借款审计概述与实务操作
企业借款费用会计核算及审计要点[会计实务,会计实操]
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企业借款费用会计核算及审计要点[会计实务，会计实操] 一、企业借款费用的会计核算要点
对借款费用进行正确会计核算应把握四个要点：一是要区分债务性融资和股权性融资，因为上述准则针对的只是债务性融资的费用处理，所以，凡属股权性融资的费用一律不包括在内;二是区分专门借款和一般借款，区分的目的主要是为了准确把握借款费用是应该确认为资产价值还是财务费用;三是把握借款费用确认原则;四是费用资本化金额的计算。
下面就借款费用在会计核算时涉及的关键问题进一步梳理。
1. 要正确确认、记录和报告借款费用，首先就是要保证企业产生借款费用的债务资金的真实性和完整性，因为借款费用正确确认和计量的前提条件是债务资金这个基础本身的真实性和完整性。
2. 在正确理解借款费用概念的基础上，确认借款费用的全部核算内容一项都没有漏掉。
借款费用包括如下内容：企业向金融机构贷款应承担的利息费用;因发行企业债券应承担的利息以及溢折价摊销金额;贷款、发行债券时承担的手续费、佣金、印刷费等辅助费用;企业存在外币借款时，由于汇率变动导致市场汇率背离账面汇率而产生的汇总差额。
3. 准确把握借款费用应资本化还是费用化的确认原则。
如果借款费用满足资本化就应将其计入相应资产的价值，否则应将其计入财务费用。
符合资本化条件的资产包括两类：一类是企业经过大于或等于一年时间才达到预定可使用状态的固定资产、投资性房地产、无形资产，如企业利用债务资金建造的房屋、建筑物等。
另一类是经过大于或等于一年时间的生产活动才达到可销售状态的存货资产，如房地产公司利用了债务资金开发的房地产项目，船舶制造厂利用了债务资金生产的大型船舶等。
所以，没有利。
借款审计概述与实务操作
借款审计概述与实务操作引言借款审计是财务审计中的一个重要环节，其主要目的是对企业在贷款过程中的借款合规性、借款额度的合理性、还款能力的可行性等进行审计和评估。
本文将围绕借款审计的概述和实务操作进行介绍和分析。
概述借款审计是财务审计中的一种特殊类型，其主要任务是对企业的借款行为和相关财务信息进行核实和评估，确保其符合相关法律法规和借款合同的规定。
借款审计的主要内容包括借款额度的合法性、借款用途的合规性、借款的收入和支出情况、借款的还款能力等方面的审计。
借款审计的目的在于保障企业的财务健康和借款合同的有效履行。
通过审计，可以发现借款过程中的潜在风险和问题，并提供合理的建议和措施来帮助企业避免风险和解决问题。
实务操作在进行借款审计时，审计人员需要进行一系列的操作和步骤。
下面将介绍借款审计的实务操作流程和具体步骤：1. 确定审计目标和范围首先，审计人员需要明确借款审计的目标和审计范围。
审计目标主要包括核实借款的合法性和准确性、评估借款的合规性和风险、判断借款的还款能力等。
审计范围主要包括借款的种类和金额、借款合同的内容和约定、借款收入和支出的情况等。
2. 收集和分析借款相关信息审计人员需要收集和分析与借款相关的财务文件和资料，包括借款合同、财务报表、银行对账单、凭证等。
通过对这些信息的分析，可以了解借款的具体情况和相关的风险。
3. 进行借款合规性审计借款合规性审计是借款审计的重要内容之一。
审计人员需要核实借款是否符合相关法律法规和借款合同的规定，包括借款额度的合法性、借款用途的合规性等。
4. 进行借款还款能力评估借款还款能力评估是借款审计的另一个重要环节。
审计人员需要评估借款人的还款能力，判断其是否有足够的资金来源来偿还借款本息。
评估还款能力需要考虑借款人的经营状况、财务状况、还款计划等因素。
5. 发现和分析借款风险在借款审计过程中，审计人员需要发现和分析借款存在的风险。
风险主要包括信用风险、市场风险、操作风险等。
审计原理与实务操作
审计原理与实务操作审计是指对企业或组织的财务状况、经营成果和经济业务活动等进行全面、系统和独立的核查，以获取证据并发表意见的过程。
在审计过程中，审计原理是指审计工作所遵循的一系列规则和准则，而审计实务操作是指审计人员在实际工作中所采取的一系列方法和技巧。
一、审计原理1. 审计目标原理审计的目标是评价被审计单位财务报表的真实性和公允性。
审计人员应根据财务报表编制规范，对被审计单位的财务报表进行审查和验证，并通过给予一个适当的审计意见，向利益相关方提供有关财务报表的可靠信息。
