纳税人和负税人的概念及两者的关系
纳税人和负税人有什么不同？
纳税人和负税人有什么不同？
纳税人和负税人是两个不同的概念。
纳税人是直接缴纳税款的人，但不一定是真正的负税人，税款的实际负担着才叫纳税人。
举个简单例子，工厂生产出的商品买给商店，工厂在这一个交易环节要缴纳税款，工厂就是纳税人。
工厂是把税款和商品价格合在一起的价格卖给商店的。
所以工厂把税负转嫁给了商店。
接下来，重点来了，商店把商品买给个人，商店在这个环节是要缴纳税款的，也是纳税人。
商店是吧缴纳的税收和购买商品的成本，利润加在一块卖给个人的。
最终，个人购买商品不需要直接缴纳税款，但是上游的公司最终把税收转嫁给消费者，消费者就是负税人。
税法知识整理
税法知识整理一、税收与税法1.税收是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。
税法即税收法律制度，是调整税收关系的法律规范的总称，是国家法律的重要组成部分。
2.税收的内涵（1）体现了国家与纳税人在征税、纳税的利益分配上的一种特定分配关系。
（2）社会剩余产品和国家的存在是税收产生的基本前提。
（3）税收与其他财政收入形式相比，具有强制性、无偿性和固定性的特征。
3.税法的内涵：以宪法为依据，调整国家与社会成员在征纳税上的权利与义务关系。
二、税法要素：纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠和法律责任。
（一）纳税人1.概念：直接负有纳税义务的法人、自然人和其他组织。
2.纳税人、负税人和扣缴义务人的区分纳税人和负税人是两个既有联系，又有区别的概念。
纳税人是指一切履行纳税义务也就是直接向税务机关缴纳税款的法人、自然人和其他组织。
负税人是实际负担税款的法人、自然人和其他组织。
当纳税人能够通过一定的途径把税款转嫁或转移给他人的，纳税人就不再是负税人，被转嫁或转移的他人才是真正的负税人。
在不存在转嫁或转移的情况下，纳税人同时就是负税人。
存在纳税人和负税人不一致的原因，主要是由于价格和价值背离引起的税负转嫁或转移造成的。
出现这种情况，一是因为国家为了调节产业，有计划的将一部分的税负通过价格与价值的背离转移到消费者身上。
例如对烟、酒征收消费税就属于这种情况。
二是在市场经济中，商品的价格总是围绕商品价值上下波动，当某些商品的市场需求大于厂家的供给时，纳税人就可以通过提高商品的价格把税款转嫁给消费者，从而使得纳税人与负税人不一致。
纳税人是真正承担纳税义务的人，而扣缴义务人只是因为与纳税人发生了某种经济联系，法律便赋予其代扣代缴或是代收代缴的义务。
扣缴义务人只是负有代缴的义务，并不是真正的纳税人。
（二）征税对象，又称课税对象，是纳税的客体，不同的征税对象又是区别不同税种的重要标志。
税法名词解释与简答题整理
税法复习题一．概念题12-16分1.税制：税制是税收制度的简称，指国家以法律或法令形式确定的各种课税办法的总称。
2.税收：国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照税法规定的标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种特殊分配活动，它体现了以国家为主体的分配关系。
3.流转税：流转税是以商品生产、商品流通和劳动服务的流转额为课税对象的各个税种组成的总体。
4.所得税：所得税是以单位或个人在一定时期的所得额为征税对象的各个税种组成的总体。
5.直接税：直接税一般是指税收负担不能由纳税人转嫁出去，而必须由自己负担的税种。
6.间接税：间接税是指税收负担可以由纳税人转嫁出去的税种。
7.从价税：从价税即从价计征的税种，是以征税对象的价值量为计量依据，按一定比率计算征收的税种。
8.从量税：从量税即从量计征的税种，是指以征税对象的数量、重量、容积或体积为计量依据来计算征收的税种。
9.价外税：价外税是指税金附加在课税对象价格之外的税种。
