作业成本预算
成本动因分析作业成本管理
成本决策：根据成本核算和分配的结果，进行成本控制和定价决策，以提高企业的竞争 力和盈利能力
作业成本核算的挑战与对策
挑战：成本核算的准确 性和及：采用先进的成本 核算方法和工具
对策：加强成本核算人 员的培训和素质提升
跨部门协作：加 强不同部门之间 的协作，提高作 业成本管理的协 同效应
绿色环保：关注 环保和可持续发 展，降低作业成 本管理的环境影 响
国际化：适应全 球化趋势，提高 作业成本管理的 国际竞争力
我国企业实施作业成本管理的挑战与机遇
挑战：成本核 算复杂，需要 专业的成本管
理人才
挑战：需要建 立完善的成本 管理体系，包 括成本核算、 成本控制、成
作业成本控制与优化
06
作业成本控制的概念与目标
概念：作业成本控制是一种管理方法，通过识别和量化作业成本，以实现成本控制和优化。 目标：提高成本效率，降低成本，提高企业竞争力。 控制方法：包括作业成本核算、作业成本分析、作业成本优化等。 优化目标：实现成本最小化，提高企业经济效益。
作业成本控制的方法与工具
对策：建立完善的成本 核算制度和流程
对策：加强成本核算的 监督和考核
作业成本预算
05
作业成本预算的概念
作业成本预算基于作业成本 法，将成本分配到具体的作 业中
作业成本预算是一种预算方 法，用于预测和控制企业的 成本
作业成本预算可以帮助企业 更好地理解和控制成本，提
高效率和竞争力
作业成本预算可以应用于各 种行业和组织，包括制造业、
作业成本控制：通过优化作业 流程降低成本
成本优化策略：采用先进的成 本管理方法，如ABC、ABM等
高空作业的成本分析与预算控制
高空作业的成本分析与预算控制随着城市的不断发展和建设，高空作业成为一项必不可少的工作。
高空作业涉及到建筑、电力、通信等领域，对安全和效率要求极高。
然而，高空作业的成本也是不可忽视的问题。
本文将从成本分析和预算控制两个方面，探讨高空作业的经济问题。
一、成本分析高空作业的成本分析需要对各个环节的费用进行细致的计算。
具体包括以下几个方面：1. 人力成本：高空作业需要有经验丰富的人员进行操作，他们不仅要具备技术能力，还要具备高度和体力条件。
因此，人力成本是高空作业中最主要的成本之一。
在成本分析中，需要考虑到人员的薪资、加班费用等。
2. 设备成本：高空作业需要使用到一些特殊的设备，如高空作业车、吊篮等。
这些设备购买和维护的费用也需要计算在成本中。
3. 材料成本：进行高空作业可能需要使用一些特殊的材料，如钢丝绳、安全带等。
这些材料的成本也需要考虑在内。
4. 保险费用：高空作业的风险较高，为了保障工人的安全，需要购买相应的保险。
保险费用也是高空作业成本中必须要计算的一部分。
二、预算控制高空作业的预算控制是为了有效管理成本，保证工程的进度和质量。
以下是一些预算控制的建议：1. 制定合理的预算计划：在开展高空作业之前，应制定详细的预算计划，明确各项费用的细化和预算额度。
预算计划要综合考虑项目的规模、工期和技术要求等因素，确保预算的准确性和合理性。
2. 控制人力成本：高空作业的人力成本一直是较大的开支，需要采取相应措施进行控制。
例如，合理分工、合理安排工期，避免加班超时，减少人工成本。
3. 优化设备使用：设备成本在高空作业中也占据一定比重。
为了降低成本，可以优化设备使用。
合理安排设备的调度，确保设备的充分利用，减少空置时间，提高设备使用效率。
4. 精细化材料管理：对于高空作业中需要使用的材料，要进行精细化管理。
确保材料的供应及时、准确，避免浪费。
此外，可以通过合理采购、控制库存等方式降低材料成本。
5. 加强风险管理：高空作业涉及到风险较大的工作环境，需加强风险管理，减少事故的发生。
基于作业成本法的预算管理体系
[摘要] 预算管理体系的不完善已经严重制约了预算管理作用的发挥。
本文以作业成本法为基础，从预算管理的组织体系、制度体系等方面完善预算管理体系的构建，旨在增加预算管理的可操作性与实施效果。
[关键词] 作业成本法预算管理体系“凡事预则立，不预则废”。
越来越多的企业已经意识到预算管理在企业管理的中的重大意义，但预算管理在我国企业中发挥的作用却十分有限，究其原因主要在于预算管理体系的不完善及预算执行过程中的可操作性不强。