2. 审计证据原理审计人员需要收集充分、适当的审计证据，以支持其审计意见的形成。
审计证据包括检查和核实财务记录、计算核对账务数据的准确性、核实与第三方关系的确认函等。
审计人员需要基于充分的证据来发表自己的审计意见。
3. 审计独立性原理审计独立性是指审计人员在进行审计工作时不受任何影响和干扰，并且能够对其审计意见的真实性和客观性负责。
审计人员应保持独立的心态和立场，不受被审计单位、利益相关方或其他利益关系的影响。
4. 审计风险原理审计风险是指在审计过程中可能存在的错误和欺诈的风险。
审计人员应根据被审计单位的特点和经营环境，评估审计风险的高低，并采取相应的风险控制措施，以减少审计风险对审计结果的影响。
二、审计实务操作1. 风险评估与规划审计人员在进行审计工作前，需要对被审计单位的风险因素进行评估，并制定相应的审计计划。
风险评估包括了解被审计单位的经营环境、内部控制制度以及相关法律法规的遵守情况等。
根据风险评估结果，审计人员制定适当的审计程序和方法。
2. 审计程序执行根据审计计划，审计人员执行各项审计程序。
审计程序包括检查和核实财务记录、进行财务报表分析、核对与第三方的往来等。
审计人员应根据审计证据对被审计单位的财务报表做出适当的判断和评价。
3. 审计问题解决在审计过程中，审计人员可能会遇到一些问题和困难，需要进行解决。
审计人员可以与被审计单位的负责人进行沟通、向其他专业人士咨询，或者查阅相关的法律法规和审计准则，以找到解决问题的方法和途径。
1-借款的审计
借款的审计与实务操作本课程设置目的：以实务案例的形式，讲解短期借款、应付利息、长期借款、财务费用等有关科目的审计要点，风险识别及如何形成审计工作底稿，使实习生掌握与借款活动有关的审计程序。
本课程的内容：一、借款审计概述二、借款所涉及的业务流程三、借款实质性程序工作底稿的编制要求与审计风险提示四、综合案例分析本课程适用范围：实习生入职培训本课程计划学时：4学时借款是企业主要的资金来源的方式之一，科学合理地实施借款活动有利于企业生存和发展壮大。
客观、完整地记录和报告借款活动所涉及的经济事项构成企业财务处理和报告的重要内容。
一、借款审计概述（一）借款活动的特点借款活动是企业重要的经济活动之一，其交易活动主要包括借款合同的签订、借款资金的到账、利息计提和支付、本金的归还等，涉及的主要核算科目有：短期借款、长期借款、应付利息、财务费用等。
借款活动相对于企业业务活动主要具有以下特点：1．对一般工商企业而言，与销售、采购和生产等业务活动相比，借款活动涉及的交易数量较少，而每笔交易的金额通常较大。
这就决定了对借款所涉及的财务报表项目，更可能采用实质性方案。
2．借款活动必须遵守国家法律、法规和相关契约的规定。
例如，债务契约可能限定借款人向股东分配利润，或规定借款单位的流动比率和速动比率不能低于某一水平。
注册会计师了解被审计单位的筹资活动，可能对评估财务报表舞弊的风险、从性质角度考虑审计重要性、评估持续经营假设的适用性等有重要影响。
3．漏记或不恰当地对一笔业务进行会计处理，将会导致重大错误，从而对企业财务报表的公允反映产生较大的影响。
（二）借款审计的主要流程1．了解借款交易的内部控制、识别和评估重大错报风险无论是否依赖内部控制，审计人员均应在风险评估阶段对借款活动的内部控制获得足够的了解，以识别错报的类型、方式及发生的可能性。
审计人员应当在了解被审计单位的基础上考虑影响借款交易的重大错报风险，并对被审计单位业务中可能出现的特别风险保持警惕。
项目贷款的审计要点及实务案例剖析
项目贷款的审计要点及实务案例剖析一、项目贷款合规风险审计要点（1）贷款项目建设是否符合国家有关规定，包括项目审批是否合规，项目环评是否合规，项目用地是否合规，项目运作方式是否合规，以及其他项目合法性问题。
（2）地方人大决议、政府及其职能部门批文、财政拨补承诺等行政安排是否符合法律法规及相关规定。
（3）项目法人制、招投标制、建设合同制和建设监理制是否得到真正落实。
（4）项目法人的注册资本是否合规，是否存在抽逃注册资本金的行为。
（5）项目资本金、风险金、自筹资金、财政配套资金的资金来源是否符合要求。
（6）项目资本金比例是否合规。
（7）抵（质）押物是否符合法律法规规定，抵（质）押贷款担保手续是否合规合法。
二、项目贷款流程风险审计要点（一）贷款准入环节审计要点主要包括：（1）承贷主体是否具有法人资格，贷款项目是否符合企业经营范围。
（2）承贷主体是否具有国家规定的承担项目融资或建设（运营）的相关资质和能力。
