第五章案例分析答案

案例一：资金筹集业务的核算

案例提示：

新星公司本月业务处理如下：

（1）

借：银行存款

60 000 贷：实收资本——大力公司

60 000 （2）

借：固定资产

50 000 原材料

20 000 贷：实收资本——电子公司

70 000 （3）

借：银行存款

500 000 贷：短期借款

500 000 （4）

借：财务费用

2 500 贷：应付利息

2 500 （5）

借：资本公积

30 000 贷：实收资本

30 000 （6）

借：短期借款

40 000 贷：银行存款

40 000 案例二：原材料按计划成本核算

案例提示：

根据题意，要注意运输途中合理损耗的材料不计入总采购成本，只是引起实际单位成本提高，而在确定其计划成本时，是以实际入库数量为准的，因而5月18日购入甲材料的实际成本为850 000元，其计划成本为795 000元〔（80 000-500）×10〕，该批材料的成本差异额为超支55 000元（850 000-795 000）。由此可做如下的计算：

（1）本月材料成本差异率=000

79500040000020000055000400-4803850007-++++）（×100%=2.4% （2）本月发出材料应负担的差异额=（110 000×10）×2.4%=26 400（元）

（3）月末库存材料的实际成本=（200 000+400 000+795 000-1 100 000）+（33 480-26 400）=302 080（元）

案例三：会计业务处理

案例提示：

对于本案例中有关问题的处理，涉及到一系列会计原则的运用，包括“权责发生制”原则、“配比”原则、“划分资本性支出与收益性支出”原则以及“谨慎性”原则等，企业在确认损益额时必须遵循上述原则，除此之外，还要受到收入准则、费用开支标准等的限制。另外，对于一个公司而言，损益确认是否正确是一个非常重要的问题，它不仅涉及企业管理当局受托责任的完成情况，而且还涉及到会计信息可靠性的问题，同时还涉及检查和控制计划的执行情况、企业经营趋势的预测等。因而，必须准确把握经营损益的确认。

对于第一笔业务，公司相关人员的看法及其处理是错误的。会计是对已经发生的经济业务进行核算，而在新闻发布会上收到的300 000元款项，属于客户交来的订金，也就是公司的预收款，按照权责发生制原则的要求，对于预收的款项，在货物（或劳务）没有提供之前，

是不能确认收入的。所以，公司的会计将其作为收入入账是错误的，这不仅加大了公司的经营风险，而且，从长远来看，不但不利于国家的税收，反而会破坏税源。应对此项错误做如下的纠正：

借：银行存款

应收账款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

借：银行存款300 000

贷：预收账款300 000 对于第二笔业务，公司会计人员的看法存在一定的错误，其处理方法也是错误的。电脑确实属于高淘汰率资产，但是，国家在制定电脑折旧年限时已经对此作了考虑，电脑的折旧年限是比较短的，所以，不能因为其淘汰速度快而将其等同于流动资产看待。根据上述理由，应做如下的更正：

借：管理费用

贷：银行存款

借：固定资产16 000

贷：银行存款16 000 对于第三笔业务，公司会计人员的处理是错误的，违背了费用开支范围的规定，也不符合资本性支出与收益性支出划分原则的要求。设备属于公司的固定资产，为形成固定资产而发生而发生的支出应作为资本性支出计入固定资产价值，不能因为是本企业工人安装的，就可以将这些工人的工资计入生产成本。如果这样处理了，一方面会使得公司固定资产价值虚减，另一方面，又会使得公司本期的生产费用虚增。应做如下的纠正：

借：生产成本

贷：应付职工薪酬

借：在建工程50 000

贷：应付职工薪酬50 000 案例四：利润的计算方法

案例提示：

小张的计算过程存在如下问题：一是在计算营业利润时，应当扣除销售费用、管理费用和财务费用，还要加上投资收益，由于小张搞错了营业利润的组成内容，导致营业利润计算结果错误；二是计算利润总额时，将期间费用和投资收益的内容均列在计算公式中，尽管结果正确，但搞错了配比关系。

正确的计算方法应当是：

（1）营业利润= 2 500 000+100 000-1 250 000-50 000- 60 000-120 000-10 000+60 000

=1170 000（元）

（2）利润总额=1170 000-40 000+70 000=1 200 000（元）

（3）所得税=1 200 000×25%=300 000（元）

（4）净利润=1 200 000-300 000=900 000（元）

因为利润总额是相关的收入和费用之间配比的结果，不管中间环节出了什么问题，只要将所有的收入和费用考虑进来了，就不会影响利润总额的计算结果，也就不会影响到所得税和净利润的计算。