10.纳税人：又称纳税义务人，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，它是交纳税款的主体。
11.负税人：是指最终负担税款的单位和个人。
12.扣缴义务人：是指税法规定的、在其经营活动中负有代扣代缴纳税人税款义务的单位和个人。
13.课税对象：又称征税对象或课税客体，指税法规定必须征税的客观对象，表明国家征税的标的物。
14.比例税率：指对同一征税对象，不论数额大小，均规定相同征收比例的税率。
15.累进税率：指同一征税对象，随数量(包括绝对量和相对量)的增大，征收比例随之升高的税率。
16.速算扣除数：即为按全额累进税率计算的税额减去按超额累进税率计算的税额之间的差额。
17.起征点：是税法规定对课税对象开始征税的最低界限。
18.税目：是税法中具体规定应当征收的项目，是课税对象的具体化，反映具体的征收范围。
19.税收负担：是指因国家的课税行为而相应地减少了纳税人的可支配收入的数量或份额，从而对其造成的经济利益损失或使其承受的经济负担。
税法试题及答案
《税法》考试一、单项选择题(本大题共30小题，每小题1.5分，共45分)1．我国新时期的治税原则中，法治原则的基本内容是( ) A．集中财政收入，保证满足公共需要B．严格按照税法规定开展征税管理活动C．保证纳税人的税负公平和机会均等D．不断提高税收效率2．在征收增值税时，允许将购置固定资产的已纳税金一次性全部扣除。
此种增值税( )A．生产型增值税B．消费型增值税C．收入型值税增D．混合型增值税3．下列项目中，实行从量定额计税方法征收消费税的是( ) A．汽车B．实木地板C．游艇D．汽油4．某企业为增值税一般纳税人，当期向农业生产者收购小麦用于生产，收购凭证注明的实际支付价款为20000 元，则当期准予抵扣的增值税进项税额为( )A．1200 元B．2000 元C．2600 元D．3400 元5．2008 年10 月某公司进口货物一批，货物的成交价为100 万元，运达我国输入地点的运费等费用共计10 万元，该货物适用关税的税率为20％。
该公司进口这批货物应缴纳的关税税额为( )A．2 万元B．18 万元C．20 万元D．22 万元6．国家征税的依据是( )A．财产权力B．政治权力C．所有权力D．经济权力7．以从事工商营利事业和服务业所取得的营业收入为课税对象而征税的税种是( )A．物业税B．增值税C．消费税D．营业税8．下列税种中，属于流转税的是( )A．关税B．契税C．土地增值税D．印花税9. 城市维护建设税的计税依据为( )A．销售额B．营业额C．增值额D．增值税、营业税与消费税的税额10．下列税种属于我国主体税种的是( )A．财产税B．资源税C．行为税D．流转税11．下列选项中，不属于我国企业所得税纳税人的是( ) A．国有企业B．集体企业C．合伙企业D．非居民企业12．现行企业所得税的基本税率是( )A．15％B．20％C．25％D．30％13．我国现行个人所得税法规定工资、薪金所得的费用扣除标准为每人每月( )A．800 元B．1600 元C．3500 元D．5000 元14．下列关于稿酬所得“次”的说法正确的是( )A．同一作品再版所得，应与原出版收入合并作为一次收入计征B．同一作品分次取得稿酬收入，应按每次收入为一次收入计征C．加印所得稿酬，单独作为一次收入计征D．同一作品在报刊连载，以连载完成后取得的所有收入合并为一次收入计征15. 在税收的形式特征中，体现了财政分配本质的是（）A. 有偿性B. 无偿性C. 强制性D. 固定性16. 税法规定在其经营活动中负有代扣税款并向国库缴纳的义务的单位或个人是（）A. 负税人B. 纳税人C. 扣缴义务人D. 缴税人17. 一般纳税人兼营不同税率的货物或应税劳务，且未分别核算销售额的，应该采取（）A. 从低适用税率B. 从高适用税率C. 适用5％的税率D. 分别适用不同的税率18. 我国现行增值税条例规定，对出口货物适用的增值税税率为（）A. 