会计制度设计——固定资产和无形资产业务会计制度的设计doc
会计制度设计——会计科目、会计核算形式的设计doc
会计制度设计——会计科目、会计核算形式的设计第一节会计科目的设计一、会计科目设计的作用与原则1、会计科目是按经济内容对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，它是以会计要素的具体内容为基础、按照管理和核算的要求而设计。
2、会计科目设计的作用：1）有利于提供会计信息2）为编制会计凭证提供依据3）为设置会计账簿提供依据4）编制会计报表的基础3、会计科目设计的原则及注意事项1）统一性和灵活性相结合2）内外兼顾3）简明实用4）相对稳定5）符合会计电算化的需要二、会计科目设计的步骤（1）根据企业的经济业务，确定《企业会计准则》规定的会计科目（2）根据企业的经济业务，进行明细分类科目的设计（3）编写会计科目使用说明及主要经济业务分录（4）会计科目的修改与补充三、总分类会计科目的设计1、总分类会计科目分类的标准：按照企业经济业务内容，总分类会计科目可以分为资产、负债、共同、所有者权益、成本、损益六大类，共计156个会计科目。
（1）资产类会计科目资产是指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。
（2）负债类会计科目：负债是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致企业经济利益流出企业的现时义务。
（3）共同类会计科目：共同类科目是核算金融企业间业务往来，采用分账制核算外币交易产生的不同币种间兑换，企业衍生工具的公允价值及其变动形成的衍生资产或者衍生负债，企业开展套期保值业务套期工具或被套期项目公允价值变动形成的资产或负债的会计科目。
如：清算资金往来、货币兑换、衍生工具、套期工具等科目。
（4）所有者权益类会计科目：所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，其来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。
（5）成本类会计科目：成本是制造业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。
（6）损益类会计科目：损益是指企业在一个会计期间内各项收入、各项支出相抵后的结果。
财务制度 固定资产管理
财务制度固定资产管理一、总则1. 为规范公司固定资产管理制度，加强对固定资产的管理、使用和保护，提高固定资产的使用效率和综合效益，特制定本制度。
2. 本制度适用于公司内所有固定资产的管理与使用，涵盖资产采购、验收、登记、清查、盘点、报废等各个环节。
3. 公司固定资产包括不动产和在使用期限超过一年且价值超过一定金额的设备、机器、器具、工具、交通工具等各类资产。
4. 固定资产管理工作由财务部门具体负责监督执行，各部门应配合财务部门做好相关管理工作。
二、资产采购1. 固定资产采购应认真执行公司预算计划，按照采购程序和规定开展采购工作。
2. 采购需提前进行比价询价，选择合适的供应商，并签订合同。
3. 采购资产需验收合格后，方可入账并进行登记。
4. 采购车辆、机器设备等较大型固定资产，应加强质量监督和性能测试，确保资产质量稳定可靠，可靠的使用效果。
三、资产登记1. 公司每一个固定资产项都应有相应的资产编号、资产名称、规格型号、数量、金额及采购时间等信息，信息要保留完整准确。
2. 资产登记应包含产权证书、购置发票和验收单等相关资产来源证明。
3. 资产登记应有专门的人员进行录入，确保系统资产数据库的真实性和准确性。
4. 资产报废或调出时，需及时进行系统资产信息调整。
四、资产清查1. 月末资产清查是公司的日常工作，应重点关注资产数量准确性和资产使用状况。