（3）承贷企业有无不良信用记录。
（4）项目资本金来源、比例是否符合要求。
（5）抵押担保率是否充足，风险防范措施是否落实。
（6）贷款用途是否符合要求。
（7）利率管理是否符合要求。
（8）贷款申报材料是否齐全。
（9）评级授信是否严格按规定程序操作。
（10）是否根据项目实际融资需求、借款人偿债能力、风险缓释措施等因素综合确定贷款额度。
（11）是否严格执行授信审批程序，有无逆程序操作和放松授信标准的情况。
（二）贷前调查环节审计要点主要包括：（1）项目建设条件是否具备，包括：建设用地、水电供应及交通设施等能否满足建设需要，工艺技术是否成熟、可靠，主要生产设备来源及设备先进程度是否满足项目建设需要。
（2）抵押物是否真实、足值、有效，有无虚假抵押的情况。
（3）保证人是否具备保证能力。
（4）质押担保是否符合要求。
（5）对相关证明性文件是否进行合规性评估。
（6）是否对借款人的资本实力、资产负债、生产经营、信用状况、综合偿债能力、未来发展前景等进行全面调查分析。
审计工作底稿编制案例工作底稿-借款(一)
审计工作底稿编制案例工作底稿－借款(一)审计是一种对企业财务账目的验证和评估工作。
为了使审计更加准确和规范，审计员通常会编制详细的工作底稿。
本文将以“审计工作底稿编制案例工作底稿－借款”为例，介绍审计工作底稿编制的过程。
一、确定审计对象首先，审计员需要确定审计对象。
在本例中，审计对象是一个公司的借款业务。
通过对该公司借款的检查，审计员能够验证该公司的借款记录是否正确和真实。
二、收集相关信息其次，审计员需要收集与借款业务相关的所有信息。
这包括该公司的财务账目、借款协议、还款计划、利息计算公式等。
这些信息是编制工作底稿所必需的基本信息。
三、编制工作底稿根据收集到的信息，审计员开始编制工作底稿。
工作底稿包括以下内容：1.借款合同和还款计划的复核：审计员需要核对借款合同和还款计划的核心条款是否与会计记录和报告一致。
如果出现差异，需要进一步澄清原因。
2.贷款账户的余额调节：审计员需要从银行记录中对公司的借款余额进行调节。
如果出现差异，需要进一步澄清原因。
3.计息与折现的复核：敏锐的审计员会对借款计息和折现率进行复核。
通过核对银行报告或其他相关文档，审计员能够验证计息和折现是否有误。
4.交叉检验：审计员需要进行交叉检验，以确保所有账目和记录的准确性和真实性。
这是审计工作的核心步骤，也是确保工作底稿准确性的关键。
四、编制报告最后，审计员需要编制正式报告，总结审计的结果和发现。
如果有错误或不符合财务报告准则的情况，审计员应该指出问题所在，并提出相应的建议。
总之，编制工作底稿是一项非常重要的工作。
只有经过充分的收集和准确地编制工作底稿，审计才能获取真实、准确和可信赖的结果。
如果你想成为一名具有专业素养的审计员，一定需要不遗余力地打磨工作底稿的编制技能。
借款审计与案例
◆
借款审计的流程
借款涉及的业务活动
1、审批授权 2、签订合同或协议 3、取得资金
4、计算Байду номын сангаас息
5、偿还本息
借款涉及的凭证和会计记录
1、借款合同或协议
2、征信报告
3、借款支取凭证（收款凭证）
4、利息计算单 5、还款凭证
借款审计的流程
获取企业信用报告
与账面借款核对是否 一致
否
检查差异原因进行相 应调整
债的估计是否合理
3）如果被审计单位涉及的这些事项不能确认为负债，应该重点检查被审计单位是否充分、及时
披露该事项
审计风险提示
短期借款利息采用预提的方式，每月计入财务费用。有的企业为了调节当年损益，采用
虚提银行借款利息，通过期间费用账户转入当年损益。
如：某企业12月份借入一笔为期八个月的银行借款，利息总额为8万元，规定在借款到期时连
（8）检查外币借款
1）检查外币借款折合本位币金额的汇率是否适当
2）测算期末按照上述汇率折合的本位币金额是否正确
3）汇兑损益符合资本化条件的应予以资本化，不符合资本化的作为财务费用处理
（9）借款的列报
重分类：
1.检查短期借款是否有超过一年的，并考虑重分类为长期负债。 2.检查长期借款是否有一年内到期的，并考虑重分类为一年内到期的非流动负债。 3.通过连续展期将应由长期借款解决的资金变通为短期借款，考虑为重分类为长期借款。
审计风险提示
如若发现存在此类问题： 1）应该谨慎取证，需要从各方面搜集证据，如检查公司的原始凭证（合同、产权证明等），向 银行询证，向律师询证，了解公司诉讼状况等，来查证清楚被审计单位在审计年度内所有的 诉讼事项及其对会计报表的影响 2）如果被审计单位涉及的这些事项符合确认为负债的条件，应该重点检查被审计单位对预计负