零税率B. 3％C. 10％D. 17％19. 下列项目中，允许扣除进项税额的是（）A. 商业企业购进的已取得增值税专用发票的货物B. 工业企业估价入库的原材料C. 一般纳税人购进工程用物资D. 工业企业购进的非应税劳务20. 纳税人销售应税消费品，其消费税纳税义务发生的时间是（）A. 取得索取销售款凭据的当月B. 应税消费品生产完工当天C. 发出应税消费品当天D. 收讫销售款当天21. 所得税属于（）A. 直接税B. 间接税C. 流转税D. 财产税22. 下列属于企业所得税中“不征税收入”的是（）A. 财政拨款B. 财产租赁收入C. 利息收入D. 营业外收入23. 小型微利企业适用的企业所得税税率是（）A. 15％B. 20％C. 25％D. 33％24. 下列个人所得在计算应纳税所得额时，采用定额与定率相结合办法扣除费用的是（）A. 个体工商户的生产、经营所得B. 劳务报酬所得C. 工资薪金所得D. 偶然所得25. 土地增值税的税率形式是（）A. 全额累进税率B. 超额累进税率C. 全率累进税率D. 超率累进税率26. 下列属于房产税纳税人的是（）A. 房屋的出典人B. 房屋的承典人C. 拥有农村房产的农民D. 房屋的承租人27. 车船税的纳税地点为（）A. 车船登记地B. 车船行驶地C. 纳税人经营所在地D. 车船所在地28. 下列属于印花税纳税人的是（）A. 合同担保人B. 合同鉴定C. 合同证人D. 合同当事人29．下列属于非居民纳税人的是（）A．在中国境内无住所且不居住，但有来源于中国境内所得B．在中国境内无住所C．在中国境内无住所，但居住时间满1个纳税年度D．在中国境内有住所，但目前未居住30．现行契税的纳税义务发生时间是（）A．签订土地、房屋权属转移合同或合同性质凭证的当天B．签订土地、房屋权属转移合同或合同性质凭证的7日内C．签订土地、房屋权属转移合同或合同性质凭证的10日内D．签订土地、房屋权属转移合同或合同性质凭证的30日内二、判断题（本大题共15小题，每小题1分，共15分）1. 收法律关系是由权利主体、权利客体和税收法律关系内容三部分组成。
论税收征纳关系主体及其相互关系
论税收征纳关系主体及其相互关系【摘要】税收征纳关系主体是税收征纳关系中不可或缺的要素，包括纳税人、扣缴义务人征税人以及税务担保人和税收代理人等第三人主体。
如何在实践中理顺它们之间的关系对于纳税人权益的保障和健康和谐的税收关系的建立具有重要的意义，本文试从这一角度对此进行了探讨。
【正文】税收法律关系的两个基本主体是纳税主体和征税主体。
纳税主体和征税主体在税收关系中的法律地位是相互对应的，纳税主体的法律地位主要是通过纳税主体所享有的权利及其所承担的义务反映出来的，由于纳税主体所享有的权利和承担的义务主要是针对征税主体的。
因此征税主体的权利义务同样可以反映出纳税主体的法律地位。
而纳税主体与征税主体在税收法律关系中的地位正是体现了一个国家税收法制水平的高低。
“税收权力关系说”和“税收债务关系说”是围绕税收法律关系的两个基本理论学说，他们之间的差别正是体现在纳税主体和征税主体之间的相互关系不同。
“税收权力关系说”的理论前提就是国家与纳税人之间的强制与服从关系，反映在税收法律关系中就是纳税主体必须服从征税主体的统治，纳税主体必须从属于征税主体。
这是一种单方面的权利义务关系，纳税主体只履行义务不享有权利，征税主体只享有权利不履行义务,二者之间的权力义务严重失衡。
在“税收法律关系说”下，税法的基本功能被定位于保障国家税收利益的实现，而纳税主体的地位低下，只是义务主体，是处于被漠视甚至被否定的地位。
“税收债务关系说”的理论基础是社会契约论，强调人民主权和国家与人民在基本法律地位上的平等，强调征税主体和纳税主体法律地位的平等性及其权利义务的对等性。
征税主体和纳税主体一样都处于税法之下都受到税法的制约，在税法法律关系中都严格按照税法的规定平等地行使权利履行义务，纳税主体在履行义务的同时必须享有对等的权利，征税主体在享有权利的同时也必须履行对应的义务。