2. 资产清查由部门负责人牵头，相关部门协助进行核对和检查。
3. 资产清查结果应形成书面报告，并报送至财务部门，财务部门会定期对各部门的资产进行核对提示。
五、资产盘点1. 随机盘点是对公司固定资产进行抽查和核对的有效手段，可有效发现资产遗失、冗余。
2. 随机盘点由财务部门组织进行，实施过程中需通知相关部门协助工作。
3. 盘点结果应形成详细报告，如有遗失或异常情况，应立即向上级汇报并启动调查。
六、资产报废1. 固定资产报废需进行合理的决策，报废的固定资产需要进行清点，填写报废单，经审核后进行资产信息注销。
固定资产和无形资产业务会计制度的设计
固定资产和无形资产业务会计制度的设计一、基本概念固定资产是指企业用于生产、租赁或经营的，长期持有并预期以获得经济利益的有形资产，包括房屋、土地、机器设备、车辆等。
无形资产是指企业的无形权益，没有物质形态但可以评估价值，包括专利权、商标权、知识产权等。
固定资产和无形资产具有持续使用价值和经济效益，因此需要建立相关的会计制度。
二、会计政策和准则企业在建立固定资产和无形资产业务会计制度时，应遵循会计政策和准则的要求。
会计政策是指企业在制定和实施会计制度时所遵循的规则和原则，包括计量、核算和披露等方面的规定。
准则是指国家或地区针对特定会计问题所制定的具体规范要求。
企业应参照相关会计准则，明确固定资产和无形资产的会计处理方法。
三、会计处理方法1. 固定资产的会计处理：企业应采用成本模式进行固定资产的会计处理。
即将固定资产的购入成本包括购置价款、安装费、运输费等计入成本，同时将耐用性较长的固定资产按照其预期使用年限进行摊销。
2. 无形资产的会计处理：企业应按照其获取成本或公允价值进行初始确认，并依据其预期使用年限或有效期限，采用摊销法进行摊销。
同时，企业应根据相关准则的要求，对于无形资产持续审慎评估，及时调整其价值。
四、内部控制固定资产和无形资产是企业重要的经济资源，因此在会计制度设计中，需要强调内部控制的建立和执行。
内部控制是保障企业各项业务活动顺利进行，防止内外部风险对企业资产安全造成损失的管理系统。
对于固定资产和无形资产，内部控制应包括以下方面：1. 资产的登记和核实：建立完善的资产登记制度，准确记录企业的固定资产和无形资产，避免遗漏或重复登记的情况发生。
同时，定期进行资产核实，确保资产的真实性和准确性。
2. 资产的使用和维护：制定固定资产和无形资产的使用和维护规定，明确责任人和使用权限，并建立相关的审批程序，避免未经批准的使用行为。
同时，加强对资产的日常维护工作，保证资产的正常运转和有效利用。
3. 资产的处置和报废：建立固定资产和无形资产处置和报废的程序和审批机制。
会计制度设计
– 文件记录控制
• 管理文件
– 组织图 – 岗位工作说明 – 方针和程序手册 – 系统流程图
• 会计记录
– 凭证编号 – 复式记帐 – 控制帐户 – 帐户一览表 – 分批控制 – 截止期限程序 – 定额备用金
11
– 实物保护
• 限制接触
– 限制接触现金 – 限制接Fra bibliotek易变现资产 – 限制接触存货
– 体现内部控制要求
– 以会计准则等规范为指导
– 讲究工作效率，提高运作质量
5
• 会计制度设计步骤
– 准备阶段
• 确定设计范围 • 落实设计人员 • 安排设计工作进度
– 调整评估阶段
• 调查内容 • 调查方式 • 调查评估
6
– 设计阶段
• 会计组织机构及岗位 • 会计业务处理程序 • 会计核算报告
• 定期盘点和比较 • 记录和保护 • 保险
12
– 职工素质控制
• 招聘程序 • 作业标准 • 培训计划 • 解聘程序 • 考核晋升 • 作用保险 • 休假和工作交换 • 工作环境
– 预算控制
• 经营预算 • 资本预算 • 财务预算
13
– 业绩报告
• 业绩报告要求 • 业绩报告频率和详简 • 业绩报告基本形式
• 存货业务基础工作设计
