人大马海涛第六版《中国税制》第10章 与行为有关的税种
（二）从量定额计算方法 应纳税额＝凭证数量×单位税额（每件5元） 例：某单位，2000年账簿有两类：一类是记载经 营业务的账薄，共计15本，另一类是不记载经营业务 的账薄，共20本。计算应缴纳的印花税？
应缴纳的印花税＝15×5＝75元
不记载经营业务的账簿免税
四、印花税的优惠政策
免税凭证 1、已纳印花税的凭证的副本或抄本 2、财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立 的书据 3、国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农 副产品收购合同 4、无息、贴息贷款合同 5、外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金融机构提 供优惠贷款所书立的合同 6、房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同 7、农牧业保险合同 8、特殊货运凭证
二、印花税的征税范围、纳税人和税率
（一）征税范围
1、经济合同：包括依法订立的经济合同以及具有合同性质的凭证。 （购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、建筑安装工 程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、借款 合同、财产保险合同、技术合同） 2、产权转移书据：包括财产所有权（含股权转移书据）、版权、商 标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据。 3、营业账簿：记载生产经营活动的财务会计核算帐簿。包括资金账 簿和其它营业账簿。 4、权利、许可证照：房产证、土地使用权证、工商营业执照、专利 证、商标注册证。 5、经财政部门确定征税的其他凭证。
五、应纳税额的计算
应纳税额=（实际缴纳的增值税+实际缴纳消费税+实际缴 纳营业税）*适用税率
例题： 位于市区的某企业2009年3月份共缴纳增值税、 消费税和关税562万元，其中关税102万元 ，进口环节缴纳 的增值税的和消费说 260 万元。该企业 3 月份应缴纳的城市 维护建设税为多少？
（562-102-260）*7%=14（万元）
1、各类经济合同，以合同上记载的金额、收入或费用为计 税依据。
2、产权转移书据的计税依据为：书据所载金额
3、记载资金的营业账簿的计税依据为：“实收资本”和 “资
本公积”的两项合计金额。
例：某机电厂与某水运公司签订了两份运输保管 合同：第一份合同载明的金额为50万（运费和保 管费未分别记载）；第二份合同中注明运费30万、 保管费10万。 第一份合同应缴纳印花税税额 ＝50万× 1‰ ＝500元 第二份合同应缴纳印花税税额 ＝30万×5‰＋10万×1‰＝250元
（二）车辆购置税的计算
应纳税额＝计税价格×税率
例：某企业2005年3月购买一辆小汽车自用，支付含税价格为 175500元，另支付手续费100元，运输费500元，其他费用300 元。计算该企业应纳车辆购置税税额?
该企业应纳车辆购置税税额 ＝（175500＋100＋500＋300）÷（1＋17％）×10％ ＝15076.92元
六、税收优惠
1. 城建税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征， 其随“三税”的减免而减免。 2. 对于因减免税而需进行“三税”退库（从国库 退还给纳税人）的，城建税也可同时退库。 3. 海关对进口产品代征的增值税、消费税、不征 收城建税
七征收管理
要点
规定
纳税环节
纳税人实际缴纳“三税”的环节
1.一般规定：纳税人缴纳“三税”的地点，就是该纳税人缴 纳税地点 纳城建税的地点 2.特殊规定：代征代扣三税的，代征代扣城市维护建设税按 照缴纳“三税”所在地的规定税率（代征代扣方所在地适用 税率），在代征代扣所在地缴纳城市维护建设税
根据城镇规模设计 负担水平根据纳税人所在城镇的规模及资金需要设计；按 不同的比例税率 照纳税人所在地点的不同，分三档：7%，5%，1% 征收范围比较广 鉴于增值税、消费税、营业税在我国现行税制中属于主体 税种，而城市维护建设税又是其附加税，原则上讲，城市 维护建设税的纳税人范围覆盖了增值税、消费税、营业税 三税的纳税人范围，故征收范围较广
四、车辆购置税的计算
