的其他账簿，适用 定额税率，均为按件贴花，税额为5元
【知识链接——政策解读】
经国务院批准，财政部决定从2008年9月19日起， 对证券交易印花税政策进行调整，由现行双边征收改 为单边征收，税率保持1‰。即对买卖、继承、赠与所 书立的A股、B股股权转让书据，由立据双方当事人分 别按1‰的税率缴纳股票交易印花税，改为由出让方按 1‰的税率缴纳股票交易印花税，授让方不再征收。
对应税凭证，凡由两方或两方以上当事人共同书立 的，其当事人各方都是印花税的纳税人，应各就其所 持凭证的计税金额履行纳税义务。即应当由各方就所 执的一份各自全额贴花。
已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部 分应当补贴印花税票。
应纳税额=应税凭证计税金额(或应税凭证件数)× 适用税率
【例10—1】
我国现行的印花税暂行条例是l988年8月6日国务院发布， 并于同年10月1日实施的《中华人民共和国印花税暂行条例》。
印花税，是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受 具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种税。印花税是 一种具有行为税性质的凭证税。凡发生书立、使用、领受应 税凭证的行为，就必须依照印花税法的有关规定履行纳税义 务。
某企业于2007年成立，按税务局要求开设了账簿， 账簿中所载实收资本为500万元，2载实收资本为800万元， 请分别计算该企业2007年和2009年应纳印花税额。 解析:
2007年企业应按账簿所载金额500万元纳税，而 2009年企业应对新增的注册资本部分纳税。营业账簿 适用税率为0.5‰。
(四)领受人。权利、许可证照的纳税人是领受人。领受 人，是指领取或接受并持有该项凭证的单位和个人。 例如，某人因其发明创造，经申请依法取得国家专利 机关颁发的专利证书，该人即为纳税人。
(五)使用人。在国外书立、领受，但在国内使用的应税 凭证，其纳税人是使用人。
(六)各类电子应税凭证的签订人。即以电子形式签订的 各类应税凭证的当事人。
(一)立合同人。指合同的当事人，所谓当事人，是指对 凭证有直接权利义务关系的单位和个人，但不包括合 同的担保人、证人、鉴定人。各类合同的纳税人是立 合同人。各类合同，包括购销、加工承揽、建设工程 承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产 保险、技术合同或者具有合同性质的凭证。所称具有 合同性质的凭证，是指具有合同效力的协议、契约、 合约、单据、确认书及其他各种名称的凭证。 (二)立据人。产权转移书据的纳税人是立据人。 (三)立账簿人。营业账簿的纳税人是立账簿人。所谓立 账簿人，指设立并使用营业账簿的单位和个人。例如， 企业单位因生产、经营需要，设立了营业账簿，该企 业即为纳税人。
第十章 行为类税
【本章要点提示】
●印花税的征税范围、纳税人、税率、计税依据、应纳税额的计算 和税收优惠
●契税的纳税人、征税对象和征税范围、税率、计税依据和应纳税 额的计算
●土地增值税的纳税人、征税范围、税率和应纳税额的计算 ●车辆购置税的纳税人、征税范围及税率 ●城市维护建设税的纳税人、征税范围及税率
印花税的税率有比例税率和定额税率两 种形式。 1、比例税率。在印花税的l3个税目中。各类 合同以及具有合同性质的凭证（含以电子形式 签订的各类应税凭证）、产权转移书据、营业 账簿中记载资金的账簿，适用比例税率。
印花税的比例税率分为4个档次，分别是0.05‰、 0.3‰、0.5‰、l‰。 （1）适用0.05‰税率的为“借款合同”； （2）适用0.3‰税率的为“购销合同”、“建筑安装 工程承包合同”、“技术合同”； （3）适用0.5‰税率的是“加工承揽合同”、“建筑 工程勘察设计合同”、“货物运输合同”、“产权转 移书据”、“营业账簿”税目中记载资金的账簿； （4）适用1‰税率的为“财产租赁合同”、“仓储保 管合同”、“财产保险合同”和“股权转让书据” （包括A股和B股）。
第十章 行为类税
【本章内容】 行为税是对特定行为征收的一种税，只有
发生“特定行为”才需要缴纳相应的税，也是 一种辅助性税种，在实际划分时界限常常不是 特别明显。
本章主要内容包括印花税、契税、土地增 值税、车辆购置税和城市维护建设税的纳税人、 税率、征税范围和应纳税额的计算等。
第一节 印花税
印花税是一个很古老的税种，早在1624年，荷兰政府为 了解决当时发生的经济危机，提出要用增加税收的办法来解 决支出的困难，于是开征了印花税。印花税由于税源广，税 率低，对于纳税人来说负担也轻，因此在不长的时间内成为 世界各国普遍征收的一个税种。