以作业成本法为基础的预算管理将预算的编制与作业相结合，旨在增强预算执行的可操作性，同时进一步完善预算管理体系使预算管理，使预算管理真正能够实现优化资源配置，促进企业战略目标实现的功能。
一、以作业为基础的预算管理组织体系企业预算管理成功的关键之一在于科学完善的预算管理组织体系，预算管理组织体系的建设应遵循高效、经济的原则。
现阶段，我国很多公司在预算管理组织上常设的机构是预算管理委员会，但其他管理机构的建设相对不太健全。
预算管理作为动态的管理系统，其有效动作有利于实现企业战略目标，控制日常经营活动以及优化资源配置。
因此，预算管理需要有一个具有独立性、战略性、权威性的专门管理机构来全面负责预算的协调、控制和考评工作。
由预算管理委员会全面负责预算管理的组织协调等工作，并在预算管理委员会下设置预算编制机构、预算执行监督机构、预算执行情况考核评价机构。
如下图所示：以作业成本法为基础的预算管理组织体系，在整个预算管理流程中都是以作业中心为单位进行预算的编制、监督与考核。
首先，由预算管理委员会结合企业生产经营特点负责作业中心的划分和确认的协调工作，并根据企业的战略目标层层分解下达各作业中心的生产经营目标。
其次，由预算编制机构负责预算的编制，可根据企业管理特点，使用上下结合的方式，使预算目标即符合企业战略目标，又能够被作业中心接受。
在预算执行与考核过程中，以作业中心为单位，分析作业量与单位作业资源消耗量。
作业成本法在企业全面预算管理中的应用
（ ３ ） 确 认资 源动 因 ， 计 算 作 业 成 本 。有 了作 业 环 节 的 确 认 和资 源消耗 的计 量 ， 然 后 就 是具 体 分 析 资 源 消耗 动 因 ， 能
全国商情 ６ ３
会 计 与 审 计
无论从 管理 层到具 体业 务 层 面都 没有 认 识 到全 面预 算 管理 的意 义 ， 仍然更 多地关 注 项 目的建 设 和 营销 环节 ， 忽 视 了企 业 的成 本控 制 ， 造成 了资源 的浪费 ， 使 得项 目的效 益下 降 。
方式 和生 产环 节是 否会造 成成 本 的增长 。 ２ ． 作 业 成 本 法 的 实 施 步 骤 作业 成本 法在 实施过 程 中有一些 关键 的 步骤需 要注 意 。 （ １ ） 确 认 作 业 和 作 业 中心 。确 认 作 业 和 作 业 中 心 是 整 个
解决 问题 提 供 更 好 的 机 会 ； 事 中 控 制 也 能 够 减 少 企 业 资
一
够 直接计 入产 品生 产的 资源 消耗 则直 接计 入产 品成 本 ， 对 于
很 多环节 都有 涉及 的公共 资源 消耗 ， 再 确 认 动 因 之 后 在 各 个 作业 之 间进行 分配 。 （ ４ ） 将各 作业 中心 的成本 分配成 本对 象 。
３ ． 作业 成本 法基 础上 的预算 管理 （ １ ） 预 算 控 制 。实 现 更 好 的预 算 管 理 ， 首 先 要 制 定 基
够 帮助 更 好 地 实 现 预 算 管 理 目标 ， 同 时 在 基 于 作 业 成 本 基 础上 的事 中控 制 ， 可 以帮 助 企 业 尽 早 的 发 现 问 题 ， 无 论 问 题 来 自生 产 环 节 或 者 成 本 环 节 ， 这 都 会 为 企 业 尽 快 的
作业预算名词解释
作业预算名词解释1. 作业预算的定义作业预算是指企业或组织在特定时间范围内为完成一项作业或任务所分配的资源和资金的计划。
它是管理者根据组织目标和战略制定的一项重要计划，用于控制和监督作业执行过程中的资源使用情况。
2. 作业预算的目的•控制成本：通过对资源和资金进行合理分配，及时发现和解决成本超支问题，确保作业执行过程中的成本控制在可接受范围内。
•提高效率：通过合理安排资源和资金，优化作业流程，提高生产效率和质量，实现更好的经济效益。
•实现目标：将企业或组织的目标转化为具体可操作的预算指标，并通过对比实际执行情况与预算指标之间的差异，及时调整策略以实现目标。
3. 作业预算编制过程1.确定目标：根据企业或组织的战略目标，明确需要完成的作业任务，并确定相应的指标和要求。