例：李某2006年3月12日，从一汽大众北京销售公司购买“宝来”牌轿车 一辆，供自己使用，支付含税价款221000元，另支付购置工具件和零配 件价款4000元，车辆豪华装饰费8000元，销售公司代收保险费等1000 元，支付的各项价款均由北京销售公司开具统一发票。试计算李某应纳车 辆购置税？
李某应纳车辆购置税 ＝（221000＋4000＋8000＋1000）÷（1＋17％）×10％ Nhomakorabea20000元
四、车辆购置税的优惠政策
（一）减免税 1、外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人 员自用的车辆，免税； 2、中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器 装备订货计划的车辆，免税； 3、设有固定装置的非运输车辆（如挖掘机、起重机、叉车、 推土机等），免税； 4、防汛专用车、森林消防专用车，免税。 5、有国务院规定予以免税或者减税的其他情形的，按照规 定免税或者减税。 （二）退税
第10章 与行为有关的 税种
第2节
城市维护建设税
城市维护建设税
一、征税范围
对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、营业税的
单位和个人征收的一种税。
特点 税款专款专用 属于一种附加税 特点解释说明 城建税税款专门用于城市公用事业和公共设施的维护建设 城建税本身并没有特定的、独立的征税对象，其征管方法 也完全比照“三税”的有关规定办理
二、车辆购置税的征税范围、纳税人和税率
（三）车辆购置税的税率
车辆购置税实行单一比例税率，现行税率为10％
三、车辆购置税的计税依据和计算
（一）车辆购置税的计税依据
1、购买自用应税车辆：纳税人为购买应税车辆而支付的全 部价款和价外费用，不包括增值税税款； 纳税人购车发票的价格未扣除增值税税款的，应将其 换算为不含增值税的销售价格即：计税价格＝含增值税的 销售价格÷（1＋17％） 2、进口自用应税车辆：计税价格＝关税完税价格＋关税＋ 消费税 3、自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用应税车辆： 由征收机关参照国家税务总局规定的最低计税价格核定。
（三）税率
采用比例税率和定额税率两种形式 1、比例税率：对载有金额的各类合同、资金帐簿、 产权转移书据适用，根据金额多少按比例缴纳税额， 既可保证财政收入，又可体现合理负担。 2、定额税率：对权利许可证照和其他营业帐簿适用， 每件5元。
三、印花税的计算
印花税根据因税凭证性质的不同，分别适用从价 定率征收方法和从量定额计算方法。 （一）从价定率计算方法 应纳税额＝计税金额×适用税率
（三）纳税地点 应当在车辆登记注册地主管税务机关申报纳税
三、税率
一般规定： 城市建设税采用地区差别比例税率，纳税人所在地区不同，适用税 率的档次也不通过。具体规定如下： 城建税纳税人所在地
市区的 县城、建制镇 不在市区、县城或者建制镇
税率
7% 5% 1%
（附注：建制镇即“设镇”，聚居常住人口在2500人以上，其中非农业人口不低于70％。）
例外情况： 1. 由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其代扣 代缴、代收代缴的城建税按受托方所在地适用税率执行。 2.流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三 税”的，其城建税的缴纳按经营地适用税率执行。
二 、纳税义务人
纳税义务人是指负有缴纳增值税、消费税和营业税
“三税” 义务的单位和个人。（包括国有企业、集体企
业、私营企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事 业单位、军事单位、社会团体、其他单位，以及个体工
商户及其他个人。对外商投资企业和外国企业缴纳的
“三税”不征收城建税）
补充：国务院发布了通知，自2010年12月1日起，我国将对外商投 资 企业、外国企业及外籍个人征收城市维护建设税和教育费附加，在这两 项税费制度上实行内外资企业统一。此举目的在于建立有利于公平竞争 的税收机制和投资环境。
第10章 与行为有关的税种
第1节
印花税
一、印花税的概念和特点
（一）概念：
印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受应税凭证 的单位和个人征收的一种税。
由于该税的纳税人是通过在应税凭证上粘贴“印花税票”来完 成