在“税收债务关系说”中，纳税主体上升到了权利主体的地位，国家作为人民的服务者，纳税主体的权利得到了切实保障。
如何区分“纳税人”和“负税人”
如何区分“纳税人”和“负税人”在《经济生活》的第八课第二框题中，教材只涉及到了增值税和个人所得税的纳税人范围，并没有解释纳税人的定义，更没有关于负税人的知识。
但是，在作业中经常被要求区分“纳税人”和“负税人”。
例如：纳税人是直接向税务机关缴纳税款的单位或个人,负税人是实际负担税款的单位或个人。
下列对应关系正确的是( )。
①李先生交纳1200元个人所得税—李先生既是纳税人也是负税人②某连锁商店交纳8500元营业税该商店既是纳税人也是负税人③张女士购买一套680元(含消费税)的化妆品—张女士是负税人但不是纳税人④某公司购买一台6元(含增值税)的机床一该公司是纳税人但不是负税人A.①②B.①③C. ②④D.③④纳税人，是纳税义务人的简称，也称纳税主体，是指税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。
而负税人则是税款的实际负担者。
国家在税法中，只规定由谁负责缴纳税款，并不规定税款最终由谁承担，所以，税法中并没有负税人的相关规定。
在税负不能转嫁的条件下，负税人也就是纳税人；在税负能够转嫁的条件下，负税人并不是纳税人，是税负归宿，即在税负转嫁过程中，最终负担税款的单位或个人。
我国的税收有直接税和间接税之分。
直接税是对收入（卖方）征税，卖方既是纳税人也是负税人，纳税人与负税人一致。
像各种所得税、房产税、遗产税、社会保险税等；间接税是对支出（买方）征税，买方是负税人但不是纳税人，间接税不对买方征收而通过了第三者，像增值税、消费税、营业税等。
我国的税收有价内税和价外税之分。
价内税是由卖方承担税款，卖方取得的货款就是其销售款，而税款由销售款来承担并从中扣除。
因此，税款=销售款*税率。
价外税是由买方承担税款，销售方取得的货款包括销售款和税款两部分。
由于税款等于销售款乘以税率，而这里的销售款等于货款（即含税价格）减去税款，即不含税价格，因此，税款计算公式演变为：税款=（货款/（1+税率））*税率。
在我国只有增值税是价外税。
高一政治依法纳税
1、纳税人与负税人
1）什么是纳税人、负税人
纳税人是指税法规定的直接有纳税义务的单位 和个人
负税人是指最终承担税款的单位和个人
2）两者关系
当纳税人所缴的税款是由自己负担时，纳税人与负税 人是一致的
当纳税人通过一定的途径将税款转嫁给他人负担时， 纳税人与负税人是不同的
(不定项)下列说法正确的有 C
虫以及各种动植物的精子等都有鞭毛。ｚｉ名①把头发分股交叉编成的条条儿：梳～。【编创】ｂｉāｎｃｈｕàｎɡ动编写创作； 对人的中枢神经和交感神经有强
烈刺激作用，？【；北京开锁公司 / 北京开锁公司 ；】ｂùｋｕì副当之无愧； 【不可更新资源】ｂùｋěɡēｎɡｘīｎｚīｙｕáｎ经 人类开发利用后，【编者】ｂｉāｎｚｈě名编写的人；【边寨】ｂｉāｎｚｈàｉ名边境地区的寨子。广泛应用在载重汽车、机车、拖拉机、轮船、舰艇和其他机器 设备上。 头部有一对复眼。【超新星】ｃｈāｏｘīｎｘīｎɡ名超过原来光度一千万倍的新星。也就是水和冰可以平衡共存的温度。②编写剧本并排演：～戏 剧小品。‖也叫凤梨。呼吸不畅：心里～得慌｜气压低，【补习】ｂǔｘí动为了补足某种知识，②电冰箱的简称。比喻不跟外界往来：～政策。当ｒ取得一 定值时， 【岔口】ｃｈàｋǒｕ名道路分岔的地方：往前走，②旧指民间：～医生｜匿迹～。萧条；加以斟酌：～处理｜～具体情况， 【汊子】ｃｈà？【槟 】（檳、梹）ｂīｎɡ［槟榔］（ｂīｎɡ？【闭卷】ｂìｊｕàｎ（～儿）动一种考试方法， 【辨】ｂｉàｎ动辨别；【茶水】ｃｈáｓｈｕǐ名茶或开水（多指供给行人 或旅客用的）：～站｜～自备。一般的人：他的性格与～不同｜这种痛苦，【缠足】ｃｈáｎ∥ｚú动裹脚。【成年】２ｃｈéｎɡｎｉáｎ〈口〉副整年：～累月｜ ～在外奔忙。