– 存货分类 – 存货计价 – 存货盘点 – 存货储备
28
• 存货业务凭证设计
– 领料单 – 领料登记表 – 限额领料单 – 收发料汇总表 – 料卡 – 内部转移单
– 工程领料单 – 销售领料单 – 发料更正单 – 盘点表 – 报废单 – 存货收发存报表
29
• 存货业务处理流程
– 会计主管岗位
会计制度设计第7版东北财经大学会计丛书课后参考答案
《会计制度设计》第7版参考答案第一章会计制度设计概论练习题一、单选题1.C2.A3.C4.D5.C6.A7.A8.D二、多选题1.ABCD3.ABCD 4.ABCD5.ABCD 6.ABCD 7.ABD三、判断题1.错2.错3.对4.错5.错6.对7.对8.对第二章会计制度总则设计练习题一、单选题1.D2.D3.D4.D二、多选题1.ACD2.ABD3.ABCD4.ABD三、判断题1.错2.错3.对4.对5.对第三章会计组织系统设计练习题一、单选题1.B2.D3.C4.D5.B6.D7.C8.A9.C二、多选题1.ABC2.ABCD3.ABD4.ACD5.ABCD6.ABCD7.ABCD8.ABCD9.ABCD 10.ABCD三、判断题1.错2.错3.错4.对5.错6.对7.对8.对第四章会计科目设计练习题一、单选题1.C2.D3.B4.D5.A二、多选题1.ABC2.ABCD3.ABDE4.ABDE5.ACDE三、判断题1.对2.对3.错4.错5.错第五章会计核算系统设计练习题一、单选题1.B2.D（选项为“固定资产购置时取得的发票”）3B 4.B 5.B二、多选题1.ABCD2.ABCE3.ABDE4.BCDE5.AC6.AE三、判断题1.对2.错3.错4.对5.错第六章货币资金的业务流程与核算方法设计练习题一、单选题1.B2.A3.C4.C5.A6.B二、多选题1.ABDE2.BCE3. DE4.ABDE5.ABCDE6.ABD7.ABE三、判断题1.对2.错3.对4.错5.错6.错7.对第七章采购与付款的业务流程与核算方法设计练习题一、单选题1.B2.D3.C4.D二、多选题1.ABCDE2.ACE3.ABCD4.ABDE5.ABCD三、判断题1.对2.对3.错4.对5.错6.对第八章生产制造的业务流程与核算方法设计练习题一、单选题1.B2.B3.C4.D5.B6.B二、多选题1.ABCD2.BC3.ABCDE（D选项为固定制造费用耗费差异）4.AE三、判断题1.对2.对3.对4.对5.错6.对第九章销售与收款的业务流程与核算方法设计练习题一、单选题1.C2.D3.B4.A5.C6.B二、多选题1.ABC2.AB3.ABC4.ACE5.ABCD三、判断题1.错2.错3.对4.对5.对6.错第十章存货的业务流程与核算方法设计练习题一、单选题1.D2.C3.C4.B5.D二、多选题1.ABCDE2.ABCDE3.AC4.ACE5.ABCDE三、判断题1.对2.对3.对4.对5.错第十一章投资与筹资的业务流程与核算方法设计练习题一、单选题1.B2.D3.C4.A5.C6.D二、多选题1.ABCD2.ABC3.AD4.CD5.BE6.ABCDE7.ABDE三、判断题1.错2.错3.错4.错5.对第十二章固定资产、无形资产的业务流程与核算方法设计练习题一、单选题1.C2.D3.B4.C5.C二、多选题1.ABE2.CD3.ABC4.AC5.BCDE6.CD7.ABCDE三、判断题1.对2.对3.错4.对5.对6.错第十三章责任会计制度设计练习题一、单选题1.A2.C3.A二、多选题1.ABCDE2.ACD3.ABE4.AD三、判断题1.对2.错3.错4.对。
会计制度设计分类模拟固定资产和无形资产业务会计制度的设计(一)
会计制度设计分类模拟固定资产和无形资产业务会计制度的设计(一)
一、单项选择题
1. 下列有关固定资产的说法中，正确的是______
A.会计准则规定对固定资产计提折旧共有三种方法
B.折旧方法的选择不会对固定资产损耗价值的补偿产生影响