（二）特点 纳税义务的，故名印花税。 1、兼有凭证税和行为税的性质； 2、征税范围广； 3、税率低、税负轻、处罚重； 4、“三自”纳税：自行计算、购买粘贴印花税票、自行注销完税。
（三）处罚规定 纳税人有下列行为之一的，由税务机关根据情节轻重予以处罚： 1、在应纳税凭证上未贴或少贴印花税票的，税务机关除责令其 补贴印花税票外，可处应补印花税票金额3～5倍的罚款。 2、已粘贴在应纳税凭证上的印花税未注销或者未划销的，税务 机关可处未注销或未划销印花税票金额1～3倍的罚款。 3、已贴用的印花税票揭下重用，税务机关可处以重用印花税票 金额5倍或者2000元以上1万元一下的罚款。
五、印花税的申报
（一）纳税办法
1、自行贴花：一般适用于应税凭证较少或同一凭证纳税次 数较少的纳税人。 2、汇贴或汇缴：一般适用于应缴税额较大或者贴花次数频 繁的纳税人。 3、委托代征：凡通过国家有关部门发放、签证、公证或仲 裁的应税凭证可由税务部门委托相关部门代为征收印花 税税款。 （二）纳税地点 印花税一般实行就地纳税。
二、车辆购置税的征税范围、纳税人和税率
（一）车辆购置税的征税范围 车辆购置税以列举产品为征税对象。 范围包括：汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。 （二）车辆购置税的纳税人 在我国境内购置税法规定的应税车辆（即应税车辆） 的单位和个人。 确定纳税人，必须符合以下条件： 1、发生了购置车辆的行为 2、发生在中国境内 3、所购的车辆属于税法条例规定征税的车辆。
五、车辆购置税的征收管理
（一）车辆购置税的纳税环节 单一环节，实行一车一申报制 纳税人应当在向公安机关等车辆管理机构办理 车辆登记注册手续前，缴纳车辆购置税。即车 辆购置税是在应税车辆上牌登记注册前的使用 环节征收。
五、车辆购置税的申报
中国税制6-10讲义
中国税制6-10讲义中国税制6-10章讲义第六章所得税制本章学习提示一、知识点（1）对所得额课征的意义（2）对所得额课税的征收制度（3）企业所得税制度（4）个人所得税制度（5）农业税制度二、教学目标通过本章的学习，使学员掌握所得课税的基本理论、中国现行的所得税制度。
在所得课税的基本理论方面，理解对所得课税的意义、各国对所得课税的征收制度。
在中国现行的所得税制度中，掌握企业所得税、个人所得税和农业税的课税对象、纳税人、计算依据、应纳税额、纳税环节、减免税等税制要素，了解有关税种的改革趋势。
第六章所得税制第一节对所得额课税的意义所得额是收益额的一种。
收益额可分为纯收益额和总收益额，其中，纯收益额亦称所得额，是指自然人、法人和其他经济组织从事生产、经营等活动获得的收入，减去相应的成本之后的余额；总收益是指纳税人的全部收入。
对所得额的课税不同于对流转额的课税，从一个工商企业来看，流转额是指企业商品或劳务的销售收入额，所得额则是指企业的利润额；流转额只与商品的销售收入有关，不受成本高低的影响，所得额则不同，它直接受成本规模的影响，在价格一定的情况下，成本越高，收益越少，成本越低，收益越高。
因此，对所得额的课税能使税收收入比较准确地反映国民收入的增减变化情况；对所得额课税，属于直接税，税负不能转嫁，征纳双方的关系比较明确，税收的增减变动对物价也不会产生直接的影响，有利于更好地发挥税收的调节作用；累进性质的所得税，能适应纳税人的负担能力，体现合理负担的原则，有利于促进企业间的合理竞争。
但对收益额的课税要受经济波动和企业经营管理水平的影响，不能保证财政收入的稳定性；对所得额的课税，稽征技术也比较复杂，尤其是应纳税所得额的确定，涉及的内容比较多，核实的困难大，很容易造。
偷漏税现象，要求具备比较高的税收管理水平。
第六章所得税制第二节对所得额课税的征收制度一、分类征税制和综合征税制1．分类征税制是将各类所得，分别不同的来源，课以不同的所得税。
马海涛《中国税制》笔记和课后习题(含考研真题)详解(与行为有关的税种)
第十章与行为有关的税种10.1 复习笔记一、印花税（一）概述1．概念：印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受的凭证征收的一种税。
印花税是一种具有行为性质的凭证税，凡发生书立、使用、领受应税凭证的行为，就必须依照印花税法的有关规定履行纳税义务。
2．特点：①征税面广；②税率低，税负轻；③纳税人自行完税。
3．意义开征印花税具有多方面的意义，主要有：①可为国家建设积累资金；②借以了解经济活动情况，可以促进社会主义市场经济新秩序的建立；③有利于培养纳税人的自觉纳税意识。
（二）征税范围和纳税人1．征税范围（1）购销合同。