三、税目和税率
（一）税目
印花税共有l3个税目，即：购销合同、加 工承揽合同、建设工程勘察设计合同、建筑安 装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合 同、仓储保管合同、借款合同、财产保险合同、 技术合同、产权转移书据、营业账簿、权利、 许可证照，详见表10—1。（教材225页）
（二）税率
印花税的税率设计，遵循税负从轻、共 同负担的原则，所以，税率比较低。
一、印花税的特点
（一）覆盖面广 （二）税率低，税负轻
印花税最高税率为1‰，最低税率为0.05‰； 定额税率征税的，每件5元。 （三）纳税人自行完税
二、纳税义务人
印花税的纳税义务人，是在中国境内 书立、使用、领受印花税法所列举的凭证 并应依法履行纳税义务的单位和个人。
上述单位和个人，按照书立、使用、 领受应税凭证的不同，可以分别确定为立 合同人、立据人、立账簿人、领受人和使 用人五种。
四、应纳税额的计算
印花税的计税依据为各种应税凭证上所记载的计税 金额。适用定额税率的应税凭证，以应税凭证的件数 为计税依据，按件定额贴花5元。
对同一凭证因载有两个或两个以上经济事项而适 用不同的税目、税率的，如果分别记载金额，应分别 计算应纳税额，相加后贴花；如果未分别记载金额的， 按税率高的计税贴花。
2、定额税率。
在印花税的l3个税目中，“权利、许可证 照”和“营业账簿”税目中的其他账簿，适用 定额税率，均为按件贴花，税额为5元
【知识链接——政策解读】
经国务院批准，财政部决定从2008年9月19日起， 对证券交易印花税政策进行调整，由现行双边征收改 为单边征收，税率保持1‰。即对买卖、继承、赠与所 书立的A股、B股股权转让书据，由立据双方当事人分 别按1‰的税率缴纳股票交易印花税，改为由出让方按 1‰的税率缴纳股票交易印花税，授让方不再征收。
对应税凭证，凡由两方或两方以上当事人共同书立 的，其当事人各方都是印花税的纳税人，应各就其所 持凭证的计税金额履行纳税义务。即应当由各方就所 执的一份各自全额贴花。
已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部 分应当补贴印花税票。
应纳税额=应税凭证计税金额(或应税凭证件数)× 适用税率
【例10—1】
我国现行的印花税暂行条例是l988年8月6日国务院发布， 并于同年10月1日实施的《中华人民共和国印花税暂行条例》。
印花税，是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受 具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种税。印花税是 一种具有行为税性质的凭证税。凡发生书立、使用、领受应 税凭证的行为，就必须依照印花税法的有关规定履行纳税义 务。
某企业于2007年成立，按税务局要求开设了账簿， 账簿中所载实收资本为500万元，2载实收资本为800万元， 请分别计算该企业2007年和2009年应纳印花税额。 解析:
2007年企业应按账簿所载金额500万元纳税，而 2009年企业应对新增的注册资本部分纳税。营业账簿 适用税率为0.5‰。
(四)领受人。权利、许可证照的纳税人是领受人。领受 人，是指领取或接受并持有该项凭证的单位和个人。 例如，某人因其发明创造，经申请依法取得国家专利 机关颁发的专利证书，该人即为纳税人。
(五)使用人。在国外书立、领受，但在国内使用的应税 凭证，其纳税人是使用人。
(六)各类电子应税凭证的签订人。即以电子形式签订的 各类应税凭证的当事人。
(一)立合同人。指合同的当事人，所谓当事人，是指对 凭证有直接权利义务关系的单位和个人，但不包括合 同的担保人、证人、鉴定人。各类合同的纳税人是立 合同人。各类合同，包括购销、加工承揽、建设工程 承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产 保险、技术合同或者具有合同性质的凭证。所称具有 合同性质的凭证，是指具有合同效力的协议、契约、 合约、单据、确认书及其他各种名称的凭证。 (二)立据人。产权转移书据的纳税人是立据人。 (三)立账簿人。营业账簿的纳税人是立账簿人。所谓立 账簿人，指设立并使用营业账簿的单位和个人。例如， 企业单位因生产、经营需要，设立了营业账簿，该企 业即为纳税人。
第十章 行为类税
【本章要点提示】
●印花税的征税范围、纳税人、税率、计税依据、应纳税额的计算 和税收优惠