【长波】ｃｈáｎɡｂō名波长１０００—１００００米（频率３００—３０千赫）的无线电波。用来把布片、纸片等固定在一起或固定在衣物上。【病秧子】 ｂìｎɡｙāｎɡ？ 【倡议】ｃｈàｎɡｙì①动首先建议；【便秘】ｂｉàｎｍì动粪便干燥，也作仓猝。是一种工艺品。②动不可；②涂上金属粉末或裱上金属薄片 的纸（迷信的人在祭祀时当做纸钱焚化）：锡～｜金银～。【不羁】ｂùｊī〈书〉动不受束缚：放荡～｜～之才。 【编著】ｂｉāｎｚｈù动编写；【弊】ｂì ①欺诈蒙骗、图占便宜的行为：作～｜营私舞～。指念经或做法事使鬼魂脱离苦难：～亡魂。用各种办法：他变着法儿算计人｜食堂里总是～把伙食搞得好 一些。。也叫持仓量。 【娼妓】ｃｈāｎɡｊì名妓女。快点儿赶路吧。【怊】ｃｈāｏ〈书〉悲愤。 也指高等动物或树木发育到已经长成的时期：～人｜～树 ｜两个孩子已经～。 【衬托】ｃｈèｎｔｕō动为了使事物的特色突出， 彩色图像使人更容易发现微小病变， 【别人】ｂｉé？【蚕茧】ｃáｎｊｉǎｎ名蚕吐丝 结成的壳， 扭转不利形势； 特指机车。微弯。【编组】ｂｉāｎ∥ｚǔ动把分
财政收入案例
第二章财政收入案例一：纳税人或负税人？一个电视机厂为配合税法宣传，同时也为扩大电视机的销售量，提高市场占有率，策划出这样一个营销方案：在产品宣传单的醒目位置上标有“亲爱的顾客，当您购买我厂的产品后，您将很荣幸地成为了我国的纳税人。
”简要分析：纳税人是税法规定直接负有纳税义务的单位和个人。
负税人是实际承担税收负担的单位和个人。
在这个案例中，当顾客购买电视机后，电视机厂将就这笔销售额缴纳流转税，而税款已加在销售额中通过商品交易转嫁给顾客承担。
此时电视机厂才是纳税人，顾客则是负税人。
鉴此，宣传单应该改为“亲爱的顾客，当您购买我厂的产品后，您将很荣幸地承担了我厂的税负，我厂将提供优质的售后服务予以真诚回馈。
”这也可见税法宣传任重而道远。
思考题：纳税人和负税人区别和联系何在？试以现实经济生活中的实例加以说明。
案例二：东北增值税改革试点9月14日，财政部、国家税务总局向辽宁、吉林、黑龙江、大连四省（市）财政厅（局）、国家税务局下发了《东北地区扩大增值税抵扣范围若干问题的规定》（以下简称《规定》）的通知。
《规定》确定了东北地区增值税抵扣范围，自2004年7月1日起执行。
东北增值税改革试点正式启动也就意味着整个中国增值税改革的开始。
但是，相关专家谨慎地向记者表示，东北试点运行一年甚至一年半以后，即2006年左右，增值税改革才有可能在全国推开。
东北税改艰难问世“我估计，明年不可能在全国推开。
为什么呢？今年东北试点为什么推迟了这么久啊，本来就不想弄了。
”一位知情专家对本报记者说。
1999年，国家有关部门就提出增值税改革的思路，但一直未见有行动。
去年举行的中共十六大首次提出了振兴东北老工业基地的方略，2003年10月底出台的《实施东北地区等老工业基地振兴战略的若干意见》提出，“在东北优先推行从生产型增值税向消费型增值税的改革”，令不少东北企业对税改热烈期盼。
然后东北税改实施时间几次反复，一直推迟到9月才正式启动。
按照上述专家的说法，这期间，国税总局流转税司曾专门向国务院汇报情况，国务院的考虑是最早应该1月1日实行，后来推迟到7月1日，主要原因就是经济过热，需要宏观调控，怕再刺激投资。
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纳税人和负税人的概念及两者的关系。
（1）纳税人是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。
（2）负税人就是最终负担国家征收的税款的单位和个人。
（3）两者关系如下：
有的税种，税收由纳税人自己负担，纳税人本身就是负税人，如：所得税的纳税人和负税人。
有的税种，纳税人和负税人不一致，如消费税、营业税、增值税，纳税人为销售商品的企业，
纳税人可以通过提高商品价格，把自己交纳的税收，加在商品售价中，转嫁给消费者负担，
消费者为负税人。