包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、贸易等合同。
此外，还包括出版单位与发行单位之间订立的图书、报纸、期刊和音像制品的应税凭证。
（2）加工承揽合同。
包括加工、定做、修缮、印刷、广告、测绘、测试等合同。
（3）建设工程勘察设计合同。
包括勘察、设计合同。
（4）建筑安装工程承包合同。
包括建筑、安装工程承包合同。
承包合同又分为总承包合同、分包合同和转包合同。
（5）财产租赁合同。
包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同，还包括企业、个人出租门店、柜台等签订的合同。
（6）货物运输合同。
包括民用航空、铁路运输、海上运输、公路运输和联运合同，以及作为合同使用的单据。
（7）仓库保管合同。
包括仓储、保管合同，以及作为合同使用的仓单、栈单等。
（8）借款合同。
包括银行及其他金融组织与借款人（不包括银行同业拆借）所签订的合同，以及只填开借据并作为合同使用、取得银行借款的借据。
融资租赁合同也属于借款合同。
（9）财产保险合同。
包括财产、责任、保证、信用保险合同，以及作为合同使用的单据。
“家庭财产两全保险”属于家庭财产保险性质，其合同在财产保险合同之列，应照章纳税。
（10）技术合同。
包括技术开发、转让、咨询、服务等合同，以及作为合同使用的单据。
（11）产权转移书据。
包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据。
马海涛《中国税制》(第6版)笔记和课后习题(含考研真题)详解
马海涛《中国税制》（第6版）笔记和课后习题（含考研真题）详解目录内容简介目录第一章导论1.1复习笔记1.2课后习题详解1.3考研真题与典型题详解第二章增值税2.1复习笔记2.2课后习题详解2.3考研真题与典型题详解第三章消费税3.1复习笔记3.2课后习题详解3.3考研真题与典型题详解第四章营业税4.1复习笔记4.2课后习题详解4.3考研真题与典型题详解第五章关税5.1复习笔记5.2课后习题详解5.3考研真题与典型题详解第六章企业所得税6.1复习笔记6.2课后习题详解6.3考研真题与典型题详解第七章个人所得税7.1复习笔记7.2课后习题详解7.3考研真题与典型题详解第八章房产税、契税和车船税8.1复习笔记8.2课后习题详解8.3考研真题与典型题详解第九章与资源有关的税种9.1复习笔记9.2课后习题详解9.3考研真题与典型题详解第十章与行为有关的税种10.1复习笔记10.2课后习题详解10.3考研真题与典型题详解第一章导论1.1复习笔记一、税收制度概述〔一〕税收制度的内在规定性税收制度是国家以法律形式规定的各种税收法令和征收管理方法的总称，它包括各种税收法律法规、条例、实施细那么、征收管理方法等。
税收制度是税收本质的具体表达，税收制度确实立是为实现税收职能效劳的。
〔二〕税收制度的构成要素税收制度的构成要素主要包括以下几方面的内容：1．征税对象征税对象是指对什么征税，是税法规定的征税的目的物，也称征税客体。
一般有以下几类：〔1〕商品或劳务；〔2〕收益额；〔3〕财产；〔4〕资源；〔5〕人身。
2．纳税人纳税人〔即纳税义务人〕是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。
3．税率税率是应纳税额与征税对象数量之间的比例，是应纳税额计算的尺度。
它表达征税的深度，反映国家有关的经济政策与社会政策，直接关系国家的财政收入和纳税人的税收负担，是税收制度的中心环节，也是设计税制的主要议题。
我国现行税率大致可分为以下三种：〔1〕比例税率。
中国税收第十章行为税
2.汇贴或汇缴方法
• 对于应纳税额较大或者贴花次数频繁的纳税人适 用汇贴或汇缴税款的办法。
• 以缴款书或完税证代替贴花的方法 • 按期汇总缴纳印花税的方法 3.代扣税款汇总缴纳的方法
动力，由专用输电缆线供电的轮式公共车辆。有轨电 车是以电能为动力，在轨道上行驶的公共车辆。 • 挂车包括全挂车和半挂车。 • 农用运输车包括三轮农用运输车和四轮农用运输车。
（三）税率
• 《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》中规定：车 辆购置税的税率为10%。车辆购置税税率的调整，由 国务院决定并公布。
• 营业账簿
• 营业账簿是指单位和个人从事生产经营活动所设立 的账册，按其反映内容的不同，可分为记载资金的 账簿和其他账簿。
• 权利、许可证照