●契税的纳税人、征税对象和征税范围、税率、计税依据和应纳税 额的计算
●土地增值税的纳税人、征税范围、税率和应纳税额的计算 ●车辆购置税的纳税人、征税范围及税率 ●城市维护建设税的纳税人、征税范围及税率
印花税的税率有比例税率和定额税率两 种形式。 1、比例税率。在印花税的l3个税目中。各类 合同以及具有合同性质的凭证（含以电子形式 签订的各类应税凭证）、产权转移书据、营业 账簿中记载资金的账簿，适用比例税率。
印花税的比例税率分为4个档次，分别是0.05‰、 0.3‰、0.5‰、l‰。 （1）适用0.05‰税率的为“借款合同”； （2）适用0.3‰税率的为“购销合同”、“建筑安装 工程承包合同”、“技术合同”； （3）适用0.5‰税率的是“加工承揽合同”、“建筑 工程勘察设计合同”、“货物运输合同”、“产权转 移书据”、“营业账簿”税目中记载资金的账簿； （4）适用1‰税率的为“财产租赁合同”、“仓储保 管合同”、“财产保险合同”和“股权转让书据” （包括A股和B股）。
第十章 行为类税
【本章内容】 行为税是对特定行为征收的一种税，只有
发生“特定行为”才需要缴纳相应的税，也是 一种辅助性税种，在实际划分时界限常常不是 特别明显。
本章主要内容包括印花税、契税、土地增 值税、车辆购置税和城市维护建设税的纳税人、 税率、征税范围和应纳税额的计算等。
第一节 印花税
印花税是一个很古老的税种，早在1624年，荷兰政府为 了解决当时发生的经济危机，提出要用增加税收的办法来解 决支出的困难，于是开征了印花税。印花税由于税源广，税 率低，对于纳税人来说负担也轻，因此在不长的时间内成为 世界各国普遍征收的一个税种。
三、税目和税率
（一）税目
印花税共有l3个税目，即：购销合同、加 工承揽合同、建设工程勘察设计合同、建筑安 装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合 同、仓储保管合同、借款合同、财产保险合同、 技术合同、产权转移书据、营业账簿、权利、 许可证照，详见表10—1。（教材225页）
（二）税率
印花税的税率设计，遵循税负从轻、共 同负担的原则，所以，税率比较低。
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第十章 行为税类
四、印花税的申报与缴纳
1.纳税办法 1.纳税办法 2.纳税环节 2.纳税环节 3.纳税地点 3.纳税地点 4.印花税的违章处理 4.印花税的违章处理
第二节 城建税
一、城市维护建设税概述
（一）城市维护建设税的概念 城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值税、 城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值税、 消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。1985年 消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。1985年2 月8日，国务院正式颁布《中华人民共和国城市维护建设 日 国务院正式颁布《 税暂行条例》并于1985年1月1日在全国范围内实施。 日在全国范围内实施。 税暂行条例》并于 年 月 日在全国范围内实施
3.税率 3.税率
（1）比例税率 印花税税目税率表见表11 11（2）印花税税目税率表见表11-1
三、印花税应纳税额的计算
1.印花税的计税依据 1.印花税的计税依据 合同或者具有合同性质的凭证， （1）合同或者具有合同性质的凭证，以凭证所载金额作为 计税依据。 计税依据。 营业账簿中记载资金的账簿， （2）营业账簿中记载资金的账簿，以实收资本和资本公积 总额作为计税依据。 总额作为计税依据。 不记载金额的权利许可证照，如营业执照、专利证等， （3）不记载金额的权利许可证照，如营业执照、专利证等， 以及企业的日记账簿和各种明细分类账簿等辅助性账簿， 以及企业的日记账簿和各种明细分类账簿等辅助性账簿，按 凭证或账簿的件数纳税。 凭证或账簿的件数纳税。
二、印花税的基本内容
1.征税范围 1.征税范围 （1）经济合同。 经济合同。 （2）产权转移书据。 产权转移书据。 （3）营业账簿。 营业账簿。 （4）权利、许可证照。 权利、许可证照。 （5）财政部确定征税的其他凭证。 财政部确定征税的其他凭证。 2.纳税人 2.纳税人 印花税是以在中国境内书立、使用、领受《 印花税是以在中国境内书立、使用、领受《印花税 暂行条例》所列举凭证的单位和个人为纳税义务人。 暂行条例》所列举凭证的单位和个人为纳税义务人。