2.收集信息：收集与作业相关的数据和信息，包括历史数据、市场需求、资源供应情况等，以便进行合理的预测和计划。
3.制定计划：根据目标和信息，制定作业预算的具体计划，包括资源分配、资金投入、时间安排等。
4.协商和调整：与相关部门或个人进行协商，确保各方对预算计划的认可，并根据反馈意见进行必要的调整和修改。
5.审批和发布：经过内部审批程序后，将最终的作业预算计划发布给相关责任人，并确保其理解和接受。
6.实施和监控：按照作业预算计划执行作业任务，并通过监控实际执行情况与预算指标之间的差异，及时发现问题并采取相应措施进行调整。
4. 作业预算的要素1.收入预算：根据市场需求和销售计划，制定收入目标和策略，并估计销售额、销售价格等因素来确定收入预算。
2.成本预算：根据作业任务所需资源和资金投入情况，制定成本目标和策略，并估计原材料成本、人工成本、设备折旧等因素来确定成本预算。
3.资本预算：对于需要长期投资的作业任务，制定资本预算计划，包括购买设备、建立新厂房等大额资本支出的预算。
4.现金流量预算：根据收入和支出的时间差异，制定现金流量预算，以确保作业执行过程中的资金供应和回笼能够顺利进行。
以作业为基础的成本预算管理应用研究
预 算 方 式 关 注 的 焦 点 是 消 耗 而 不多 数 企 业 的成 本 预 算 是 由预 算 管 理机 构 制 定 目标 利 润 ， 后 倒 挤 确 定 目标 然 成 本 ， 按 成 本 项 目再 对 目标 成 本 进 行 分 解 ， 用 由上 而 下 或 由下而 上 的方 法进 行 采 细 化编 制 ， 算 管 理机 构 进 行 平 衡 ， 后 预 最 形成成本预算。 以 目标 成 本 为 基 础 的预 算 强 调 总 额 控制 ， 以此 为 目标 所 实 施 的 控 制 、 析 考 分 核 管 理 制度 体 现 了财 务 指标 主 导 性 ， 种 这 预算主要通 过财务指标来诠释 企业的战 略 目标和 经 营 规 划 ， 算 编制 主 要 是 对 核 预 心 财 务指 标 的层 层 分解 ， 执行 过 程 中强 调 成 本预 算 的刚 性 ， 般 按 一定 的会 计 期 间 一 对 企业 的总 体 成本 水平 进 行 业 绩评 价 ， 这 种 成 本 预 算 仍 然 属 于 侧 重 事 后 分 析 和 事 中控 制 的成 本 管理 阶 段 。
固 竺篁 苎
以 作 业 为 基 础 的成 本 预 算 管 理 应 用研 究
口 樊 延 征
（ 屯 煤 电公 司选 煤 厂 ， 苏 大 江 沛县 ２１１） ２ ６ １
摘
要： 强调总额控 制的 目 标成本预 算与快速复杂多变的竞争环境， 与企业的通过成本管理取得竞争优势总体的 目 不能适应。 标
价 值 ， 实 际 的 工作 量 以及 千 变万 化 的 市 与 场 环 境存 在 明显 的 脱节 ， 且 没有 考 虑 不 并 同 业 务水 平 上 的 成 本和 收益 的权 衡 。 ２ ．成 本 预 算 数据 往 往 依 据 过 去 的 结 果 而得 出 ， 考虑 预 算 期 内可 能 的一 些 内外 部 因素 变 动 来 编 制 ， 种 方法 的假 设 是 企 这 业 的 内外 部 经 营环 境是 相 对 稳 定 的 ， 且 并 以前 发 生 的 成 本 费用 是 合 理 的 ， 有 识 别 没 持 续 改 进 的 根 本 原 因 和 所 需 采 取 变 革 措 施 ，忽 视 了更 具成 本 效 益 的 方 式选 择 ， 而 且 还 隐 藏 了不 合理 的浪 费和 无 效 率 。 ３ ．成本 预 算 执 行 结果 考核 通 常 以 总 体 为基 础 进 行 评价 ， 不 是 以更 具 体 的可 而 执 行 的 具 体业 务 ， 以进 行 科 学 有 效 的业 难 绩 评 价 ， 会 导 致预 算执 行 部 门它 关注 于 这 单 独 的 部 门 而不 是 企 业 整 体 价值 ， 果实 如 际 业 务 量 没有 达 到 预 算 业 务量 ， 理者 出 管 于 部 门 利 益考 虑 会 过 度 支 出 ， 果业 务量 如 增 加 并 能给 企 业 带 来 更 大效 益 ， 但预 算 责 任 部 门就 会 因 为 考 核 利 益 的 原 因 限 制 支 出 ， 而 失 去 创 造 更 大 效 益 的 机 会 ， 企 从 与 业 价 值最 大 化 的 目标 向 背离 ， 而影 响 企 从 业 整 体利 益 。 ４ ．过 多 依赖 财 务 数据 所 编 制 的 成 本 预算 通 常 是 静 态 的 ， 多 强 调预 算 的不 可 更 调整 。 新产 品 的研 发 ， 技 术 的 应用 ， 但 新 生 产工 艺技 术 的 改进 ， 取得 长期 竞 争 优 势 为 的措 施 ， 些 因素 都 会 影 响财 务 目标 的 实 这 现 ， 定 程 度 上 会 限 制 科 技 创 新 、 理创 一 管 新 的实 现 ， 这 些 却 是 企业 长 期 战 略 规划 但 的组 成 部 分 ， 时 关 乎 企业 的生 存 发 展 。 有 三 、 业 成 本 预算 管理 的概 念 和 方法 作 （ ） 作 业 成 本预 算 是 对 企 业预 期 的 一 、
成本预算编制
在实施过程中，可能会遇到数据不准确、需求变更等问题。解决方案包括加强数据收集与 整理、建立灵活的预算调整机制等。
未来展望与发展趋势分析
技术创新应用
随着人工智能、大数据等技术的发展，成本预算 编制将更加智能化、自动化，提高编制效率和准 确性。
企业内部变革
企业内部管理变革将推动成本预算编制更加精细 化、个性化，满足不同业务部门的需求。
常见挑战分析
数据收集困难
预测准确性问题
成本预算编制过程中，全面、准确的数据 收集往往面临诸多困难，如数据来源不一 致、数据时效性差等。
由于市场、政策等外部环境的变化，准确 预测未来成本趋势变得更加困难。
跨部门协作不畅
预算调整灵活性不足
成本预算编制涉及多个部门，不同部门之 间的沟通协作可能存在问题，影响预算编 制效率。
通过以上对策与建议 的实施，可以降低成 本预算编制过程中的 挑战，提高预算编制 的准确性和效率，为 企业成本控制和财务 管理提供有力支持。
06 结论与展望
CHAPTER
成本预算编制总结与回顾
重要性体现
成本预算编制是企业财务管理的重要组成部分，对于控制成本、提高效益具有显著作用。
实施成果
通过成本预算编制，企业能够更精确地预测未来支出，合理安排资金，确保项目的顺利进 行。
在实际执行过程中，由于各种突发情况， 可能需要调整预算。然而，传统预算编制 方法往往调整困难，缺乏灵活性。
对策与建议
完善数据收集机制： 建立统一的数据收集 标准和流程，提高数 据来源的一致性和时 效性，为成本预算编 制提供可靠依据。
引入先进预测方法： 采用大数据、人工智 能等先进技术，提高 成本预测的准确性， 为预算编制提供更有 价值的参考。
作业成本法与作业基础预算的差异
作业成本法与作业基础预算的差异
作业成本法和作业基础预算是两种不同的成本估算方法。
作业成本法是一种针对特定作业或项目而制定的成本估算方法。
它的核心思想是把整
个作业或项目分解成一系列小的、具体的任务或活动，然后为每个任务或活动确定成本，最后将它们加总起来得到整个作业或项目的成本估算。
这种方法最适用于复杂的、多阶段的作业或项目。
而作业基础预算则是一种基于过去业绩和现有能力而制定的总体成本预算。
它的核心
思想是根据以往的作业或项目经验，以及企业当前的生产能力和资源状况，利用某些
指标或比例来确定整个作业或项目的成本预算。
这种方法最适用于简单的、单阶段的
作业或项目。
因此，作业成本法和作业基础预算在适用场景、细节处理等方面存在差异，企业需要
根据具体情况选用适合自己的成本估算方法。
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作业成本法：资源
作业
产品
作业预算研究
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作业预算研究
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作业预算的控制：
ABB 法下的事中控制和传统预算法下的控制基本 原理相同
但区别在于，在传统预算法下，是按照部门的划分进 行控制；而在ABB法下，控制可以按作业中心甚至是单项