• 权利、许可证照包括政府部门发给的房屋产权证、 工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。
（二）税率
税目 1.购销合同
2.加工承揽合同 3.建设工程勘察设计合同 4.建筑安装工程承包合同
• 不论合同是否兑现，均应贴花。对已履行并贴 花的合同，所载金额与合同履行后实际结算金 额不一致的，只要双方未修改合同金额，一般 不再办理完税手续。
• 采取以货易货方式签订的合同，应按合同所载 购销合计金额计税贴花。合同未列明金额的， 应按合同所载购销数量依照国家牌价或市场价 格计算应纳税额。
• 施工单位将承包的建设项目分包或转包给其他 施工单位所签订的分包或转包合同，应按新的 分包或转包合同所载金额计算应纳税额。
马海涛《中国税制》笔记和课后习题(含考研真题)详解(导论)【圣才出品】
第一章导论1.1 复习笔记考点一税收制度的构成要素税收制度的构成要素主要包括纳税主体、征税客体、计税依据、税目、税率、减税、免税等，具体内容如表1-1所示。
表1-1 税收制度的构成要素（一）征税对象1．征税对象与税目对征税对象规定的具体项目称为税目。
税目反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定。
2．征税对象与计税依据与征税对象相联系的另一个概念是计税依据。
计税依据又称税基，是税法规定的据以计算各种应征税款的依据或标准。
是课税对象量的表现。
计税依据可以分为价值形态和实物形态两大类，分别适用于从价计征的税种和从量计征的税种，具体分析见下表。
表1-2 课税对象与计税依据（二）税率税率是一个总的概念，在实际应用中可分为两种形式：一种是按绝对量形式规定的固定征收额度，即定额税率，它适用于从量计征的税种；另一种是按相对量形式规定的征收比例，这种形式又可分为比例税率和累进税率，它适用于从价计征的税种。
具体内容如表1-3所示。
表1-3 税率种类税率名称含义分类【知识拓展】其他形式税率：表1-4 其他形式的税率（三）减税、免税减税是从应征税款中减征部分税款；免税是免征全部税款。
主要包括以下三项内容：1．起征点起征点是征税对象达到征税数额开始征税的界限。
征税对象的数额未达到起征点的不征税，达到或超过起征点的，就征税对象的全部数额征税。
2．免征额免征额是在征税对象总额中免予征税的数额，它是按照一定标准从全部征税对象总额中预先减除的部分。
属于免征额的部分不征税，只就超过免征额的部分征税。
个人所得税费用扣除标准5000元是指免征额。
3．减税、免税的规定主要包括根据国家政策的需要所做的统一减免税规定以及根据某些纳税人的临时性或个别性的减税、免税规定。
考点二税收制度和税法税收制度的确立以税法形式加以体现；税法付诸实施后，就转化为税收制度，成为社会经济秩序的有机组成部分。
（一）税法的概念与特征税法是税收制度的法律体现形式，它是国家制定的用于调整税收征纳关系的法律规范总和。
00146中国税制(8-10章)
8.2.2 纳税人、征税对象与税率 1.纳税人 城镇土地使用税的纳税人为在城市、县城、建制镇、工矿区 范围内使用土地的单位和个人。 拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，其纳税人 为土地的实际使用人和代管人。 土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其纳税人为实际使 用人。 土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。 几个人或几个单位共同拥有一块土地的使用权，这块土地的 城镇土地使用税的纳税人应是对这块土地拥有使用权的每一 个个人或每一个单位。他们应以其实际使用的土地面积占总 面积的比例，分别计算缴纳城镇土地使用税。
00146《中国税制》—杨
资源税税目、税率表
税目 一、原油 二、天然气 三、煤炭（14年12月1 焦煤 日起，税率2%—10%）其他煤炭 普通非金属矿原矿 四、其他非金属矿原矿 五、黑色金属矿原矿 稀土矿 六、有色金属矿原矿 七、盐 贵重非金属矿原矿 税率 销售额的5%—10% 销售额的5%—10% 每吨8—20元 每吨0.3—5元 每吨或每立方米0.5—20元 每千克或每克拉0.5—20元 每吨2—30元 每吨0.4—60元
00146《中国税制》—杨