行为税法律制度精品PPT课件
A) 0.5‰ B) 0.05‰
C) 5‰
D) 5%
例题3：
某企业9月份发生以下购销业务：
(1)从一般纳税人手中购进各种原 材料，取得的专用发票上注明的税 款为52。7万元；从一般纳税人手 中购进低值易耗品，专用发票上注 明税款为4.2万元。
例题3：
(2)从一般纳税人手中购进运货用 卡车，取得的专用发票上注明的税 款为13.5万元。 (3)本月销售货物取得销售货款为 165.8万元。
（一）征收对象
征收对象
基本建设投资 更新改造投资 商品房投资
其他固定资产投资
（二）纳税人
固定资产投资调节税的纳税 人：是指在我国境内用各种 资金进行固定资产投资的单 位。
（三）税率
资源税的税率
实行差别税率，包括0%、5%、 10%、15%、30%五个档次。
（四）应纳税额的计算 1、按年度计划投资额预算
例题3：
(4)本月将价值4.1万元的自产产品 用于本企业职工的集体福利。 (5)本月份该企业与其他单位签定 各种购销合同18份，合同所载购销 金额共计为272万元。
例题3：
(6)该企业增值税税率为17%， 购销合同的印花税率为0.3‰。
根据以上资料，计算该企业9月 份应纳的增值税和印花税。
例题3答案： (1)计算进项税额 =52.7+4.2=56.9万元 (2)计算销项税额 =165.8+4.1=169.9万元
应预缴税额 ＝
本年度计划投资额 × 适应税率
（四）应纳税额的计算 2、按年度实际投资额预算
本年度实际应纳税额 ＝
本年度实际投资额 × 适应税率
例题1：
行为税的课征目的是为了( )B。
A）取得财政收入 B）限制某种行为 C）调节经济总量 D）维护国家权益，促进改革开放
14.行为税
（2）城市维护建设税 城市维护建设税为了扩大和稳定城市 维护建设资金的来源而开征的一个税种， 它专用于城市的维护和建设。该税以纳 税人实际缴纳的增值税、消费税和营业 税税额为征税对象，并与“三税”同时 征收，具有附加税的性质。 （3）耕地占用税 耕地占用税，是国家对占用耕地建房 或者从事非农业建设的行为征收的一种 税。
（二）课税对象、计税依据 课税对象是税法列举的各种应税凭证， 共五大类，即：合同或具有合同性质的 凭证；产权转移书据；营业账簿；权利 许可证照；财政部确定的其他应税凭证 计税依据 P209
（三）税率
印花税采用比例税率和定额税率两种形 式。 权利许可证照、营业账簿（记载“实收 资本”、“资本公积”资金账簿除外） 实行定额税率，每件5元 其他税目实行比例税率，税率从0.05‰1‰不等
车辆购置税纳税期限
–纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日（纳税 人购车发票上注明的销售日期）起60日内申报纳 税; –进口自用的应税车辆，应 当自进口之日（纳税人 报关进口的当天）起60日内申报纳税; –自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用应税 车辆的， 应当自取得之日起60日内申报纳税。
车辆购置税税款于纳税人办理纳税申报时一 次缴清。
–进口自用应税车辆计税依据的确定
计税价格=关税完税价格+关税+消费税
–其他自用应税车辆计税依据的确定
纳税人自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用
的应税车辆的计税价格，由主管税务机关参照国家 税务总局规定的相同类型应税车辆的最低计税价格 核定。
–以最低计税价格为计税依据的确定
纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计
行为税
1．行为税概述 行为税，是以纳税人的特定行为为征税对象的一种 税收 行为税主要特点是： （1）政策性较强，大多是国家为限制某种特定行为而 开征的； （2）税源比较不稳定，行为税主要为限制某种行为而 开征，一旦该行为因征税等等原因而减少时，该税种 的收入也随之减少； （3）税源零散，征收管理难度较大； （4）税种较多，各税种的课税对象及征税规定均有较 大差异
《纳税实务(中职)》行为目的税类
(二)印花税应纳税额的计算
1.计税依据
（1）应税合同的计税依据，为合同所列的金额， 不包括列明的增值税税款； （2）应税产权转移书据的计税依据，为产权转 移书据所列的金额，不包括列明的增值税税款； （3）应税营业账簿的计税依据，为账簿记载的 实收资本（股本）、资本公积合计金额； （4）证券交易的计税依据，为成交金额。
纳税人 所在地
表9-1 城市维护建设税税率表
税率
特别规定