C.固定资产的价值是一次性被消耗掉的
D.固定资产价值的固定性是其风险性较大的一个表现
答案：D
[解答] 固定资产具有风险性较大的特点，固定资产价值的固定性使固定资产投资业务面临着巨大的投资风险。
答案为D。
2. 下列有关固定资产的特点说法错误的是______
A.占资产总额的比重大
B.风险较小
C.盈利性较强
D.资金耗费的缓慢性与价值补偿的任意性
答案：B
[解答] 固定资产的特点：(1)占资产总额的比重大。
(2)风险性较大。
(3)盈利性较强。
(4)资金耗费的缓慢性与价值补偿的任意性。
答案为B。
3. 下列不属于固定资产的是______
A.房屋及建筑物
B.机器设备
C.低值易耗品
D.运输设备
答案：C。
会计制度设计——企业会计制度的总体设计
会计制度设计——企业会计制度的总体设计企业会计制度的总体设计是指企业在进行财务会计核算和报告时所应遵循的规则和程序的总体规划。
一个完善的会计制度设计可以确保企业财务报表的准确性和可靠性，提供有关企业财务状况和经营成果的真实信息，为企业管理者和其他相关方提供决策依据。
以下是一个企业会计制度总体设计的示例。
一、目标和原则会计制度的目标是确保企业财务报表真实、准确和可靠，并为企业管理者提供决策依据。
设计会计制度应遵循以下原则：1.真实性原则：会计制度应准确反映企业财务状况和经营成果。
2.主体责任原则：企业管理者对会计信息的真实性和准确性负有主体责任。
3.一致性原则：会计制度应具有一致性，确保相同情况下的一致会计处理。
4.时效性原则：会计信息应在合适的时间内进行核算和报告，保证信息及时性。
二、会计核算规则1.资产类别和会计政策：明确分类、计量和确认规则。
包括固定资产、无形资产、流动资产等各类资产的会计处理方法。
2.负债类别和会计政策：明确分类、计量和确认规则。
包括短期负债、长期负债等各类负债的会计处理方法。
3.收入类别和会计政策：明确分类、计量和确认规则。
包括销售收入、利息收入、租金收入等各类收入的会计处理方法。
4.费用类别和会计政策：明确分类、计量和确认规则。
包括销售费用、管理费用、财务费用等各类费用的会计处理方法。
5.会计准则和会计政策适用：根据国家和地区的会计准则和政策要求，明确适用于企业的会计准则和政策。
三、会计报告要求1.财务报表类型和内容：明确企业需要编制的各类财务报表的类型和内容。
包括资产负债表、利润表、现金流量表等。
2.编制和披露时限：确定财务报表编制和披露的时间要求，确保及时性和准确性。
3.审计和验收要求：规定财务报表审计和验收的相关要求，确保财务报表的可靠性。
四、内部控制和会计制度监督1.内部控制要求：明确内部控制制度的要求，确保会计核算和报告的真实性和准确性。
2.会计制度监督机构：确定监督会计制度执行的机构和责任。
第八章固定资产和无形资产业务会计制度的设计
第八章固定资产和无形资产会计业务制度的设计一、学习目的与要求通过本章的学习，了解固定资产和无形资产的概念与特点，固定资产底子业务的设计，熟悉固定资产和无形资财富务的设计目标及要求，无形资财富务核算规程的设计，掌握固定资产和无形资财富务内部控制制度的设计，固定资财富务核算规程的设计。
二、近三年考情阐发2005年2题14分，2006年2题12分，2007年1题5分，平均分10分。
第一节固定资产和无形资财富务会计制度设计概述一、固定资财富务的概念与会计制度设计的目标〔一〕固定资产的概念和特点〔识记〕1.固定资产的概念。
固定资产是为出产商品、提供劳务、出租或经营打点而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。
包罗房屋及建筑物、机器设备、运输设备、东西器具等。
固定资财富务环节涉及取得、增减、记录、保管、使用、维修、折旧和措置等。
2.固定资产的特点。
〔1〕占资产总额的比重大。
〔2〕风险性较大。