【例题8-3】某矿山开采企业在开采锌矿过程中伴采锰矿 石。2009年7月，开采锌矿石400万吨、锰矿石10万吨。 本月销售提炼的锰精矿40万吨，选矿比为20%；销售锌锰 矿石原矿300万吨，锌矿石和锰矿石销售时未分别核算。 该矿山2009年7月应缴纳资源税多少万元？（该矿山资源 税单位税额：锌矿石10元/吨，锰矿石2元/吨。） 【解析】应纳税额=40÷ 20%× 2＋300× 10=3400（万元） 6）纳税人以自产自用的液体盐加工固体体盐，按固体盐 税额征税，以加工的固体盐的数量为课税数量。纳税人 以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用液体 盐的已纳税额准予抵扣。
马海涛《中国税制》(第6版)配套题库-章节题库-第一~二章【圣才出品】
第一章导论一、单选题1．下列我国现行税种中属于间接税的是（）。
[中央财经大学2012研]A．车船税B．消费税C．资源税D．个人所得税【答案】B【解析】按照税收负担的最终归宿，即税负能否转嫁为标准，税收可分为直接税和间接税。
直接税是指税负不能由纳税人转嫁出去，必须由自己负担的各税种，如所得税、财产税等。
间接税是指税负可以由纳税人转嫁出去，由他人负担的各税种，如消费税、营业税和关税等。
B项属于间接税；ACD三项属于直接税。
2．纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，具体包括（）。
[中央财经大学2012研]A．代扣代缴义务人B．负税人C．代收代缴义务人D．自然人或法人【答案】D【解析】从法律角度划分，纳税人包括法人和自然人两种。
纳税人并不一定就是负税人。
负税人一般是指税收的实际负担者，在实际生活中，有的税款由纳税人自己负担，有的税款虽然由纳税人交纳，但实际是由别人负担的，即税负转嫁。
3．按照征税对象进行税收分类，遗产税属于（）。
[厦门大学2012研]A．流转税B．行为税C．所得税D．财产税【答案】D【解析】按征税对象的性质划分可将税种分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类。
遗产税是以被继承人去世后所遗留的财产为征税对象，向遗产的继承人和受遗赠人征收的税，属于财产税。
4．税法上规定的纳税人是指（）的单位和个人。
[厦门大学2011研]A．负有纳税义务B．最终负担税款C．代收代缴税款D．承担纳税担保【答案】A【解析】纳税人亦称纳税义务人、“征税主体”，是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。
每种税收都有各自的纳税人。
5．下列关于税率的说法正确的是（）。
A．营业税采用的是地区差别比例税率B．定额税率具有计算简单，税负透明度高等优点C．我国个人所得税中的“工资薪金”所得项目采用的是超额累进税率D．我国目前还没有采用超率累进税率【答案】C【解析】A项，营业税采用的是行业差别比例税率，即对不同行业分别适用不同的比例税率；B项，计算简单，税负透明度高是比例税率的优点；D项，超率累进税率，即以征税对象数额的相对率划分若干级距，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级距的，对超过的部分就按高一级的税率计算征税，目前我国税收体系中仅有土地增值税采用的是超率累进税率。
课后习题答案(马海涛版)
练习题参考答案第1章导论一、术语解释1 税收制度是国家以法律形式规定的各种税收法令和征收管理办法的总称。
2 课税对象是指对什么征税，是税法规定的征税的目的物，亦称课税客体。
3 税法是税收制度的法律体现形式，它是国家制定的用于调整税收征纳关系的法律规范总和。
4 起征点是课税对象达到征税数额开始征税的界限。
课税对象的数额未达到起征点的不征税，达到或超过起征点的，就课税对象的全部数额征税。
5 税制体系指的是一国在进行税制设计时，根据本国的具体情况，将不同功能的税种进行组合配置，形成主体税种明确、辅助税种各具特色和作用、功能互补的税种体系。
二、填空题1 商品或劳务财产2 比例税率定额税率3 主体内容4 直接税间接税5 代扣税款缴纳税款6 司法手段7 纳税人课税对象8 提高10 单一比例税率幅度比例税率三、判断题(判断对错，并将错误的改正过来) 1 ×正确的是：违章处理是对纳税人违反税法行为所采取的教育处罚措施。
2 ×正确的是：税法关系主体之间权利与义务是不对等的。
3 ×正确的是：负税人是最终负担国家征收税款的单位和个人。
4 ×正确的是：我国现行流转税包括增值税、消费税、营业税、关税和城市维护建设税。
5 ×正确的是：我国的税收诉讼法规在《税收征管法》、《中华人民共和国刑事诉讼法》、《全国人大常委会关于惩治偷税抗税犯罪的补充规定》中做了具体规定。