市区的
县城、 镇的 不在市 区、县城 或者镇的
7% ① 由受托方代扣代缴、代收代缴“增值税、 消费税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代 缴的城市维护建设税按受托方所在地适用的税
5% 率缴纳。
② 对流动经营等无固定纳税地点的单位和个 1% 人，在经营地按适用的税率缴纳城市维护建设
（二）车辆购置税应纳税额的计算
1.计税依据
（1）纳税人购买自用应税车辆的计税价格，为纳税人实际支付给 销售者的全部价款，不包括增值税税款。 （2）纳税人进口自用应税车辆的计税价格，为关税完税价格加上关 税和消费税。计算公式为
计税价格=关税完税价格+关税+消费税 （3）纳税人自产自用应税车辆的计税价格，按照纳税人生产的同类 应税车辆的销售价格确定，不包括增值税税款。 （4）纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价 格，按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税 税款。 （5）纳税人申报的应税车辆计税价格明显偏低，又无正当理由的， 由税务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定核定其 应纳税额。
答案：A
（2）应纳税额的计算
城市维护建设税的应纳税额是按纳税人实际缴 纳的“增值税、消费税”税额计算的，其计算公式 为：
第十章-行为税ppt课件(全)
三、印花税的税率
印花税的税率有比例税率和定额税率两种形式。
四、印花税计税依据和应纳税额的计算
（一）计税依据的一般规定
项目 1 2
3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13
合同或者凭证 购销合同 加工承揽合同
建设工程勘察设计合同 建筑安装工程承包合同 财产租赁合同 货物运输合同 仓储保管合同 借款合同 财产保险合同 技术合同 产权转移书据 营业账簿 权利、许可证照
第二节 印花税
六、印花税的征收管理
（一）纳税方法 印花税由纳税人根据规定自行计算应纳税额，向税务机关或指定的代售单位购买印花税
票，再将印花税票粘贴在应税凭证上，然后加盖印章或画横线注销，即完成纳税义务。这也 就是通常所说的“三自”纳税办法。
对于应纳税额较大或贴花次数频繁的，税法还规定了以下两种纳税方法： 第一种方法，以缴款书或完税凭证代替贴花的方法。 第二种方法，按期汇总缴纳的方法。
第二节 印花税
（二）印花税的征收范围 现行印花税只对印花税条例列举的凭证征收。具体征税范围如下：
1.经济合同 以经济业务活动作为内容的合同，通常称为经济合同。在税目税率表中列举了10大类合
同：购销合同；加工承揽合同；建设工程勘察设计合同；建筑安装工程承包合同；财产租赁 合同；货物运输合同；仓储保管合同；借款合同；财产保险合同；技术合同。
第一节 城市维护建设税
三、城市维护建设税应纳税额的计算
（二）城市维护建设税应纳税额的计算 城建税的应纳税额的大小是由纳税人实际缴纳的“三税”税额决定的，其计算公式为： 应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额之和×适用税率 【例10—1】甲公司为国有企业，位于某市西城区，2012年10月份应缴增值税80000元，
十章节行为目税法
❖（2）未按规定纳税车辆应补税额的计算
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❖ （二）车辆购置税应纳税额的计算 应纳税额=计税价格×税率
❖ [例6]某环保局于2011年1月19日，从江南汽车贸易 中心(增值税一般纳税人)购买日本本田公司生产的5 座极品ACVRA轿车一辆，该车型号为 ACVRA2.5TL，排量 2451毫升。该环保局按江南 汽车贸易中心开具的"机动车销售统一发票"金额支 付价款371000元，支付控购部门控购费44520元， 并取得收款收据。江南汽车贸易中心开展"一条龙" 销售服务，代环保局办理车辆上牌等事宜，并向环 保局开票收取新车登记费、上牌办证 费、代办手续 费、仓储保管费、送车费等共计36000元。计算应 纳车辆购置税税额。
3
❖ （二）纳税义务人 在中华人民共和国境内书立、使用、
领受税法所列举凭证应履行纳税义务的单 位和个人，都是印花税的纳税义务人。 单 位和个人”，包括一切内、外资企业，各 类行政（机关、部队）和事业单位，中、 外籍个人。
4
❖ 印花税的纳税人按征税对象又分为五类：