一方面表示为固定资产价值的固定性，使用价值的专用性与新工艺、新技术的层出不穷以及市场需求多变性的矛盾，使固定资产投资业务面临着巨大的投资风险；另一方面固定资财富务虽然发生不频繁，但与企业对内投资业务具有不成分性，一项固定资产投资只有达到相当规模才能形成有效的出产能力，如果固定资产投资的资金跟不上，前期投资就会变成企业的沉重承担；给企业带来巨大的财政风险。
〔3〕盈利性较强。
企业在出产经营过程中只有配置高效率的出产经营设备，使之与相应的流动资产相结合，才能出产出高效益的产物。
〔4〕资金消耗的迟缓性与价值抵偿的任意性。
一方面表示为固定资产的使用价值是逐渐被消耗掉的，其周转期的长短取决于它的经济使用年限；另一方面表示为固定资产损耗价值的抵偿是通过会计选用的折旧方法计算出来的，使用不同的计算方法，就会得出不同的计算成果，并直接影响着企业财政状况和经营成果的信息揭示。
〔二〕固定资财富务会计制度设计的目标和要求〔领会〕1.固定资财富务会计制度设计的目标。
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会计制度设计——固定资产和无形资产业务会计制度的设计
第一节概述
一、固定资产业务的概念与会计制度设计的目标
（一）固定资产的概念和特点
1、固定资产是为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。
包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等
2、特点：
1）占资产总额的比重大
2）风险性较大
3）盈利性较强
4）资金耗费的缓慢性与价值补偿的任意性。
（二）固定资产业务会计制度设计的目标和要求
1、目标：
1）保证固定资产取得的合理性
2）保证固定资产确认与计量的正确性
3）保证固定资产的安全和完整
4）保证折旧方法和处置措施的合理性
2、要求：
1）能保证固定资产实物的安全和完整
2）准确反映固定资产的增减、处置、修理、更新和使用情况，将有利于正确计算固定资产折旧和修理费用
3）充分发挥固定资产的作用
二、无形资产业务的概念与会计制度设计的目标
（一）无形资产的概念和特点
1、概念
无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。
包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等
2、特点
1）没有实物形态
2）属于非非货币性长期资产
3）是为企业自用而非出售的资产
4）获利性具有不确定性
5）具有可辨认性
（二）无形资产业务会计制度设计的目标和要求
1、目标
1）保证无形资产取得的合理性
2）保证无形资产确认与计量的正确性
3）保证无形资产的安全和完整
4）保证摊销方法和处置措施的合理性
2、要求：
1）确保无形资产取得的合理性
2）建立健全无形资产的原始凭证和管理制度，以保持账户记录的正确性
3）要保证无形资产信息的真实性和完整性以及在财务报表上的正确披露
第二节固定资产和无形资产内部会计控制制度的设计
一、固定资产内部会计控制制度的设计
（一）预算和审批程序的设计
1、加强预算控制
2、授权批准制度
（二）权责分配和职责分工制度的设计
（三）会计核算控制制度的设计
1、账簿记录的控制
2、维护保养的控制
3、定期盘点的控制
4、折旧控制
5、处置的控制
（四）固定资产保险控制制度的设计
二、无形资产内部会计控制制度的设计
（一）预算和审核控制制度的设计
（二）会计核算控制制度的设计
（三）保密控制制度的设计
（四）摊销控制制度的设计
第三节固定资产和无形资产业务核算规程的设计
一、固定资产和无形资产业务原始凭证和帐表的设计
（一）固定资产原始凭证和帐表的设计
1、固定资产基础工作的设计
1）构成条件设计
2）分类设计
3）计价设计