作业来进行
作业预算研究
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作业预算研究
作者：潘飞 郭秀娟
小组成员
姚剑飞 王辉 夏永久 朱俊达
姚伟
作业预算研究
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内容安排：
1、PPT修改制作， 作者简介，作业成 本法和ABB简介。
姚剑飞 王辉
夏永久
朱俊达
2、ABB与成本管理 的纵向整合
3、作业基础预算 的编制与调整
姚伟 4、作业基础预算
的控制与差异分析 5、作业基础预算 相对于传统预算方 法的优越性
作业预算差异分析：
作业预算研究
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作业预算差异分析：
（一）变动作业成本差异分析 实际成本 弹性预算
（基于实际作业量）
弹性预算
（基于预算作业量）
价格差异
效率差异
作业预算研究
作业预算差异分析：
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变动作业成本的价格差异和效率(数量)差异与传统成本 法中变动制造费用差异分析中的相应部分相似 但是由于在ABC法下,作业动因与作业成本的发生更具相 关性,所以计算的效率差异也就更能反映完成作业的效率 。而不是像在传统差异分析中那样 ,价格差异中总是包含 一部分效率差异的因素,很难剔除 价格差异则相当于单位作业实际成本与其标准成本之间 的差异 ,对于这部分差异 , 在 ABB 条件下, 还可以继续分析构 成相应成本的资源项目是根据资源动因分解下来的还是专 属于该作业的资源项目,从而确定相应的责任单位和寻求改 进的途径
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• 2.在ABB 法下, 经营循环预 算的平衡和财务循环预算的 平衡可以分别实现。
• 3.与传统预算方法定位于垂 • 4.使得基层员工对于预算年 直的组织结构相比, ABB 更 度内每个月份他们分别需要 强调和适应平行的组织结构, 完成的作业量有很清楚的认 基于作业划分和作业中心的 识。从而使得预算更易于被 预算打破了企业部门之间的 基层员工所接受和理解。 分隔。
作业预算研究
作业预算差异分析：
（二）固定作业成本差异分析
实际成本 作业量成本 （基于企业作业能力）
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标准作业量成本
（基于作业增值）
预算差异
能量差异
作业能量的实际利用情况
揭示了该项作业的非增值成本
作业预算研究
作业基础预算的优越性：
• 1.ABB 法与传统预算法相比, 提供了更多的调整预算平衡 的工具。
Hanscn.Otlcv“Van dcr Stcdc （2005） 指出ABB采取设计的 闭环模使作业基础预 算能够对环境变化做 出迅速的调整。
作业预算研究
国内相关文献综述：
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• 汤秀玲、饶海琴（2005)通过对作业成本法和作业基 础预算的分析与研究，将作业基础预算的模刑应用 在钢铁行业中，从而预测企业的作业需求量和资源 需求量，最终达到企业资源的最有效配置。
作业预算研究
国内相关文献综述：
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•
哀毅然(2005)基于企业战略的角度导入作业基础预 算，强化全而预算管理强调ABB是种以战略为导向的 预算，能够根据市场准确预估企业的产量与劳务， 进而确定每项作业的资源消耗量
作业预算研究
国内相关文献综述：
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•
刘雅青(2010)针对现代预算实施中下层管理者叫能 制造预算松弛，提出基于作业基础预算对预算松弛 治理进行研究，得出通过实施作业基础预算叫以有 效地避免预算松弛。