❖ 1.立合同人：是指合同的当事人，不包括保人、 证人、鉴定人。如果一份合同由两方或两方 以上的当事人共同签订，那么签订合同的各 方都是纳税人。
❖ 车辆购置税税额计算: ❖ 应纳税额= (371000 + 36000) ÷ (1 + 17% )×10%
= 347863.25×10% = 34786.33 (元)
❖ E\在贷款业务中，如果贷方系由若干银行组成的银
团，银团各方均承担一定的贷款数额。借款合同由
借款方与银团各方共同书立，各执一份合同正本。
对这类合同借款方与贷款银团各方应分别在所执的
合同正本上，按各自的借款金额计税贴花。
财产税和行为税ppt课件
地段，土地使用税适用税额12元/平方米。计算
该厂全年应纳土地使用税。
按照规定，企业自办托儿所、医院占用的土地， 可以免缴土地使用税。
全年应纳税额=(40 000-200-2 000)×12
=453 600(元)
城镇土地使用税的会计核算
通过“应缴税费——应交土地使用税”科目， 城镇土地使用税属于期间费用，列入“管理
屋买卖，以成交价格为依据； (2)土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参
照市场价格核定； (3)土地使用权交换、房屋交换，为所交换土地
使用权、房屋的价格差额。 (4)划拨方式取得土地使用权，转让房地产时，
以补交的土地出让金为依据补交契税。 (5)个人无偿赠与不动产，对受赠人全额征收契
税。
5、税收优惠 (1)国家机关、事业单位、社会团体、军事单位
(6)企业搬迁后原场地不使用的、企业范围内荒 山等尚未利用的土地，免征土地使用税。
土地使用税
6、计算
按年计算，分期缴纳。
全年税额＝实际占用土地面积×适用税率
[案例]某工厂实际占用土地40 000平方米，其 中:企业自办的托儿所用地200平方米，企业自 办医院用地2 000平方米。该厂位于北京市四级
车船税的会计核算
通过“应缴税费——应交车船税”科目，
车船税属于期间费用，列入“管理费用”账 户。
借：管理费用
61 680
贷：应交税费—应交车船税 61 680
三、土地使用税
1、概念 城镇土地使用税是以国有土地为征税对象，以
实际占地面积为计税依据，对拥有土地使用权 的单位和个人征收的一种税。 2、征税范围和纳税人 在城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土 地的单位和个人。 3、计税依据 纳税人实际占用的土地面积(平方米)
第十章与行为有关的税种
10.1.8 印花税的征收管理 印花税由税务机关负责征收管理。 根据税额大小、贴花次数以及税收征管的需要， 印花税分别采用以下三种纳税办法： (1)自行贴花办法。 (2)“汇贴”办法。 (3)委托代征办法。
10.1.9 印花税的处罚规定 为了培养纳税人的自觉纳税意识、维护税法的
严肃性，对纳税人违反印花税法规的行为实行“轻 税重罚”的政策。
(6)长期来华定居专家出口自用的小汽车（限1 辆），免税。 (7)有国务院规定予以免税或者减税的其他情 形的，按照规定免税或者减税。免税、减税车 辆因转让、改变用途等原因不再属于免税、减 税范围的，应当在办理车辆过户手续前或者办 理变更车辆登记注册手续前缴纳车辆购置税。
10.3.8 车辆购置税的征收管理 车辆购置税实行一次征收制度。购置已征车辆购
器具、设备等合同 按1元贴花
包括民用航空运输、铁
6.货物运输合同
路运输、海上运输、内 河运输、公路运输和联
按运输费用0.5‰ 贴花
运合同
7.仓储保管合同 包括仓储、保管合同
按仓储保管费用 1‰贴花
纳税人 立合同人
说明
立合同人 立合同人 立合同人
立合同人
立合同人
单据作为合同 使用的，按合
同贴花
仓单或栈单作 立合同人 为合同使用的，
电车、挂车、农用运输车。购置包括购买、进口 、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用 应税车辆的行为。
10.3.4 车辆购置税的税率 车辆购置税的税率为10%。 10.3.5 车辆购置税的计税依据
纳税人购买自用的应税车辆的计税价格，为纳税 人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费 用（包括销售方在车价以外向购买方收取的手续费、 基金、违约金、包装费、运输费、保管费、代收款项 、代垫款项和其他收费），但不包括增值税税款。
第十章行为税类
第十章行为税类第一节印花税第二节车辆购置税第一节印花税印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证征收的一种税。