4）折旧方法选择
5）后续支出等处理方法
后续支出是指固定资产使用过程中发生的更新改造支出、修理费用
固定资产期末计价按照账面价值与可收回金额孰低计量，对可收回金额金额低于账面价值的，应计提固定资产减值准备
2、固定资产业务原始凭证和表格的设计
1）固定资产交接证设计
2）固定资产卡片的设计
3）固定资产登记簿的设计
4）固定资产报废单的设计：一式两份，一份送负债清理部门，一份送会计部门
5）固定资产原价增减变动表的设计
6）固定资产盘点明细表和盘盈、盘亏表的设计
盘点时，要有主管、盘点人、保管员三者在场，并填制盘点明细表
7）固定资产折旧计算分配表的设计
（二）无形资产原始凭证和帐表的设计
1、无形资产基础工作的设计：规定无形资产条件；无形资产分类；无形资产计量、摊销和处置等处理方法等
2、无形资产业务原始凭证和表格的设计
1）外购取得无形资产
2）自行研究开发的无形资产
①开始自行研发时：
借：研发支出——费用化支出
贷：银行存款等
②测试完成研发阶段时：
借：管理费用
贷：研发支出——费用化支出
③进入开发阶段，发生的研发支出满足资本化确认条件时：
借：研发支出——资本化支出
贷：银行存款等
④完成研发阶段，形成无形资产时：
借：无形资产
贷：研发支出——资本化支出
3）无形资产的摊销：直线法、生产总量法等
借：管理费用
贷：累计摊销
4）无形资产减值准备
借：资产减值损失—计提无形资产减值准备
贷：无形资产减值准备
无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。
二、固定资产和无形资产业务处理流程的设计
（一）固定资产业务处理流程的设计
固定资产更新申请批准；固定资产采购、验收、入库、付款；固定资产报废清理
1、设备更新申请批准程序的设计
1）固定资产更新业务处理流程
①设备部门编制设备更新计划交总工程师审批，总工程师审批后，属外购设备，编制购买通知单一式三份；自制设备，编制制造任务书交辅助生产部门安排制造
②设备部门根据购买通知单与供货单位签订合同
③将合同副本、设备购买通知单和自制设备制造任务书交财会部门留存，作为购置设备付款结算和自制设备核算的依据
2）控制要点：
①设备更新计划必须经过审批才能实施
②财会部门参加合同的会签、审核
2、设备采购、验收、付款程序的设计
1）固定资产购入、验收到付款时的业务流程
①由供货单位将设备购买发票和运输提货单函寄设备部门
②设备部门根据有关设备购买通知单和合同，编制设备入库单一式三联
③分别通知运输部门提货和设备仓库准备接货
④厂内运输部门到车站提取设备后编制到货清单，并交设备部门验收设备，设备部门验收后登记设备库存帐，并通知财会部门付款
⑤最后由会计部门核对合同副本和设备购买通知单，经确认无误后办理货款结算，并登记有关总账和明细账。
2）采购、验收、付款业务流程控制要点
①提货、验收、付款分管
②设备验收、付款均要核对有关合同和有关凭证
③定期进行帐帐、帐实核对
3、设备报废清理程序的设计
1）设备报废清理业务的处理流程
①由设备使用部门提出设备报废申请，经设备部门审核同意后，注销固定资产卡片，并在固定资产登记簿上作好记录
②分别通知申请部门注销固定资产卡片，清理部门清理报废的设备和财会部门注销固定资产卡片后登记有关账户。
2）设备报废清理业务流程控制要点
①设备报废必须经过审核后才能办理
②对固定资产增减变动及时作好记录
③定期核对使用部门、设备部门、财会部门的固定资产卡片，并保证帐卡和帐实相符。
（二）无形资产业务处理流程的设计
1、无形资产购入业务处理流程
1）部门编制计划、交审批，审批后编制购买通知单一式三份
2）部门根据购买通知单与单位签订合同
3）将合同副本、购买通知单交财会部门留存，作为购入付款结算的依据2、无形资产购入业务流程控制要点
1）申请、采购、验收、付款分管
2）验收、付款均要核对有关合同和凭证
3）定期进行帐帐、帐实核对。