6 ×正确的是：课税对象是税收制度的基本要素之一，它是一种税区别另一种税的主要标志。
7 ×正确的是：在处理国际税收协定与国内税法不一致的问题时，国际税收协定应处于优先地位，以不违反国际税收协定为准。
8√9×正确的是：税收法律关系客体指的是税收法律关系主体双方的权利和义务所指向的对象。
10 ×正确的是：计税依据是课税对象的计量单位和征收标准。
四、选择题1．A C D 2.A C 3．A B4．C D5．A B D6．A B C7．A B8．B C D9．A B C D10．A C D五、问答题1 答：税收制度是国家以法律的形式规定的各种税收法令和征收管理办法的总称。
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（二）增值税征收范围的特殊规定
1.视同销售货物
按现行税法规定，单位和个体经营者的下 列行为虽然没有取得销售收入，也视同销售货 物，应当征收增值税。
（1）纳税人将货物交付他人代销（委托代 销）以及代他人销售货物（受托代销）的行为。
（2）设有两个以上机构并实行统一核算的 纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于 销售的行为，但相关机构设在同一县（市）的 除外。
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二、增值税的纳税人
（一）纳税义务人和扣缴义务人
1.纳税义务人：凡在中华人民共和 国境内销售货物或者提供加工、修理修 配劳务以及进口货物的单位和个人都是 增值税的纳税义务人。
2.扣缴义务人：境外的单位和个人 在我国境内销售应税劳务而在境内未设 有机构的纳税人，其应纳税款以代理人 为代扣代缴义务人；没有代理人的，以 购买者为代扣代缴义务人。
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（二）增值税的类型
1、生产型增值税： 是指按“扣税法”计 算纳税人的应纳税额时，不允许扣除任何外购 固定资产的已纳税额。
2、收入型增值税:是指在计算纳税人的应 纳税额时，对外购固定资产的已纳税金只允许 将当期计入产品价值的折旧费所应分摊的那部 分税金扣除。
3、消费型增值税:是指在计算纳税人的应 纳税额时，允许将当期购入固定资产的已纳税 金一次性全部扣除。
（2）销售折扣:折扣额不允许从销售额 中扣除。
（3）销售折让:可以折让后的销售额为 计税销售额。
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2.采取以旧换新方式销售：按新货 物的同期销售价格确定计税销售额，不 得扣减旧货物的收购价格。
第10章 行为目的类税法 《税法》PPT课件
（14）对国内各种形式的货物联运，凡在起运地统一结算全程运 费的，应以全程运费作为计税依据，由起运地进行运费结算的双 方计税贴花；凡分程结算运费的，应以分程的运费作为计税依据， 分别由办理运费结算的各方计税贴花。
按金额比例贴花的应税凭证，未标明金额的，应按照凭证所载数量及国家牌 价计算的金额作为计税依据；没有国家牌价的，按市场价格计算的金额作为 计税依据。
应税凭证为外国货币并未标明金额的，应按照凭证所载数量及国家外汇牌价 计算的金额作为计税依据；没有国家外汇牌价的，按市场价格计算的金额作 为计税依据。
未建立应税凭证登记簿，或未如实登记和完整保存应税凭证的；拒不提交应 税凭证或不如实提供应税凭证致使计税依据明显偏低的；采用汇总缴纳办法 但未及时报送汇总缴纳情况报告，经责令仍无效的，地方税务机关可核定其 计税依据。
（4）对企业集团内具有平等法律地位的主体之间自愿订立、明确双方购销关系、 据以供货和结算、具有合同性质的凭证，应按规定征收印花税。对企业集团内 部执行计划使用的、不具有合同性质的凭证，不征收印花税。
10.1 印花税法
（5）对与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同免征印花税。 （6）为促进小型、微型企业发展，自2011年11月1日起至2014年10月31日止，
10.1 印花税法
10.1.1.2 印花税的演变
印花税是一个古老的税种，1624年创始于荷兰，旧中国也曾开征 印花税。
1950年12月政务院发布了《印花税暂行条例》，在全国开征了印 花税，以后又随着经济的发展变化，对印花税税率进行了多次调整。
1958年税制改革时，将印花税并入工商统一税。 1988年8月6日国务院颁布了《中华人民共和国印花税暂行条例》， 并决定从同年10月起施行。