一、印花税基本知识二、印花税的纳税申报返回一、印花税基本知识（一）征税范围（二）纳税人（三）计税依据（四）税率（五）应纳税额的计算返回（一）征税范围印花税的征税范围如下：1．经济合同2．产权转移书据3．营业账簿4．权利、许可证照5．经财政部确定征税的其他凭证返回（二）纳税人印花税的纳税人是在我国境内书立、领受、使用上述应税凭证的所有单位和个人。
具体包括：1．立合同人2．立账薄人3．立据人4．领受人返回（三）计税依据印花税的计税依据是各种应税凭证所记载的金额或数量，分为三类：（1）以凭证所载金额为计税依据。
（2）以营业账簿中所记载的实收资本和资本公积的两项合计金额为计税依据。
（3）以凭证或账簿的件数为计税依据。
返回（四）税率现行印花税采用比例税率和定额税率两种税率。
1.比例税率印花税的比例税率分为五档，即：1‰、0.5‰、0.3‰、0.05‰、和2‰。
适用比例税率的应税项目包括：各种合同、及具有合同性质的凭证、记载资金的账薄和产权转移书据等。
其具体规定是是：（1）财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同的税率为1‰。
（2）加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据、营业账簿中的记载资金的账薄，其税率为0.05‰。
（3）购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同的税率为0.3‰。
（4）借款合同的税率为0.5‰。
2.定额税率适用定额税率的是权利许可证照和营业账簿中的其他账薄，采取按件规定固定税额，单位税额均为每件5元。
返回（五）应纳税额的计算1．按比例税率计算应纳税额的方法应纳税额＝计税金额×适用税率2．按定额税率计算应纳税额的方法应纳税额＝凭证数量×单位税额计算举例返回计算举例［例1］某企业2006年5月开业，领受房屋产权证、工商营业执照、土地使用证各1件；与其他企业订立转移专用技术使用权书据1件，所载金额100万元；订立产品购销合同2件，所载金额为180万元；订立借款合同1份，所载金额为50万元。
《中国税收》第十章行为税
ﻼ已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印 花税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税 款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50%以 上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑 事责任。
ﻼ伪造印花税票的，处以2000元以上1万元以 下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元 以下的罚款。
ﻼ纳税人未按照税法规定保管纳税凭证，可以处 10000元以下的罚款。
• 财产保险合同
• 财产保险合同包括财产、责任、保证、信用保险 合同，以及作为合同使用的单据。财产保险合同， 分为企业财产保险、机动车辆保险、货物运输保 险、家庭财产保险和农牧业保险五大类。
• 技术合同
• 技术合同包括技术开发、转让、咨询、服务等合 同，以及作为合同使用的单据。
• 产权转移书据
• 产权转移书据是指单位和个人产权的买卖、继承、 赠与、交换、分割等所立的书据，包括财产所有权、 商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据 和土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商 品房销售合同等权力转移合同。
动力，由专用输电缆线供电的轮式公共车辆。有轨电 车是以电能为动力，在轨道上行驶的公共车辆。 • 挂车包括全挂车和半挂车。 • 农用运输车包括三轮农用运输车和四轮农用运输车。
（三）税率
• 《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》中规定：车 辆购置税的税率为10%。车辆购置税税率的调整，由 国务院决定并公布。
5.最低计税价格的确定
• 国家税务总局参照应税车辆市场平均交易价格，规定 了不同类型应税车辆的最低计税价格。
（二）应纳税额的计算
• 车辆购置税应纳税额的计算公式为： • 应纳税额＝计税价格×适用税率
• 纳税人以外汇结算应税车辆价款的，按照申报纳税 之日中国人民银行公布的人民币基准汇价，折合成 人民币计算应纳税额。