借款审计概述与实务操作
四、综合案例分析
（三）贷款卡查询案例分析 案例二：
截至2005年6月30日，某上市公司以银行借款、开具承 兑汇票为××公司提供资金6,568万元，其中未在以前 年度财务报表中反映的：1）少计短期借款34,000万元 （ 银 行 保 证 金 余 额 1,050 万 元 ） ； 2 ） 少 计 应 付 票 据 26,000万元（银行保证金余额15,400万元）；少计其他 货币资金16,450万元（保证金合计）；少计其他应收款 43,550万元（扣除保证金后的银行借款和票据贴现借款 合计）。
借款审计概述与实 务操作(ppt 37页)
一、借款审计的概述
（一）借款活动的特点 （二）借款审计的流程
一、借款审计的概述
（一）借款活动的特点 1、通常交易数量较少，单笔交易的金额较大 2、须遵守国家法律、法规和相关契约的规定 3、漏记或会计处理不恰当，会导致重大错报
一、借款审计的概述
（二）借款审计的流程 1、了解借款交易的内部控制 目的：识别和评估重大错报风险，设计和实施进
四、综合案例分析
（三）贷款卡查询案例分析 2、本所对于贷款卡查询的规定 对于重要的审计项目（如本所A类项目），贷款卡 查询作为银行借款完整性认定以及其他或有事项 所必须执行的审计程序。
四、综合案例分析
（三）贷款卡查询案例分析 3、贷款卡查询技巧 （1）尽量在年底或年初查询； （2）可考虑电话或传真查询（如适用）； （3）最好到当地人民银行查询； （4）查询记录需与企业记录逐笔核实。
（2）编制明细表需要获取或查阅的资料： 年初尚未归还的所有借款合同和本年新增所有借款合同；
借款明细账；贷款卡查询记录；新增借款和还款的原始 凭证
三、借款实质性程序工作底稿的编制要求与 审计风险提示
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借款审计概述与实务操作
借款审计是一种属于财务审计范畴的审计工作，主要目的是对借款
的使用情况、偿还情况以及相关财务报表进行审计，以保障借款人和
贷款机构的权益，提供客观、真实的财务信息。
本文将对借款审计的
概述和实务操作进行探讨。
概述
借款审计是对借款人资金运作状态和偿还能力的检查和评价过程。
借款审计的主要目标是确定借款人是否按照借款协议规定的条件使用
借款和偿还借款，借款使用是否合法、合规，偿还能力是否充足。
借
款审计主要侧重于以下几个方面：
1. 借款使用情况审计：审计人员需要仔细核查借款人使用借款的合
法性和合规性，确保借款资金用于约定的用途，避免挪用或滥用借款。
2. 偿还能力审计：审计人员需要评估借款人的偿债能力，包括收入、资产、债务和净资产等方面的审计，确保借款人具备足够的能力按时
偿还借款。
3. 财务报表审计：审计人员对借款人的财务报表进行审计，验证报
表的真实性和准确性，以及是否符合相关法律法规和会计准则的要求。
实务操作
在进行借款审计时，审计人员应遵循一系列的操作程序和方法，确
保审计工作的准确性和可靠性。
以下是一些常见的实务操作步骤：
1. 确定审计范围和目标：审计人员需要明确借款审计的范围和目标，并制定相应的审计计划和时间表。
2. 收集相关资料：审计人员需要收集借款人的借款合同、财务报表、银行流水等相关资料，以便后续的分析和比对。
3. 进行初步分析：审计人员对收集到的资料进行初步分析，了解借
款人的业务性质、财务状况和偿债能力等情况。
4. 进行实地考察：审计人员需要亲自前往借款人的营业场所或者项
目现场进行实地考察，验证借款用途和经营情况。
5. 进行财务报表分析：审计人员对借款人的财务报表进行详细的分析，检查报表的合规性和准确性。
6. 开展交叉核对：审计人员需要对借款人提供的资料进行交叉核对，确保借款使用和偿还情况的真实性和准确性。
7. 编制审计报告：在完成审计工作后，审计人员需要编制审计报告，详细记录审计过程、发现的问题和建议的改进措施等内容。
结论
借款审计是一项重要的财务审计工作，通过对借款的使用情况和偿
还能力进行审计，可以提供客观、真实的财务信息，保障借款人和贷
款机构的权益。
在实务操作中，审计人员需要遵循一定的程序和方法，确保审计工作的准确性和可靠性。
只有严谨的审计工作才能为借款双
方提供可信赖的依据，为资金流动的顺畅和风险控制提供保障。