作业预算研究
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作者简介：
潘飞，现为会计学院教授、博士生导师。主要研究 领域中国企业管理会计问题，先后主持国家自然与 国家社科等国家与省部级课题八项，研究成果发表 在《British Accounting Review》、《管理世 界》、《中国会计与财务研究》等国内外会计权威 期刊。为本科生讲授《成本管理会计》课程，为研 究生开设课程有《高级管理会计研究》和《中国管 理会计理论与实务》。潘飞于1983年加入上海财经 大学会计学院担任教职，1999年从上海财经大学会 计学专业取得管理学博士学位，历任会计学院讲师、 副教授，并于2000年被评为教授。
作业预算研究
国外相关文献综述：
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•
Michael Morrow和Tim Connollv(1991)发现作业基础预 算能够确保经理在决策的制定过程中更好地领会成本动因和 资源消耗量，而这恰恰是传统预算系统所无法实现的。
作业预算研究
国外相关文献综述：
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• • Billv“Mason （1996)探讨了ABB并 最终形成作业基础预 算技术系统模拟准确 的成本追踪，更有效 地分析和评价业绩成 本管理系统。
作业预算研究
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作业成本法：
Activities-Based Cost Method
作业预算研究
一个例子
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黄金
1kg 242000
棉花
10t 120000
搬运
1000
人工
10人 2小时
作业预算研究
一个例子
传统的计算方法：
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1000*242000/(242000+120000)=668 1000-668=332
作业预算研究
一个例子
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产品：
黄金 搬运 人工
棉花
作业：
资源：
作业预算研究
ABC的提出
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Eric Kohler
Robert S Kaplan
作业预算研究
作业成本法的使用条件
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1、产品种类较多，小批量生产
2、制造费用占比重较大 3、生产经营环节较多 4、电算化程度高
5、能提供准确的成本信息
作业预算研究
ABB简介
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一种建立在ABC基础上的成本预算方法
作业预算研究
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作业预算研究
1 打破了传统预算按部门逐级汇总的机制 • 为企业价值链优化提供必要的分析依据
作业预算研究
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作业成本法费用分配原理：
传统分配方法：资源 产品
作业预算研究
结论：
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• 作业基础预算的透明性使得企业资源配置可以实现 最优化，改善决策制定和业绩评价, 提高经营灵活 性; 同时, ABB 使得企业战略最终在企业的日常经 营活动中得以体现和明确; 而且ABB 与扁平化的组 织结构的适应性也为企业基于价值链优化的组织结 构的改造提供了有利的基础。